Finanzas Públicas A. Concepto e Importancia Hoy en
día, las finanzas públicas adquieren gran
importancia: su estudio científico en relación a la
incidencia con la población y su forma de
aplicación técnica constituyen un factor para la
estabilización y crecimiento económico del
país (que se mide por la productividad del mismo y las
variables macroeconómicas) y de sus empresas como bases de
generación de empleo. Las finanzas tienen como objetivo
central investigar y estructurar los sistemas y las diversas
maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder
público se procura los recursos materiales y financieros
necesarios para su operación, así como la forma en
que la riqueza será utilizada por parte del Estado.
Clasificación de las Finanzas Públicas dentro del
campo de Derecho Existen dos palabras que continuamente se
integran al concepto de finanzas públicas y son:
"Técnica" y "Ciencia“. Como utilidad las finanzas
públicas son la técnica mediante la cual el Estado
instrumenta la forma de captar sus recursos económicos
(Ingresos) para realizar sus funciones administrativas y cubrir
su gasto público planeado.
B. Objetivo de la Política Económica Social Se
puede definir como: "La actividad social que ejerce un gobierno
sobre los recursos humanos y materiales de la nación por
medio de la ciencia económica para tratar de satisfacer
las necesidades colectivas de la sociedad". Según la Ley
de la Escasez, la sociedad organizada enfrenta actualmente seis
problemas básicos que son: Que bienes y servicios deben
ser producidos y en qué cantidades (Teoría de
Precios). Que métodos deben emplearse para producir los
bienes y servicios (Teoría de la Producción).
Cómo se distribuyen los bienes y servicios producidos
entre los miembros de la sociedad (Teoría de la
Distribución). Que tan eficientemente están siendo
utilizados los recursos escasos de la sociedad (Teoría del
Bienestar). Si están siendo utilizados todos los recursos
del país o si algunos de ellos permanecen ociosos
(Teoría del Ingreso Nacional). Si crece o permanece
estancada la capacidad de la economía para producir bienes
y servicios, a través del tiempo (Teoría del
Crecimiento y Desarrollo Económico).
Una economía de mercado o en una centralmente planificada,
los principales objetivos de la política económica
suelen ser: Ocupación Plena de los Recursos Físicos
y Humanos. Estabilidad de Precios. Distribución Equitativa
del Ingreso. Crecimiento Económico Acelerado y Sostenido.
El Equilibrio de la Balanza de Mercancías y Servicios.
Pichardo Pagaza (1995) cita como principales objetivos generales
de política económica los siguientes: a. Fomentar
el crecimiento económico, el empleo y una más justa
distribución del ingreso y la riqueza. b. Planear,
conducir, coordinar y orientar la actividad económica
nacional de manera eficiente y democrática. c. Control de
precios a los artículos, materias primas o productos
considerados necesarios y estratégicos para la
economía nacional y el consumo popular, evitando
intermediaciones innecesarias y excesivas que provoquen escasez y
alza de precios. Si esto alguna vez fue cierto, la tendencia
actual es la de quitar controles a los productos y liberalizar
sus precios.
C. Servicios Públicos El servicio público es la
actividad destinada a satisfacer una necesidad colectiva de
carácter material, económico o cultural, mediante
prestaciones fuertes por parte del Estado, de particulares o
ambos, sujetos a un régimen jurídico. Existen dos
corrientes económicas que manifiestan la adaptación
de los servicios públicos por el estado:
La actividad del Estado especialmente en lo que se refiere a
“los servicios públicos ha tenido un incremento
constante debido a las siguientes causas: a. El notable aumento
en el número de necesidades colectivas como consecuencia
del aumento de la población en cada uno de los
países. b. La importancia que han adquirido las
necesidades colectivas existentes al incrementarse la
explosión demográfica, lo cual no sólo
aumenta el número de necesidades colectivas, sino que las
ya existentes adquieren un tratamiento más eficiente por
la gravedad que origina su deficiente cumplimiento. c. La
responsabilidad cada día mayor que ha adquirido el Estado
para satisfacer las necesidades colectivas originada por la
evolución del pensamiento político que le otorga en
ocasiones más intervención en los servicios
públicos.”
D. Características de los Servicios Públicos Se
pueden distinguir básicamente tres: La Necesidad: es la
decisión por parte del Estado de declarar servicio
público a una determinada actividad que se traduce en una
obligación (necesidad) de tipo colectivo por la compleja
organización del individuo en sociedad. La Entidad: el
servicio público se prestará a través de un
organismo ya sea centralizado, descentralizado o concesionado y
que en todo momento estará sujeto a leyes que cuiden la
correcta satisfacción del servicio y no se desvíe
la esencia y filosofía en el interés colectivo. La
Sociabilidad: la idea de no lucro y bienestar social debe
imperar, así como el servicio público debe ser
impersonal y general hacia la población que lo requiera,
sin importar clase social, religión, sexo, ideas
políticas, etc.
