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Presupuestos



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    AGENDA: Definición General de Presupuesto Funciones de los
    Presupuestos Ventajas y limitaciones de los Presupuestos
    Técnicas Presupuestarias Consideraciones del Control
    Presupuestario El Presupuesto de Ventas El Presupuesto de
    Producción Análisis de Variación
    Presupuestaria Los Presupuestos en la Toma de Decisiones
    ¿Por Qué suelen fracasar los presupuestos?
    Conclusiones

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    DEFINICIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO: Hacer el cómputo
    anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un
    negocio. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
    prevista, expresada en términos financieros que, debe
    cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
    previstas. Presentación ordenada de los resultados
    previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. Se realizan
    en base al conocimiento acumulado que la organización
    tiene de la actividad concreta de la empresa

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    FUNCIONES PRINCIPALES DE LOS PRESUPUESTOS: Una herramienta
    analítica, precisa y oportuna. Las funciones que
    desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la
    propia dirección de la empresa, pero se busca que
    proporcione: El soporte para la asignación de recursos. La
    capacidad para controlar el desempeño real en curso.
    Advertencias de las desviaciones respecto a los
    pronósticos. Capacidad para emplear el desempeño
    pasado como guía o instrumento de aprendizaje. Indicios
    anticipados de las oportunidades o de los riesgos
    venideros.

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    VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS: Presiona a que la alta gerencia
    defina adecuadamente los objetivos básicos de la empresa.
    Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una
    organización para ejercitar su creatividad y criterio
    profesional a fin de mejorar la empresa. Facilita la
    coparticipación e integración de las diferentes
    áreas de la compañía Ayuda a lograr mayor
    eficiencia en las operaciones Obliga a realizar un
    autoanálisis periódico

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    LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS: Están basados en
    estimaciones Debe ser adaptado a los cambios de importancia que
    surjan Su ejecución no es automática No debe tomar
    el lugar de la administración Toma tiempo y costo
    prepararlos No se deben esperar resultados inmediatos

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    TÉCNICAS PRESUPUESTARIAS: Existen, principalmente, dos
    técnicas presupuestarias: Los Presupuestos Incrementales y
    los Presupuestos de Base Cero En los presupuestos incrementales
    las cifras se basan en aquellos gastos reales del año
    anterior, con un porcentaje añadido por el aumento de la
    inflación del próximo año. En los
    presupuestos de base cero, las cifras pasadas no se utilizan como
    punto de partida. El proceso presupuestario en este caso empieza
    a partir de cero con las actividades propuestas para el
    año.

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    CONSIDERACIONES DEL CONTROL PRESUPUESTARIO: Todo lo que ha sido
    objeto de una programación debe ser objeto de control.
    Toda desviación entre programas y ejecución del
    presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que puede
    deberse a una falla en la programación, en la
    ejecución o a ambas. Toda desviación debe ser
    asignada a un responsable, que requerirá llevar a cabo un
    análisis minucioso de dicha desviación. Las
    desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es
    decir, el fin último del control presupuestario no es
    transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las
    deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.

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    PRESUPUESTO DE VENTAS: El pronóstico de ventas es el punto
    de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de
    utilidades. Existe una multitud de factores que afectan las
    ventas, como las políticas de precio, el grado de
    competencia ínter e intraindustrial, el ingreso
    disponible, la actitud de los compradores, la aparición de
    nuevos productos, las condiciones económicas, etc.
    Previsión de ventas Es el primer punto a establecer dentro
    del presupuesto integral, ya que constituye la definición
    del nivel de actividad en que la empresa va a desenvolverse. La
    determinación de que productos se van a vender, que
    cantidades, y a que precios; son algunos de los objetivos
    prioritarios.

