La auditoría integral como instrumento efectivo de lucha contra el fraude y la corrupción

EL CASO DE LOS GOBIERNOS REGIONALES
DEL PERU.

PERIODO: 2008 Y SU PROYECCION AL
2016.

Introducción

La investigación titulada: "LA AUDITORÍA
INTEGRAL COMO INSTRUMENTO EFECTIVO DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA
CORRUPCIÓN". EL CASO DE LOS GOBIERNOS REGIONALES DEL PERU.
PERIODO: 2008 Y SU PROYECCION AL 2016, ha tenido como objetivo:
Formular los criterios bajos cuales debe desarrollarse la
Auditoría Integral en los Gobiernos Regionales; de tal
modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y la
corrupción y contribuya a recobrar la confianza de parte
del resto del Sector Público y especialmente de la
comunidad.

El fraude y la corrupción son actos ilegales casi
institucionalizados en el quehacer de los niveles
gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la Presidencia de
los Gobiernos Regionales, debe hacer uso de una extraordinaria
herramienta de gestión y control institucional, como es la
auditoría integral. La auditoría integral, de
seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos
institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren
los gobiernos regionales para adoptar una política severa,
justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y
de corrupción en estas instituciones por parte de
directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones
que recién se han creado en nuestro
país.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la
metodología, las técnicas e instrumentos necesarios
para una adecuada investigación.

Para llegar a contrastar los objetivos y las
hipótesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de
investigación en los siguientes
capítulos:

El Capítulo I, presenta el Planteamiento
Metodológico de la investigación.

El Capítulo II, presenta el Planteamiento
Teórico de la investigación.

El Capítulo III, está referido a la
presentación, análisis e interpretación de
la Entrevista realizada.

El Capítulo IV, está referido a la
presentación, análisis e interpretación de
la Encuesta realizada.

El Capítulo V, presenta la
Contrastación y Verificación de los Objetivos
Planteados.

El Capítulo VI, presenta la
Contrastación y Verificación de las
Hipótesis Planteadas.

El Capítulo VII, presenta otros aspectos
de la investigación, como son las Conclusiones y
Recomendaciones de la investigación

Finalmente se presenta la bibliografía y los
Anexos del trabajo de investigación.

PARTE I:

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y
TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO I:

Planteamiento
metodológico

• DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE
  INVESTIGACIÓN

Durante el año 2008 y siguientes, han sido motivo
de denuncias varias autoridades, funcionarios y trabajadores de
gobiernos regionales, por cuestiones de nepotismo, uso inadecuado
de recursos financieros y materiales, falsificación de
documentos, faltantes de inventarios, adulteración de
documentos y otros aspectos. Estos hechos por lo general no han
sido evidenciados por la auditoria financiera ni de
gestión; por tanto se hace necesario aplicar otro tipo de
auditoría que pueda identificar estos hechos de
corrupción, para que los gobiernos regionales se
conviertan en las entidades que la comunidad necesita.

En tal sentido en este trabajo de investigación
proponemos a la auditoría integral como la respuesta
efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción que se
presenta en los gobiernos regionales, recientemente instaurados
en nuestro país.

El proceso, procedimientos, técnicas y
prácticas de la auditoría integral
facilitarán el desarrollo de una gestión
óptima de los gobiernos regionales.

• DELIMITACIONES DE LA
  INVESTIGACIÓN

• 1.  DELIMITACIÓN
  ESPACIAL

Esta investigación ha comprendido a los Gobiernos
Regionales instaurados en nuestro país (26); especialmente
los Gobiernos Regionales de Lima – Provincias, Lima –
Metropolitana y Callo, por la trascendencia que tienen para el
desarrollo de esta importante zona de nuestro
país.

• 2. DELIMITACIÓN
  TEMPORAL

Esta investigación comprende el pasado, presente
y futuro de los Gobiernos Regionales: Del pasado y del presente
se obtiene la normatividad y la forma como se vienen gestionando
y controlando estas entidades. Básicamente el trabajo
estará orientado al futuro, por cuanto la auditoría
integral es una actividad profesional que todavía no se ha
aplicado regularmente en nuestro país, mucho menos en este
tipo de entidades que son relativamente nuevas, pero que tienen
gran trascendencia en la vida del país.