II. Las Finanzas Públicas como Generador y Fundamento de
Autentica Responsabilidad Social Hemos observado que en los
últimos años ante múltiples casos de
“Estados Fallidos” en lo económico y lo
jurídico, se ha venido incrementando la violencia social
ante la agudeza de los niveles de hambre y desempleo, así
como el ensanchamiento entre los niveles de extrema pobreza y
riqueza en Latinoamérica Gran parte de ello obedece a un
intento de probar un modelo económico desde los
años ochenta y noventa basado en casi la extrema
eliminación de regulaciones e intervención del
Estado en la economía, e incluso en varios aspectos de las
políticas públicas tradicionales. Esta tendencia se
popularizó al creerse que la extrema corrupción era
un síntoma propio de los gobiernos de nuestra
región. Se partió de la idea que donde los
gobiernos entraban a regular o intervenían se generaban
desvió de recursos e ineficiencias.
(Gp:) Como apunta Parntoy (1999), “la década del
noventa fue una década de mercados en alza persistente: 10
sólidos años de economía en
expansión; los inversores depositaban cifras récord
en acciones y se embolsaban ganancias con porcentajes de dos
dígitos año tras año. El boom en el precio
de las acciones fue la tendencia alcista de mayor duración
desde la Segunda Guerra Mundial”… La región
latinoamericana se embarcó en un proceso de
desregulación, siguiendo el patrón sobre todo de
los Estados Unidos de Norteamérica, país donde se
creía no había significativos niveles de
corrupción gubernamental y menos empresarial. Los
principios que propone la ONU: Abolir efectivamente el trabajo
infantil. Eliminar la discriminación de género,
racial, condición social o religión con respecto
del empleo y la ocupación. Adoptar iniciativas para
promover una mayor responsabilidad social y ambiental. Alentar el
desarrollo y la difusión de tecnologías inocuas
para el medio ambiente.
A. Introducción al entorno económico actual a
través de las Finanzas Públicas El Fondo Monetario
Internacional (FMI) para llevar a cabo sus análisis sobre
las perspectivas de la economía mundial
(“International Financial Statistics”), divide al
mundo en dos grupos de países: Economías Avanzadas
Economías Emergentes y en Desarrollo (Gp:) El FMI dio a
conocer que actualmente existen 200 millones de migrantes en el
mundo provenientes en su mayoría de países
subdesarrollados. Los estadísticos apuntan a que la fuerza
de trabajo a nivel mundial pasará de los 3.000 millones de
personas en la actualidad hasta 4.100 millones en 2030. Y aunque
este aumento es superior con respecto al ritmo de crecimiento de
la población mundial, no existe certeza en que
región del mundo se crearán esas empresas y esos
puestos de trabajo.
B. Aspectos Relevantes sobre el entorno Económico y
Empresarial Latinoamericano Según los indicadores del FMI
apuntan a que las economías emergentes y en desarrollo
(como la latinoamericana) deberán adaptarse a situaciones
mundiales más difíciles en cuanto a sus
políticas públicas, pues los hechos
económicos recientes indican que estas economías
siguen siendo vulnerables a las inestabilidades o cambios
drásticos de los mercados financieros internacionales.
Actualmente el extraordinario porcentaje de desempleo y subempleo
masivo en varias regiones del mundo, como la Latinoamericana y
del Caribe, ha llevado a una pobreza extrema a millones de
individuos.
Orígenes y Antecedentes del Estado Moderno Jaime Watt 1769
Jaime Hargreaves 1785
En 1765 antes de la revolución industrial, la
organización productiva estaba sustentada en la base
operativa-creativa. Pero llegó a su fin y en esta nueva
etapa se pasó a una nueva estructura piramidal en que la
“cúspide” asumió el control para pensar
y a la base se le asignó el papel de actuar. Se
dividió tácitamente a los hombres en dos tipos
dentro de la organización: una gran mayoría se
destinó a la rutina y a las actividades físicas, y
una minoría asumió la administración y
dirección en su concepto actual. ALGUNOS HECHOS QUE
MARCARON PAUTA: El contratar mujeres y niños por parte de
los patrones tenía como ventaja el pago de reducidos
salarios. También les proporcionaba otras clases de
beneficios económicos. La Revolución Industrial, la
cual desarrolló primero las economías de mercado o
“economía libre”, produjo dos innovaciones
trascendentales en el aspecto del desarrollo de la empresa y de
las instituciones: Las Innovaciones Técnicas. Las
Innovaciones Financieras (este último producto de la
ética protestante). Pero sin duda alguna que las
más importantes causas para la conformación del
estado Moderno fueron los modelos ilustrados del siglo XVIII y
principios del XIX que conceptualizaron nuevas estructuras de
gobierno. Las ideas de la ilustración francesa, el
empirismo de los ingleses, las ideas de los constituyentes de
Filadelfia fueron las corrientes de vanguardia.
