Reingeniería de la auditoria interna y su incidencia en la gestión optima de servicios municipales

III.- LUGAR DEL DESARROLLO DE LA
TESIS:

LUGAR: LIMA – PERU

IV.- DESCRIPCIÓN
DEL PROYECTO

4.1. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

Según Terry George[1]un tipo
popular de control administrativo es el control general, en el
cual toda la entidad o una gran porción de ella, en
nuestro caso los servicios municipales, se considera como una
unidad. Los controles generales proporcionan hitos sencillos pero
efectivos para medir y evaluar el desempeño en
relación a las áreas principales de una
entidad.

Las autoridades y/o los gerentes de la mayoría de
las entidades deben tratar con problemas que se refieren a la
cantidad de los productos o servicios que se proporcionan u
obtienen. También tratan con problemas de la calidad de
esos mismos productos y servicios.

Elorrega Montenegro G.[2], dice que un
mecanismo del control general, lo constituye la auditoria interna
encargada de examinar las operaciones de las entidades en
consideración de los siguientes aspectos. i) que los
planes y la política general del organismo, así
como los procedimientos aprobados para su ejecución, se
cumplan de manera satisfactoria; ii) que los resultados de los
planes y de la política general respondan en su
ejecución a los objetivos perseguidos; iii) que la
estructura orgánica de la entidad, la división de
las funciones y los métodos de trabajo sean adecuados y
eficaces; iv) que la adopción o revisión de
algún plan, política, procedimiento o
método, o algún cambio en la estructura
básica o en la división de funciones, pudiera
contribuir a mejorar el funcionamiento general de la
institución; v) que los vienes patrimoniales se hallen
debidamente protegidos y contabilizados; vi) que las
transacciones diarias se registren en su totalidad en forma
correcta y oportunamente; vii) que la entidad se encuentre
razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y
pérdidas; viii) que los medios internos de
comunicación transmitan información fidedigna,
adecuada y oportuna a los niveles de decisión y de
ejecución responsables de la buena marcha de la entidad;
y, ix) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia,
eficacia, prontitud y honestidad.

Un estudio realizado por Hernández Celis,
D.[3], concluye que el control ejercido con
eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestión
de las instituciones. El autor dice que antes de aplicar una
reingeniería al sistema de control de las cooperativas de
servicios múltiples, estas entidades no contaban con
planes estratégicos, planes de inversiones, documentos
normativos internos, manuales de procedimientos,
estándares de servicios y otros indicadores, lo que no
facilitaba medir y evaluar adecuadamente la gestión de
este modelo empresarial. Luego de ponerse en marcha la
reingeniería institucional, los procesos, procedimientos,
técnicas y prácticas de control se enlazan con los
planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional,
siguiendo las políticas de la dirección
empresarial, se coordinan las actividades y se comienzan a
cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de metas y
objetivos, funcionamiento de las líneas de autoridad,
responsabilidad y coordinación. En este contexto el
control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa
a formar parte de la infraestructura de las entidades, el
personal comprende la labor, se comienza a comprender al control
como parte integrante y culminante de la gestión
empresarial, todo lo cual viene llevando a las empresas
cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo y
globalizado.

De esta forma, puede entenderse que el control, con su
herramienta la auditoria interna, pueden constituir verdaderos
motores para la gestión de la actividad de las entidades.
En nuestro caso, los servicios municipales para que tengan
eficiencia, eficacia y economía deben ser adecuadamente
medidos y evaluados de modo que se pueda realizar la
retroalimentación que el caso exige. De este forma el
control no se entenderá como actividad obstructiva si no
más bien como constructiva y facilitadota de la
gestión óptima de la gestión
institucional.

PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA

• Descripción de la realidad
  problemática

El Diario el Comercio, El Noticiero del Canal 4, el
Noticiero 24 Horas de Panamericana Televisión y otros
medios de prensa, durante el año 2003 han venido dando
cuenta del descontento, enojo y constante denuncias de los
vecinos de la ciudad por falta de limpieza y desinfección
de los espacios públicos (plazas, parques, avenidas,
calles, pasajes, jirones, etc.); falta de eliminación de
olores desagradables, propagación de enfermedades
infectocontagiosas, proliferación de insectos
volátiles y rastreros; como producto de la falta de
evacuación de desechos, desperdicios, malezas; así
como de la falta de mantenimiento del mobiliario urbano (bancas,
postes, farolas, papeleras, bustos y monumentos)

La problemática descrita, afecta la
gestión de las autoridades municipales y se deduce por una
lógica muy simple que se origina como producto de la falta
del cumplimiento de las funciones de parte de las áreas
respectivas, lo que perjudica la imagen de la institución
municipal y como contrapartida a los vecinos de las ciudades que
pagan sus tributos y que deben recibir servicios eficientes de
parte de las autoridades que han elegido.

La falta de cumplimiento de las funciones que perjudica
a los vecinos, si bien es responsabilidad del órgano
ejecutivo correspondiente, pero es mucha mayor la responsabilidad
del órgano de control de la municipalidad, es decir de la
oficina de Auditoría Interna, por cuanto se ha determinado
que en sus planes de auditoria no constan la verificación
de estos servicios municipales, lo que se confirma al no haberse
encontrado ninguna acción de control y mucho menos informe
alguno sobre estos problemas que han sido motivo de denuncia
ciudadana.

El hecho que los servicios municipales antes indicados
no estén dentro del plan de trabajo de auditoria interna y
tampoco se hayan ejecutado actividades de control no programadas
para verificar la eficiencia y eficacia de estos servicios, nos
lleva a deducir que éste órgano de control
estaría trabajando inadecuadamente, por lo que debe
hacerse algo para superar esta problemática. Las acciones
a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien
profundas por lo que, es urgente, la aplicación de una
reingeniería en sus procesos, planes de trabajo,
ejecución de actividades, formulación de informes,
monitoreo de las observaciones y especialmente aplicar nuevos
conceptos y prácticas de control interno, que se vienen
aplicando, para contribuir a solucionar la problemática de
los servicios a la comunidad que prestan las entidades
municipales.

En este panorama los componentes del nuevo enfoque de la
auditoría interna: entorno de control, evaluación
de los riesgos, actividades de control, información,
comunicación y supervisión no están
vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y
por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes y
exigentes del entorno.

De este modo el sistema de Control Interno no se
encuentra entrelazado con las actividades operativas de las
municipalidades (servicio de limpieza y mantenimiento de espacios
públicos), y por lo tanto no influye en la
optimización de la gestión de los gobiernos
locales, por lo que requiere un cambio integral y profundo
enmarcado en un reingeniería de sus procesos.

4.2.2.. PROBLEMA PRINCIPAL:

¿COMO ORGANIZAR LA REINGENIERIA DEL PROCESO DE LA
AUDITORIA INTERNA, DE MODO QUE LAS ACCIONES DE CONTROL INCIDAN EN
LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES
?

• PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1. ¿ DE QUE MANERA ARMONIZAR EL PROCESO
  ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, CON LA REINGENIERIA
  DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA, DE MODO QUE COADYUVEN A
  LA OPTIMIZACION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES ?

• 2. ¿ COMO MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA
  Y ECONOMIA EN LA GESTION DE SERVICIOS MUNICIPALES, EN BASE A
  MECANISMOS DE CONTROL APLICADOS LUEGO DEL PROCESO DE LA
  REINGENIERIA DE LA AUDITORIA INTERNA ?

4.2.4. DELIMITACION DE LA
INVESTIGACIÓN.

DELIMITACION ESPACIAL

Este trabajo de investigación estará
delimitado al control ejercido por la auditoria interna a los
servicios municipales (servicio de limpieza y mantenimiento de
espacios públicos), prestados por las municipalidades
provinciales del Departamento de Lima

DELIMITACION TEMPORAL

En este trabajo se estará tomando como
período de estudio los años 2003 y 2004, así
como las respectivas proyecciones para los años 2005 y
2006 teniendo en cuenta la reingeniería de la auditoria
interna

DELIMITACION SOCIAL

Abarcará al personal de autoridades, funcionarios
y trabajadores de las municipalidades provinciales; directivos,
delegados, socios, de la sociedad civil organizada.; de los
cuales obtendremos información para el trabajo de
investigación a través de entrevistas y
encuestas.

