Estrategias para potenciar la operatividad del sistema de control de una entidad policial

III. LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA
TESIS

Lima – Perú

• IV. DESCRIPCIÓN DEL
  PROYECTO

• ANTECEDENTES
  BIBLIOGRÁFICOS

Se ha determinado los siguientes antecedentes
bibliográficos en diferentes entidades nacionales e
internacionales:

• Tesis: "Sistema de control del Servicio de
  Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada por
  Martín Gamarra Cienfuegos para optar en título
  de Contador Público en la Universidad de Lima. En este
  documento el autor reporta la forma como esta organizado,
  como funciona y que resultados se obtiene del sistema de
  control en este tipo peculiar de entidades de estado
  encargada de la logística institucional,
  resultará de utilidad esta experiencia
  profesional;

• Tesis: "Sistema de control interno para optimizar
  la gestión gubernamental"; presentada por Eric
  Escudero Candioti para optar el Grado de Maestro en la
  Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Coincidimos con la
  opinión del autor cuando hace énfasis en el
  cumplimiento de las Normas de Control para el Sector
  Público, como forma de facilitar la
  optimización de la gestión
  gubernamental.

• Tesis: "Implementación del control y
  manejo estratégico de una entidad gubernamental: Caso
  Universidades Nacionales"; presentada por Ana Valladolid
  Soto para optar el titulo de Contador Público en la
  Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo – Lambayeque. En este
  documento se establece la responsabilidad de la
  implantación del control, las fases de la
  implementación, los procedimientos de trabajo del
  órgano de control, los resultados de la puesta en
  marcha; así como de la incidencia del control en el
  manejo estratégico de una entidad gubernamental. Para
  efectos de nuestro trabajo será de bastante utilidad
  este documento;

• Tesis: "Las Normas de Auditoría
  Gubernamental y su contribución al control y el buen
  gobierno de las Universidades Públicas",
  presentada por Jaime Ramón Hernández
  Márquez en la Universidad Nacional Federico Villarreal
  para optar el Grado de Maestro en Auditoría Contable y
  Financiera. En este trabajo el autor indica que las Normas de
  Auditoría Gubernamental contribuyen al control
  efectivo y buen gobierno de las universidades
  públicas, mediante la aplicación de
  estándares para ponderar la eficiencia y efectividad;
  así como indicadores de impacto, resultado y producto
  aplicados a la cadena estratégica de estas
  instituciones.

• Trabajo de Experiencia Profesional: "Control
  Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional para
  facilitar la eficiencia de las entidades
  públicas"; presentada por Angélica Peves
  Ramirez para optar el título de Contador
  Público en la Universidad Católica. La autora
  realiza un diagnóstico al sistema de control interno y
  luego propone la aplicación de estrategias de informes
  internacionales sobre control interno. Será de
  utilidad para nuestro trabajo por las experiencias y
  prospectivas que formula;

• Trabajo de Experiencia Profesional: " El nuevo
  enfoque del sistema de control interno empresarial";
  presentado por Carlos García Pavón para optar
  el Grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina. En
  este trabajo, ubicado en Internet, el autor formula la
  propuesta de implantación del sistema de control
  interno en las empresas industriales de Buenos Aires, en el
  marco de los nuevos enfoques internacionales como el Informe
  americano, Modelo canadiense, modelo europeo y
  otros.

• PLANTEAMIENTO
  DEL PROBLEMA

La Policía Nacional del Perú, es una
institución única, disciplinada, dependiente del
Poder Ejecutivo que tiene por misión garantizar la
seguridad y tranquilidad pública en todo el territorio
peruano permitiendo a las personas alcanzar su pleno desarrollo.
Sin duda que pese a los esfuerzos desarrollados la
institución no puede garantizar la seguridad y
tranquilidad públicas, si no todo lo contrario, la
ciudadanía percibe una inseguridad general y por tanto la
falta de tranquilidad, todo lo cual se debe a muchos factores,
entre los cuales se destaca la falta de operatividad del sistema
de control institucional que permita identificar los problemas
del entorno e interno de la entidad.