El Sector público: El Estado Soberano y su
Organización Al haber nacido el Estado moderno, el sector
público se constituye por un encargado que realiza la
ejecución de organizar y dirigir las finanzas
públicas de un país. Los países mas
neoliberales están representados por México,
Colombia, Perú, Panamá y Puerto Rico. Los
países que tienden hacia una centralización extrema
de la economía son: Cuba, Venezuela, Bolivia, Ecuador y
Nicaragua. En términos generales se entiende por Estado a
“la organización política y jurídica
de un pueblo en un determinado territorio y bajo el poder de
mando de una autoridad que gobierna”.
A. El Sector Público: Estructura, Funciones y Marco
Jurídico. A.1. La Presidencia de la República como
institución y máxima representación del
poder ejecutivo a través de una persona elegida por
determinado periodo de tiempo, que es la encargada de administrar
los recursos del Estado o Nación. A.2. El Sector
Público Centralizado: dependencias que reportan al
presidente de un país y que no tienen autonomía ni
administrativa, jurídica y económica. A.3. El
Sector Público Descentralizado
B. Presidencia de la República Esta institución
tiene una serie de órganos y oficinas con acceso directo e
inmediato hacia el jefe del ejecutivo para los siguientes
objetivos: Estudiar y dar forma a los acuerdos presidenciales.
Compilar leyes y decretos promulgados. Registrar y controlar las
resoluciones y los reglamentos. Estudiar y en su caso modificar
la administración pública. Evaluar la
actuación de cada elemento de la administración
pública. Entre los órganos o instituciones con que
cuenta pueden estar las siguientes: La Secretaría
Particular La Secretaría Privada Las Guardias
Presidenciales o Estado Mayor Presidencial La Dirección de
Administración La Dirección de Quejas La
Dirección General del Secretariado Técnico de
Gabinetes Dirección General de Asuntos Jurídicos
Contraloría Interna La Dirección de
Comunicación Social
B.1 El Sector Público Centralizado La organización
administrativa centralizada es el régimen que establece la
subordinación unitaria, coordinada y directa de los
órganos administrados al poder central, el cual en
nuestros países está representado por el presidente
de la república. Es común que los ministros o
secretarios de estado asuman la representación
presidencial pero sólo en sus comparecencias ante la
Cámaras de representante (Diputados y senadores) como
conductos de información de la marcha y funcionamiento de
la administración nacional, pero no actúan en pleno
uso del poder presidencial y no constituyen el poder ejecutivo
que es unipersonal y sólo lo puede representar el
presidente en turno.
B.1.1 Los Gabinetes El Gabinete Agropecuario tiene como objetivo
básico desarrollar y fortalecer el sector agropecuario y
forestal con eficiencia y justicia social. El Gabinete de
Comercio Exterior tiene como objetivo crear una política
hacia nuestro comercio exterior analizando el comportamiento de
los mercados internacionales y sus repercusiones en nuestra
economía. Debe evaluar los resultados al igual que los
otros gabinetes entre lo planeado y lo logrado. El Gabinete de
Salud Pública tiene como objetivo planear, organizar y
coordinar de manera efectiva, programas del gobierno federal en
lo relativo a la salud de los mexicanos.
B.1.2 El Sector Público Descentralizado Por el
considerable crecimiento de la administración
pública y por el aumento de las necesidades colectivas,
surge la descentralización administrativa o propiamente
llamado sector público descentralizado. Los organizamos
descentralizados son personas morales, creadas por ley expedita
por el Congreso de la República o por decreto expedido por
el ejecutivo y deben de reunir como requisitos indispensables los
siguientes: Su fin debe ser la prestación de un servicio
público o social, la explotación de bienes o
recursos propiedad de la nación; la investigación
científica o tecnológica; la obtención y
aplicación de recursos para fines de asistencia o
seguridad social. Su patrimonio debe estar constituido total o
parcialmente con fondos o bienes federales o de otros organismos
descentralizados, asignaciones, subsidios, concesiones o derechos
que le otorga el gobierno federal.