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    PRESUPUESTO DE VENTAS: (Plan de Utilidades I – Presupuesto
    de Operación) Su correcto cálculo facilita a largo
    plazo la elaboración de un programa de inversiones y
    financiación; a corto plazo permite la ejecución de
    un presupuesto de producción en función de una
    política de inventarios, y la obtención de un
    presupuesto de compras y de gastos comerciales, así como
    de gastos financieros. El presupuesto de ventas se puede resumir
    así: Presupuesto de Ventas = volumen de ventas estimado x
    precio unitario esperado

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    PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN: (Plan de Utilidades II –
    Presupuesto de Operación) El presupuesto de
    producción determina el número de unidades por cada
    producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a
    través de niveles de inventarios apropiados y a los costos
    que permitan obtener beneficios esperados. Debe existir un
    equilibrio entre ventas, inventarios y producción para que
    el presupuesto cumpla con el objetivo de proveer los bienes o
    servicios en condiciones óptimas de cantidades y
    costos.

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    PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN: Los pasos a seguir en la
    planificación de la producción pueden ser:
    Determinar el nivel de inventario por producto de acuerdo al plan
    de ventas y las necesidades de rotación de inventarios.
    Necesidad de producción total y por producto
    Análisis de capacidad de producción Determinar la
    complejidad y duración de los procesos de
    fabricación Revisar las condiciones de instalaciones de la
    fábrica Elaborar el presupuesto de materia prima Elaborar
    el presupuesto de mano de obra Elaborar el presupuesto de Gastos
    de Fabricación Elaborar el presupuesto de inversiones
    (compras de maquinaria, respuestos)

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    ANÁLISIS DE VARIACIONES: Al analizar un estado de
    resultados proyectado y compararlo con los resultados reales de
    un año, se observarán generalmente variaciones en
    la utilidad bruta, esta variación se debe principalmente a
    variaciones de volumen, precio y mezcla de producto. VARIACIONES
    DE VOLUMEN VARIACIONES DE PRECIO VARIACIONES DE MEZCLA DE
    PRODUCTOS

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    TOMA DE DECISIONES: Alargar lo máximo posible el pago de
    los compromisos a fin de pagarlos con moneda que ha perdido el
    poder adquisitivo (pasivos monetarios). Acortar el plazo de cobro
    de cuentas y efectos por cobrar, a fin de recuperar el dinero
    rápido y poder utilizarlo en inversiones rentables.
    Mantener saldos mínimos de caja. Vender activos
    improductivos, pues a pesar de ser partidas no monetarias
    (protegidas en inflación), en Venezuela el impuesto a los
    activos empresariales se determina en función de los
    valores ajustados de los activos y, a mayor antigüedad mayor
    monto a pagar. El presupuesto maestro como herramienta
    útil para la planificación, el control y la toma de
    decisiones, permite incorporar políticas establecidas por
    las empresas que contribuyan a generar una estructura financiera
    adecuada en un contexto inflacionario (nuestro caso), como pueden
    ser entre otras:

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    ¿POR QUÉ SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?: Cuando
    no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se
    presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los
    colaboradores para el logro de las metas. Cuando no existe un
    sistema contable que genere confianza y credibilidad. Cuando se
    tiene la "ilusión del control" es decir, que los
    directivos se confían de los presupuestos y se olvidan de
    actuar en pro de los resultados. Cuando no se tienen controles
    efectivos respecto de la presupuestación. Cuando
    sólo se estudian las cifras y cuadros del momento sin
    tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
    Cuando no está definida claramente la responsabilidad
    administrativa de cada área y sus responsables no
    comprenden su papel en el logro de las metas.

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    CONCLUSIONES: 4.- El presupuesto debe ser objeto de
    adaptación constante, siendo un medio de
    evaluación, proporcionando las pautas de posibles
    deficiencias así como señalando los objetivos que
    se persiguen con el mismo 5.- El presupuesto debe constituir un
    instrumento de apoyo a la actividad de planificación,
    contribuyendo a que la misma sea más objetiva. 6.- El
    presupuesto conforma una de los principales instrumentos
    estratégicos de toda organización que permite
    identificar desviaciones y oportunidades de mejora. 1.- El
    elemento base del éxito en una empresa es la habilidad de
    la dirección para planificar y controlar las actividades
    de la organización. 2.- Un presupuesto es un plan de
    operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr
    en un cierto período los objetivos propuestos y se expresa
    en términos monetarios. 3.- La presupuestación
    implica la necesidad de una etapa previa de previsión y
    planificación.

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