MARCO TEORICO

4.3.1. MARCO CONCEPTUAL

• 1. AUDITORIA

El proceso administrativo de una entidad, está
compuesto por la planeación, organización,
dirección, coordinación y control.

El control, es parte de la gestión, no es un
elemento diferente.

El control se realiza sobre algo. Ese algo lo constituye
la planeación y la ejecución de las actividades
institucionales.

El control puede ser interno o externo. En uno u otro
caso se vale de dos instrumentos como los son la auditoría
interna y auditoría externa.

Según el MAGU[4]cuando se refiere
al término Auditoría en general, dice que es el
examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de
la información financiera y presupuestal, el grado de
cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de los recursos y,
si éstos fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento
de la normativa legal.

La actividad de auditoría se dedica a la
obtención de la evidencia, dado que ésta provee una
base racional para la formulación de juicios u opiniones.
El término evidencia incluye documentos,
fotografías, análisis de hechos efectuados por el
auditor y en general, todo material usado para determinar si los
criterios de auditoría son alcanzados. En términos
generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en
cuatro tipos: física, testimonial, documental y
analítica.

Para mejor entendimiento de la práctica de la
auditoria se ha considerado dividir a esta en tres fases:
Planeamiento, Ejecución e Informe.

El Planeamiento[5]de la auditoria
comprende el desarrollo de una estrategia global para su
conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria que deben aplicarse.

Sobre la ejecución de la auditoria, se debe
indicar que si al preparar el correspondiente memorando de
planeamiento, el auditor decide confiar en los controles,
generalmente, efectuamos pruebas de controles y según los
casos, realiza prueba, consistentes en pruebas sustantivas,
procedimientos analíticos o una combinación de
ambos. Para arribar a la conclusión de que el alcance de
la auditoria fue suficiente y los estados financieros o la
gestión no tienen errores materiales, deben considerarse
factores cuantitativos o cualitativos al evaluar los resultados
de las pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria:
Parte del procedimiento implica la revisión de los estados
financieros, libros, documentos fuente, para determinar si son
coherentes con la información obtenida y fueron preparados
y presentados apropiadamente.

Antes de concluir la auditoria, se efectúa la
revisión de los eventos subsecuentes, se obtiene la Carta
de Representación de la Administración, se prepara
el Memorando de Conclusiones y comunican los Hallazgos de
Auditoria a la entidad. Finalmente, se elabora el Informe de
Auditoria conteniendo el Dictamen sobre los Estados Financieros o
de la Gestión según el caso, Conclusiones,
Observaciones y Recomendaciones de Control Interno financiero
resultantes de la auditoria.

• 2. AUDITORIA INTERNA

Según The Institute of Internal
Auditors[6]"la auditoría interna es la
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno"

• 3. EVALUACIÓN DEL CONTROL
  INTERNO

Elorreaga Montenegro Gorostiaga[7]dice
que es la evaluación independiente dentro de una
organización, cuya finalidad es examinar las operaciones
contables, financieras y administrativas, como base para la
prestación de un servicio efectivo a los más altos
niveles de la dirección.

Expresado de otro modo, es un control administrativo que
funciona sobre la base de medición y evaluación de
otros controles.

El sistema de control interno se practica por los
propios directivos, funcionarios y empleados de una empresa con
la finalidad de proporcionar a la administración un
servicio de carácter proteccionista y
constructivo.

No hay que olvidar que la evaluación del sistema
de control interno es un servicio realmente gerencial, por lo que
sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de la gerencia,
los mismos que se pueden resumir en: i) reducción de
costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de
operación; iii) eliminación del mal uso de los
activos de la empresa; y, iv) obtención de mayores
utilidades.