PRICIPALES CARACTERIZTICAS QUE DISTINGUEN A LA
ORGANIZACIÓN CENTRALIZADA (DEPENDENCIAS) Y A LA
ORGANIZACIÓN DESCENTRALIZADA (ENTIDADES)
CONTABILIDAD NACIONAL Y BALANZA DE PAGOS A. ANTECEDENTES
HISTÓRICOS DE LA CONTABILIDAD NACIONAL Las primeras
investigaciones sobre la contabilidad nacional por parte de
instituciones gubernamentales y equipos interdisciplinarios.
surgen en 1930 a consecuencia de la gran depresión y la
posterior Guerra Mundial, así como los reajustes
económicos internacionales de la postguerra. Una premisa
importante para la estructuración de la contabilidad
nacional fue el desarrollo de la contabilidad en las empresas en
la década de los 30's Posteriormente, durante la segunda
guerra mundial se elaboraron trabajos importantes sobre la
contabilidad nacional por parte de los gobiernos que se
encontraban dentro del enfrentamiento bélico para adoptar
medidas de control de las operaciones sobre economía de
guerra.
B. CONCEPTO DE CONTABILIDAD NACIONAL ¿Que concepto de
contabilidad nacional es el más conveniente? “La
contabilidad es el registro sistemático y
estadístico de la vida económica de un país.
A esta contabilidad también se le conoce como
"Contabilidad Económica" o "Contabilidad Social".
CONTABILIDAD La contabilidad nacional es el conjunto de las
diversas estadísticas del producto, del ingreso, y de
otros conceptos macroeconómicos, presentados en un sistema
coherente de cuentas. CONTABILIDAD NACIONAL
C. OBJETIVO DE LAS CUENTAS NACIONALES Uno de los objetivos
más importantes de la contabilidad nacional es presentar
información que permita conocer, analizar e interpretar la
estructura económica del país, para crear una
política económica bien coordinada que busque
obtener un mayor ingreso y su justa distribución entre la
población. El otro objetivo de esta contabilidad es la de
crear los instrumentos estadísticos para la
captación de datos económicos que de manera
ordenada y armónica sirva para crear los cuadros
estadísticos para la elaboración del presupuesto de
ingresos y egresos de la nación.
Sistema de cuentas nacionales 1. Series de cuentas consolidadas
de la nación. Constituye un conjunto coherente y detallado
de cuentas y cuadros cuyo fin es ofrecer una visión de la
actividad económica sistemática comparable y lo
más completa posible de la actividad económica de
un país a lo largo de un periodo de tiempo determinado.
1.1 La cuenta de producto y gasto interno bruto. 1.2 La cuenta de
ingreso nacional disponible y su asignación. 1.3 La cuenta
de acumulación y financiamiento del capita 1.4 La cuenta
de transacción corriente con el exterior
2. La cuenta de producción, consumo y acumulación
de capital por rama de actividad. Está construida para 353
actividades económicas que agrupan a nueve grandes
divisiones para facilitar el análisis general de la
economía. Estas nueve grandes divisiones son: –
Agropecuario. – Minería. – Manufacturas. –
Construcción. – Electricidad. – Comercio. – Transporte. –
Servicios Financieros. – Otros Servicios. Tiene por finalidad
mostrar el valor de los bienes y servicios producidos en un
año. Incluida la producción usada para autoconsumo,
la de bienes secundarios y subproductos así como los pagos
que se tuvieron que hacer para remunerar a la mano de obra
asalariada, reponer el desgaste de los bienes de capital
empleados y remunerar al empresario.
3. La matriz de insumo-producto Muestra las relaciones con los
distintos sectores de la economía. Permite conocer las
adquisiciones que un sector hace a los otros sectores, así
como los que les proveen. Muestra la estructura de costos de una
determinada rama e identifica a los demandantes de los bienes y
servicios producidos en toda la economía. La balanza de
pagos Es un documento contable en el que se registran, de manera
sistemática, las operaciones comerciales, de servicios y
de movimientos de capitales llevadas a cabo por los residentes en
un país con el resto del mundo durante un período
determinado, normalmente un año. La Balanza de Pagos
está integrada principalmente por dos grandes balanzas: 1.
La balanza de transacciones en cuenta corriente, y 2. la balanza
de capitales.
