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Auditoría a las cuentas del ciclo de pasivo y patrimonio en la UEB Acinox Comercial V.C.



Partes: 1, 2

  1. Resumen
  2. Desarrollo
  3. Situación Financiera
  4. Guía para el análisis de
    nómina y personal
  5. Guía para el análisis de cuentas
    y documentos por pagar
  6. Guía para el análisis de
    operaciones financieras
  7. Guía para el análisis de
    contabilidad y estados financieros
  8. Guía para el análisis del
    patrimonio
  9. Aplicación y análisis de los
    procedimientos
  10. Conclusiones
  11. Recomendaciones
  12. Bibliografía
  13. Anexo

Resumen

Auditoría a las cuentas del ciclo de Pasivos y
Patrimonio en la UEB ACINOX Comercial V.C. muestra los saldos de
las cuentas Pasivos y Patrimonio y algunos indicadores
financieros al término del período enero-marzo
2011. Los Objetivos: Elaborar los procedimientos de
auditoría para dichos ciclos y realizar la
auditoría mediante la aplicación de los mismos,
para evaluar el Control Interno y los saldos en estas cuentas.
Conclusiones: Se elaboraron los procedimientos de
auditoría para el ciclo Pasivo y Patrimonio, así
como de control interno por cada uno de los componentes
relacionado con el tema tratado. Se realizó la
auditoría mediante la aplicación de los
procedimientos propuesto, para evaluar el Control Interno y los
saldos de las cuentas de Pasivo y Patrimonio.

Desarrollo

La situación económica de nuestro
país y algunas manifestaciones negativas dentro de la
sociedad cubana, así como la necesidad de un ambiente de
control en todas las empresas estatales, han impuesto al Estado
Cubano disponer las normas y mecanismos de fiscalización,
a fin de administrar adecuadamente el patrimonio público y
en consecuencia crea la Contraloría General de la
República, entidad que pone en vigor la Resolución
No 60/11 CGR para perfeccionar y atemperar los mecanismos y
procedimientos al desarrollo económico y administrativo
del país.

Consciente de esta necesidad y teniendo en cuenta que
resultan insuficientes toda acción encaminada a conocer,
divulgar y promover conocimientos al respecto ; se propone en el
presente capítulo resumir los compendios teóricos
que sustentan la investigación, mediante el estudio
bibliográfico de trabajos precedentes y literatura
temática nacional e internacional, logrando realizar una
tesis actualizada de los principales conceptos en el campo de la
Auditoria, y específicamente sobre Control Interno,
Cuentas de Pasivo y Patrimonio, así como procedimientos y
técnicas de auditoría en las cuentas antes
mencionadas.

Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la
Auditoría, así como los empresarios, conocen la
vital importancia que tiene para el éxito del negocio la
necesidad de contar con un equipo de auditoría a fin de
garantizar una correcta administración, uso y control de
los recursos humanos, materiales y financieros, para de esta
forma cumplir con el sagrado deber, que todo ciudadano tiene para
con su tiempo, de preservar el patrimonio
público.

Situación
Financiera

A finales del primer trimestre del año 2011 la
Entidad en su Balance General mantiene abiertas algunas cuentas
del grupo Pasivo Circulante y una en el de Patrimonio, no
así las de los pasivos a Largo Plazo, y
Diferidos.