El control forma parte del proceso de gestión. La
evaluación del mismo se lleva a cabo mediante la
aplicación de auditorías internas y
externas.

• 4. REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA AUDITORIA
  INTERNA

La auditoría interna se desarrolla mediante la
aplicación de un proceso. Este proceso incluye las
siguientes fases: i) Planeación, ii) ejecución; e,
iii) informe.

Tal como se ha indicado en los antecedentes, este
proceso no viene aplicándose adecuadamente, es decir no se
enmarca en los objetivos de la entidad, no considera nuevos
paradigmas en el campo del control, reporta resultados
distorsionados con la realidad, por lo que se hace necesario
aplicar un cambio total al proceso de desarrollo de la
auditoría interna de las municipalidades. Este cambio pasa
por establecer un mejor entorno, identificar riesgos de control,
definir las actividades de control, disponer de
información y comunicación, monitoreo puntual y
permanente. También involucra el trabajo en equipo, en
conjunción con los objetivos y la misión de la
empresa y en el marco de los nuevos paradigmas de la
competitividad, globalización e informatización.
Sin duda que hacer todo esto es hacer una reingeniería a
la auditoría interna.

Las organizaciones deben ser eficaces y eficientes como
lo son sus procesos de las actividades que desarrollan. La
auditoría interna es una actividad más dentro de
una empresa. La misma debe estar en conjunción con el
resto de actividades, sus procesos y procedimientos.

Las empresas industriales, comerciales y un poco menos
las de servicios vienen tomando conciencia de la importancia de
la reingeniería de procesos, por lo que permanentemente se
plantean retos de cómo mejorar los mismos para obtener
mejores productos, rebajar costos, obtener mejores beneficios,
etc. Estas misma preocupación llegar a la auditoría
interna, de modo que esta actividad profesional se alinie con el
resto de actividades que desarrollan las empresas.De hecho, en un
proyecto de reingeniería y gestión de procesos no
es extraño que algunos de los nuevos procesos mejoren su
rendimiento en un 100% consiguiendo medias de incremento de
rendimiento en torno a un 30%. Como ejemplo podemos citar el
hecho de que en una Oficina de Auditoría Interna con
reingeniería en sus procesos, los planes de acciones de
control, ya vienen ponderando la materialidad , los riesgos y
procedimientos que van a aplicarse, de modo de no distraer los
escasos recursos en situaciones que no ameritan mayores
evaluaciones.El proceso de la actividad de auditoría
interna en el marco de la reingeniería puede ser definido
como un conjunto de actividades interrelacionadas entre sí
que, a partir de una o varias entradas de materiales o
información, dan lugar a una o varias salidas
también de materiales o información con valor
añadido.

En otras palabras, es la manera como se hacen las cosas
en la organización, de forma más económica,
eficiente y eficaz.

• 5. GESTION

"La gestión eficaz está relacionada al
cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos,
misión y visión de la empresa; tal como lo
establece la gestión empresarial
moderna"[8]

"La gestión eficaz, es el proceso emprendido por
una o más personas para coordinar las actividades
laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados
de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si
sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se
define como la medida en que una empresa, bajo condiciones de
mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen
la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo
tiempo las rentas reales de sus empleados y socios.
También en este marco se concibe la calidad, que es la
totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades expresadas o
implícitas"[9]

"Gestión eficaz, es el conjunto de acciones que
permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades
que desarrolla la empresa"[10]

"Gestión eficaz, es hacer que los miembros de una
empresa trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten de
su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que
sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto
para los directivos de la misma.[11]

• 6. EFICACIA., EFICIENCIA Y
  ECONOMIA.

Eficacia- Eficiente, operativo. Se dice de las personas
que llevan a cabo un proyecto, y de la cosa que contribuye a su
realización. Diccionario Tutor – Pag. 529

EFICACIA.- virtud, actividad, fuerza y poder para
obrar .Diccionario Tutor – Pag. 529

EFICACIA: De acuerdo con el
COSO[12]los sistemas de control interno funcionan
a distintos niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema
determinado puede funcionar de manera diferente en momentos
distintos.