• 3. DELIMITACIÓN SOCIAL

Como parte de la investigación se ha establecido
relaciones con las autoridades, funcionarios y trabajadores de
los gobiernos regionales, quienes conocen y viven las
experiencias legales, decisiones y ejecución de las
actividades encomendadas a este nivel de gestión del
Estado; por tanto ellos nos han dicho en que medida conocen la
auditoría integral y la forma como podría incidir
en la lucha contra el fraude y la corrupción que ya vienen
adoleciendo varios gobiernos regionales; además se
consideró la participación de especialistas de las
Sociedades de Auditoría de Lima Metropolitana y personal
docente de Auditoría de las Universidades Públicas
y Privadas quienes con su experiencia y conocimientos sobre
auditoría nos dieron sus aportes para relacionar
adecuadamente a la auditoría integral y la lucha contra el
fraude y la corrupción en los gobiernos regionales.
Existen docentes universitarios, que por más de cuarenta
años de sus vidas se han dedicado a la realización
de auditorías en el sector privado y gubernamental, por
tanto estas personas constituyen una extraordinaria fuente para
nuestro trabajo.

• 4. DELIMITACIÓN
  CONCEPTUAL

Los principales conceptos que son desarrollados
están dados por las variables que utilizará el
trabajo de investigación:

• (1) AUDITORÍA INTEGRAL: Variable
  Independiente

• (2) GOBIERNOS REGIONALES: Variable
  interviniente

• (3) LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA
  CORRUPCIÓN: Variable Dependiente

• PROBLEMAS DE LA
  INVESTIGACIÓN

DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD
PROBLEMÁTICA

El poder judicial de nuestro país desde siempre
ha procesado, viene procesando y de seguro procesará a
personal que en condición de directivo, funcionario o
trabajador del Estado, ha realizado fraudes y/o actos de
corrupción.

El Congreso de la República, dispone de una
Comisión de Fiscalización, la misma que ha tratado,
trata y de seguro seguirá tratando casos de fraude y
corrupción en el sector público.

La Contraloría General de la República
como parte de su función constitucional, ha determinado,
viene determinado y seguro seguirá encontrando casos de
fraude y corrupción.

Los órganos de control interno de las entidades
del estado desde siempre han venido realizando acciones de
control para confirmar fraudes y/o actos de
corrupción.

Los medios de comunicación: canales de
televisión, radios, revistas, periódicos
permanentemente incrementan sus ventas gracias a la
publicación de denuncias de fraude y corrupción
cometidas por directivos, funcionarios y trabajadores del Estado;
de este modo se divulgan complejas malversaciones, grandes
fraudes institucionales y delitos de función que el
ciudadano común y corriente no puede sino asombrarse ante
el evidente ingenio y "eficiencia" con que actúan estas
personas.

Todo este panorama, nos lleva a indicar que el fraude y
la corrupción se han convertido en "instituciones"
intangibles y amorfas que de alguna manera involucra a
directivos, funcionarios y trabajadores del Estado, a las mismas
instituciones y al Estado en general.

Ante esta situación se ha llegado a indicar que
la corrupción es un mal incurable, que siempre se
encuentra de moda en nuestro país y especialmente en el
sector gubernamental.

Los analistas coinciden en señalar que el fraude
y la corrupción parecen ser actos ilegales
institucionalizados en el quehacer institucional, tanto en el
gobierno general, gobierno regional como gobierno
local.

La auditoría interna, la auditoría
financiera, la auditoría de gestión y los
exámenes especiales que se aplican en el sector
gubernamental de nuestro país, no vienen aportando "la
vitamina" que necesitan los gobiernos regionales para adoptar una
política severa a la par justa y decidida para no tolerar
el comportamiento fraudulento y de corrupción de los
directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de
gobierno de nuestro país. Asimismo este tipo de
auditorías no presentan propuestas para el diseño e
implementación de una serie de procedimientos,
técnicas y prácticas, algunas de tipo general y
otras específicas que limiten el fraude y la
corrupción.