Sus saldos en moneda nacional MN se muestran a
continuación en la siguiente tabla:

CUENTA

SALDO

Pasivos Circulantes

405 Cuentas por pagar a corto plazo

$ 295104.64

430 Cobros anticipados

2671.19

440 Obligaciones con el presupuesto

5183.40

455 Nómina por pagar

5477.28

460 Retenciones por pagar

1088.72

492 Provisiones

6554.98

Total pasivos circulantes

$316080.21

Otros pasivos

575 Operaciones entre dependencias

4861141.73

Total otros pasivos

$4861141.73

Total pasivos

$5177221.94

Patrimonio

600 Inversión estatal

3876755.94

Total Patrimonio

$3876755.94

La composición porcentual de las cuentas dentro
del grupo de los pasivos se comporta:

CUENTAS

%

Cuentas por pagar a corto plazo

5.70

Cobros anticipados

0.06

Obligaciones con el presupuesto

0.10

Nómina por pagar

0.11

Retenciones por pagar

0.02

Provisiones

0.12

Operaciones entre dependencias

93.89

Como se muestra anteriormente de las obligaciones de la
UBE las mayores se corresponden con las Operaciones entre
dependencias dentro del grupo ACINOX Comercial, que representan
$93.89 pesos de cada $100.00 que deben, situación
razonable atendiendo al objeto social de la entidad de
comercializar productos de la Sidero-mecánica y por
pertenecer al sistema comercial del grupo en el país. El
más bajo porcentaje lo ocupa Cobros Anticipados por la
buena gestión de sus departamentos en facturar los
productos y completar la venta.

Guía para el
análisis de nómina y personal

Control Interno

  • Verificar si los trabajadores firman las
    Nóminas como constancia de haber cobrado.

  • Verificar si existe separación de funciones
    entre las personas que reportan el tiempo trabajado, el que
    elabora la nómina y el que efectúa el pago y la
    registra contablemente.

  • Comprobar si se revisan y aprueban todos los
    cálculos de las nóminas antes de efectuar la
    extracción del efectivo correspondiente para su
    pago.

  • Comprobar que cotejan los datos de nóminas
    con los documentos del Departamento de Personal. (Datos por
    trabajadores).

  • Verificar si existen controles para la
    extracción y posterior liquidación de las
    nóminas que se pagan centralmente.

  • Verificar que en las nóminas aparezca el
    número del cheque de extracción del efectivo y
    lo extraído se corresponde con lo consignado en
    ésta.

  • Verificar en las nóminas, en el espacio
    "Recibí Conforme", se consigna la fecha y
    número del reintegro en el caso de los salarios
    indebidos y no reclamados.

  • Verificar que se efectúen las deducciones en
    las nóminas sobre la base de los datos de los
    descuentos parciales de sus adeudos y se revisan
    éstos.

  • Verificar si existen acumulaciones de vacaciones en
    exceso de los términos aprobados por el Ministerio de
    Trabajo y Seguridad Social.

  • Comprobar si están habilitados los registros
    y Submayores relacionados con el control de estas
    operaciones.

  • Las anotaciones en los registros para estas
    operaciones son realizadas en el momento en que se originan
    las mismas y por los documentos primarios establecidos.

  • Comprobar el cuadre mensualmente de la suma de los
    saldos del Submayor de Vacaciones con el saldo de la cuenta
    control correspondiente.

  • Comprobar si las operaciones de débitos y
    créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas
    y se corresponden con los contenidos económicos de las
    mismas; no presentando saldos contrarios a su
    naturaleza.

  • Verificar que los Submayores de Vacaciones y
    Retenciones por Pagar no presentan saldos contrarios a su
    naturaleza.

Para el análisis de los saldos:

  • Preparar un análisis de los saldos de las
    subcuentas y análisis habilitadas y conciliar con los
    saldos reportados en la sección correspondiente del
    Estado de Situación o Balance General.

  • Comprobar que las transacciones o saldos al cierre o
    durante el período de auditoría de la cuenta
    Nóminas por pagar, están debidamente amparadas
    en las evidencias documentales que correspondan y cumplen lo
    dispuesto en la legislación laboral y financiera
    aplicables para los conceptos de:

a) salarios

b) vacaciones

c) estipendios

d) subsidios de seguridad social a corto
plazo

e) salarios no reclamados

f) reintegros de salarios a sus beneficiarios

  • Revisar que las transacciones o saldo al cierre o
    durante el período de auditoría de la cuenta
    Retenciones por Pagar se refieren, entre otras, a las
    pensiones alimenticias, pagos de la vivienda; créditos
    personales otorgados por las instituciones financieras,
    embargos judiciales. Debe confirmarse la razonabilidad del
    saldo en la sucursal bancaria que corresponda.

