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Auditoría a las cuentas del ciclo de pasivo y patrimonio en la UEB Acinox Comercial V.C. (página 2)




Partes: 1, 2

Análisis: Implementación del Control Interno inherente al tema.

  • Las operaciones contables y sus registros están actualizadas, entendiéndose como tal que las operaciones se registren diariamente.

  • Los saldos de las cuentas se corresponden con los de su naturaleza.

  • Se elaboran correctamente y en las fechas establecidas todos los Estados Financieros obligatorios y los mismos son analizados periódicamente en el Consejo de Dirección.

  • Se calculan indicadores económico - financieros y razones que permiten evaluar la eficiencia de la empresa.

  • Los últimos estados financieros emitidos por la entidad, comparados con los de igual período del ejercicio anterior, demuestran:

  • Los Principios de Valoración y Exposición se cumplen con relación a su elaboración y presentación.

  • Los cambios de importancia de los saldos que en ellos se muestran son de conocimiento de los funcionarios de la entidad. Tome nota de los motivos de los cambios financieros significativos detectados en el período.

ANEXO #5 Diagnóstico de Control Interno a la cuentas Documentos por Pagar y Compras.

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Documentos por Pagar y Compras.

Análisis: Implementación del Control Interno inherente al tema.

  • Se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor, que al menos contenga en cada operación la Factura del suministrador, el Informe de Recepción, las reclamaciones en los casos que procedan y el documento de pago o su referencia.

  • Confeccionan el Registro de Pagos, en que se contabilizan los documentos de pago en orden numérico.

  • Concilian los documentos recibidos de los proveedores con el Submayor de Cuentas por Pagar.

  • Existe un procedimiento que asegure que las Facturas se paguen en tiempo y no existen obligaciones envejecidas.

  • La persona que prepara el pago, es independiente de la que recibe los productos y de la que autoriza el pago y firma el cheque.

  • El personal que realiza las compras no pertenece a Contabilidad, ni recepciona los productos en el almacén.

  • El área de Contabilidad recibe notificación de todos los productos o servicios recibidos.

  • En el área de Contabilidad se revisan que los Informes de Recepción cuenten con las Facturas o Conduces y los Informes de Reclamación, cuando procedan.

  • Se inhabilitan las Facturas o Conduces con cuño de "PAGADO" para evitar su doble pago.

  • Las devoluciones o reclamaciones hechas a los proveedores se controlan de modo tal que aseguren pagar por lo realmente recibido y cobrar los recursos devueltos o reclamados.

  • Están habilitados los registros y Submayores relacionados con estas operaciones.

  • Las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los documentos primarios correspondientes.

  • Las operaciones de débitos y créditos contabilizados en las cuentas correspondientes son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.

  • Existen Submayores independientes por cada suministrador y la suma de sus saldos se cuadra mensualmente con el de la cuenta control.

  • En cada Submayor de Proveedores se detalla cada Factura o Conduce recibido y cada pago efectuado.

  • Se analizan las partidas pendientes de pago por edades, en el Consejo de Dirección. De existir Submayores de suministradores con saldos contrarios a su naturaleza, éstos se analizan mensualmente para su depuración.

  • La utilización de la cuenta Cobros Anticipados y su correspondiente cuadre con los análisis de los clientes que la conforman son correctas y que estos saldos se liquidan mensualmente.

ANEXO #6 Diagnóstico de Control Interno a la Operaciones Financieras

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Operaciones Financieras.

Análisis: Implementación del Control Interno inherente al tema.

Se ingresan al Presupuesto del Estado, dentro del término establecido los siguientes aportes, impuestos y contribuciones:

Se verifica anomalías en la base imponible aplicada para realizar el Aporte especial a la Seguridad Social, aspecto reflejado en el tema de Nóminas y Personal.

PT. No

4

Fecha

18/4/11

Auditor

ZMM

ANEXO #7 Comprobación y variabilidad de la cuenta 430 Cobros Anticipados

O/T No: 01/2011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación y variabilidad que presenta el saldo de la cuenta 430 Cobros Anticipados al cierre de Marzo /011

Período: Marzo /011

Cuenta: 430 - Cobros anticipados

Fecha

No. Documentos

Detalles

Importe s/ Libros

Importe s/ auditoría

24/3/2011

1410047

SBNC T1001394- Ec47

2671.19

2671.19

Comprobaciones:

Se comprobó la cuenta sin errores. Existiendo un cobro anticipado de la Empresa Comercializadora EMAT por medio transferencia electrónica de fondo para la compra de clavos de acero.

ANEXO #8 Comprobación de la cuenta 575 Operaciones entre Dependencia

PT. No

6

Fecha

25/4/11

Auditor

ZMM

O/T No: 01/2011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación que presenta el saldo de la cuenta 575 Operaciones entre

Dependencia al cierre de Marzo /2011.

