Presupuesto de Costo y Gasto

El presupuesto es la expresión
cuantitativa de un plan de acción y una ayuda la
coordinación y la ejecución. Los presupuestos se
pueden crear para la organización en general o para
cualquier subunidad. El presupuesto maestro resume los objetivos
de todas las subunidades de una organización: ventas,
producción, distribución y finanzas.

El presupuesto de gastos presenta las
actividades primarias emprendidas por una unidad y asigna un
valor en dólares a cada una.

Presupuesto de
Gastos

Los gastos deberán dividirse en los
siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación,
gastos de administración y ventas y gastos
financieros.Costo primo : Es el costo de aquellos insumos
que se incorporan al producto terminado en forma directa, tales
como las materias primas, otros materiales directos, mano de obra
directa.

Gastos de fabricación:
Aquí se incluyen la mano de obra indirecta, servicios como
electricidad, teléfono, agua, combustible, repuestos,
mantenimiento, depreciación de instalaciones, maquinaria y
equipo, amortización de activos diferidos, impuestos
directos (propiedad) e indirectos (como el de ventas que se paga
por los insumos) y otros gastos de fabricación.Gastos
de administración y ventas: Son parte de este rubro
las remuneraciones del personal de Administración y Ventas
que se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones
sociales.

También se incluye una
estimación mensual para teléfonos, teles, fax,
correo, la depreciación que se carga aquí solo es
sobre las instalaciones y equipos que se utilizan para la venta
de los productos.

En los gastos de administración y
venta se incluyen gastos como seguros, gastos de oficina, gastos
generales, viáticos, comisiones sobre ventas,
promoción y publicidad.

Gastos financieros:

Son los intereses a ser pagados por los préstamos
previstos, según plazos concedidos y las tasas de
interés vigentes para el momento de la formulación
del proyecto.

Para los efectos del cálculo se debe tener
cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses causados
durante los años de gracia, lo cual depende de las
características del financiamiento.

Lo importante en el proceso de la venta no es que el
Margen sea alto o bajo por si mismo, sino que no impida la
posibilidad de que el producto o servicio se vendan.

COSTO DE PRODUCCION.

PROYECTO: "XX"

SUELDO Y SALARIO

El salario es toda retribución que percibe el
hombre a cambio de un servicio que ha prestado con su
trabajo.

El salario constituye el centro de las relaciones de
intercambio entre las personas y las organizaciones. Todas las
personas dentro de las organizaciones ofrecen su tiempo y su
fuerza y a cambio reciben dinero, lo cual representa el
intercambio de una equivalencia entre derechos y
responsabilidades reciprocas entre el empleado y el
empleador.

Sueldo: Se paga por mes o por quincena ya sea por
trabajos intelectuales, Administrativos, de Supervisión o
de Oficina.

Salario: Se paga por hora o por día,
aunque se liquide semanalmente, esta retribución o
recompensa la reciben los obreros, trabajadores o criados por sus
servicios.

Diferencia entre salario y sueldo

Salario Se paga por hora o por día, aunque se
liquide semanalmente, se aplica mas bien a trabajos manuales o de
taller.

Sueldo Se paga por mes o por quincena ya sea por
trabajos intelectuales, Administrativos, de Supervisión o
de Oficina.

COMPRA

Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras
de materia prima para la elaboración de los productos,
pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el
objeto de determinar cuantas unidades de materiales se requiere
para producir el volumen indicado y con esto se sacara el
presupuesto de compras.

INVENTARIO

Los niveles de inventarios pueden cambiar por una
variedad de razones, es más tal vez estos deberían
ser cambiados. En el curso de la preparación del
presupuesto la necesidad o posibilidad de cambios en el nivel de
inventarios debe ser evaluada. Cuando se tiene un control
inadecuado, la cantidad de inventario suele exceder a lo que en
realidad se necesita.

Por lo general el primer paso al analizar cualquier
situación en inventario es separar los inventarios totales
en:

• Materias primas.

• Mano de obra en proceso.

• Artículos terminados.

• Almacén de artículos de
mantenimiento y accesorios.