Cuando un sistema de control alcanza el estándar
a continuación, puede considerarse un sistema
"eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la entidad;
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de
lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se
prepara de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se
cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos facilita
la eficacia de la gestión institucional.

La determinación de si un sistema de control es
"eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno
corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta
del análisis de si están presentes y funcionando
eficazmente los cinco componentes: entorno de control,
evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y
supervisión.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de
seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a
cumplirse.

Por consiguiente, estos componentes también son
criterios para determinar si el control interno es
eficaz.

EFICIENTE.- Que realiza la función para la
que se destina; competente, capaz, dicho de personas. Diccionario
Tutor – Pag. 529

ECONOMIA.- Recta administración de los bienes.
Riqueza pública. Estructura o régimen de alguna
organización o institución. Escasez o miserias.
Conjunto de actividades productivas de una zona. Buena
distribución del tiempo y de otras cosas inmateriales.
Ahorro de trabajo tiempo y dinero. Ciencia que estudia la
producción y la distribución de bienes para
satisfacer las necesidades humanas. Ahorro, cantidad economizada.
Economía Informal o sumergida. La que distribuye y produce
bienes al margen de la legislación de un país. Es
propia de los periodos de fuerte crisis
económica.

• 7. SERVICIOS MUNICIPALES.

LIMPIEZA.- Orden – colocación de las
cosas en el lugar que le corresponde; los talleres y las oficinas
limpios y conservados acrecientan la facultad del aprecio y
estimulan el espíritu, sin embargo los lugares sucios y
mal ordenados provocan el efecto opuesto.

No es difícil entender que el amontonamiento de
desperdicios en la vía pública, los suelos
resbaladizos, las paredes sucias, las ventanas sin lavar y los
pasillos sin barrer, ejercen no únicamente sobre el
rendimiento, la moral del personal y la salud sino también
en la creación de accidentes. Las fábricas bien
dirigidas siguen el principio del orden de "Un sitio previsto
para cada cosa y cada cosa en su sitio". Uno de los primeros
principios fundamentales de la simplificación del trabajo
dice: "desorden igual a desperdicio"

¿Se puede juzgar una ciudad por su apariencia?
Una localidad limpia y en orden indica eficiencia. La
ineficiencia es el desorden . una ciudad limpia no es más
que el espíritu de método de la dirección y
los mandos.

Fuente: Titulo: Seguridad e higiene profesional. Autor:
Hose María de la Poza.Pag: 571

ASEO.- El orden y el aseo son ante todo una
ACTITUD personal y un estilo de vida; existen enormes
oportunidades para mejorar la productividad y la eficiencia
personal y organizacional, mediante el mantenimiento del orden y
el aseo; las campañas de orden y aseo son muy importantes,
sin embargo por sí solas no son suficientes ya que se
requiere de un proceso de mejoramiento continuo.

Fuente: http:// www.suratep.com/artículos/215/

• 8. LA PLANIFICACIÓN
  ESTRATÉGICA EN LA GESTION OPTIMA DE LOS SERVICIOS
  MUNICIPALES

Este trabajo de investigación de refiere a la
auditoría interna. Luego la auditoría interna
evalúa el sistema de control de una entidad.

Luego el control se aplica a los planes y a la
ejecución de dichos planes. Si no hay planes ni
ejecución no hay control. Los planes son estándares
de control.

La planeación como el control son actividades del
proceso de gestión, ambos fases son evaluadas por la
auditoría interna.

Los planes empresariales se pueden expresar de modo
táctico y de modo estratégico, en uno u otro caso,
siempre estará presente la auditoría interna para
evaluar su procedencia o no.

Los planes estratégicos, son herramientas de
diagnóstico, análisis, reflexión y toma de
decisiones colectivas, en torno al quehacer actual y el camino
que deben recorrer en el futuro las organizaciones e
instituciones para adecuarse a los cambios y a las demandas que
les impone el entorno y lograr el máximo de eficiencia y
calidad de sus prestaciones.