Constituyen funciones básicas de una entidad
policial, la función preventiva, investigativa,
protectora, de auxilio y conciliadora; las mismas que no pueden
concretarse en toda su dimensión por la
problemática institucional y también por la falta
de confianza de la población que no apoya la
concreción de estas funciones. En todo esto está de
por medio el control de los recursos humanos, materiales y
financieros que no son orientados en forma eficiente y
efectiva.

Por otro lado la administración financiera de una
entidad policial, es un problema, porque según Jacobi
(2003), los ingresos ordinarios que percibe para cumplir sus
metas, objetivos y misión institucional son insuficientes.
Estos recursos ocupan un 95% de los ingresos institucionales. Los
recursos ordinarios, pese a las dificultades y formalidades que
exigen, de una u otra forma llegan a la institución; pero
en cambio los recursos directamente recaudados, la
cooperación internacional y las donaciones de entidades
privadas nacionales, no disponen de la infraestructura ni la
voluntad institucional para obtenerlos en la cantidad y
oportunidad que permita a la administración financiera
policial cumplir su cometido. Por otro lado, se ha determinado
que los escasos recibidos, no están adecuadamente
racionalizados, y además no son planeados, organizados,
dirigidos, coordinados y controlados con eficiencia, eficacia y
economía; lo que repercute en la falta de cumplimiento de
metas y objetivos institucionales.

En este contexto, los recursos asignados por el Estado
no cubren las necesidades que afronta la institución
policial, lo que se traduce en la falta de cantidad y calidad de
servicios a favor de la ciudadanía.

Por otro lado la ciudadanía percibe la falta de
moral y ética profesional en el ejercicio de la
profesión policial, debido a cobros indebidos,
invención de infracciones de tránsito y otras
faltas que lindan con el delito.

También la problemática de la
administración financiera reside en la falta de
racionalización y prudencia para realizar las compras
institucionales, lo que origina sobrecostos que afectan a la
entidad policial. En este mismo contexto encontramos la falta de
transparencia en el uso de los recursos. No existe
información sobre la administración financiera
policial, lo que se traduce en desconfianza del personal policial
y especialmente de la ciudadanía.

En la Policía Nacional del Perú el sistema
de control no es aquel proceso que debe ser efectuado por las
direcciones territoriales y el resto del personal de la entidad y
además el mismo no está diseñado para
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos institucionales.

Se ha determinado que no existe un entorno de control
favorable por tanto no aporta el ambiente en el que las personas
desarrollan sus actividades y cumplen sus responsabilidades de
control; por tanto, dicho entorno no facilita la
organización de los otros componentes del sistema. Dentro
de este entorno deficiente, los directivos no pueden evaluar los
riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados
objetivos. Las actividades de control establecidas no han sido
establecidas para ayudar a asegurar que se pongan en
práctica las directrices de la dirección para hacer
frente a los riesgos. Por otro lado, la información se
capta, pero no se comunica por toda la organización.
Además todo el sistema de control carece de
supervisión adecuada y no es modificado según las
circunstancias, lo que no permite alcanzar las metas, objetivos y
misión de la institución.

Es evidente que hacen falta estrategias que faciliten la
potenciación del sistema de control de una entidad
policial, como forma de solucionar toda esta
problemática.

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿Qué estrategias deben considerarse
para potenciar la operatividad del sistema de control de una
entidad policial, de tal modo que facilite la mejora continua de
la institución?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De qué manera las normas y
  políticas institucionales pueden contribuir con la
  potenciación de la operatividad del sistema de control
  de una entidad policial?

• 2) ¿Qué procedimientos debe
  desarrollar el sistema de control de una entidad POLICIAL
  para evaluar la gestión institucional?

