Auditoría a las cuentas del ciclo de pasivo y patrimonio en la UEB Acinox Comercial V.C. (página 2)

Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.

• Las operaciones contables y sus registros
  están actualizadas, entendiéndose como tal que
  las operaciones se registren diariamente.

• Los saldos de las cuentas se corresponden con los de
  su naturaleza.

• Se elaboran correctamente y en las fechas
  establecidas todos los Estados Financieros obligatorios y los
  mismos son analizados periódicamente en el Consejo de
  Dirección.

• Se calculan indicadores económico –
  financieros y razones que permiten evaluar la eficiencia de
  la empresa.

• Los últimos estados financieros emitidos por
  la entidad, comparados con los de igual período del
  ejercicio anterior, demuestran:

• Los Principios de Valoración y
  Exposición se cumplen con relación a su
  elaboración y presentación.

• Los cambios de importancia de los saldos que en
  ellos se muestran son de conocimiento de los funcionarios de
  la entidad. Tome nota de los motivos de los cambios
  financieros significativos detectados en el
  período.

ANEXO #5 Diagnóstico de Control
Interno a la cuentas Documentos por Pagar y
Compras.

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Documentos por Pagar y Compras.

Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.

• Se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor,
  que al menos contenga en cada operación la Factura del
  suministrador, el Informe de Recepción, las
  reclamaciones en los casos que procedan y el documento de
  pago o su referencia.

• Confeccionan el Registro de Pagos, en que se
  contabilizan los documentos de pago en orden
  numérico.

• Concilian los documentos recibidos de los
  proveedores con el Submayor de Cuentas por Pagar.

• Existe un procedimiento que asegure que las Facturas
  se paguen en tiempo y no existen obligaciones
  envejecidas.

• La persona que prepara el pago, es independiente de
  la que recibe los productos y de la que autoriza el pago y
  firma el cheque.

• El personal que realiza las compras no pertenece a
  Contabilidad, ni recepciona los productos en el
  almacén.

• El área de Contabilidad recibe
  notificación de todos los productos o servicios
  recibidos.

• En el área de Contabilidad se revisan que los
  Informes de Recepción cuenten con las Facturas o
  Conduces y los Informes de Reclamación, cuando
  procedan.

• Se inhabilitan las Facturas o Conduces con
  cuño de "PAGADO" para evitar su doble pago.

• Las devoluciones o reclamaciones hechas a los
  proveedores se controlan de modo tal que aseguren pagar por
  lo realmente recibido y cobrar los recursos devueltos o
  reclamados.

• Están habilitados los registros y Submayores
  relacionados con estas operaciones.

• Las anotaciones en los registros para estas
  operaciones son realizadas en el momento en que se originan
  las mismas y por los documentos primarios
  correspondientes.

• Las operaciones de débitos y créditos
  contabilizados en las cuentas correspondientes son correctas
  y se corresponden con los contenidos económicos de las
  mismas.

• Existen Submayores independientes por cada
  suministrador y la suma de sus saldos se cuadra mensualmente
  con el de la cuenta control.

• En cada Submayor de Proveedores se detalla cada
  Factura o Conduce recibido y cada pago efectuado.

• Se analizan las partidas pendientes de pago por
  edades, en el Consejo de Dirección. De existir
  Submayores de suministradores con saldos contrarios a su
  naturaleza, éstos se analizan mensualmente para su
  depuración.

• La utilización de la cuenta Cobros
  Anticipados y su correspondiente cuadre con los
  análisis de los clientes que la conforman son
  correctas y que estos saldos se liquidan
  mensualmente.

ANEXO #6 Diagnóstico de Control
Interno a la Operaciones Financieras

O/T No: 1/ 11.

Entidad: Acinox Villa Clara.

Tema: Operaciones Financieras.

Análisis: Implementación del Control
Interno inherente al tema.

Se ingresan al Presupuesto del Estado, dentro del
término establecido los siguientes aportes, impuestos y
contribuciones:

• Impuesto por Utilización de la
  Fuerza de Trabajo.

• Depreciación de Activos Fijos
  Tangibles.

• Contribución a la Seguridad
  Social.

Se verifica anomalías en la base imponible
aplicada para realizar el Aporte especial a la Seguridad Social,
aspecto reflejado en el tema de Nóminas y
Personal.