La mejor forma de llegar a conocer y comprender un
presupuesto de inventarios es considerar a los componentes del
mismo en términos de rotación, o mejor aún
en términos de cantidad de semanas de producción o
ventas que representan. Cuando existen productos en proceso
dentro del inventario, se deben transformar en su equivalente de
productos terminados en función de su grado de
terminación.

Para obtener un presupuesto total de inventarios deben
sumarse los niveles de inventario promedio esperado para cada
artículo específico, en cantidades y en valores; y
si cambian estacionalmente, ajustar el presupuesto a dichos
cambios.

Balance
General

El Balance general es la representación
numérica de la situación financiera de una persona
natural o jurídica en una fecha determinada.

También se le denomina como el estado financiero
principal histórico, el cual refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) y las Normas Internacionales de Contabilidad e
Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el
marco de la doctrina contable.

El Balance General consta de tres partes, Activo, Pasivo
y Patrimonio. El Activo muestra los elementos patrimoniales de la
empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo
detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la
empresa con terceros y sus trabajadores al corto, mediano y largo
plazo; por otra parte el Patrimonio refleja el capital social de
la entidad, su origen y composición.

El Balance General de las empresas comprende
también las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente
de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago
decreciente, reconocidas en forma tal que presenten
razonablemente la situación financiera de la empresa a una
fecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados, es el instrumento que utiliza
la administración de la empresa para reportar las
operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta
manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los
gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o
ganancias.

Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea
acreedor o accionista), el estado de resultados es visto como el
instrumento que lo provee de un "Índice de eficiencia".
Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las
operaciones, y las pérdidas, al contrario, se asocian con
ineficiencia.

La contabilidad financiera utiliza el enfoque de
ingresos y gastos para determinar la utilidad del ejercicio. Sin
embargo, eso no quiere decir que sea la única manera o la
mejor manera de determinarla. Las opiniones pueden dividirse al
respecto.

ELABORACION

Para su elaboración las cuentas que en él
intervienen se van clasificando de forma tal que se va observando
de forma escalonada y lógica como se va determinando los
diferentes Resultados o Beneficios hasta llegar al Beneficio o
Utilidad del Periodo como expresión máxima del
resultado obtenido por la gestión y explotación del
ciclo de producción o servicio de la empresa. De igual
forma se procederá en al caso de que el resultado sea
Pérdida.

En si el Estado de Resultado es el método
contable de determinación del Beneficio o Pérdida
como una adecuada ordenación de su proceso
formativo.

Para ello el punto de partida de este estado son las
Ventas o Ingresos como forma en que se materializa el fruto final
del producto o servicio razón de ser de la empresa. Como
es lógico para la obtención de este producto o
servicio la empresa ha tenido que incurrir en determinados gastos
que en la terminología contable recibe el nombre de Costo
de Venta.

Si al importe de las Ventas se le deduce su Costo se
obtiene el primer resultado medible para la empresa que es la
Utilidad o Pérdida Bruta en Ventas.

 Este indicador es de gran importancia para la
empresa pues el mismo nos permite realizar un primer juicio
acerca de que si en el momento de fijar el precio de venta del
producto o servicio, este responde a los parámetros, 
y objetivo trazados por la empresa.

Sin embargo los gastos que conforman el Costo de Venta
no son los únicos en que incurre la empresa, ésta
también tiene que asumir otro conjunto de gastos que no
forman parte del Costo pero que también están
vinculados al proceso de Venta. Estos gastos se les clasifica
como Gastos de Distribución y Ventas  que al
deducirlo de la Utilidad o Pérdida Bruta en Ventas se
obtiene la Utilidad o Pérdida Neta en Ventas.

Posteriormente se agrupa otro conjunto de gastos
representativos del resto de las áreas de la empresa que
aunque no están vinculados directamente con las Ventas son
gastos que la empresa tiene que asumir y que corresponden a las
áreas de administración, servicio, mantenimiento no
vinculado directamente a los gastos indirectos de
producción, etc. Estos gastos de clasifican como Gastos de
Administración y que al deducirlos de la Utilidad o
Pérdida Neta en Ventas se obtiene la Utilidad o
Pérdida Neta en Operaciones.