La balanza de transacciones en cuenta corriente Es la suma de las
balanzas comercial y de servicios. En ella se registra el valor
de todos los pagos que hace un país al exterior por
concepto de la totalidad de aquellas operaciones que representan
compraventa de mercancías y de servicios y que incluyen
una prestación y su correspondiente
contraprestación inmediata. La balanza por cuenta
corriente estará dividida en dos secciones. La primera es
conocida como balanza comercial. La segunda sección se
llama balanza invisible y está compuesta por la balanza de
servicios, rentas y por la balanza de transferencias. La balanza
de capitales Comprende las exportaciones e importaciones de
títulos de propiedad en el exterior o por deudas (balanza
de capitales propiamente dicha) más los movimientos de la
reserva monetaria internacional.
El gasto público El gasto público y su marco
jurídico Todos los gastos que efectúa un gobierno
deben estar limitados en general a lo que estipulan sus leyes
derivadas de sus constituciones, las cuales en general establecen
que no podrá efectuarse ningún pago que no
esté especificado en el presupuesto o determinado por una
ley. En general las leyes que se refieren al Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Público están estructurada de
acuerdo a principios de control interno, pero en el caso de
Latinoamérica históricamente se ha observado que
aún no se ha logrado en muchos países su
aplicación eficiente, honesta e imparcial, especialmente
en sectores tan estratégicos como el paraestatal (empresas
con participaciòn significativa del estado). Ello ha
originado múltiples casos de corrupción y una
peligrosa sangría de recursos financieros del
Estado.
El presupuesto de egresos Las diversas partidas que integran el
gasto público deben estar contenidas jurídicamente
en el Presupuesto de Egresos de cada país, para el cual
existe la obligación de publicarlo anualmente en el Diario
Oficial del gobierno en turno. Entre lo gastos más
importantes del Estado están las del poder ejecutivo del
país. Es decir, se incluye el gasto de: Los ministerios o
secretarias de Estado, Los ramos que comprenden las aportaciones
a seguridad social, Las erogaciones para el desarrollo regional y
participaciones a Estados o Departamentos, y Municipios o
Distritos, Los egresos del poder legislativo y del poder
judicial, Las erogaciones correspondientes a las entidades
paraestatales (participación del gobierno) y El gasto
asignado a la deuda pública del gobierno federal y de las
entidades paraestatales.
Concepto Gasto Publico Es la cantidad de recursos financieros,
materiales y humanos que el sector público representado
por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones,
entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer
los servicios públicos de la sociedad. Principios del
gasto público Harold Sommers (1967) quien nos dice que son
cuatro los principios que deben orientar el gasto público
y con base a ello decidir acerca de la magnitud y naturaleza del
gasto. Principio del Gasto Mínimo. Principio de
Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada. –
Principio de la Máxima Ocupación. – Principio del
Máximo Beneficio. Eckstein (1965) Opina que es el proceso
político en general el que determina los gastos
gubernamentales, mientras que las decisiones específicas
se adoptan en la elaboración del presupuesto, que es una
exposición detallada de los gastos e ingresos previstos
por el gobierno para un año.
Diferentes clasificaciones del gasto público – Los Gastos
Corrientes son aquellos que representan el costo directo de la
administración, las transferencias, el consumo, etc. Estos
gastos constituyen el costo directo de la administración
pública. Los Gastos de Capital son las erogaciones
efectuadas en infraestructura: obras públicas,
construcciones directas, las transferencias para
inversión, etc. Los Gastos Directos son las erogaciones
que el estado realiza como una contraprestación a bienes y
servicios recibidos, tal es el caso de los sueldos y salarios de
sus empleados, pagos por la adquisición de bienes muebles
y equipo de oficina, etc. No se incluyen inmuebles pues estos
representan un gasto de capital. – Los Gastos Indirectos o de
Transferencia son aquellas erogaciones que no corresponden a una
prestación directa, sino que se refiere a transferencias
monetarias a instituciones públicas o privadas como por
ejemplo las aportaciones y los subsidios.
– Los Gastos de Consumo son aquellas erogaciones que se destinan
a la adquisición de bienes y servicios y que no
incrementan la producción de manera directa e inmediata.
Los gastos de consumo están integrados principalmente por
el costo directo de la administración y las transferencias
para consumo. – Los Gastos de Inversión son las
erogaciones que se reflejan en adiciones al capital fijo y a los
inventarios. Constituyen aumento de la riqueza pues la
inversión tiende a elevar la producción. Para
mantener un nivel determinado de producción es necesaria
una inversión proporcional. El gasto de inversión
de un país comprende tanto el gasto privado de
inversión como el gasto público de
inversión. Aquí la política de
inversión pública es determinante en el nivel de la
inversión total. – Los Gastos Efectivos son aquellas
erogaciones que significan una salida de recursos monetarios a
diferencia de los gastos virtuales que generalmente sólo
significan asientos contables en libros, sin que exista realmente
la transferencia monetaria como en el caso de los subsidios
compensados con ingresos, los egresos con revalorizaciones de
activo, etc.