ANEXO #7 Comprobación y
variabilidad de la cuenta 430 Cobros Anticipados

O/T No: 01/2011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación y variabilidad que
presenta el saldo de la cuenta 430 Cobros Anticipados al cierre
de Marzo /011

Período: Marzo /011

Cuenta: 430 – Cobros anticipados

Comprobaciones:

Se comprobó la cuenta sin errores. Existiendo un
cobro anticipado de la Empresa Comercializadora EMAT por medio
transferencia electrónica de fondo para la compra de
clavos de acero.

ANEXO #8 Comprobación de la
cuenta 575 Operaciones entre Dependencia

O/T No: 01/2011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación que presenta el
saldo de la cuenta 575 Operaciones entre

Dependencia al cierre de Marzo /2011.

Período: Marzo /011

Cuenta: 575 Operaciones entre Dependencia

Nota: Estos saldos fueron compatibilizados
con las diferentes dependencias según la página Web
de la entidad.

Comprobaciones:

Se comprobó que no existen diferencias en la
cuenta Operaciones entre Dependencia al cierre de Marzo
/2011.

.ANEXO #9
Comprobación de la cuenta 600 – Inversión
Estatal

O T No. 01/ 011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Patrimonio

Análisis: composición y
veracidad que presenta el saldo de la cuenta 600 –
Inversión Estatal al cierre de Marzo 2011.

Período: Marzo 2011.

Cuenta 600 – Inversión Estatal al
cierre de Marzo 11 $387655.94

Subcuenta 600 – 102000 Valor de los Activos
Fijos 976 451.17

Subcuenta 600 – 103000 Cierre operaciones
entre Dependencias 2900304.77

Abriendo la subcuenta 600102000
Inversión Estatal Valor de los Activos Fijo 976
451.17

Balance de Apertura $986500.45

Depreciación de Activo Fijo Tangible
(10049.28)

Valor de Activo Fijo Tangible $
976451.17

Desglose de la depreciación del
trimestre Enero – Marzo 2011

Comprobaciones:

Se comprobó que no existen
diferencias en la cuenta Inversión Estatal.

ANEXO #10 Comprobación de la
cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

O/T No: 01 /011

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación de
saldo que presenta la cuenta 405 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
al cierre 31 de marzo 2011.

Comprobaciones:

Se comprobó que saldo según
auditoría es igual saldo según libro.

Las cuentas auditadas se encuentran en el
término de tiempo establecido en los contratos.

ANEXO #11 Comprobación de la
cuenta Nóminas

ANEXO #12 Comprobación de la
cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto

O/T No:

Entidad: ACINOX Villa Clara

Tema: Pasivos

Análisis: Comprobación de
saldos de la cuenta 440 Obligaciones con el
presupuesto

Comprobaciones:

Se comprobó que existe
correspondencia entre el saldo en libros y el saldo de la
auditoría.

ANEXO #13 Comprobación de la
cuenta 492- Provisiones para vacaciones.

Comprobaciones:

Se comprobó que existe
correspondencia entre el saldo en libros y el saldo de la
auditoría.

ANEXO # 14 Informe de
Auditoría

Santa Clara, 14 de Mayo de 2011.

"Año 53 de la
Revolución"

Orden de Trabajo No. : 01/2011

Entidad auditada: Acinox Villa
Clara.

Dirección:

Código: Carretera Central entre
Avenida del Cementerio y Tirso Díaz, Santa Clara, Villa
Clara

Representada por: Armando Mayonada
Rodríguez.

Subordinada a: Ministerio de Industria
Sidero- Mecánica.

Tipo de Auditoria: Financiera.

Fecha de Inicio: 01-04-11

Fecha de Terminación:
05-05-11

Auditor: Noraxy Martínez
Rodríguez.

INTRODUCCION

Los objetivos de la auditoría se
dirigieron a comprobar la eficiencia del Control Interno, la
legitimidad de sus operaciones, el cumplimiento de la
legislación financiera, realizar comprobaciones de saldos,
aplicando el programa de auditoría creado para la
misma.

Para dar cumplimiento a los objetivos
propuestos, se verificó la coincidencia del neto a cobrar
con lo extraído en banco mediante los cheques
correspondientes partiendo de los documentos primarios, la
sumatoria del submayor de vacaciones comparándola con el
saldo que presenta la cuenta 492-Provisiones para Vacaciones al
cierre de Marzo/11, la contabilización y pago por concepto
de retenciones a trabajadores, se verificó el cuadre de
los documentos pendientes de pago con el saldo en cuenta contable
informado y edades, el uso y contenido de las cuentas: Cobros
Anticipados, Operaciones entre Dependencias e
Inversión

Estatal, además fueron revisados los
ingresos al Presupuesto del Estado por conceptos de aportes,
impuestos y contribuciones, de acuerdo al planeamiento previsto y
aprobado.