• MARCO
  TEÓRICO

• ENTIDAD POLICIAL

Interpretando a Johnson y Scholes
(2004)[1], el Estado es la organización
fundamental para la vida social estructurada, que materializa en
lo cotidiano tanto al orden como a la justicia, a través
de un marco legal por el que se regula la convivencia entre los
miembros de una sociedad.

En ese contexto, el Estado crea a la Policía como
Institución ejecutora de la facultad de coerción
estatal, de acuerdo a las leyes dictadas en función del
interés social; por lo que su actividad, función y
finalidad deben ejecutarse dentro del marco de la ley, la
doctrina y los principios generales del Derecho y de la
Constitución, la cual se orienta hacia la persona humana
como fin supremo del Estado.

FUNDAMENTOS:

Según el Artículo 166° de la
Constitución Política del
Perú[2]la Policía Nacional tiene por
finalidad fundamental garantizar, mantener y restablecer el orden
interno. Presta protección y ayuda a las personas y a la
Sociedad. Garantiza el cumplimiento de las leyes y la seguridad
de los patrimonios públicos y privados. Previene,
investiga y combate la delincuencia. Vigila y controla las
fronteras nacionales.

Cuando se indica "Finalidad Fundamental", se está
determinando que es el móvil, el motivo y el
propósito de un fin; que es fundamental, elemental,
esencial, principal y vital de la Policía Nacional para
garantizar, mantener y restablecer el orden interno. La finalidad
es la previsión a futuro (teleológica) de un
propósito ideal que se aspira alcanzar, la que por su
gradualidad establece una definición entre finalidad,
fines, metas y objetivos.

Garantizar el conjunto de posiciones y disposiciones
legales jurídicas, jurisdiccionales y administrativas que
dicta y adopta el Estado a través de sus Poderes
Legislativo, Judicial y Ejecutivo para proteger, defender y hacer
que se cumpla el conjunto de disposiciones legales,
jurisdiccionales y administrativas dictadas por el Estado para
impedir que el orden interno sea resquebrajado. Mantener Conjunto
permanente de previsiones y medidas que establece y ejecuta la
administración de un gobierno para afirmar, proteger,
defender y hacer que se cumpla el conjunto de disposiciones
legales, jurisdiccionales y administrativas dictadas y adoptadas
por el Estado. Restablecer Conjunto de decisiones y acciones de
carácter coactivo y coercitivo que adopta y emplea el
Estado a través de la Policía Nacional y/o las
Fuerzas Armadas para neutralizar, replicar, combatir y erradicar
las acciones delictivas y/o subversivas que están
resquebrajando el orden interno.

Orden Interno, es la posición y
disposición de calma, sosiego y paz en el territorio
nacional, y es el conjunto de organizaciones y estructuras del
Estado, regulado por el Derecho Público y en ciertas
circunstancias por el Poder Político, orientado a la
coexistencia pacífica en general, con el fin de mantener
incólume la estructura del Estado, la división de
Poderes y el Estado de Derecho.

Orden Público, es una situación de
equilibrio social, condicionada por el respeto al orden
jurídico y acompañado de una voluntad formal, en
función a las costumbres, convicciones, tradiciones y
sentimientos de una comunidad.

MISIÓN INSTITUCIONAL:

La entidad policial es una institución
única, disciplinada, dependiente del Poder Ejecutivo que
tiene por misión garantizar la seguridad y tranquilidad
pública en todo el territorio peruano permitiendo a las
personas alcanzar su pleno desarrollo

VISIÓN INSTITUCIONAL:

La PNP tiene como visión ser reconocida como una
institución moderna, disciplinada y eficiente al servicio
de la sociedad, con prestigio nacional e
institucional:

• Por su respeto y defensa a los derechos humanos, la
  Constitución y las leyes, vocación
  democrática y compromiso por fomentar una cultura de
  paz.

• Por la vocación de servicio, honestidad,
  capacidad, profesionalismo y liderazgo de sus
  integrantes.

• Por su acercamiento e integración con la
  comunidad a la que sirve y su relación y
  colaboración con otras instituciones del Perú y
  el mundo.