Guía para el
análisis de cuentas y documentos por pagar

Control Interno:

  • Verificar si se elabora un Expediente de Pago de
    cada proveedor, que al menos contenga en cada
    operación la Factura del suministrador, el Informe de
    Recepción, las reclamaciones en los casos que procedan
    y el documento de pago o su referencia.

  • Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos, en
    que se contabilizan los documentos de pago en orden
    numérico.

  • Verificar que concilien los documentos recibidos de
    los proveedores con el Submayor de Cuentas por
    Pagar.

  • Comprobar que exista un procedimiento que asegure
    que las Facturas se paguen en tiempo y no existen
    obligaciones envejecidas.

  • Comprobar que exista separación de funciones,
    la persona que prepara el pago, es independiente de la que
    recibe los productos y de la que autoriza el pago y firma el
    cheque. El personal que realiza las compras no pertenece a
    Contabilidad, ni recepcionan los productos en el
    almacén.

  • Comprobar las devoluciones o reclamaciones hechas a
    los proveedores se controlan de modo tal que aseguren pagar
    por lo realmente recibido y cobrar los recursos devueltos o
    reclamados.

  • Comprobar que estén habilitados los registros
    y Submayores relacionados con estas operaciones, las
    anotaciones en los registros para estas operaciones son
    realizadas en el momento en que se originan las mismas y por
    los documentos primarios correspondientes.

  • Comprobar que existen Submayores independientes por
    cada suministrador y la suma de sus saldos se cuadra
    mensualmente con el de la cuenta control, que en cada
    Submayor de Proveedores se detalla cada Factura o Conduce
    recibido y cada pago efectuado.

  • Verificar que se analicen las partidas pendientes de
    pago por edades, en el Consejo de Dirección. De
    existir Submayores de suministradores con saldos contrarios a
    su naturaleza, éstos se analizan mensualmente para su
    depuración.

  • Comprobar la utilización de la cuenta Cobros
    Anticipados y su correspondiente cuadre con los
    análisis de los clientes que la conforman, si son
    correctas y que estos saldos se liquidan
    mensualmente.

Para el análisis de los saldos:

  • Comprobar, por pruebas, que las transacciones o
    saldos reportados por acreedor y tipo de moneda, están
    debidamente amparados por:

  • La solicitud de compra o de servicio presentada al
    proveedor;

  • Los informes de recepción y las facturas
    comerciales correspondientes. Deben conciliarse los datos con
    los previstos en el contrato o acuerdo firmado entre las
    partes, tales como cantidad, precios o tarifas unitarios de
    mercancías, importe y personas autorizadas.

  • Verificar que los instrumentos de pagos utilizados
    en las transacciones objeto de auditoría cumplen los
    rangos establecidos.

  • Comprobar que los créditos comerciales
    recibidos que amparan las transacciones o saldos de las
    cuentas Efectos por pagar cumplen los requisitos
    siguientes:

  • Las operaciones por pagar ascienden a 5,000.00 CUP o
    CUC o más se documentan a través de letras de
    cambios;

  • Todas las operaciones de compra-venta de productos o
    servicios mayores de 50,0 MCUP o MCUC y hasta 100,0 MCUP o
    MCUC, se efectúan a través de emisión de
    letras de cambio; o carta de crédito local confirmada
    o con garantía bancaria irrevocable y a primera
    demanda;

  • Los plazos de pagos son superiores a 30 días
    y menores a 360 días.

  • Se aplican las tasas de interés previstas en
    la legislación bancaria vigente, así como las
    establecidas por el concepto de mora, en los casos que
    proceda.