La UEB ACINOX Comercial Villa Clara con
domicilio legal Carretera Central entre Avenida del Cementerio y
Tirso Díaz, Santa Clara, Villa Clara, es constituida por
Resolución 48/10 del Director General de la empresa en
perfeccionamiento ACINOX Comercial.

Su objeto social está encaminado a:
importar y exportar según nomenclatura aprobada por el
Ministerio de Comercio Exterior, comercializar de forma mayorista
productos importados que para estos fines aprueben los
Ministerios del Comercio Exterior e Interior, según
corresponda, en pesos cubanos y pesos convertibles, brindar
servicios de transportación marítima y terrestre
desde y hacia el exterior y en el interior del país de
metales y demás propios de la entidad industrial, en pesos
cubanos y pesos convertibles y hacia el exterior en divisas,
comercializar de forma mayorista semi-productos, productos
acabados de acero, refractarios, ferro-aleaciones, electrodos de
grafitos, materiales y herramentales para el mantenimiento
industrial, cables y alambre de cobres, así como piezas de
repuestos, equipos, componentes y accesorios para la industria,
ya sean de producción nacional o importados, en pesos
cubanos y pesos convertibles, según nomenclatura aprobada
por el Ministerio del Comercio Interior, así como brindar
servicios de montaje, instalación, mantenimiento y
reparación de los equipos que comercializa en pesos
cubanos y pesos convertibles, a entidades de la economía
nacional.

Su estructura organizativa consta de un
director de la UEB, un grupo contable financiero, un grupo de
ventas, un grupo comercial, un grupo que radica en
Cabaiguán y una brigada de servicios.

Para la ejecución de la
auditoría se apoyaron en las Resoluciones No. la 235/05
"Normas Cubanas de Información Financiera, 379/03
"Reglamento de Impuesto sobre Utilidades y Tipos de Impositivos
por Actividad Económica" todas estas del MFP, 324/94
"Regulaciones Bancarias sobre el Depósito,
Extracción, Tenencia y Control del Efectivo en Moneda
Nacional", Nro. 353/08 "Metodología para la
evaluación y calificación de las
auditorías", ambas del extinto MAC, así como Res
60/11 "Nomas de Control Interno" de la CGR e instrucciones
similares y disposiciones específicas del
sector.

Las verificaciones realizadas abarcaron el
período de Enero- Marzo/11 y en casos necesarios se
extendieron a etapas anteriores o posteriores según las
exigencias de las cuentas que así lo requieran,
utilizándose el procedimiento de muestras por pruebas
selectivas, aplicándose las Normas de Auditoria Internas
establecidas por la Resolución Nro. 350/07 del extinto
MAC, no presentando limitaciones para el desarrollo del trabajo
realizado.

CONCLUSIONES

Como resultado de las comprobaciones
realizadas se pudo constatar la existencia de un adecuado control
interno sobre la custodia y utilización de recursos,
teniendo la entidad una responsable protección de los
activos patrimonios con que cuenta .Se puso de manifiesto la
coincidencia de la información que se brinda con las
anotaciones de sus libros y registros contables. Además
los estados financieros o cuentas contables vinculadas con los
temas auditados cumplen lo regulado en las Normas Cubanas de
Información Financiera, considerando entre otros aspectos:
que estén respaldadas las operaciones realizadas por los
documentos primarios, se correspondan con el uso y contenido de
las cuentas contables establecidas en los manuales y
procedimientos de la legislación vigente, y en todos los
casos cuenten con evidencia suficiente, competente y relevante
que garantice la legalidad, autenticidad y correspondencia de la
información revisada.

A pesar de ello se señala una
deficiencia relacionadas con la aplicación de
procedimientos inadecuados y falta de supervisión por
parte del personal competente, la cual es de fácil
solución en un corto período de tiempo y no afecta
el cumplimiento de los objetivos del control interno es por ello
según Resolución No.353/08 del extinto MAC se
otorga la calificación de "RAZONABLE".

La irregularidad detectada fue la
siguiente:

• En la empresa no se emite el Estado de Movimiento de
  la Inversión Estatal según lo establecido en
  correspondencia con las Normas Cubanas de Información
  Financiera.

RESULTADOS

A- NOMINAS Y PERSONAL

Aspectos verificados que no fueron objeto
de deficiencias.

• Compatibilización de efectivo pagado mediante
  Nóminas del mes de Marzo/2011 con cheque
  extraído de banco.