• 9.  LOS ESTANDARES DE CONTROL EN LA
  OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS
  MUNICIPALES.

Son los mecanismos de control que forman parte de un
Sistema de Control.

Son Estándares de control, los Manuales de:
Políticas, Riesgos, de Organización y Funciones y
Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, Auditoria
Interna, Auditoria Externa, De Organización y Funciones;
Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de
Inversiones, Programas de Financiamiento y otros
documentos

Otros Estándares de control son las cantidad y
calidad de servicios por cada cierto número de habitantes
de una municipalidad. También son estándares los
datos referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y
extranjeras.

4.4. JUSTIFICACION E
IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Este trabajo de investigación se justifica, por
cuanto busca aplicar en la auditoría interna de las
municipalidades, los nuevos paradigmas del sistema de control, de
modo que la actividad profesional de la auditoria interna se
convierta en una herramienta eficaz para el logro de la
visión, misión, objetivos y metas de las
instituciones municipales

La aplicación de la reingeniería de
procesos al área de auditoria interna se realizará
modificando su estructura organizacional, cambiando al personal
que labora en esta área, dotando de mayores activos
tangibles e intangibles, mejorando totalmente los proceso y
procedimientos de trabajo en el marco los nuevos componentes del
sistema de control: entorno de control, riesgo de control,
actividades de control, informáisón y
comunicación y monitoreo; todo lo cual conllevará a
fortalecer el control previo interno, concurrente y posterior de
las municipalidades; así como a incorporar definitivamente
el control en la infraestructura de los gobiernos municipales, de
modo que formen parte de la esencia de la misma.

La reingeniería de procesos de la
auditoría interna conllevará el cambio de las ideas
sobre esta actividad, es decir de verla sólo como
actividad posterior, se pasará a verla como una actividad
que está presente en la planeación, en la
ejecución y en los resultados obtenidos. Por tanto, el
cambio incluirá la aplicación de la
reingeniería al proceso de la auditoria interna, expresado
en las etapas de planeación de las acciones de control,
ejecución de las acciones de control e informe del auditor
interno, conllevará la modificación de normas,
procedimientos, técnicas y prácticas de control que
incidirán en la eficiencia, eficacia y economía que
utilizan las municipalidades para prestar sus servicios a la
ciudadanía.

Otro cambio será el hecho de verla como separada
de la gestión. A partir de la reingeniería, la
gestión caminará de la mano con la
auditoría, porque ambas forman parte de un todo, que es la
empresa. Ambas apuntan a los mismos objetivos, que son los de la
empresa.

Por tanto, la reingeniería de la auditoria
interna municipal, determinará que la Oficina de Auditoria
Interna de las Municipalidades tenga los elementos necesarios y
pueda brindar un adecuado y mejor control sobre las actividades
de los servicio de limpieza que realiza la Dirección
Municipal de Servicios a la Ciudad, Dirección de Servicios
Básico División de Aseo Urbano; así como
tener un permanente control y estadística sobre las
actividades de limpieza de plazas, parques, letrinas, mobiliario
urbano y espacios públicos que se realiza en la ciudad, la
que redundará en beneficio de la comunidad
citadina.

Por lo demás los resultados de este trabajo de
investigación podrán ser utilizados como un modelo
para ser implementado por las Oficinas de Control Institucional
de municipalidades provinciales y distritales de todo el
país.

Además este

La importancia del presente trabajo de
investigación reside en la proposición de un cambio
profundo en la actividad de auditoría interna en todos los
recursos con los cuales opera, con el propósito de velar
que los servicios municipales hacia los contribuyentes de la
ciudad sen económicos, eficientes y eficaces.