• Por su estructura flexible y versátil,
  así como la incorporación y aplicación
  de tecnología de punta en su accionar.

FUNCIONES BÁSICAS:

• Función PREVENTIVA para garantizar la
  seguridad y tranquilidad pública.

• Función INVESTIGATIVA frente a la
  conexión de delitos y faltas.

• Función PROTECTORA de los derechos y
  patrimonios públicos y privados.

• Función de AUXILIO frente a pedidos de
  las actividades.

• Función CONCILIADORA frente a
  conflictos menores que se constituyen infracciones
  legales.

• Otra que la Constitución y las leyes le
  asignen.

GESTIÓN INSTITUCIONAL:

Una entidad policial, debe planear adecuadamente sus
actividades, organizar los recursos disponibles, dirigir
técnicamente la operatividad de la entidad, coordinar y
controlar las funciones y actividades; por tanto es necesario
tomar en cuenta los distintos aspectos doctrinarios respecto a
este importante aspecto institucional.

Dice Terry (2004)[3], el gerenciamiento
moderno está siendo desafiado por fuerzas que se
desarrollan por un ambiente cambiante. Factores importantes entre
estas fuerzas son la generación de cantidades enormes de
conocimientos, el desarrollo de una tecnología casi
increíble, las grandes alteraciones en el ambiente general
en el cual opera la gerencia y el diluvio de valores humanos
cambiantes.

Continúa Terry, diciendo que las etapas de la
gestión empresarial son: planeación,
organización, ejecución y control; las mismas que
son los medios por las cuales administra un gerente.

La planeación, se aplica para aclarar,
ampliar y determinar los objetivos y los cursos de acción
que deban tomarse; para la previsión; establecer
condiciones y suposiciones bajo las cuales debe hacerse el
trabajo; seleccionar e indicar las áreas para el logro de
los objetivos; establecer un plan de logros; establecer
políticas, procedimientos, estándares y
métodos de logros; anticipar los problemas futuros
posibles; modificar los planes a la luz de los resultados del
control

La organización, se aplica para distribuir
el trabajo entre el grupo y para establecer y reconocer las
relaciones y autoridad necesarias; subdividir el trabajo en
tareas operativas; disponer las tareas operativas de grupo en
puestos operativos; reunir las posiciones operativas entre
unidades relacionadas y administrables; definir los requisitos
del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento humano
en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada miembro
de la gestión; proporcionar instalaciones y otros recursos
al personal; revisar la organización a la luz de los
resultados del control

La ejecución, se realiza con la
participación práctica, activa y dinámica de
todos los involucrados por la decisión o el acto
gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que
puedan; guía a los subordinados para que cumplan con las
normas de funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir
nuevas o mejores formas de administrar y desempeñar el
trabajo; alabar y reprimir con justicia; recompensar con
reconocimiento y pago el trabajo bien hecho; revisar la
ejecución a la luz de los resultados del
control.

El control de las actividades, esta fase se aplica para
comparar los resultados con los planes en general; evaluar los
resultados contra las normas de planeación y
ejecución empresarial; idear medios efectivos para
medición de las operaciones; hacer que los elementos de
medición sean conocidos; transferir datos detallados de
forma que muestren comparaciones y variaciones; sugerir acciones
correctivas, si son necesarias; informar de las interpretaciones
a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los
resultados del control.

En la practica gerencial, estas etapas del proceso
están entrelazadas e interrelacionadas; la
ejecución de una función no cesa enteramente antes
de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al
objetivo específico o al proyecto en particular.
Típicamente un gerente está comprometido con muchos
objetivos y puede encontrarse con cada uno en diferentes etapas
del proceso.

