Auditoría a las cuentas del ciclo de pasivo y patrimonio en la UEB Acinox Comercial V.C.
- Resumen
- Desarrollo
- Situación Financiera
- Guía para el análisis de
nómina y personal - Guía para el análisis de cuentas
y documentos por pagar - Guía para el análisis de
operaciones financieras - Guía para el análisis de
contabilidad y estados financieros - Guía para el análisis del
patrimonio - Aplicación y análisis de los
procedimientos - Conclusiones
- Recomendaciones
- Bibliografía
- Anexo
Resumen
Auditoría a las cuentas del ciclo de Pasivos y
Patrimonio en la UEB ACINOX Comercial V.C. muestra los saldos de
las cuentas Pasivos y Patrimonio y algunos indicadores
financieros al término del período enero-marzo
2011. Los Objetivos: Elaborar los procedimientos de
auditoría para dichos ciclos y realizar la
auditoría mediante la aplicación de los mismos,
para evaluar el Control Interno y los saldos en estas cuentas.
Conclusiones: Se elaboraron los procedimientos de
auditoría para el ciclo Pasivo y Patrimonio, así
como de control interno por cada uno de los componentes
relacionado con el tema tratado. Se realizó la
auditoría mediante la aplicación de los
procedimientos propuesto, para evaluar el Control Interno y los
saldos de las cuentas de Pasivo y Patrimonio.
Desarrollo
La situación económica de nuestro
país y algunas manifestaciones negativas dentro de la
sociedad cubana, así como la necesidad de un ambiente de
control en todas las empresas estatales, han impuesto al Estado
Cubano disponer las normas y mecanismos de fiscalización,
a fin de administrar adecuadamente el patrimonio público y
en consecuencia crea la Contraloría General de la
República, entidad que pone en vigor la Resolución
No 60/11 CGR para perfeccionar y atemperar los mecanismos y
procedimientos al desarrollo económico y administrativo
del país.
Consciente de esta necesidad y teniendo en cuenta que
resultan insuficientes toda acción encaminada a conocer,
divulgar y promover conocimientos al respecto ; se propone en el
presente capítulo resumir los compendios teóricos
que sustentan la investigación, mediante el estudio
bibliográfico de trabajos precedentes y literatura
temática nacional e internacional, logrando realizar una
tesis actualizada de los principales conceptos en el campo de la
Auditoria, y específicamente sobre Control Interno,
Cuentas de Pasivo y Patrimonio, así como procedimientos y
técnicas de auditoría en las cuentas antes
mencionadas.
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la
Auditoría, así como los empresarios, conocen la
vital importancia que tiene para el éxito del negocio la
necesidad de contar con un equipo de auditoría a fin de
garantizar una correcta administración, uso y control de
los recursos humanos, materiales y financieros, para de esta
forma cumplir con el sagrado deber, que todo ciudadano tiene para
con su tiempo, de preservar el patrimonio
público.
Situación
Financiera
A finales del primer trimestre del año 2011 la
Entidad en su Balance General mantiene abiertas algunas cuentas
del grupo Pasivo Circulante y una en el de Patrimonio, no
así las de los pasivos a Largo Plazo, y
Diferidos.
Sus saldos en moneda nacional MN se muestran a
continuación en la siguiente tabla:
CUENTA | SALDO | |||
Pasivos Circulantes | 405 Cuentas por pagar a corto plazo | $ 295104.64 | ||
430 Cobros anticipados | 2671.19 | |||
440 Obligaciones con el presupuesto | 5183.40 | |||
455 Nómina por pagar | 5477.28 | |||
460 Retenciones por pagar | 1088.72 | |||
492 Provisiones | 6554.98 | |||
Total pasivos circulantes | $316080.21 | |||
Otros pasivos | 575 Operaciones entre dependencias | 4861141.73 | ||
Total otros pasivos | $4861141.73 | |||
Total pasivos | $5177221.94 | |||
Patrimonio | ||||
600 Inversión estatal | 3876755.94 | |||
Total Patrimonio | $3876755.94 |
La composición porcentual de las cuentas dentro
del grupo de los pasivos se comporta:
CUENTAS | % | |||
Cuentas por pagar a corto plazo | 5.70 | |||
Cobros anticipados | 0.06 | |||
Obligaciones con el presupuesto | 0.10 | |||
Nómina por pagar | 0.11 | |||
Retenciones por pagar | 0.02 | |||
Provisiones | 0.12 | |||
Operaciones entre dependencias | 93.89 |
Como se muestra anteriormente de las obligaciones de la
UBE las mayores se corresponden con las Operaciones entre
dependencias dentro del grupo ACINOX Comercial, que representan
$93.89 pesos de cada $100.00 que deben, situación
razonable atendiendo al objeto social de la entidad de
comercializar productos de la Sidero-mecánica y por
pertenecer al sistema comercial del grupo en el país. El
más bajo porcentaje lo ocupa Cobros Anticipados por la
buena gestión de sus departamentos en facturar los
productos y completar la venta.