Período: Marzo /011

Cuenta: 575 Operaciones entre Dependencia

Código

Dependencia

Importe s/ Libros

Importe s/ auditoría

575101010

Dependencia Habana

$3 236 150.90

$3 236 150.90

575101020

Dependencia Admón.

21.15

21.15

575101070

Dependencia Almacenes Eléctricos

241 890.40

241 890.40

575101080

Dependencia Mecánica - Hidráulica

7 903.23

7 903.23

575101100

Dependencia Santiago de Cuba

51 402.30

51 402.30

575101110

Dependencias Tunas

439 519.72

439 519.72

575101130

Dependencia Camagüey

55 115.68

55 115.68

575101160

Dependencia Bayamo

33 290.75

33 290.75

575101170

Dependencia Ciego

6 391.84

6 391.84

575101210

Dependencia Transporte

13 176.50

13 176.50

575101220

Dependencia ACINOX BCA

776 279.26

776 279.26

total

$4861141.73

$4861141.73

Nota: Estos saldos fueron compatibilizados con las diferentes dependencias según la página Web de la entidad.

Comprobaciones:

Se comprobó que no existen diferencias en la cuenta Operaciones entre Dependencia al cierre de Marzo /2011.

.ANEXO #9 Comprobación de la cuenta 600 - Inversión Estatal

PT. No

7

Fecha

27/4/11

Auditor

ZMM

O T No. 01/ 011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Patrimonio

Análisis: composición y veracidad que presenta el saldo de la cuenta 600 - Inversión Estatal al cierre de Marzo 2011.

Período: Marzo 2011.

Cuenta 600 - Inversión Estatal al cierre de Marzo 11 $387655.94

Subcuenta 600 - 102000 Valor de los Activos Fijos 976 451.17

Subcuenta 600 - 103000 Cierre operaciones entre Dependencias 2900304.77

Abriendo la subcuenta 600102000 Inversión Estatal Valor de los Activos Fijo 976 451.17

Balance de Apertura $986500.45

Depreciación de Activo Fijo Tangible (10049.28)

Valor de Activo Fijo Tangible $ 976451.17

Desglose de la depreciación del trimestre Enero - Marzo 2011

Trimestre

Total

Total

Código

Descripción

No. Doc.

Enero

Febrero

Marzo

S/ Empresa

S/ Auditoría

100

Muebles y Estantes

110001

2819.17

2819.17

2819.17

8457.51

8457.51

500

Otros Activos

110002

156.50

155.13

154.18

465.81

465.81

600

Edificio

110003

109.47

109.47

109.47

328.41

328.41

700

Equipo de Computación

110005

265.85

265.85

265.85

797.95

797.95

$3350.99

$3349.62

$3348.67

$10049.28

$10049.28

Comprobaciones:

Se comprobó que no existen diferencias en la cuenta Inversión Estatal.

ANEXO #10 Comprobación de la cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

O/T No: 01 /011

PT. No

3

Fecha

12-4-11

Auditor

ZMM

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación de saldo que presenta la cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo al cierre 31 de marzo 2011.

Monografias.com

Comprobaciones:

Se comprobó que saldo según auditoría es igual saldo según libro.

Las cuentas auditadas se encuentran en el término de tiempo establecido en los contratos.

ANEXO #11 Comprobación de la cuenta Nóminas

Monografias.com

ANEXO #12 Comprobación de la cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto

PT. No

5

Fecha

21-4-11

Auditor

ZMM

O/T No:

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación de saldos de la cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto

Monografias.comMonografias.com

Comprobaciones:

Se comprobó que existe correspondencia entre el saldo en libros y el saldo de la auditoría.

ANEXO #13 Comprobación de la cuenta 492- Provisiones para vacaciones.

Monografias.com

Comprobaciones:

Se comprobó que existe correspondencia entre el saldo en libros y el saldo de la auditoría.

ANEXO # 14 Informe de Auditoría

Santa Clara, 14 de Mayo de 2011.

"Año 53 de la Revolución"

Orden de Trabajo No. : 01/2011

Entidad auditada: Acinox Villa Clara.

Dirección:

Código: Carretera Central entre Avenida del Cementerio y Tirso Díaz, Santa Clara, Villa Clara

Representada por: Armando Mayonada Rodríguez.

Subordinada a: Ministerio de Industria Sidero- Mecánica.

Tipo de Auditoria: Financiera.

Fecha de Inicio: 01-04-11

Fecha de Terminación: 05-05-11

Auditor: Noraxy Martínez Rodríguez.