• ESTRATEGIAS PARA POTENCIAR LAS
  ACTIVIDADES

Analizando a Johnson y Scholes (2004)[4],
la estrategia no es de ahora, es de siempre. Así es como
encontramos a la estrategia militar y también la
diplomática que coexisten desde los inicios de la
historia. Luego con el crecimiento de las sociedades y la
creciente complejidad de los conflictos sociales, los hombres de
estado y los militares estudiaron, codificaron y probaron los
conceptos estratégicos esenciales hasta lograr una
estructura coherente de principios. La esencia de esos principios
fue afinada de varias formas en las máximas de Sun Tzu,
Maquiavelo, Napoleón, Von Clausewitz, Lenin, Hart,
Montgomery, Mao Tse Tung, etc. Los principios básicos de
la estrategia fueron aplicados y registrados muchos antes del
inicio de la era cristiana. Así es como en tiempos de la
antigua Grecia, con Filipo y Alejandro Magno (reyes macedonios),
el concepto de estrategia tenía tanto componentes de
planeación como de toma de decisiones o acciones
conjuntas.

Interpretando a Mintzberg, Brian y Boyer
(1997)[5], una estrategia es el conjunto de
políticas, procesos y procedimientos para hacer que el
sistema de control interno se potencie y opere con eficiencia y
eficacia. Las estrategias también son planes para el
futuro. Gestionar una estrategia es conformar un patrón de
pensamiento y acción, control y aprendiza, estabilidad y
cambio.

Analizando a Mintzberg, reconoce que hay variadas
definiciones de estrategia y presenta cinco de ellas: plan, pauta
de acción, patrón (o modelo), posición y
perspectiva; aunque el autor se orienta por la definición
de la estrategia como un modelo, específicamente un
patrón de flujo de acciones orientadas a elevar, superar y
potenciar, en este caso la operatividad del sistema de control de
una entidad. A continuación sostiene que la estrategia es
"consistencia en el comportamiento, tanto si es intencional como
sino lo es".

Analizando a Koontz (1999)[6], las
estrategias para potenciar las actividades del sistema de
control, consisten en la determinación del
propósito (o misión) y de los objetivos
básicos de mediano y largo plazo de una entidad policial;
y la adopción de los cursos de acción y la
asignación de los recursos necesarios para su
cumplimiento. En consecuencia, la estrategia para potenciar la
operatividad del sistema de control implica el compromiso de
todos lo recursos de la entidad policial para poder sobrevivir y
desarrollarse dentro de un entorno de mejora continua y
competitividad.

Correlacionando lo indicado por Cornelis
(2001)[7], la estrategia tiene que ver con
posicionar al sistema de control para que alcance una ventaja
competitiva sustentable. Su meta fundamental es crear valor para
la entidad. Las estrategias sólidas están
arraigadas en la comprensión profunda de que es lo que
valoran los ciudadanos actuales y potenciales, como desarrollan
sus actividades de control, como opera los sistemas de control de
otras instituciones y como habrán de cambiar esos
elementos. También deberán reflejar un claro
propósito (intención) estratégico, la mejora
continua y la innovación competitiva.

Interpretando a Stoner (2000)[8], una
estrategia es el patrón o plan que integra las principales
metas, objetivos, políticas del sistema de control de una
entidad, y a su vez establece la secuencia coherente de las
acciones a realizar. Otra forma de concebir la estrategia, es la
forma de cómo hacer las cosas para obtener una mejora
continua que se traduzca en la potenciación de la
operatividad del sistema de control, como forma de asegurar la
misión institucional.

Según Mintzberg (1997)[9], se
pueden precisar la existencia de estrategias deliberadas y
estrategias emergentes como punto límites de un continuo a
lo largo del cual se pueden encontrar las estrategias que se
modelan en el mundo real. Para que una estrategia sea deliberada,
tenemos que tener en cuenta un patrón en el cual se
planteó en forma consciente la forma como queremos que se
potencie la operatividad del sistema de control.