• Compatibilización del saldo de la cuenta
  492-Provisiones para vacaciones con documentos
  primarios.

Es válido señalar que la
entidad al realizar el cálculo del Aporte a la Seguridad
Social Especial del 5% no tiene en cuenta el salario devengado
por concepto de vacaciones, esto se debe a que la entidad hace
menos de un año entro en Perfeccionamiento Empresarial y
según la Res 285/10 MFP que deroga la 247/05 MFP, la
contribución que corresponda a las cuantías que
devenguen los trabajadores por concepto de vacaciones se
hará efectiva en el momento en que éstas se paguen.
Comenzará a aportarse por los sujetos obligados a su pago
después de transcurridos los primeros once (11) meses de
haberse aplicado la nueva escala salarial, esto se hará
efectivo a partir del mes de Junio de 2011.

B- OPERACIONES FINANCIERAS.

Se comprobó que la entidad cumple
con los objetivos de Control Interno de las operaciones
financieras.

C- CUENTAS POR PAGAR

En comprobaciones efectuadas al tema se
comprueba cumplimiento de lo establecido en la Resolución
Nro. 235/05 del MFP.

Aspectos verificados que no fueron objeto
de deficiencias:

Cuadre de los documentos pendientes de pago
con el saldo de la cuenta contable informado y edades al concluir
Marzo/11.

• Expedientes Habilitados por el 100 % de los
  proveedores

• Compras enmarcadas dentro de su Objeto Social y
  Autorizadas según la Resolución
  vigente.

• Contratación económica por las compras
  realizadas.

• No cuenta la entidad con expedientes por faltantes,
  pérdidas o sobrantes.

• Separación de funciones entre la persona que
  recibe el producto, efectúa el pago, autoriza el mismo
  y quien firma el cheque.

• Saldos contrarios a su naturaleza.

D- CONTABILIDAD Y ESTADOS
FINANCIEROS

Durante las comprobaciones a este tema se
puso de manifiesto la coincidencia de la información que
brinda la entidad con las anotaciones de sus libros y registros
contables, cumplimentando razonablemente con los requerimientos
descritos por las Normas Cubanas de Información Financiera
expuesta en la Resolución No. 235/05 del MFP, los Estados
Financieros son entregados en sus fechas establecidas, existiendo
evidencia del análisis de los mismos en los Consejos de
Dirección.

E- PATRIMONIO

Como resultado de las comprobaciones efectuadas al tema
se pudo evidenciar como deficiencia que no emiten Estado del
Movimiento de la Inversión Estatal, de acuerdo a lo
establecido en la NCC No. 1, Presentación de Estados
Financieros, en correspondencia con las Normas Cubanas de
Información Financiera.

Aspectos verificados que no fueron objeto
de deficiencias:

• Operaciones de cierre del año 2010 y saldos
  de apertura del año 2011.

• El movimiento de los saldos de las cuentas asociadas
  al patrimonio  estatal, según libros y
  submayores.

Recomendaciones.

Comenzar a emitir el Estado del Movimiento de la
Inversión Estatal, de acuerdo a lo establecido en la NCC
No. 1, Presentación de Estados Financieros, en
correspondencia con las Normas Cubanas de Información
Financiera.

Generalidades.

El Decreto Ley No.159 "De la
Auditoría" en su Capítulo IV, Artículo 7,
Inciso k, establece que la entidad informará en un
término no mayor de 30 días naturales a partir de
la fecha de terminación de la Auditoría, la
situación que, al momento de elaborar esta
información, presentan las deficiencias determinadas en
ocasión de la ejecución del trabajo de
fiscalización.

De acuerdo a lo establecido en el precitado
Decreto-Ley, en su Capítulo V, Artículo 14, en los
Consejos de Dirección de la entidad auditada, se
discutirán los resultados de las Auditorías
realizadas y el Jefe de las entidades en cuestión
serán los máximos responsables de adoptar las
medidas que permitan erradicar las deficiencias consignadas en el
Informe de Auditoría.

Recordamos que de incumplirse cualquiera de
los aspectos señalados en estas generalidades puede ser
objeto de aplicación lo establecido por el Decreto Ley No.
228 del Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros
contentivo de la imposición de multas
pecuniarias.

Agradecimientos.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento a
los dirigentes, funcionarios y demás trabajadores de la
Entidad, por la colaboración prestada durante la
ejecución de esta Auditoria.

Fraternalmente Norazy Martínez
Rodríguez

Autor:

Lic. Martínez Rodríguez,
Noraxy

Lic. Martínez Martínez,
Zander