En esta parte del presente documento, debemos aclarar
que en un plan no se pueden plasmar integralmente la
reingeniería de procesos de la auditoría.
Aquí decimos que es el cambio profundo de todo que tenga
la auditoría interna hasta cierta fecha. Ahora como se
realizará ese cambio, será posible hacerlo,
habrá predisposición para ello, quienes
serán los artífices del cambio, que pasará
después del cambio. Todo esto se podrá realizar en
la tesis correspondiente.

El plan es sólo un conjunto de supuestos, los
mismos que pueden ajustarse, en algunos casos parcialmente y en
otros totalmente, si fuera el caso, mediante el aporte de ideas y
experiencias de los asesores, revisores, etc.

OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO GENERAL:

ESTABLECER MEDIANTE LA REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA
AUDITORIA INTERNA, LOS MECANISMOS DE CONTROL MAS EFICACES QUE
FACILITEN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE SERVICIOS
MUNICIPALES.

• OBJETIVOS ESPECIFICOS:

• ESTABLECER LAS CONDICIONES PARA LA ARMONIZACION DEL
  PROCESO ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, CON LA
  REINGENIERIA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA, DE TAL MODO
  QUE AMBOS SE CONVIERTAN EN INSTRUMENTOS DE LA OPTIMIZACION DE
  LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

• ESTABLECER LOS ESTANDARES PARA MEDIR LA EFICIENCIA,
  EFICACIA Y ECONOMIA PARA UNA OPTIMA PRESTACION DE SERVICIOS
  MUNICIPALES.

VI.- PLANTEAMIENTO DE LA
HIPÓTESIS

6.1. HIPÓTESIS GENERAL:

LA REINGENIERIA DE PROCESOS DE LA AUDITORIA INTERNA
TIENE QUE ORGANIZARSE, DE MODO QUE EL PLAN DE TRABAJO DEL AUDITOR
INTERNO DEBE ESTAR ENLAZADO CON EL PLAN ESTRATEGICO DE LA
MUNICIPALIDAD, LA EJECUCION DE LAS ACCIONES DE CONTROL DEBEN
CONCILIARSE CON LOS ESTANDARES RESPECTIVOS Y EL PRODUCTO FINAL
DEL AUDITOR EXPRESADO EN SUS INFORMES DEBEN SER HERRAMIENTAN QUE
FACILITEN LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS SERVICIOS
MUNICIPALES.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1. EL CONTROL FORMA PARTE DEL PROCESO
  ADMINISTRATIVO DE LAS MUNICIPALIDADES, POR TANTO DEBE ESTAR
  ADECUADAMENTE ENTRELAZADO CON LA PLANEACION,
  ORGANIZACIÓN, DIRECCION Y CORRDINACION INSTITUCIONAL,
  PARA QUE SE CONVIERTA EN UN INSTRUMENTO FACILITADOR DE LA
  OPTIMIZACION DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES.

• 2. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA DE LOS
  RECURSOS EN LA PRESTACION DE SERVICIOS MUNICIPALES, SE PUEDE
  MEDIR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE ESTANDARES. LA
  SUPERACION DE LOS ESTANDARES ESTABLECIDOS FACILITA LA
  OPTIMIZACION DE LA GESTION, LA MISMA QUE REDUNDARA EN
  BENEFICIO DE LA CIUDADANIA.

6.3. VARIABLES E
INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:

1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

X. AUDITORIA INTERNA

2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. GESTION OPTIMA

• INDICADORES:

VII.
METODOLOGÍA

7. 1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo, será una investigación
científica del tipo básica o pura, por cuanto
presenta la teorización integral a través de
principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos que
aplican las municipalidades. En este sentido, se dispondrá
de la información administrativa, financiera y
presupuestaria, los Informes de Auditoria interna y externa y las
memorias de los Señores Alcaldes. Asimismo se
contará con las Leyes orgánicas, Estatutos,
Reglamentos internos, manuales, directivas y otros documentos
relacionados con la programación, gestión y control
de los servicios municipales. Se estima que todo este banco de
datos representará el sustento empírico y
numérico para llegar a conclusiones.