Analizando a Porter (2004)[10], la
competencia determina el éxito o fracaso de un sistema de
control interno. Debiéndose deducir que para llegar a ser
competente se tienen que aplicar una serie de estrategias. Un
sistema de control debe establecer la conveniencia de las
actividades que pueden favorecer su desempeño, como
innovaciones de políticas, procesos y procedimientos.
Luego agrega, que la ventaja competitiva se puede poseer gracias
a muchos factores, entre ellos los recursos humanos, la
posición institucional, la ejecución de actividades
y la permanente innovación de las políticas,
estrategias, tácticas, procesos y procedimientos
operacionales.

• OPERATIVIDAD DEL SISTEMA DE
  CONTROL

Analizando a Tuesta (2004)[11], la
Inspectoría es el órgano encargado de programar,
conducir, ejecutar y evaluar las actividades de control operativo
en el ámbito de una entidad policial, por tanto es
necesario que este órgano disponga de políticas,
estrategias, procesos y procedimientos específicos para
llevar a cabo sus actividades.

Según Aldave y Meniz (2005)[12],
la Oficina de Control Previo, es la encargada de ejecutar el
control previo y concurrente de las operaciones administrativas
– financieras de la Oficina General de
Administración, proponiendo la política de control
previo referente a los sistemas administrativos. Son funciones de
la Oficina de Control Previo:

• a) Fiscalizar las rendiciones de cuentas, en
  aplicación de la normatividad vigente como sustento de
  gasto;

• b) Revisar la documentación
  sustentatoria de los procesos de adquisiciones de bienes y
  contratación de servicios, así como los montos
  de los comprobantes de pago y valorados
  respectivos

• c) Revisar la documentación que sustente
  los gastos y conciliaciones que emitan las unidades
  orgánicas utilizando fondos del Estado;

• d) Remitir informes u hojas de observaciones de
  las presuntas irregularidades detectadas en el ejercicio de
  sus funciones;

• e) Participar en la formulación de
  procedimientos referidos al ámbito de su competencia;
  y,

• f) Las demás funciones que le asigne el
  Director General.

CONTROL GUBERNAMENTAL:

Según el MAGU[13]el control
gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control
gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente

CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL:

Interpretando al MAGU[14]El control
interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza
la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.

CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL:

Analizando al MAGU[15]se entiende por
control externo, el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete
aplicar a la Contraloría General u otro órgano del
Sistema Nacional de Control por encargo o designación de
ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestión, la captación y el uso de los recursos y
bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones
de control con carácter selectivo y posterior.

En concordancia con sus roles de supervisión y
vigilancia, el control externo podrá ser preventivo o
simultáneo, cuando se determine taxativamente por la Ley
del Sistema Nacional de Control o por normativa expresa, sin que
en ningún caso conlleve injerencia en los procesos de
dirección y gerencia a cargo de la administración
de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda.

Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de
control de legalidad, de gestión, financiero, de
resultados, de evaluación de control interno u otros que
sean útiles en función a las características
de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en
forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a
cabo inspecciones y verificaciones, así como las
diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de
control.

BASE LEGAL Y DOCUMENTAL

Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República; Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de
las entidades del Estado; Manual de Auditoría
Gubernamental, aprobado mediante R.C. N° 152-98-CG; Internal
Control – Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión, 1990; Guía
para las normas de control interno del sector público,
INTOSAI, 1994.

CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO

Según INTOSAI (1990)[16], las
Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios,
métodos y disposiciones para la aplicación y
regulación del control interno en las principales
áreas de la actividad administrativa u operativa de las
entidades, incluidas las relativas a la gestión
financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas
de información y de valores éticos, entre otras. Se
dictan con el propósito de promover una
administración adecuada de los recursos públicos en
las entidades del Estado.

Los titulares, funcionarios y servidores de cada
entidad, según su competencia, son responsables de
establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de
control interno en función a la naturaleza de sus
actividades y volumen de operaciones. Asimismo, es
obligación de los titulares, la emisión de las
normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo con
su naturaleza, estructura, funciones y procesos en armonía
con lo establecido en el presente documento.