Por otra parte, se ha observado que los equipos de
auditoría, de los tipos antes mencionados, han venido
adoptando una tibia actitud frente a los actos ilegales de los
directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de
gobierno, probablemente para no comprometerse y mantener una
relación armónica con sus clientes gubernamentales,
aunque esta sea ficticia. Una real preocupación en las
auditorías que no son integrales, es la ausencia de
documentación técnica que precise y determine el
rol y la actitud con el que debe actuar el auditor independiente
en los casos en que se identifique determinados actos de
corrupción con sus clientes.

Las auditorías diferentes a la integral, no
tienen mecanismos para que el auditor independiente en el
ejercicio profesional pueda determinar errores, fraudes, actos
ilegales, malversación y en general otros actos que
podrían vincularse directamente con la
corrupción.

1.3.2. PROBLEMA PRINCIPAL

¿Qué aspectos deben considerarse en
el proceso de la auditoria integral, para que esta herramienta
profesional se convierta en la respuesta efectiva contra el
fraude y la corrupción en los Gobiernos Regionales y
además sea facilitadora de la gestión
institucional?

• PROBLEMAS SECUNDARIOS

• 1. ¿Cómo debe estructurarse el
  proceso y los procedimientos de la auditoria integral, para
  que contribuya en la lucha contra el fraude y la
  corrupción en los gobiernos regionales y facilite la
  Optimización de la gestión
  corporativa?

• 2. ¿Qué actividades de control
  recomienda la auditoria integral para luchar contra el fraude
  y la corrupción, con lo cual los gobiernos regionales
  podrían alcanzar eficiencia, eficacia y
  economía en los recursos que gestionan, así
  como tener la confianza de la comunidad?

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
  INVESTIGACIÓN

1.4.1.
JUSTIFICACIÓN

El fraude y la corrupción son actos ilegales casi
institucionalizados en el quehacer de los niveles
gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la alta
dirección, en nuestro caso de los gobiernos regionales,
deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de
gestión y control institucional, como es la
auditoría integral. La auditoría integral, de
seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos
institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren
los gobiernos regionales para adoptar una política severa,
justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y
de corrupción en estas instituciones por parte de
directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones
que recién se han creado en nuestro
país.

La auditoría integral, facilitará a los
gobiernos regionales, los mecanismos para superar la lentitud y
complejidad de los procesos administrativos y especialmente para
superar la confusión reinante en los procesos, la
desorganización, la apatía del personal encargado y
las medidas administrativas contraproducentes que hacen el
proceso lento y tortuoso en lugar de más eficiente y
ágil.

La auditoría integral, facilitará la
asesoría para la implantación de prácticas
modernas y eficientes de dirección financiera
gubernamental, mejores controles internos y a mejorar el papel de
los órganos de control interno.

Las auditorías tradicionales, han demostrado ser
débiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar
el fraude y la corrupción gubernamental; por tanto la
auditoría integral aparece como la alternativa para
fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de
forma que contribuyan a luchar contra estos flagelos que quiebran
la moral de los trabajadores honestos y especialmente de la
comunidad que aporta al Estado.

La auditoría integral pasará a desarrollar
un papel importante y decisivo para identificar y divulgar
aquellas prácticas de fraudes, sobornos y en general actos
de corrupción que podría identificar como parte de
la aplicación de sus procedimientos, técnicas y
prácticas especializadas.

Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de
auditoría integral entregará al gobierno regional
será el fortalecimiento del sistema de control interno que
existe y que debe ser lo suficientemente fuerte para poder
identificar en forma automática o como parte del sistema
de contabilidad aquellos errores, irregularidades, actos ilegales
y en general fraudes y todos aquellos actos que podrán
calificarse como de corrupción.