El ingreso Público Los ingresos públicos y su marco
jurídico Se parte de la idea que el individuo al vivir
bajo la protección de un estado soberano en un territorio
determinado, adquiere el compromiso de otorgar a su respectivo
gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el gasto público de la sociedad en donde vive
con su familia y conciudadanos. Los ingresos que recibe el
gobierno se pueden clasificar en general en cuatro importantes
rubros que son: Ingresos tributarios. a. Impuestos. b.
Aportaciones de Seguridad Social. c. Derechos. d. Contribuciones
Especiales. e. Tributos o Contribuciones Accesorias.
2. Ingresos Financieros. a. Empréstitos. b. Emisión
de Moneda. c. Emisión de Bonos de Deuda Pública. d.
Amortización y Conversión de la Deuda
Pública. e. Moratorias y Renegociaciones. f.
Devaluaciones. g. Revaluaciones. h. Productos y Derechos. i.
Expropiaciones. j. Decomisos. k. Nacionalizaciones. 3. Tarifas y
Servicios Públicos 4. Deuda Pública Otra
clasificación de los ingresos públicos, que es
más específica es la siguiente: I. Impuestos. II.
Aportaciones de Seguridad Social. III. Contribuciones de mejoras.
IV. Derechos. V. Contribuciones no comprendidas en las fracciones
precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores,
pendientes de liquidación o pago. VI. Productos. VII.
Aprovechamientos. VIII. Ingresos derivados de financiamientos.
IX. Otros Ingresos.
Clasificación de los impuestos de acuerdo a las
políticas públicas de ingresos de la
federación. – Impuesto Sobre la Renta (ISR). – Impuesto al
Valor Agregado (IVA). – Impuesto a los Activos. – Impuestos
Especiales Sobre Producción y Servicios
Específicos. Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneración de Trabajos Personales Entre otros. Los
ingresos propios Los ingresos propios de un gobierno están
básicamente constituidos por: – Ingresos Tributarios. –
Ingresos no Tributarios. – Ingresos de Capital. Los ingresos
tributarios constituyen la mayor parte de los ingresos propios,
mientras que los ingresos no tributarios y los de capital siempre
han representado una mínima parte de los ingresos propios.
Por ello los impuestos constituyen uno de los instrumentos
más importantes de la política económica y
las finanzas públicas de un país.
Impuesto sobre la renta (I.S.R) La renta es el producto del uso
capital (cobro de intereses, dividendos y utilidades), del
trabajo (sueldos, salarios y honorarios) o de ambos. Puede
distinguirse para efectos impositivos dos rentas: La Renta Bruta
que es el ingreso total percibido por una persona o empresa sin
deducción alguna; 2. La Renta Neta que es el ingreso que
resulta después de deducir del ingreso total, los gastos
necesarios para su obtención. Así la renta libre
será lo que queda cuando después de deducir los
ingresos brutos los gastos necesarios (deducibles) para la
obtención de la renta se permite también la
deducción de ciertos gastos particulares del sujeto del
impuesto Todos los sujetos que están obligados al pago del
impuesto sobre la renta son las personas naturales o
jurídicas, ya sean nacionales o extranjeras, residentes en
el país o en el extranjero, cuyos ingresos procedan de
fuentes de riquezas ubicadas en el territorio nacional.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEFINICIÓN: El impuesto al
valor agregado (IVA) fue introducido en varios países con
un fin el cual era modernizar la estructura del sistema
tributario indirecto, eliminando la piramidacion impositiva y sus
efectos inflacionarios en cascada que presentabas otros impuestos
al consumo. El IVA es un impuesto indirecto al consumo final, el
cual es aplicado tanto al consumo de bienes y servicios
producidos en el país, como los bienes y servicios
adquiridos en el exterior. Los encargados del pago del IVA son
aquellas personas naturales o jurídicas que en un
país realizan las siguientes actividades o actos:
Enajenación de Bienes. Prestación de Servicios
Independientes. Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y
Servicios. Importación de Bienes y Servicios
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPORTANCIA: El IVA forma parte del
grupo de impuestos a las ventas y afecta al consumidor a
través de industrias y comerciantes. La ley del impuesto
al valor agregado en los diferentes países rige
principalmente las facultades y obligaciones del contribuyente de
dicho impuesto. El contribuyente puede trasladar el IVA a los
adquirientes o usufructuarios de los bienes y servicios , en
todas las etapas del proceso de producción y
comercialización. El impuesto a pagar se define como la
diferencia del impuesto a su cargo (trasladado por el
contribuyente y denominado IVA por pagar), y el pagado (impuesto
acreditable o IVA por acreditar).