7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Es una investigación del nivel descriptivo –
explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de la
actividad de auditoría interna de los servicios
municipales y explica la forma como obtener la eficiencia y
eficacia en del trabajo de los auditores internos, los mismos que
redundarán de una u otra forma en los servicios
municipales.

7.3.METODOS DE INVESTIGACION

• 1) DESCRIPTIVO

El que permitirá detallar, especificar,
particularizar los hechos que se han suscitado en la
gestión y control de los servicios municipales, de modo
que permitan inferir o sacar conclusiones válidas para ser
utilizadas en el trabajo de investigación

• 2) ANALÍTICO

Este método permitirá examinar la
gestión de los servicios municipales y especialmente la
incidencia de los mecanismos de control en la operatividad de
dichos servicios, para poder inferir o formular conclusiones
sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economía
de los recursos municipales.

En el proceso de desarrollo de este trabajo de
investigación, además de estos métodos se
aplicarán otros pero en menor incidencia, de modo que su
adecuada complementación permitirá obtener los
resultados que persigue este Trabajo. En todo caso, la
utilización de métodos o cualquier procedimiento o
técnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de
investigación.

7.4 DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño que se aplicará en la
investigación es el de objetivos, cuyo detalle se
presentará en la Contrastación de
verificación de las hipótesis, cuando tenga que
desarrollarse la tesis.

De acuerdo con el diseño propuesto, los
anteriores conceptos, se representan gráficamente del
siguiente modo:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

Este cuadro nos indica que el Objetivo general se forma
a partir de los objetivos específicos, con los cuales se
contrastan. A su vez los Objetivos específicos,
constituyen la base para formular las Conclusiones Parciales del
Trabajo de Investigación. Las Conclusiones Parciales, se
correlacionan adecuadamente para formular la Conclusión
Final de la Investigación, la misma que debe ser
congruente con la Hipótesis General, la misma que
constituye la respuesta a la problemática planteada en el
trabajo de investigación.

7.5. POBLACIÓN

La población de este trabajo de
investigación estará constituida por las
municipalidades provinciales del Departamento de Lima.

7.6.MUESTRA

La muestra de este trabajo de investigación
estará constituida por las siguientes
municipalidades:

• Municipalidad de Lima Metropolitana

• Municipalidad Provincial del Callao

7.7. TÉCNICAS DE RECOPILACION DE
DATOS

• Revisión documental.- Se
  utilizarán para obtener datos de las normas, libros,
  tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias,
  presupuestos, estados financieros y presupuestarios
  relacionados con gestión de servicios de las
  municipalidades.

• Entrevistas.- Esta técnica se
  aplicará para obtener datos de parte de autoridades y
  funcionarios de las municipalidades, Así como de los
  dirigentes de la sociedad civil organizada, que permita
  determinar como se desarrollan los servicios
  municipales.

• Encuestas.- Para aplicar cuestionarios de
  preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de
  investigación de parte de los trabajadores y vecinos
  de las municipalidades.

7.8. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS

• Ficha bibliográfica– Instrumento para
  recopilar datos de las normas legales, administrativas,
  contables, de auditoria, de libros, revistas,
  periódicos, trabajos de investigación e
  Internet relacionados con el trabajo de
  investigación..

• Guía de Entrevista.- Instrumento que
  será utilizado para llevar a cabo las entrevistas con
  autoridades y funcionarios de las municipalidades, así
  como a dirigentes de la sociedad civil organizada para
  obtener datos para el trabajo de
  investigación

• Ficha de encuesta.- Este instrumento
  será aplicado para obtener datos de los trabajadores y
  vecinos de las municipalidades, para luego convertirla en
  información del trabajo de
  investigación

7.9. TECNICAS DE ANALISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• a) Análisis documental

• b) Tabulación de cuadros con cantidades
  y porcentajes

• c) Comprensión de
  gráficos

• d) Conciliación de datos

• e) Indagación

• f) Rastreo

• TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS.

• a) Ordenamiento y
  clasificación

• b) Registro manual

• c) Proceso computarizado con Excel

• d) Proceso computarizado con SPSS