La corrupción es un término muy utilizado.
También es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla
con energía y decisión, sobre todo por parte de los
auditores; por tanto a través de la auditoría
integral es la gran oportunidad histórica para que la
profesión tenga una participación más activa
y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente
actuación que algunas veces se ha tenido en el ejercicio
de otras auditorías, ante actos de corrupción que
ha identificado la labor profesional.

1.4.2. IMPORTANCIA

La relevancia de este trabajo de investigación
reside en la conversión de la actitud pasiva a una actitud
activa, protagonista, de la lucha contra el fraude y la
corrupción, por parte de los auditores y directivos de los
gobiernos regionales. En un ambiente donde sabemos que hay
corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o
denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.

También la importancia, se da en la medida que
permite que los profesionales de post grado, tengamos la
oportunidad de expresar nuestra opinión sobre la necesidad
de terminar con la corrupción, utilizando en este caso una
herramienta como es la auditoría integral.

• OBJETIVOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL:

Formular los criterios bajo los cuales debe
desarrollarse la auditoria integral en los gobiernos regionales;
de tal modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y la
corrupción y contribuya a recobrar la confianza de parte
del resto del sector publico y especialmente de la
comunidad.

OBJETIVOS
ESPECÍFICOS

• 1. Recomendar el proceso, procedimientos,
  criterios y políticas que debe aplicar la auditoria
  integral, para que sea una herramienta efectiva contra el
  fraude y la corrupción en los gobiernos regionales y
  además contribuya a la Optimización de su
  gestión corporativa.

• 2. Recomendar las actividades de control mas
  efectivas para prevenir el fraude y la corrupción en
  los gobiernos regionales, lo que facilitaría el uso
  racional de los recursos y alcanzar los objetivos
  establecidos en las normas y exigidos por la
  comunidad.

• HIPÓTESIS DE LA
  INVESTIGACIÓN

HIPÓTESIS PRINCIPAL

La auditoria integral para que sea la respuesta efectiva
que necesitan los gobiernos regionales en la lucha contra el
fraude y la corrupción, debe considerar, además de
su proceso normal, actividades que le den valor agregado a esta
actividad profesional, como asesoría especializada en el
marco de los nuevos paradigmas de control y seguimiento de las
observaciones realizadas.

HIPÓTESIS
SECUNDARIAS

• 1. La auditoria integral para que contribuya en
  la lucha contra el fraude y la corrupción en los
  gobiernos regionales, debe ejecutarse sobre la base de los
  procedimientos, criterios y políticas que tengan en
  cuenta la actividad multisectorial de estos gobiernos y el
  grado de respondabilidad que tienen frente al poder ejecutivo
  y legislativo.

• 2. Las actividades de control consisten en las
  políticas y los procedimientos que tienden a asegurar
  que se cumplan las directrices establecidas; se lleven a cabo
  en cualquier sector regional y en todas las funciones.
  Comprenden una serie de actividades como aprobaciones,
  autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
  análisis de operaciones, salvaguarda de activos,
  segregación de funciones y otras. Con estas
  actividades es factible alcanzar eficiencia, eficacia y
  economía.

VARIABLES E INDICADORES DE LA
INVESTIGACIÓN:

• 1) VARIABLE INDEPENDIENTE:

• X. AUDITORIA INTEGRAL

INDICADORES:

X.1. PROCESO, PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y
POLITICAS

X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

• 2) VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA
CORRUPCION

INDICADORES:

Y.1. FRAUDE Y CORRUPCION

Y.2. ACTIVIDADES DE CONTROL

• 3) VARIABLE INTERVINIENTE:

Z. GOBIERNOS REGIONALES

INDICADORES:

Z.1. GESTION CORPORATIVA

Z.2. CONTROL EFECTIVO

RESUMEN:

LA LUCHA EFECTIVA CONTRA EL FRAUDE Y
LA CORRUPCION ESTA EN FUNCION DE LA AUDITORIA INTEGRAL APLICADA
EN LOS GOBIERNOS REGIONALES.

• METODOLOGÍA DE LA
  INVESTIGACIÓN

TIPO Y NIVEL DE
INVESTIGACIÓN:

MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN

DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.