Guía para el
análisis de nómina y personal
Control Interno
Verificar si los trabajadores firman las
Nóminas como constancia de haber cobrado.Verificar si existe separación de funciones
entre las personas que reportan el tiempo trabajado, el que
elabora la nómina y el que efectúa el pago y la
registra contablemente.Comprobar si se revisan y aprueban todos los
cálculos de las nóminas antes de efectuar la
extracción del efectivo correspondiente para su
pago.Comprobar que cotejan los datos de nóminas
con los documentos del Departamento de Personal. (Datos por
trabajadores).Verificar si existen controles para la
extracción y posterior liquidación de las
nóminas que se pagan centralmente.Verificar que en las nóminas aparezca el
número del cheque de extracción del efectivo y
lo extraído se corresponde con lo consignado en
ésta.Verificar en las nóminas, en el espacio
"Recibí Conforme", se consigna la fecha y
número del reintegro en el caso de los salarios
indebidos y no reclamados.Verificar que se efectúen las deducciones en
las nóminas sobre la base de los datos de los
descuentos parciales de sus adeudos y se revisan
éstos.Verificar si existen acumulaciones de vacaciones en
exceso de los términos aprobados por el Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social.Comprobar si están habilitados los registros
y Submayores relacionados con el control de estas
operaciones.Las anotaciones en los registros para estas
operaciones son realizadas en el momento en que se originan
las mismas y por los documentos primarios establecidos.Comprobar el cuadre mensualmente de la suma de los
saldos del Submayor de Vacaciones con el saldo de la cuenta
control correspondiente.Comprobar si las operaciones de débitos y
créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas
y se corresponden con los contenidos económicos de las
mismas; no presentando saldos contrarios a su
naturaleza.Verificar que los Submayores de Vacaciones y
Retenciones por Pagar no presentan saldos contrarios a su
naturaleza.
Para el análisis de los saldos:
Preparar un análisis de los saldos de las
subcuentas y análisis habilitadas y conciliar con los
saldos reportados en la sección correspondiente del
Estado de Situación o Balance General.Comprobar que las transacciones o saldos al cierre o
durante el período de auditoría de la cuenta
Nóminas por pagar, están debidamente amparadas
en las evidencias documentales que correspondan y cumplen lo
dispuesto en la legislación laboral y financiera
aplicables para los conceptos de:
a) salarios
b) vacaciones
c) estipendios
d) subsidios de seguridad social a corto
plazo
e) salarios no reclamados
f) reintegros de salarios a sus beneficiarios
Revisar que las transacciones o saldo al cierre o
durante el período de auditoría de la cuenta
Retenciones por Pagar se refieren, entre otras, a las
pensiones alimenticias, pagos de la vivienda; créditos
personales otorgados por las instituciones financieras,
embargos judiciales. Debe confirmarse la razonabilidad del
saldo en la sucursal bancaria que corresponda.