Las Normas de Control Interno se fundamentan en
criterios y prácticas de aceptación general,
así como en aquellos lineamientos y estándares de
control.

OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO:

Interpretando a Osorio (2005)[17], las
Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la
gestión pública, en relación a la
protección del patrimonio público y al logro de los
objetivos y metas institucionales.

En este contexto, los objetivos de las Normas de Control
Interno son:

• a) Servir de marco de referencia en materia de
  control interno para la emisión de la respectiva
  normativa institucional, así como para la
  regulación de los procedimientos administrativos y
  operativos derivados de la misma;

• b) Orientar la formulación de normas
  específicas para el funcionamiento de los procesos de
  gestión e información gerencial en las
  entidades;

• c) Orientar y unificar la aplicación del
  control interno en las entidades.

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO

Según Aldave y Meniz (2005)[18],
es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se
alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales:

• a) Promover la eficiencia, eficacia,
  transparencia y economía en las operaciones de la
  entidad, así como la calidad de los servicios
  públicos que presta

• b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes
  del Estado contra cualquier forma de pérdida,
  deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en
  general, contra todo hecho irregular o situación
  perjudicial que pudiera afectarlos.

• c) Cumplir la normatividad aplicable a la
  entidad y a sus operaciones

• d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de
  la información

• e) Fomentar e impulsar la práctica de
  valores institucionales

• f) Promover el cumplimiento de los funcionarios
  o servidores públicos de rendir cuentas por los fondos
  y bienes públicos a su cargo o por una misión u
  objetivo encargado y aceptado.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la
Entidades del Estado[19]define como sistema de
control interno control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo
la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos institucionales que procura.
Asimismo, la Ley refiere que sus componentes están
constituidos por:

• a) El ambiente de control, entendido como el
  entorno organizacional favorable al ejercicio de
  prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para
  el funcionamiento del control interno y una gestión
  escrupulosa

• b) La evaluación de riesgos, que deben
  identificar, analizar y administrar los factores o eventos
  que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines,
  metas, objetivos, actividades y operaciones
  institucionales

• c) Las actividades de control gerencial, que
  son las políticas y procedimientos de control que
  imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y
  los niveles ejecutivos competentes, en relación con
  las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar
  el cumplimiento de los objetivos de la entidad

• d) Las actividades de prevención y
  monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas
  en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin
  de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad
  para la consecución de los objetivos del control
  interno

• e) Los sistemas de información y
  comunicación, a través de los cuales el
  registro, procesamiento, integración y
  divulgación de la información, con bases de
  datos y soluciones informáticas accesibles y modernas,
  sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,
  transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y
  control interno institucional

• f) El seguimiento de resultados, consistente en
  la revisión y verificación actualizadas sobre
  la atención y logros de las medidas de control interno
  implantadas, incluyendo la implementación de las
  recomendaciones formuladas en sus informes por los
  órganos del SNC

• g) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo
  mérito los órganos y personal de la
  administración institucional efectúan
  autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno
  e informan sobre cualquier desviación deficiencia
  susceptible de corrección, obligándose a dar
  cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se
  formulen para la mejora u optimización de sus
  labores.

ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

La adecuada implantación y funcionamiento
sistémico del control interno en las entidades del Estado,
exige que la administración institucional prevea y
diseñe apropiadamente una debida organización para
el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la
aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una
mejor implementación y evaluación
integral.

En tal sentido, se considera que son principios
aplicables al sistema de control interno:

• a) El autocontrol, en cuya virtud todo
  funcionario y servidor del Estado debe controlar su trabajo,
  detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos
  para el mejoramiento de sus labores y el logro de los
  resultados esperados;

• b) La autorregulación, como la capacidad
  institucional para desarrollar las disposiciones,
  métodos y procedimientos que le permitan cautelar,
  realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y
  legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u
  operaciones; y,

• c) La autogestión, por la cual compete a
  cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y
  evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la
  normativa aplicable y objetivos previstos para su
  cumplimiento.