En este trabajo de investigación, en primer lugar
se han identificado los problemas, en base a los cuales se
han propuesto las soluciones correspondientes a través de
las hipótesis, asimismo se han propuesto los
objetivos de la investigación; estableciendo una
relación directa entre estos tres elementos
metodológicos.

Luego de haber desarrollado el trabajo, se ha
contrastado los objetivos específicos, lo que ha permitido
consolidar el objetivo general de la investigación. Los
objetivos específicos contrastados, han sido la base para
emitir las conclusiones parciales de la
investigación.

Las conclusiones parciales, constituyen el resultado de
la investigación y constituyen la base para emitir la
conclusión general del trabajo.

Finalmente, se ha establecido una interrelación
entre el objetivo general y la conclusión general para
llegar a contrastar la hipótesis general de la
investigación, sobre la base del planteamiento
metodológico y teórico.

POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN

COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN

Fuente: Elaboración
propia.

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN
DE DATOS:

INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS:

Los instrumentos que se han utilizado en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN

TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y
PROCESAMIENTO DE DATOS

CAPÍTULO II:

Planteamiento
teórico de la investigación

• ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS

"Fraude y Corrupción enemigos de
Desarrollo", es el título de una Revista Institucional
editada por el Colegio de Contadores Públicos de Lima, el
objetivo de esta publicación es presentar resúmenes
de aquellos libros, artículos, conferencias, trabajos
presentados a eventos internacionales, y en general
información actualizada sobre este delicado tema del
fraude y la corrupción; para divulgar aquellas
experiencias o los resultados de investigaciones sobre el tema
que estamos seguros permitirá un análisis y
reflexión con el firme propósito de contribuir a
desterrar definitivamente este problema social que indudablemente
limita el desarrollo de nuestro país.

El libro de Robert Klitgaard, "Controlando la
Corrupción", citado en la Revista "Fraude y
Corrupción Enemigos del Desarrollo" del Colegio de
Contadores Públicos de Lima, está diseñado
para ayudar, a analizar prácticas corruptas y a resolver
que hacer con ellas en el aspecto legal, social, contable,
financiero y de auditoría.

El Embajador estadounidense Mark L. Edelman, en
su Discurso de Apertura del XVIII Seminario Interamericano e
Ibérico de Presupuesto Público de fecha del
20.05.1991; citado en la Revista "Fraude y Corrupción
Enemigos del Desarrollo" del Colegio de Contadores
Públicos de Lima, dijo: "si la paz, la democracia y la
recuperación económica van a continuar y florecer
en este hemisferio, el fundamento para el progreso tiene que ser
gobiernos que administran eficientemente, efectivamente y
"responsablemente" sus recursos financieros, de acuerdo con la
ley. La integridad es la llave para llevar a cabo dicho
proceso".

Juan R. Herrera, citado en la Revista "Fraude
y Corrupción Enemigos del Desarrollo" del Colegio de
Contadores Públicos de Lima, en su exposición en la
Conferencia Internacional Sobre Problemas de Fraude y
Corrupción en el Gobierno, de diciembre 1989, se
refirió a la participación de las organizaciones
profesionales en la ayuda para fortalecer la moralidad en
la esfera gubernamental. Se hace énfasis a la labor de la
auditoría integral como una de las mejores formas
de contribuir a luchar contra el fraude y la corrupción
que impera en los gobiernos nacionales, regionales y locales de
los países.

El mismo autor en la III Conferencia Anual sobre
Nuevos Desarrollos en la Dirección Financiera
Gubernamental de Abril 1989, decía que la
corrupción es un concepto tan amplio y alcanza
tantos y tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un
contrasentido hablar, sobre como la dirección
financiera de los gobiernos puede controlar la
corrupción en términos generales. Los gobiernos
siempre tendrán la responsabilidad de tomar acción
para controlar la corrupción en la comunidad como un
todo.