INGRESOS NO TRIBUTARIOS. DEFINICIÓN: Los ingresos no
tributarios son ingresos propios del gobierno nacional pero no
comprenden a los impuestos. Están constituidos
principalmente por los derechos, productos y aprovechamientos de
un país como tal. PRODUCTOS Se pueden definir como las
contraprestaciones por los servicios que presta el estado,
así como por el uso, aprovechamiento o enajenación
de bienes de dominio privado. Estos ingresos son provenientes de
actividades que no corresponden al desarrollo de las funciones
del estado, propias de derecho público o por la
explotación de sus bienes patrimoniales.
INGRESOS NO TRIBUTARIOS. APROVECHAMIENTOS Son aquellos ingreso de
origen público que percibe el estado por funciones de
derecho público, distintos de las anteriores, de los
ingresos derivados de los financiamientos, y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal. DERECHOS Estos son ingresos
corrientes, ya que se reciben constantemente. Se puede decir que
son contribuciones recibidas por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho público, así
como por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio
público.
INGRESOS DE CAPITAL. Estos se encuentran constituidos
principalmente por diversos fideicomisos en favor de empresas
públicas y privadas, así como también ventas
de activos del sector público. Ejemplos:
DEFINICIÓN: Recuperación del Capital. Fondos de
Fideicomisos en favor de empresas públicas y privadas.
Inversiones en obras de agua potable Ingresos derivados de la
venta de bienes y valores. Ventas de bienes inmuebles.
INGRESOS PETROLEROS. DEFINICIÓN: Debido a la importancia
que tiene el petróleo en varios países de
Latinoamérica en el aspecto económico, se ha
llevado a cabo una clasificación que divide los ingresos
del sector publico en ingresos petroleros e ingresos no
petroleros. Los ingresos petroleros son aquellas
cantidades que se captan por medio de la comercialización
bien sea interna o externa del hidrocarburo y sus derivados, como
por ejemplo el petróleo crudo, la gasolina, el gas, el
diesel entre otros. Derechos sobre la extracción de
Petróleo. Derecho extraordinario sobre la
extracción de Petróleo. Derecho adicional sobre la
extracción de Petróleo. Impuesto a los rendimientos
petroleros.
INGRESOS NO PETROLEROS. Derechos sobre Hidrocarburos. Impuesto
especial sobre producción y servicio. Impuesto al valor
agregado. Contribuciones causadas por la importación de
mercancía. Contribuciones causadas por la
importación de mercancía. Derechos. Aprovechamiento
sobre rendimientos excedentes.
DEUDA PÚBLICA. DEFINICIÓN: El déficit
publicó es el excedente de los gastos públicos
sobre los ingresos públicos y viene originado cuando el
sector público no tiene la capacidad de financiar sus
gastos con ingresos generados por el mismo, es decir con ingresos
propios que mayormente vienen representados por la
política impositiva de un país. Los
préstamos que recibe el gobierno de un determinado
país para el financiamiento de déficit pueden ser
tanto internos como externos, cuando son internos reciben el
nombre de deuda interna y cuando son externos se les denomina
deuda externa, y ambas deudas reflejan como resultado la deuda
pública total.
DEUDA INTERNA. Cuando se financia el déficit
público o parte de el con endeudamiento interno, el sector
publico puede recurrir o buscar apoyo en: BANCO CENTRAL: Cuando
se recurre al banco central el financiamiento se logra a
través de tres medios los cuales son: Colocación de
Valores por medio del Encaje Legal o Coeficiente de Liquidez: El
encaje legal consiste en la colocación de los valores
gubernamentales en el sistema bancario por parte del banco
central esto a cambio de recursos captados por parte de la banca
privada. El Crédito Domestico. Requerimiento de la Reserva
Legal: Es la cantidad mínima de fondos que por ley cada
institución financiera está obligada a mantener
como depósito en el banco central, esto sin derecho a
percibir ningún beneficio de carácter
monetario.