  • Cumplimiento de la legislación bancaria y
    mercantil vigente para los procesos de descuentos de Letras
    de cambio en las instituciones financieras.

  • Preparar el papel de trabajo Confirmaciones de
    Cuentas por Pagar, que incluya las transacciones
    seleccionadas por el auditor que se relacionen, entre otras,
    con las cuentas siguientes:

  • Cuentas por Pagar a Corto Plazo

  • Efectos por Pagar a Corto Plazo

  • Obligaciones con el Presupuesto del
    Estado

  • Efectos por Pagar a Largo Plazo

  • Cuentas por Pagar a Largo Plazo

  • Partidas por Pagar a Largo Plazo

  • Obligaciones a Largo Plazo

  • Preparar el papel de trabajo de comprobación
    y variabilidad que presenta la cuenta 430 cobros
    anticipados.

  • Revisar que se hayan instruido los expedientes
    correspondientes y registrado contablemente los casos
    referidos a:

a) cancelación de cuentas por pagar originadas
por la no existencia del adeudo, según
certificación al efecto emitida por el
suministrador;

b) errores contables de años anteriores, cuya
solución implique afectaciones positivas o negativas al
resultado de la entidad

c) diferencias que se detecten en procesos de
actualización o depuración de la contabilidad, cuya
solución ocasione afectaciones positivas o negativas al
resultado.

  • Verificar que en los expedientes que sustentan las
    transacciones o saldos al cierre o durante el período
    de auditoría, conste:

a) el nombre del o de los suministradores

b) las causas por las que no se efectuó el
pago

c) la Certificación del suministrador de la no
existencia del adeudo

d) Importe total a cancelar

Guía para el
análisis de operaciones financieras

Control Interno:

  • Verificar que se ingresan al Presupuesto del Estado,
    dentro del término establecido los siguientes aportes,
    impuestos y contribuciones:

  • Impuesto por Utilización de la Fuerza de
    Trabajo.

  • Depreciación de Activos Fijos
    Tangibles.

  • Contribución a la Seguridad
    Social.

  • Contribución a la Seguridad Social especial
    perfeccionamiento.

Para el análisis de los saldos:

  • Verificar que las transacciones o saldos
    relacionados con las cuentas de Obligaciones con el
    Presupuesto o del órgano u organismo son reales y
    están amparadas en los documentos
    correspondientes.

  • Preparar el papel de trabajo comprobación de
    saldo de la cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto.

Guía para el
análisis de contabilidad y estados
financieros

Control Interno:

  • Comprobar que las operaciones contables y sus
    registros están actualizadas, entendiéndose
    como tal que las operaciones se registren
    diariamente.

  • Verificar que los saldos de las cuentas se
    corresponden con los de su naturaleza.

  • Comprobar que se elaboran correctamente y en las
    fechas establecidas todos los Estados Financieros
    obligatorios y los mismos son analizados
    periódicamente en el Consejo de
    Dirección.

Verificar si se calculan indicadores
económico – financieros y razones que permiten evaluar la
eficiencia de la empresa.

Los últimos estados financieros
emitidos por la entidad, comparados con los de igual
período del ejercicio anterior, demuestran:

Los Principios de Valoración y
Exposición se cumplen con relación a su
elaboración y presentación.

Los cambios de importancia de los saldos
que en ellos se muestran son de conocimiento de los funcionarios
de la entidad. Tome nota de los motivos de los cambios
financieros significativos detectados en el
período.

Comprobación de saldos:

  • Preparar el papel de trabajo comprobación de
    saldo de la cuenta 575-Operaciones entre
    Dependencias.

Guía para el
análisis del patrimonio

Control Interno:

  • Comprobar que se analice los saldos de las cuentas
    de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y se
    utilizan correctamente.

  • Verificar si en el período objeto de
    revisión existen donaciones por algún
    concepto.