Alberto Ramírez Enríquez, en la
conferencia denominada: "Medidas para evitar la corrupción
en la empresa", dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de
Auditores Externos de Octubre 1991; decía que el fraude
y la corrupción se han convertido en una
institución intangible y amorfa que de alguna manera
involucra personas, instituciones y recursos. Los
periódicos, la televisión y la radio divulgan
complejas malversaciones, grandes fraudes empresariales y delitos
comerciales que el ciudadano común y corriente no puede
sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que
actúan estas personas.

El mismo autor en su trabajo denominado:
"Actitud del Auditor Independiente frente a actos de
corrupción", presentado a la XIX Conferencia
Interamericana de Contabilidad de Diciembre de 1991; menciona:
"la corrupción es un mal incurable, en nuestro medio se
encuentra de moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes
niveles programas de anticorrupción con el fin de superar
esta situación en los negocios, en la
administración de las empresas y en el gobierno
corporativo de las entidades públicas o
privadas".

El Dr. Julio César Brión, citado en
la Revista "Fraude y Corrupción Enemigos del Desarrollo"
del Colegio de Contadores Públicos de Lima, en su trabajo
presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores
Internos de Octubre 1991; dice: "resulta indudable que una
empresa no es de por si fraudulenta o corrupta. Lo son las
personas que tiene a su cargo la dirección, la
ejecución de las normas y procedimientos empresariales
y, por ende, son ellos los que deben asumir toda la
responsabilidad por los actos de la misma.

Jorge Alejandro Sánchez Henríquez,
Contador Público chileno, en la XXIII conferencia
Interamericana de Contabilidad; dijo: " la auditoría
integral nos proporciona una excelente herramienta para
posicionarnos mejor frente a nuestros clientes, proveedores,
acreedores e incluso nuestra competencia y a su vez nos entrega
mayores posibilidades para proporcionar valor agregado al trabajo
del auditor contemporáneo".

Armando Miguel Casal y Mario Wainstein, en la
XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad, coincidieron al
indicar que la auditoría integral es un modelo de
control completo de la gestión de un ente, incluido su
entorno.

Coincidimos con el concepto y objetivos que manifiesta
Miguel H. Bravo Cervantes, cuando menciona:
"Auditoría integral es el examen y evaluación
integral, metodológico, objetivo, sistemático,
analítico e independiente con respecto de la
actuación de una empresa, de sus procesos operativos,
así como de la aplicación y adecuación de
sus recursos y su administración, efectuado por
profesionales, con el propósito de emitir un informe, para
formular recomendaciones contribuyendo a la optimización
de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de
la gestión empresarial.

El autor peruano, destaca los siguientes objetivos de la
auditoría integral: i) Evaluar a la empresa en todas sus
áreas; ii) Obtener el conocimiento de la actuación
de la gestión empresarial; iii) Evaluar la eficiencia y el
grado de confiabilidad de la información administrativa,
legal, contable, financiera, económica, labora, etc.; iv)
Examinar el logro de los objetivos; v) Asistir a la
dirección y a la gerencia para mayor efectividad y
productividad de las operaciones; y, vi) Realizar recomendaciones
que incluyan el respectivo seguimiento de las mismas.

En las universidades públicas y privadas de Lima
Metropolitana existen muchos trabajos relacionados con la
auditoría financiera, auditoría interna, control
interno, auditoría de gestión, auditoria
ecológica; sin embargo no existen trabajos similares al
presente:

Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de
una auditoría integral en una Universidad
Pública" perteneciente a Elcida Herlinda
Liñán Salinas; en dicho documento se resalta la
importancia que tienen las acciones de control, programas de
auditoría, procedimientos de auditoría,
técnicas y prácticas de auditoría para
efectos de obtener la evidencia que necesita el auditor para
emitir su Informe. En este documento no se relaciona a la
auditoría integral como herramienta para luchar contra el
fraude y la corrupción, que existen en el sector
público y en el sector privado.