INTRODUCCION

Los objetivos de la auditoría se dirigieron a comprobar la eficiencia del Control Interno, la legitimidad de sus operaciones, el cumplimiento de la legislación financiera, realizar comprobaciones de saldos, aplicando el programa de auditoría creado para la misma.

Para dar cumplimiento a los objetivos propuestos, se verificó la coincidencia del neto a cobrar con lo extraído en banco mediante los cheques correspondientes partiendo de los documentos primarios, la sumatoria del submayor de vacaciones comparándola con el saldo que presenta la cuenta 492-Provisiones para Vacaciones al cierre de Marzo/11, la contabilización y pago por concepto de retenciones a trabajadores, se verificó el cuadre de los documentos pendientes de pago con el saldo en cuenta contable informado y edades, el uso y contenido de las cuentas: Cobros Anticipados, Operaciones entre Dependencias e Inversión

Estatal, además fueron revisados los ingresos al Presupuesto del Estado por conceptos de aportes, impuestos y contribuciones, de acuerdo al planeamiento previsto y aprobado.

La UEB ACINOX Comercial Villa Clara con domicilio legal Carretera Central entre Avenida del Cementerio y Tirso Díaz, Santa Clara, Villa Clara, es constituida por Resolución 48/10 del Director General de la empresa en perfeccionamiento ACINOX Comercial.

Su objeto social está encaminado a: importar y exportar según nomenclatura aprobada por el Ministerio de Comercio Exterior, comercializar de forma mayorista productos importados que para estos fines aprueben los Ministerios del Comercio Exterior e Interior, según corresponda, en pesos cubanos y pesos convertibles, brindar servicios de transportación marítima y terrestre desde y hacia el exterior y en el interior del país de metales y demás propios de la entidad industrial, en pesos cubanos y pesos convertibles y hacia el exterior en divisas, comercializar de forma mayorista semi-productos, productos acabados de acero, refractarios, ferro-aleaciones, electrodos de grafitos, materiales y herramentales para el mantenimiento industrial, cables y alambre de cobres, así como piezas de repuestos, equipos, componentes y accesorios para la industria, ya sean de producción nacional o importados, en pesos cubanos y pesos convertibles, según nomenclatura aprobada por el Ministerio del Comercio Interior, así como brindar servicios de montaje, instalación, mantenimiento y reparación de los equipos que comercializa en pesos cubanos y pesos convertibles, a entidades de la economía nacional.

Su estructura organizativa consta de un director de la UEB, un grupo contable financiero, un grupo de ventas, un grupo comercial, un grupo que radica en Cabaiguán y una brigada de servicios.

Para la ejecución de la auditoría se apoyaron en las Resoluciones No. la 235/05 "Normas Cubanas de Información Financiera, 379/03 "Reglamento de Impuesto sobre Utilidades y Tipos de Impositivos por Actividad Económica" todas estas del MFP, 324/94 "Regulaciones Bancarias sobre el Depósito, Extracción, Tenencia y Control del Efectivo en Moneda Nacional", Nro. 353/08 "Metodología para la evaluación y calificación de las auditorías", ambas del extinto MAC, así como Res 60/11 "Nomas de Control Interno" de la CGR e instrucciones similares y disposiciones específicas del sector.

Las verificaciones realizadas abarcaron el período de Enero- Marzo/11 y en casos necesarios se extendieron a etapas anteriores o posteriores según las exigencias de las cuentas que así lo requieran, utilizándose el procedimiento de muestras por pruebas selectivas, aplicándose las Normas de Auditoria Internas establecidas por la Resolución Nro. 350/07 del extinto MAC, no presentando limitaciones para el desarrollo del trabajo realizado.

CONCLUSIONES

Como resultado de las comprobaciones realizadas se pudo constatar la existencia de un adecuado control interno sobre la custodia y utilización de recursos, teniendo la entidad una responsable protección de los activos patrimonios con que cuenta .Se puso de manifiesto la coincidencia de la información que se brinda con las anotaciones de sus libros y registros contables. Además los estados financieros o cuentas contables vinculadas con los temas auditados cumplen lo regulado en las Normas Cubanas de Información Financiera, considerando entre otros aspectos: que estén respaldadas las operaciones realizadas por los documentos primarios, se correspondan con el uso y contenido de las cuentas contables establecidas en los manuales y procedimientos de la legislación vigente, y en todos los casos cuenten con evidencia suficiente, competente y relevante que garantice la legalidad, autenticidad y correspondencia de la información revisada.

A pesar de ello se señala una deficiencia relacionadas con la aplicación de procedimientos inadecuados y falta de supervisión por parte del personal competente, la cual es de fácil solución en un corto período de tiempo y no afecta el cumplimiento de los objetivos del control interno es por ello según Resolución No.353/08 del extinto MAC se otorga la calificación de "RAZONABLE".