  • Comprobar el cierre de las operaciones del
    año anterior y si su registro contable es
    correcto.

  • Verificar la utilización de la cuenta
    Inversión Estatal y los conceptos registrados en ella
    se corresponden con lo establecido para su uso.

Comprobación de saldos:

  • Verificar si elaboran el Estado del Movimiento de la
    Inversión Estatal, de acuerdo a lo establecido en la
    NCC No. 1, Presentación de Estados Financieros, en
    correspondencia con las Normas Cubanas de Información
    Financiera.

  • Revisar al final de año las operaciones
    efectuadas en el cierre contable de las cuentas que componen
    el Grupo de Patrimonio.

  • Verificar al final de año la
    distribución de Utilidades, en correspondencia con lo
    establecido en la legislación financiera vigente,
    comprobando la creación de Reservas Patrimoniales, su
    correcto registro y el de su utilización.

  • Verificar el registro contable de los activos fijos
    tangibles, su depreciación y aporte al presupuesto,
    cuando corresponda, y el movimiento de la Provisión
    para Inversiones, así como los intangibles y la
    amortización de estos.

  • Analizar si al existir un acta de Activo Fijo se
    incrementa la cuenta Inversión Estatal.

  • Analizar si al registrar los gastos de
    depreciación (Amortización de Activo Fijo) se
    acredita la cuenta de depreciación acumulada y se
    acredita (Aportes al Presupuesto del Estado).y se debita
    inversión estatal.

  • Verificar si existiera baja de activos fijos y
    quedará valor residual en libro se afecta la cuenta de
    Inversión Estatal.

  • Verificar si existiera una venta de algún
    activo fijo se afectara la cuenta Inversión Estatal
    por un débito.

  • Verificar si al existir avalúo de Activo Fijo
    por disminución o aumento se afecta la cuenta
    inversión Estatal.

  • Comprobar que las viviendas que son Activos Fijos
    Tangibles y las vinculadas asignadas, están
    debidamente contabilizadas y coinciden con el contrato
    otorgado al trabajador.

  • Comprobar que sólo se deprecian y aportan al
    presupuesto las viviendas que constituyen Activos Fijos
    Tangibles de cada entidad.

  • Comprobar que sólo se aplica descuento al
    trabajador que hace uso de una vivienda vinculada, que se
    encuentra dentro de los plazos contratados y que la misma no
    se deprecia.

  • Comprobar que las viviendas asignadas a la entidad
    no están siendo ocupadas ilegalmente por personas
    naturales.

  • Verificar los ajustes contables realizados, en los
    casos en que se haya realizado avalúo a algún
    bien mueble, inmueble o intangible.

  • Comprobar que los valores certificados en los
    expedientes coinciden con el saldo contable registrado en las
    cuentas de Patrimonio.

  • Verificar que los valores en libros de los bienes
    muebles, inmuebles e intangibles se corresponden con el valor
    de adquisición, o el valor real y se han registrado de
    manera actualizada las obligaciones asociadas a
    estos.

  • Verificar si se tiene actualizada la
    legislación financiera.

Aplicación y
análisis de los procedimientos

Se comprobó la confiabilidad de los saldos de las
cuentas del grupo de pasivos incluidas en la información
financiera emitida al cierre de marzo 2011, al verificarse que
sus operaciones están respaldadas por los documentos
primarios, conciliados y registrados según el uso y
contenido establecido.

La comprobación del control interno inherentes a
los temas tratados se cumplimentó en los papeles de
trabajos:

  • 1. Nóminas y Personal. (Anexo
    #2).

  • 2. Patrimonio. (Anexo #3).

  • 3. Contabilidad y Estados Financieros. (Anexo
    #4).

  • 4. Cuentas, Documentos por Pagar y Compras.
    (Anexo #5).

  • 5. Operaciones Financieras. (Anexo
    #6).