Tesis: "La auditoria integral en la
optimización de las universidades publicas" de elcida
Herlinda Liñán Salinas. En este documento se
recalca la relevancia que tiene la auditoría integral para
el logro de la exactitud, eficiencia, efectividad y economicidad
de los recursos de las universidades públicas". No se
menciona en ninguna parte, alguna referencia a la
auditoría integral como herramienta para luchar contra el
fraude y la corrupción en las universidades
públicas.

Tesis: "La auditoria de gestión en la empresa
moderna", elaborado por Juan Héctor Bendezú
Iriarte para optar el grado de Maestro en Administración.
El autor en esta tesis desarrolla el proceso de la
auditoría de gestión, tratando en primer lugar la
evaluación del sistema de control interno, lo que
será de suma utilidad para este trabajo de
investigación

Tesis: "Control eficaz de la gestión de una
empresa cooperativa de servicios múltiples", elaborado
por Domingo Hernández Celis, para optar el Grado de
Maestro en Auditoria Contable y financiera. En este trabajo el
autor describe la forma como implementar un sistema de control
interno eficaz para facilitar la optimización de la
gestión y prevenir los actos de
corrupción.

Tesis: " Control de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la
Cooperación Técnica Internacional", elaborado
por Domingo Hernández Celis, para optar el Grado de Doctor
en Contabilidad. En este trabajo el autor efectúa el
diagnóstico del control aplicado en las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo y luego presenta los instrumentos
para superar la problemática y facilitar la gestión
óptima de la cooperación internacional a favor de
la población de los sectores de menores
recursos.

• RESEÑA HISTÓRICA DE LA
  INVESTIGACIÓN

Según Vargas (1989)[1], en el
primer parágrafo del Artículo 259° de la
Constitución Política del Estado del año
1979, se establece: "Las regiones se constituyen sobre la base de
áreas contiguas integradas histórica,
económica, administrativa y culturalmente. Conforman
unidades geo-económicas". Asimismo, el Artículo
260° de la Constitución antes indicada dice: "las
regiones comprendidas en el Plan Nacional de
Regionalización se crea por ley a iniciativa del Poder
Ejecutivo o a pedido de las corporaciones departamentales de
desarrollo, con el voto favorable de los Consejo Provinciales,
siempre que ese voto represente la mayoría de la
población de la región proyectada. También,
en la Décima Disposición General Transitoria de la
Constitución Política del Estado de 1979, " En
tanto se organizan las regiones, el Gobierno Constitucional
restablece a partir de 1981 la vigencia de las Corporaciones o
Juntas Departamentales de Desarrollo, de acuerdo con sus
respectivas leyes de creación y las rentas a ellas
asignadas".

Según a Ley No. 24650 – Ley de bases de la
Regionalización, se estableció que cada
región comprende el territorio que señala su
respectiva Ley Orgánica de Creación. El gobierno
Regional es un organismo de gobierno descentralizado. Es persona
jurídica de derecho público interno; goza de
autonomía administrativa y económica, dentro de
ley; y, ejerce sus atribuciones con sujeción al
carácter unitario, representativo y descentralizado de
gobierno. La finalidad del Gobierno Regional es lograr el
desarrollo integral y armónico de la región, con el
concurso y la participación de la población, y con
sujeción a la Constitución, la ley y los planes
nacionales de desarrollo.

Los gobiernos regionales ejercen competencias
sectoriales en materia de salud, educación, trabajo,
bienestar, vivienda, agropecuaria, forestal, fauna,
pesquería, minería e hidrocarburos, recursos
naturales y medio ambiente, industria, artesanía,
comercio, energía, transporte, comunicaciones y las
demás que se les asigne.

El Capítulo XIV de la Constitución
Política del Estado de 1993, está referida a la
descentralización, las regiones y las municipalidades. Al
respecto se establece que la descentralización es un
proceso permanente que tiene como objetivo el desarrollo integral
del país. El territorio de la República se divide
en regiones, departamentos, provincias y distritos, en cuyas
circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera
descentralizada y desconcentrada. Asimismo, se establece que las
regiones se constituyen por iniciativa y mandato de las
poblaciones pertenecientes a uno o más departamentos
colindantes.