La organización sistémica del control
interno se diseña y establece institucionalmente teniendo
en cuenta las responsabilidades de dirección,
administración y supervisión de sus componentes
funcionales, para lo cual en su estructura se preverán
niveles de control estratégico, operativo y de
evaluación.

El enfoque moderno establecido por el
COSO[20]la Guía de INTOSAI y la Ley Nº
28716, señala que los componentes de la estructura de
control interno se interrelacionan entre sí y comprenden
diversos elementos que se integran en el proceso de
gestión. Por ello en el presente documento, para fines de
la adecuada formalización e implementación de la
estructura de control interno en todas las entidades del Estado,
se concibe que ésta se organice con base en los siguientes
cinco componentes:

• a) Ambiente de control

• b) Evaluación de riesgos

• c) Actividades de control gerencial

• d) Información y
  comunicación

• e) Supervisión, que agrupa a las
  actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de
  resultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos
internacionalmente por las principales organizaciones mundiales
especializadas en materia de control interno y, si bien su
denominación y elementos conformantes pueden admitir
variantes, su utilización facilita la implantación
estandarizada de la estructura de control interno en las
entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada,
uniforme e integral evaluación por los órganos de
control competentes.

NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE
CONTROL:

La Policía Nacional del Perú, es muy
compleja, por tanto esto repercute en el ambiente de control, en
ese sentido, se considerará los siguientes
aspectos:

• Filosofía de la Dirección

• Integridad y valores éticos

• Administración estratégica

• Estructura organizativa

• Administración de los recursos
  humanos

• Competencia profesional

• Asignación de autoridad y
  responsabilidad

• Órgano de Control Institucional

NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE
RIESGOS:

Los riesgos, serán evaluados teniendo en cuenta
los siguientes aspectos:

• Planeamiento de la administración de
  riesgos

• Identificación de los riesgos

• La valoración de los riesgos

• Respuesta al riesgo

NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL:

Como parte de esta norma se considerarán los
siguientes aspectos:

• Procedimientos de autorización y
  aprobación

• Segregación de funciones

• Evaluación costo-beneficio

• Controles sobre el acceso a los recursos o
  archivos

• Verificaciones y conciliaciones

• Evaluación del desempeño

• Rendición de cuentas

• Documentación de procesos, actividades y
  tareas

• Revisión de procesos, actividades y
  tareas

• Controles para las Tecnologías de la
  Información y Comunicaciones

NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN:

Como parte de esta norma se definirán los
siguientes aspectos:

• Funciones y características de la
  información

• Información y responsabilidad

• Calidad y suficiencia de la
  información

• Los sistemas de información

• Flexibilidad al cambio

• Archivo institucional

• Comunicación interna

• Comunicación externa

• Canales de comunicación

NORMA GENERAL PARA LA
SUPERVISIÓN:

En esta norma se definirá lo
siguiente:

• Normas básicas para las actividades de
  prevención y monitoreo

• Normas básicas para el seguimiento de
  resultados

• Normas básicas para los compromisos de
  mejoramiento

• JUSTIFICACIÓN

Hoy más que nunca se le está dando la
relevancia del caso al sistema de control de las instituciones,
porque es fundamental que funcione bien para facilitar la
efectividad del gobierno institucional. Los controles
institucionales se implantan con el fin de detectar, en el plazo
deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos
establecidos por la entidad y de limitar las
sorpresas.

Un sistema de control, fomenta la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos, reduce el riesgo de
pérdida de valor de los activos y ayuda a garantizar la
fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las
leyes y normas legales vigentes, por tanto deben tener el apoyo
al más alto nivel institucional.

Un sistema de control, comprende los factores del
entorno de control, el mismo que comprende la integridad del
personal, los valores éticos, la capacidad de los miembros
de la entidad, la filosofía de la dirección, el
estilo de gestión, la manera en que la dirección
asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus trabajadores y la atención y
orientación que proporciona el órgano decisorio
institucional..