Para la comprobación de los saldos se realizaron
los siguientes papeles de trabajo:

  • 1. Comprobación y variabilidad que
    presenta el saldo de la cuenta 430 Cobros Anticipados al
    cierre de Marzo /011. (Anexo #7).

  • 2. Comprobación que presenta el saldo de
    la cuenta 575 Operaciones entre Dependencia al cierre de
    Marzo /2011. (Anexo #8).

  • 3. Composición y veracidad que presenta
    el saldo de la cuenta 600 – Inversión Estatal al
    cierre de Marzo 2011. (Anexo #9).

  • 4. Comprobación de saldo que presenta la
    cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo al cierre 31 de
    marzo 2011. (Anexo #10).

  • 5. Verificación del efectivo
    extraído del Banco para el pago a los trabajadores.
    (Anexo #11).

  • 6. Comprobación de saldos de la cuenta
    440 Obligaciones con el presupuesto. (Anexo #12).

  • 7. Confirmación de sumatoria del
    submayor de vacaciones con el saldo de la cuenta 492-
    Provisiones para vacaciones. (Anexo #13).

Para concluir la Auditoría realizada a las
cuentas del ciclo de Pasivos y Patrimonio se elaboró el
siguiente informe:

Conclusiones

  • 1. Se elaboraron los procedimientos de
    auditoría para el ciclo Pasivo y Patrimonio,
    así como de control interno por cada uno de los
    componentes relacionado con el tema tratado.

  • 2. Se realizó la auditoría
    mediante la aplicación de los procedimientos
    propuesto, para evaluar el Control Interno y los saldos de
    las cuentas en el ciclo de Pasivo y Patrimonio.

Recomendaciones

Como resultado de la investigación se le
recomienda a la entidad:

  • 1. Tener en cuenta las sugerencias hechas en el
    Informe de Auditoría a partir de los problemas
    detectados para erradicar los mismos.

  • 2. Estar pendiente del término de tiempo
    establecido para el cálculo del Aporte a la Seguridad
    Social Especial del 5% sobre las vacaciones, puesto que esta
    al vencerse.

  • 3. Proponer el procedimiento elaborado, a la
    UEB de supervisión y control para su uso en futuras
    auditorias, así como a la dirección para
    autocontroles de la entidad.

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    http://www.gacetaoficial.cu/.[consultado: 23 febrero
    2011].

  • 28. Riebold, G, (1977). La evolución
    de la auditoría en EE.UU
    ., Revista
    Técnica, año x, número 1.

  • 29. Sarduy, A., et, al, (2007). La
    regulación contable cubana en el período
    revolucionario. Apuntes para una historia.
    Observatorio
    de la Economía Latinoamericana No 81.
    http://www.eumed.net/cursecon/ ecolat/cu/.[consultado: 23
    febrero 2011].

  • 30. Savón, A., (2010). Programa de
    Auditoría al sistema de Control Interno en la empresa
    gráfica V.C.
    Santa Clara. Tesis en opción
    al título de licenciatura en Contabilidad y Finanzas.
    UCLV.

  • 31. Suárez A.S, (1974).

  • 32. Veres; A., Auditoria de Empresas
    Socialistas
    . Tomo I, Cuba, Editorial Combinado
    Poligráfico Juan Marinello.

  • 33. Villa, J., et, al. (2006). Contabilidad
    General. Tomo 1. La Habana. Editorial Félix
    Varela.