Guía para el
análisis de cuentas y documentos por pagar
Control Interno:
Verificar si se elabora un Expediente de Pago de
cada proveedor, que al menos contenga en cada
operación la Factura del suministrador, el Informe de
Recepción, las reclamaciones en los casos que procedan
y el documento de pago o su referencia.Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos, en
que se contabilizan los documentos de pago en orden
numérico.Verificar que concilien los documentos recibidos de
los proveedores con el Submayor de Cuentas por
Pagar.Comprobar que exista un procedimiento que asegure
que las Facturas se paguen en tiempo y no existen
obligaciones envejecidas.Comprobar que exista separación de funciones,
la persona que prepara el pago, es independiente de la que
recibe los productos y de la que autoriza el pago y firma el
cheque. El personal que realiza las compras no pertenece a
Contabilidad, ni recepcionan los productos en el
almacén.Comprobar las devoluciones o reclamaciones hechas a
los proveedores se controlan de modo tal que aseguren pagar
por lo realmente recibido y cobrar los recursos devueltos o
reclamados.Comprobar que estén habilitados los registros
y Submayores relacionados con estas operaciones, las
anotaciones en los registros para estas operaciones son
realizadas en el momento en que se originan las mismas y por
los documentos primarios correspondientes.Comprobar que existen Submayores independientes por
cada suministrador y la suma de sus saldos se cuadra
mensualmente con el de la cuenta control, que en cada
Submayor de Proveedores se detalla cada Factura o Conduce
recibido y cada pago efectuado.Verificar que se analicen las partidas pendientes de
pago por edades, en el Consejo de Dirección. De
existir Submayores de suministradores con saldos contrarios a
su naturaleza, éstos se analizan mensualmente para su
depuración.Comprobar la utilización de la cuenta Cobros
Anticipados y su correspondiente cuadre con los
análisis de los clientes que la conforman, si son
correctas y que estos saldos se liquidan
mensualmente.
Para el análisis de los saldos:
Comprobar, por pruebas, que las transacciones o
saldos reportados por acreedor y tipo de moneda, están
debidamente amparados por:La solicitud de compra o de servicio presentada al
proveedor;Los informes de recepción y las facturas
comerciales correspondientes. Deben conciliarse los datos con
los previstos en el contrato o acuerdo firmado entre las
partes, tales como cantidad, precios o tarifas unitarios de
mercancías, importe y personas autorizadas.Verificar que los instrumentos de pagos utilizados
en las transacciones objeto de auditoría cumplen los
rangos establecidos.Comprobar que los créditos comerciales
recibidos que amparan las transacciones o saldos de las
cuentas Efectos por pagar cumplen los requisitos
siguientes:Las operaciones por pagar ascienden a 5,000.00 CUP o
CUC o más se documentan a través de letras de
cambios;Todas las operaciones de compra-venta de productos o
servicios mayores de 50,0 MCUP o MCUC y hasta 100,0 MCUP o
MCUC, se efectúan a través de emisión de
letras de cambio; o carta de crédito local confirmada
o con garantía bancaria irrevocable y a primera
demanda;Los plazos de pagos son superiores a 30 días
y menores a 360 días.Se aplican las tasas de interés previstas en
la legislación bancaria vigente, así como las
establecidas por el concepto de mora, en los casos que
proceda.Cumplimiento de la legislación bancaria y
mercantil vigente para los procesos de descuentos de Letras
de cambio en las instituciones financieras.Preparar el papel de trabajo Confirmaciones de
Cuentas por Pagar, que incluya las transacciones
seleccionadas por el auditor que se relacionen, entre otras,
con las cuentas siguientes:Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Efectos por Pagar a Corto Plazo
Obligaciones con el Presupuesto del
EstadoEfectos por Pagar a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Partidas por Pagar a Largo Plazo
Obligaciones a Largo Plazo
Preparar el papel de trabajo de comprobación
y variabilidad que presenta la cuenta 430 cobros
anticipados.Revisar que se hayan instruido los expedientes
correspondientes y registrado contablemente los casos
referidos a:
a) cancelación de cuentas por pagar originadas
por la no existencia del adeudo, según
certificación al efecto emitida por el
suministrador;
b) errores contables de años anteriores, cuya
solución implique afectaciones positivas o negativas al
resultado de la entidad
c) diferencias que se detecten en procesos de
actualización o depuración de la contabilidad, cuya
solución ocasione afectaciones positivas o negativas al
resultado.
Verificar que en los expedientes que sustentan las
transacciones o saldos al cierre o durante el período
de auditoría, conste:
a) el nombre del o de los suministradores
b) las causas por las que no se efectuó el
pago
c) la Certificación del suministrador de la no
existencia del adeudo
d) Importe total a cancelar
Guía para el
análisis de operaciones financieras
Control Interno:
Verificar que se ingresan al Presupuesto del Estado,
dentro del término establecido los siguientes aportes,
impuestos y contribuciones:Impuesto por Utilización de la Fuerza de
Trabajo.Depreciación de Activos Fijos
Tangibles.Contribución a la Seguridad
Social.Contribución a la Seguridad Social especial
perfeccionamiento.