DEUDA INTERNA. EMPRESAS Y PÚBLICO EN GENERAL: Cuando se
recurre a las empresas y al público en general para el
financiamiento del déficit público se hace a
través de la venta de valores gubernamentales, que pueden
ser emitidos por la banca central o por el gobierno federal o
nacional. Los valores más importantes son: los
Certificados de la Tesorería de la Nación, Bonos de
Desarrollo del Gobierno Nacional, los Certificados de
Depósito, entre otros. CARACTERISTICAS DE LA DEUDA EXTERNA
EN LATINOAMERICA: Su privatización: La deuda
pública externa se privatizo en el sentido de que los
créditos contratados fueron de origen privado y no de
origen oficial en su mayoría. Su Bancarización: El
origen de los créditos obtenidos, estuvo representado por
la Banca Privada Internacional y los contratos se realizaron bajo
condiciones de mercado, tratando el país receptor del
crédito como cliente, los créditos fueron
generalmente a corto y mediano plazo. Su
Norteamericanización: La mayoría de la Banca
Comercial acreedora de Latinoamérica era estadounidense,
siguiendo otros países europeos y Japón.
DEUDA INTERNA. CARACTERÍSTICAS DE LA DEUDA EXTERNA EN
LATINOAMÉRICA: Su Dolarización: La mayoría
de los créditos que se hicieron en la región se
establecieron en dólares estadounidenses, aunque
también existió deuda externa contratada en otras
divisas europeas y también el yen japonés. Su
Vencimiento a Largo Plazo: El mayor porcentaje de la deuda
externa se contrató o reestructuró a largo plazo
(más de cinco años) lo que pretendió dar un
margen de maniobra a los países deudores.
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES RELACIONADOS CON LAS
FINANZAS PÚBLICAS. FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (FIM): Se
encarga de supervisar el buen funcionamiento del sistema
monetario internacional vigilando que los países miembros
adopten políticas orientadas al crecimiento
económico y a una estabilidad razonable de precios.
También facilita la expansión y el crecimiento
equilibrado del comercio internacional fomentando la estabilidad
cambiaria. BANCO MUNDIAL (BM): Sus principales objetivos
consisten en otorgar préstamos que contribuyan al
crecimiento económico de los países miembros,
fundamentalmente apoyando la creación y desarrollo de la
infraestructura productiva, como es la energía
eléctrica, gasoductos, telecomunicaciones, medios de
comunicación, puertos, refinerías, abastecimiento
de agua, entre otras. También presenta el interés
en promover el crecimiento equilibrado del comercio y el
mantenimiento del equilibrio de la balanza de pagos, así
como desarrollar proyectos de infraestructura básica y
proyectos productivos de reconstrucción y desarrollo; todo
ello a través de conceder o garantizar préstamos
con capital de los países miembros o mediante
movilización de capitales privados
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES RELACIONADOS CON LAS
FINANZAS PÚBLICAS. BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO
(BID): El BID para lograr sus finalidades u objetivos realiza dos
tipos de funciones principalmente que son las siguientes:
Las de Tipo Financiero: comprenden la utilización de sus
propios recursos, así como la utilización de los
fondos obtenidos en los mercados financieros para llevar a cabo
sus proyectos de carácter económico y social de
alta prioridad para la región. También promueve la
inversión de capitales públicos y privados en
América Latina. Las Funciones de Tipo
Técnico: se refieren a cooperación técnica
para la preparación, el financiamiento y la
ejecución de planes y proyectos de desarrollo. OTROS
ORGANISMOS: Corporación Financiera Internacional. (CFI).
Asociación Internacional de Fomento. (AIF). Instituto para
la Integración de América Latina. (INTAL).
Corporación Interamericana de Inversiones. (CII).
CONCLUSIONES. A través de las finanzas públicas se
puede alcanzar más transparencia y ser la primera
línea de defensa de los ciudadanos comunes y sobre todo de
las clases asalariadas desprotegidas que son el componente
más amplio de la población. La empresa ya sean
públicas o privadas se debe de implicar en un papel que
vaya más allá de sólo las tareas
técnicas y económicas de crecimiento a costa de
todo. Los cargos más importantes de los organismos
internacionales financieros y monetarios son ocupados por
personas originarias de los países desarrollados. Las
competencias y responsabilidades de las empresas en el plano
social es obligatorio y necesario para un crecimiento
económico más sano. Se plantea la urgente necesidad
de adoptar y promulgar una serie de principios universales
básicos dirigidos a preservar la dignidad y los derechos
humanos, así como cuidar el medio ambiente y las normas
laborales que debe seguir el empresariado a través de
códigos de responsabilidad social. Se ha desarrollado una
fuerte convicción entre varios sectores económicos
en el sentido de que no es posible llegar al éxito
empresarial sostenido sin la adición y
cuantificación de otras variables de tipo endógeno
y exógeno para la empresa, que en definitiva sí
impactan a la entidad.