La irregularidad detectada fue la siguiente:

  • En la empresa no se emite el Estado de Movimiento de la Inversión Estatal según lo establecido en correspondencia con las Normas Cubanas de Información Financiera.

RESULTADOS

A- NOMINAS Y PERSONAL

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias.

  • Compatibilización de efectivo pagado mediante Nóminas del mes de Marzo/2011 con cheque extraído de banco.

  • Compatibilización del saldo de la cuenta 492-Provisiones para vacaciones con documentos primarios.

Es válido señalar que la entidad al realizar el cálculo del Aporte a la Seguridad Social Especial del 5% no tiene en cuenta el salario devengado por concepto de vacaciones, esto se debe a que la entidad hace menos de un año entro en Perfeccionamiento Empresarial y según la Res 285/10 MFP que deroga la 247/05 MFP, la contribución que corresponda a las cuantías que devenguen los trabajadores por concepto de vacaciones se hará efectiva en el momento en que éstas se paguen. Comenzará a aportarse por los sujetos obligados a su pago después de transcurridos los primeros once (11) meses de haberse aplicado la nueva escala salarial, esto se hará efectivo a partir del mes de Junio de 2011.

B- OPERACIONES FINANCIERAS.

Se comprobó que la entidad cumple con los objetivos de Control Interno de las operaciones financieras.

C- CUENTAS POR PAGAR

En comprobaciones efectuadas al tema se comprueba cumplimiento de lo establecido en la Resolución Nro. 235/05 del MFP.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

Cuadre de los documentos pendientes de pago con el saldo de la cuenta contable informado y edades al concluir Marzo/11.

  • Expedientes Habilitados por el 100 % de los proveedores

  • Compras enmarcadas dentro de su Objeto Social y Autorizadas según la Resolución vigente.

  • Contratación económica por las compras realizadas.

  • No cuenta la entidad con expedientes por faltantes, pérdidas o sobrantes.

  • Separación de funciones entre la persona que recibe el producto, efectúa el pago, autoriza el mismo y quien firma el cheque.

  • Saldos contrarios a su naturaleza.

D- CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Durante las comprobaciones a este tema se puso de manifiesto la coincidencia de la información que brinda la entidad con las anotaciones de sus libros y registros contables, cumplimentando razonablemente con los requerimientos descritos por las Normas Cubanas de Información Financiera expuesta en la Resolución No. 235/05 del MFP, los Estados Financieros son entregados en sus fechas establecidas, existiendo evidencia del análisis de los mismos en los Consejos de Dirección.

E- PATRIMONIO

Como resultado de las comprobaciones efectuadas al tema se pudo evidenciar como deficiencia que no emiten Estado del Movimiento de la Inversión Estatal, de acuerdo a lo establecido en la NCC No. 1, Presentación de Estados Financieros, en correspondencia con las Normas Cubanas de Información Financiera.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

  • Operaciones de cierre del año 2010 y saldos de apertura del año 2011.

  • El movimiento de los saldos de las cuentas asociadas al patrimonio  estatal, según libros y submayores.

Recomendaciones.

Comenzar a emitir el Estado del Movimiento de la Inversión Estatal, de acuerdo a lo establecido en la NCC No. 1, Presentación de Estados Financieros, en correspondencia con las Normas Cubanas de Información Financiera.

Generalidades.

El Decreto Ley No.159 "De la Auditoría" en su Capítulo IV, Artículo 7, Inciso k, establece que la entidad informará en un término no mayor de 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la Auditoría, la situación que, al momento de elaborar esta información, presentan las deficiencias determinadas en ocasión de la ejecución del trabajo de fiscalización.

De acuerdo a lo establecido en el precitado Decreto-Ley, en su Capítulo V, Artículo 14, en los Consejos de Dirección de la entidad auditada, se discutirán los resultados de las Auditorías realizadas y el Jefe de las entidades en cuestión serán los máximos responsables de adoptar las medidas que permitan erradicar las deficiencias consignadas en el Informe de Auditoría.

Recordamos que de incumplirse cualquiera de los aspectos señalados en estas generalidades puede ser objeto de aplicación lo establecido por el Decreto Ley No. 228 del Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros contentivo de la imposición de multas pecuniarias.

Agradecimientos.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento a los dirigentes, funcionarios y demás trabajadores de la Entidad, por la colaboración prestada durante la ejecución de esta Auditoria.

Fraternalmente Norazy Martínez Rodríguez

 

 

Autor:

Lic. Martínez Rodríguez, Noraxy

Lic. Martínez Martínez, Zander

 

Partes: 1, 2


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