Para el análisis de los saldos:
Verificar que las transacciones o saldos
relacionados con las cuentas de Obligaciones con el
Presupuesto o del órgano u organismo son reales y
están amparadas en los documentos
correspondientes.Preparar el papel de trabajo comprobación de
saldo de la cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto.
Guía para el
análisis de contabilidad y estados
financieros
Control Interno:
Comprobar que las operaciones contables y sus
registros están actualizadas, entendiéndose
como tal que las operaciones se registren
diariamente.Verificar que los saldos de las cuentas se
corresponden con los de su naturaleza.Comprobar que se elaboran correctamente y en las
fechas establecidas todos los Estados Financieros
obligatorios y los mismos son analizados
periódicamente en el Consejo de
Dirección.
Verificar si se calculan indicadores
económico – financieros y razones que permiten evaluar la
eficiencia de la empresa.
Los últimos estados financieros
emitidos por la entidad, comparados con los de igual
período del ejercicio anterior, demuestran:
Los Principios de Valoración y
Exposición se cumplen con relación a su
elaboración y presentación.
Los cambios de importancia de los saldos
que en ellos se muestran son de conocimiento de los funcionarios
de la entidad. Tome nota de los motivos de los cambios
financieros significativos detectados en el
período.
Comprobación de saldos:
Preparar el papel de trabajo comprobación de
saldo de la cuenta 575-Operaciones entre
Dependencias.
Guía para el
análisis del patrimonio
Control Interno:
Comprobar que se analice los saldos de las cuentas
de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y se
utilizan correctamente.Verificar si en el período objeto de
revisión existen donaciones por algún
concepto.Comprobar el cierre de las operaciones del
año anterior y si su registro contable es
correcto.Verificar la utilización de la cuenta
Inversión Estatal y los conceptos registrados en ella
se corresponden con lo establecido para su uso.
Comprobación de saldos:
Verificar si elaboran el Estado del Movimiento de la
Inversión Estatal, de acuerdo a lo establecido en la
NCC No. 1, Presentación de Estados Financieros, en
correspondencia con las Normas Cubanas de Información
Financiera.Revisar al final de año las operaciones
efectuadas en el cierre contable de las cuentas que componen
el Grupo de Patrimonio.Verificar al final de año la
distribución de Utilidades, en correspondencia con lo
establecido en la legislación financiera vigente,
comprobando la creación de Reservas Patrimoniales, su
correcto registro y el de su utilización.Verificar el registro contable de los activos fijos
tangibles, su depreciación y aporte al presupuesto,
cuando corresponda, y el movimiento de la Provisión
para Inversiones, así como los intangibles y la
amortización de estos.Analizar si al existir un acta de Activo Fijo se
incrementa la cuenta Inversión Estatal.Analizar si al registrar los gastos de
depreciación (Amortización de Activo Fijo) se
acredita la cuenta de depreciación acumulada y se
acredita (Aportes al Presupuesto del Estado).y se debita
inversión estatal.Verificar si existiera baja de activos fijos y
quedará valor residual en libro se afecta la cuenta de
Inversión Estatal.Verificar si existiera una venta de algún
activo fijo se afectara la cuenta Inversión Estatal
por un débito.Verificar si al existir avalúo de Activo Fijo
por disminución o aumento se afecta la cuenta
inversión Estatal.Comprobar que las viviendas que son Activos Fijos
Tangibles y las vinculadas asignadas, están
debidamente contabilizadas y coinciden con el contrato
otorgado al trabajador.Comprobar que sólo se deprecian y aportan al
presupuesto las viviendas que constituyen Activos Fijos
Tangibles de cada entidad.Comprobar que sólo se aplica descuento al
trabajador que hace uso de una vivienda vinculada, que se
encuentra dentro de los plazos contratados y que la misma no
se deprecia.Comprobar que las viviendas asignadas a la entidad
no están siendo ocupadas ilegalmente por personas
naturales.Verificar los ajustes contables realizados, en los
casos en que se haya realizado avalúo a algún
bien mueble, inmueble o intangible.Comprobar que los valores certificados en los
expedientes coinciden con el saldo contable registrado en las
cuentas de Patrimonio.Verificar que los valores en libros de los bienes
muebles, inmuebles e intangibles se corresponden con el valor
de adquisición, o el valor real y se han registrado de
manera actualizada las obligaciones asociadas a
estos.Verificar si se tiene actualizada la
legislación financiera.