Cabe señalar que existen autores que establecen
las mismas divisiones en cuenta a los gastos pero no obtienen la
Utilidad o Pérdida Neta en Ventas y de la Utilidad o
Pérdida Bruta en Venta le deducen ambos importes y
obtienen directamente la Utilidad o Pedida Neta en
Operaciones.

El siguiente paso consiste en deducir los Gastos
Financieros, Eventuales o Extraordinarios e incrementar los
Ingresos por esos mismos conceptos para así obtener la
Utilidad o Pérdida Antes de Impuestos. Posteriormente se
le deducirán los Impuestos para finalmente obtener la
Utilidad o Pérdida Después de Impuestos o Utilidad
o Pérdida del Periodo cuyo importe afectará el
Patrimonio de la empresa como resultado del ejercicio
económico concluido.

En el Estado de Resultado de cierre de año una
vez determinada la Utilidad del Periodo se detallará la
distribución de la Utilidades de acuerdo a los por cientos
y partidas establecida en los Planes de la empresa.

Lote
económico

Es aquel pedido que optimiza los costos de pedido,
almacenaje y ruptura.

El Lote Económico es aquella
cantidad de unidades que deben solicitarse al proveedor en cada
pedido, de manera que se logre minimizar el costo asociado a la
compra y al mantenimiento de las unidades en inventario. El Lote
Económico es la cantidad de unidades que deben solicitarse
al proveedor en cada pedido, de manera que se logre minimizar el
costo asociado a la compra y al mantenimiento de las unidades en
inventario. El objetivo básico que se persigue al
determinar el lote económico de compra es la
reducción de costos, a la vez que se responden dos
preguntas claves en el trabajo de presupuestación:
¿Cuánto pedir? Y ¿Cuándo pedir?, sin
duda la determinación del lote económico ayuda a la
gestión financiera por su naturaleza frente a las
decisiones que toma el administrador financiero.Esta
técnica es relativamente fácil de usar pero hace
una gran cantidad de suposiciones. En las que destacan que: 
1. La demanda es conocida y constante  2. El tiempo de
entrega, esto es, el tiempo entre la colocación de la
orden y la recepción del pedido, se conoce y es
constante.  3. La recepción del inventario es
instantánea. En otras palabras, el inventario de una orden
llega en un lote el mismo momento.  4. Los únicos
costos variables son el costo de preparación o de
colocación de una orden (costos de preparación) y
el costo del manejo o almacenamiento del inventario a
través del tiempo (costo de manejo).  5. Las faltas
de inventario (faltantes) se pueden evitar en forma completa, si
las órdenes se colocan en el momento adecuado. El
lote económico o cantidad económica de pedido busca
encontrar el monto de pedido que reduzca al mínimo el
costo total del inventario de la empresa. Una de las herramientas
que se utilizan para determinar el monto óptimo de pedido
para un artículo de inventario es el modelo de la cantidad
económica de pedido (CEP). Tiene en cuenta los diferentes
costos financieros y de operación y determina el monto de
pedido que minimice los costos de inventario de la
empresa.

Fórmulas

El modelo de Wilson se formulo para el caso de una
situación muy simple y restrictiva, lo que no ha sido
óbice para generalizar su aplicación, muchas veces
sin el requerido rigor científico, a otras situaciones
más próximas a la realidad.

 Estrictamente el modelo de Wilson se formula para
la categoría de modelos de aprovisionamiento continuo, con
demanda determinista y contante, en los siguientes supuestos
respectivos

Solamente se consideran relevantes los costos de
almacenamiento y de lanzamiento del pedido, lo que equivale a
admitir que:

El costo de adquisición del Stock es invariable
sea cual sea la cantidad a pedir no existiendo bonificaciones por
cantidad por ejemplo, siendo por lo tanto un costo no
evitable.

Los costos de ruptura de stock también son no
evitables.

Además se admite que la entrega de las
mercaderías es instantánea, es decir con plazo de
reposición nulo.

 En estas circunstancias el razonamiento de Wilson
es el siguiente:

• Adoptemos la siguiente
  terminología:

• "Q": cantidad a solicitar del producto analizado (en
  cantidad o en precio)

"V": volumen de ventas anuales del producto (en cantidad
o en precio )

"a": el costo del almacenamiento expresado en una tasa
anual sobre el costo del producto almacenado

"b": El costo de lanzamiento de un pedido.