Anexo

ANEXO #1 Análisis de las
Cuentas Pasivo y Patrimonio

Cuenta

Saldo

Pasivos circulantes

405 Cuentas por pagar a corto plazo

$ 295104.64

430 Cobros anticipados

2671.19

440 Obligaciones con el presupuesto

5183.40

455 Nómina por pagar

5477.28

460 Retenciones por pagar

1088.72

492 Provisiones

6554.98

Total pasivos circulantes

$316080.21

Otros pasivos

575 Operaciones entre dependencias

4861141.73

Total otros pasivos

$4861141.73

Total pasivos

$5177221.94

Patrimonio

600 Inversión estatal

3876755.94

Total Patrimonio

$3876755.94

405
295104.64*100/5177221.94=5.70%

430 2671.19*100/5177221.94=0.06
%

440 5183.40*100/5177221.94=0.10%

455 5477.28*100/5177221.94=0.11%

460 1088.72*100/5177221.94=0.02%

492 6554.98*100/5177221.94=0.12%

575
4861141.73*100/5177221.94=93.89%

ANEXO #2 Diagnóstico de Control
Interno a la cuenta Nóminas y Personal.

O/T No: 1/ 2011.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Nóminas y Personal.

Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.

  • Los trabajadores firman las Nóminas como
    constancia de haber cobrado.

  • La entidad utiliza la tarjeta de entradas y salidas
    para controlar el tiempo trabajado, procediendo a cumplir con
    lo establecido en la Resolución No. 27/06 del
    Comité Ejecutivo de Trabajo y Seguridad Social
    referente a la impuntualidades.

  • Existe separación de funciones entre las
    personas que reportan el tiempo trabajado, el que elabora la
    nómina y el que efectúa el pago y la registra
    contablemente.

  • Se revisan y aprueban todos los cálculos de
    las nóminas antes de efectuar la extracción del
    efectivo correspondiente para su pago.

  • Cotejan los datos de nóminas con los
    documentos del Departamento de Personal. (Datos por
    trabajadores).

  • Existen controles para la extracción y
    posterior liquidación de las nóminas que se
    pagan centralmente.

  • En las nóminas aparece el número del
    cheque de extracción del efectivo y lo extraído
    se corresponde con lo consignado en ésta.

  • En el caso de cobrar personas distintas al
    beneficiario, se hace mediante autorización escrita de
    éste.

  • En las nóminas, en el espacio "Recibí
    Conforme" se consigna la fecha y número del reintegro
    en el caso de los salarios indebidos y no
    reclamados.

  • Se efectúan las deducciones en las
    nóminas sobre la base de los datos de los descuentos
    parciales de sus adeudos y se revisan éstos.

  • No existen acumulaciones de vacaciones en exceso de
    los términos aprobados por el Ministerio de Trabajo y
    Seguridad Social.

  • Están habilitados los registros y Submayores
    relacionados con el control de estas operaciones.

  • Las anotaciones en los registros para estas
    operaciones son realizadas en el momento en que se originan
    las mismas y por los documentos primarios establecidos.

  • Cuadra mensualmente la suma de los saldos del
    Submayor de Vacaciones con el saldo de la cuenta control
    correspondiente.

  • Las operaciones de débitos y créditos
    contabilizadas en estas cuentas son correctas y se
    corresponden con los contenidos económicos de las
    mismas; no presentando saldos contrarios a su
    naturaleza.

  • Los Submayores de Vacaciones y Retenciones por Pagar
    no presentan saldos contrarios a su naturaleza.

ANEXO #3 Diagnóstico de Control
Interno a la cuenta Patrimonio

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Patrimonio.

Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.

  • Se analiza los saldos de las cuentas de Patrimonio
    de acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan
    correctamente.

  • En el período objeto de revisión no
    existían donaciones por ningún
    concepto.

  • El cierre de las operaciones del año anterior
    y su registro contable es correcto.

  • Efectúan la cancelación al final del
    año, antes de emitir el Balance General, los Pagos a
    Cuenta de las Utilidades, Resultado y Operaciones entre
    Dependencias.

  • La utilización de la cuenta Inversión
    Estatal y los conceptos registrados en ella se corresponden
    con lo establecido para su uso.

ANEXO #4 Diagnóstico de Control
Interno a Contabilidad y Estados Financieros.

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Contabilidad y Estados Financieros.

Partes: 1, 2

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