Aplicación y
análisis de los procedimientos
Se comprobó la confiabilidad de los saldos de las
cuentas del grupo de pasivos incluidas en la información
financiera emitida al cierre de marzo 2011, al verificarse que
sus operaciones están respaldadas por los documentos
primarios, conciliados y registrados según el uso y
contenido establecido.
La comprobación del control interno inherentes a
los temas tratados se cumplimentó en los papeles de
trabajos:
1. Nóminas y Personal. (Anexo
#2).2. Patrimonio. (Anexo #3).
3. Contabilidad y Estados Financieros. (Anexo
#4).4. Cuentas, Documentos por Pagar y Compras.
(Anexo #5).5. Operaciones Financieras. (Anexo
#6).
Para la comprobación de los saldos se realizaron
los siguientes papeles de trabajo:
1. Comprobación y variabilidad que
presenta el saldo de la cuenta 430 Cobros Anticipados al
cierre de Marzo /011. (Anexo #7).2. Comprobación que presenta el saldo de
la cuenta 575 Operaciones entre Dependencia al cierre de
Marzo /2011. (Anexo #8).3. Composición y veracidad que presenta
el saldo de la cuenta 600 – Inversión Estatal al
cierre de Marzo 2011. (Anexo #9).4. Comprobación de saldo que presenta la
cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo al cierre 31 de
marzo 2011. (Anexo #10).5. Verificación del efectivo
extraído del Banco para el pago a los trabajadores.
(Anexo #11).6. Comprobación de saldos de la cuenta
440 Obligaciones con el presupuesto. (Anexo #12).7. Confirmación de sumatoria del
submayor de vacaciones con el saldo de la cuenta 492-
Provisiones para vacaciones. (Anexo #13).
Para concluir la Auditoría realizada a las
cuentas del ciclo de Pasivos y Patrimonio se elaboró el
siguiente informe:
Conclusiones
1. Se elaboraron los procedimientos de
auditoría para el ciclo Pasivo y Patrimonio,
así como de control interno por cada uno de los
componentes relacionado con el tema tratado.2. Se realizó la auditoría
mediante la aplicación de los procedimientos
propuesto, para evaluar el Control Interno y los saldos de
las cuentas en el ciclo de Pasivo y Patrimonio.
Recomendaciones
Como resultado de la investigación se le
recomienda a la entidad:
1. Tener en cuenta las sugerencias hechas en el
Informe de Auditoría a partir de los problemas
detectados para erradicar los mismos.2. Estar pendiente del término de tiempo
establecido para el cálculo del Aporte a la Seguridad
Social Especial del 5% sobre las vacaciones, puesto que esta
al vencerse.3. Proponer el procedimiento elaborado, a la
UEB de supervisión y control para su uso en futuras
auditorias, así como a la dirección para
autocontroles de la entidad.
Bibliografía
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Consultora DSAIC.19. Resolución 247. (2005).
Procedimiento para el pago de la contribución
Social Especial, a los trabajadores de las entidades
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MFP. Consultor Electrónico del Contador y el Auditor.
Cuba. Casa Consultora DSAIC.20. Resolución 26, (2006).
Guía metodológica para la auditoría
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Contador y el Auditor. Cuba. Casa Consultora
DSAIC.21. Resolución 285,
(2010).Procedimientos financieros para los pagos por
garantías salariales a los trabajadores declarados
disponibles. Cuba. MFP. Consultor Electrónico del
Contador y el Auditor. Cuba. Casa Consultora
DSAIC.22. Resolución 297, (2003). Normas y
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MFP. Consultor Electrónico del Contador y el Auditor.
Cuba. Casa Consultora DSAIC.23. Resolución 324, (1994). Consultor
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Casa Consultora DSAIC.25. Resolución 44 (1994). MFP. Cuba.
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Poligráfico Juan Marinello.33. Villa, J., et, al. (2006). Contabilidad
General. Tomo 1. La Habana. Editorial Félix
Varela.