"c": El costo de adquisición de un producto,
utilizado exclusivamente para determinar los costos de
almacenamiento en función de la tasa antes
citada.

• Admitamos que los stock evolucionan, coherentemente
  con la hipótesis antes expuesta.

• El numero de pedidos lanzados al año es:
  V/Q

• El stock medio es: Q/2

• El costo de adquisición del stock
  cíclico es: c * (Q/2)

• El costo anual de almacenamiento es: a * c *
  (Q/2)

• El costo anual del lanzamiento de pedido es: b *
  (V/Q)

• Se deduce inmediatamente que:

C = b * (V/Q)+ a * c *
(Q/2)

• En consecuencia el costo total anual de los
  inventarios en la hipótesis expuesta
  será:

• La condición de que el costo total sea
  mínimo daría el siguiente valor del lote
  económico de compra

Qoptimo = 2.V.b

a.c

 Que es la expresión habitual
de la formula de Wilson.

Consideremos el siguiente ejemplo…..

Una determinada Empresa presenta los siguientes
datos:

• demanda anual 1.359 unidades

• costo de almacenamiento, expresado en forma de tasa
  anual "ad valorem" 18%

• costo de lanzamiento de un pedido $5 por
  pedido

• costo de adquisición del producto
  $100

Aplicando la formula de Wilson se deduce que el
tamaño optimo de pedido (LEC o EOQ) es de 27.48 unidades
(redondeado a 28 unidades), por lo que la empresa deberá
lanzar unos 49 pedidos al año. Si en vez de haber
utilizado unidades para el cálculo hubiéramos
utilizado datos de precio para las ventas anuales, el
tamaño optimo de pedido aparecería también
expresado en precio.

La generalización de esta fórmula a otros
supuestos más próximos a la realidad (como, por
ejemplo, costos de transporte variables con el tamaño del
pedido, bonificación por volumen, demandas variables y
probabilísticas, etc.) es analíticamente sencillo,
aunque con serias dudas en los casos más complicados
acerca de la rigurosidad matemática del
empeño.

Considerando el ejemplo anterior añadiendo una
nueva condición:

• A partir de las 32 unidades de compra el proveedor
  aplica un descuento del 5% sobre el total de la
  compra.

En este caso la hipótesis del modelo de Wilson se
modifica en el sentido de que el costo de adquisición del
inventario deja de ser no evitable y pasa a ser relevante para el
análisis.

Al costo implícito en la Formula de Wilson, que
fue el indicado en el epígrafe d) anteriormente expuesto,
habría que sumar el costo de adquisición. En
consecuencia, el costo total del lote económico de compra
sería el siguiente:

C = 5* (1359/32) + 0,18 * 100 * (28/2) + 100 * 1359
= $ 136.395,00

Supongamos ahora que, en lugar del lote económico
de compra antes calculado, adquirimos el mínimo
número de unidades necesarias para conseguir el descuento,
es decir 32 unidades a $95 c/u , el costo total seria:

C = 5* (1359/32) + 0,18 * 95 * (32/2) + 95 * 1359 =
$ 129.591,00

Como el nuevo costo total resulta inferior al anterior,
la decisión optima seria adquirir en cada pedido el
número de unidades más próximo a 28 que
dé lugar al descuento ofrecido, en este caso 32
unidades.

En un caso tan sencillo como este, para evitar riesgos
en el uso combinado del lote económico de compra (28
unidades indicadas más atrás) y el nuevo limite
(que no tenemos la seguridad que sea el optimo) de 32 unidades,
lo idóneo sería simular con la ayuda de una hoja de
cálculo la evolución del costo total del
Reaprovisionamiento para distintas hipótesis del
tamaño del pedido, y elegir la que presente un costo
mínimo.

Autor:

Solis Rosa

Leicys Hernández

Lusveidys Amundarain

República bolivariana de
Venezuela

Ministerio De Educación
Superior

Instituto Universitario De
Tecnología

"Antonio José De Sucre"

Especialidad: Relaciones Industriales

Cátedra: técnicas presupuestarias

Puerto Ordaz 12 de Julio del 2011