Anexo
ANEXO #1 Análisis de las
Cuentas Pasivo y Patrimonio
Cuenta | Saldo | ||||
Pasivos circulantes | 405 Cuentas por pagar a corto plazo | $ 295104.64 | |||
430 Cobros anticipados | 2671.19 | ||||
440 Obligaciones con el presupuesto | 5183.40 | ||||
455 Nómina por pagar | 5477.28 | ||||
460 Retenciones por pagar | 1088.72 | ||||
492 Provisiones | 6554.98 | ||||
Total pasivos circulantes | $316080.21 | ||||
Otros pasivos | 575 Operaciones entre dependencias | 4861141.73 | |||
Total otros pasivos | $4861141.73 | ||||
Total pasivos | $5177221.94 | ||||
Patrimonio | |||||
600 Inversión estatal | 3876755.94 | ||||
Total Patrimonio | $3876755.94 |
405
295104.64*100/5177221.94=5.70%
430 2671.19*100/5177221.94=0.06
%
440 5183.40*100/5177221.94=0.10%
455 5477.28*100/5177221.94=0.11%
460 1088.72*100/5177221.94=0.02%
492 6554.98*100/5177221.94=0.12%
575
4861141.73*100/5177221.94=93.89%
ANEXO #2 Diagnóstico de Control
Interno a la cuenta Nóminas y Personal.
O/T No: 1/ 2011.
Entidad: Acinox Villa Clara.
Tema: Nóminas y Personal.
Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.
Los trabajadores firman las Nóminas como
constancia de haber cobrado.La entidad utiliza la tarjeta de entradas y salidas
para controlar el tiempo trabajado, procediendo a cumplir con
lo establecido en la Resolución No. 27/06 del
Comité Ejecutivo de Trabajo y Seguridad Social
referente a la impuntualidades.Existe separación de funciones entre las
personas que reportan el tiempo trabajado, el que elabora la
nómina y el que efectúa el pago y la registra
contablemente.Se revisan y aprueban todos los cálculos de
las nóminas antes de efectuar la extracción del
efectivo correspondiente para su pago.Cotejan los datos de nóminas con los
documentos del Departamento de Personal. (Datos por
trabajadores).Existen controles para la extracción y
posterior liquidación de las nóminas que se
pagan centralmente.En las nóminas aparece el número del
cheque de extracción del efectivo y lo extraído
se corresponde con lo consignado en ésta.En el caso de cobrar personas distintas al
beneficiario, se hace mediante autorización escrita de
éste.En las nóminas, en el espacio "Recibí
Conforme" se consigna la fecha y número del reintegro
en el caso de los salarios indebidos y no
reclamados.Se efectúan las deducciones en las
nóminas sobre la base de los datos de los descuentos
parciales de sus adeudos y se revisan éstos.No existen acumulaciones de vacaciones en exceso de
los términos aprobados por el Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social.Están habilitados los registros y Submayores
relacionados con el control de estas operaciones.Las anotaciones en los registros para estas
operaciones son realizadas en el momento en que se originan
las mismas y por los documentos primarios establecidos.Cuadra mensualmente la suma de los saldos del
Submayor de Vacaciones con el saldo de la cuenta control
correspondiente.Las operaciones de débitos y créditos
contabilizadas en estas cuentas son correctas y se
corresponden con los contenidos económicos de las
mismas; no presentando saldos contrarios a su
naturaleza.Los Submayores de Vacaciones y Retenciones por Pagar
no presentan saldos contrarios a su naturaleza.
ANEXO #3 Diagnóstico de Control
Interno a la cuenta Patrimonio
O/T No: 1/ 11.
Entidad: Acinox Villa Clara.
Tema: Patrimonio.
Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.
Se analiza los saldos de las cuentas de Patrimonio
de acuerdo con las operaciones registradas y se utilizan
correctamente.En el período objeto de revisión no
existían donaciones por ningún
concepto.El cierre de las operaciones del año anterior
y su registro contable es correcto.Efectúan la cancelación al final del
año, antes de emitir el Balance General, los Pagos a
Cuenta de las Utilidades, Resultado y Operaciones entre
Dependencias.La utilización de la cuenta Inversión
Estatal y los conceptos registrados en ella se corresponden
con lo establecido para su uso.
ANEXO #4 Diagnóstico de Control
Interno a Contabilidad y Estados Financieros.
O/T No: 1/ 11.
Entidad: Acinox Villa Clara.
Tema: Contabilidad y Estados Financieros.
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