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Actividades económicas informales y tributación



    INTRODUCCIÓN

    En las últimas décadas los países
    en vía de desarrollo, en especial los latinoamericanos,
    han convivido con una problemática de índole social
    y económica, que es un común para todas ellas; se
    trata del crecimiento de la llamada "economía
    informal".

    Dado el auge que presenta la economía informal en
    tales países, diversos investigadores se han preocupado
    por encontrar los aspectos inherentes a la misma como por
    ejemplo: sus causas, sus consecuencias, sus limitaciones, sus
    alcances, sus definiciones e incluso su
    medición.

    En Colombia la presencia de la actividad
    económica que se realiza por fuera de lo formal, conocida
    como economía informal, es un tema que ha despertado
    interés. El problema de la informalidad como objeto de
    investigación, hace necesario intentos para probar
    metodologías que permitan una mejor aproximación a
    un problema de trascendencia social. Sin desconocer los trabajos
    que se han realizado con variables como empleo, de cuyo
    análisis se han obtenido interesantes
    resultados.

    Es por ello que creo oportuno presentar un
    metodología, con base en métodos monetarios y
    dentro de ellos elegido el método monetario de Vito Tanzi,
    que es el que más se adapta a nuestro medio, por la
    disponibilidad de la información estadística. El
    autor de éste método, Director de Investigaciones
    Monetarias del Fondo Monetario Internacional; ha obtenido
    resultados para la Economía de Estados Unidos, encontrando
    que existe una producción que no se registra en las
    estadísticas oficiales, originada en la carga tributaria
    sobre la producción formal. Este análisis puede ser
    interpretado para Colombia, debido a que en nuestro medio, el
    marco jurídico influye notablemente sobre las decisiones
    de los agentes económicos.

    El propósito del presente trabajo es poner al
    alcance la metodología utilizada y dar una visión
    general de la existencia de las actividades económicas
    informales en Colombia para el periodo 1.956 – 1984. se
    tomó este periodo para analizar la informalidad desde la
    década de los cincuenta, utilizando para ello variables
    monetarias y de las cuentas nacionales. El uso de variables
    monetarias obedece a que a través de ellas, se logra
    obtener una estimación, en forma indirecta de la
    producción informal. Como un medio para esta
    estimación es necesario incluir un modelo
    econométrico, que permita precisar si es la variable
    impuestos la más representativa en el análisis de
    las actividades económicas informales, en Colombia
    .
    En adelante se asumirá como "Actividades
    Económicas Informales", a la economía informal,
    objeto de análisis de los trabajos con métodos
    monetarios y de esta investigación; en los demás
    casos que se citen en donde se haga el análisis a
    través de la mano de obra, la economía informal
    asumirá el nombre de sector informal.

    Particularizando la situación del "sector
    informal" en Colombia, se conoce que en él interviene un
    55% del empleo total en las cuatro principales capitales
    colombianas (Bogotá, Medellín, Cali y Barranquilla)
    y el 63% en las ciudades e intermedias, de acuerdo con los
    resultados obtenidos de la investigación dirigida por el
    señor Hugo López a través del Centro de
    Investigaciones de la Universidad de Antioquia. Sin embargo, para
    la economía informal, en términos de
    producción, no se conoce su alcance. Por ello he
    considerado oportuno indagar, cuál es la
    participación de las actividades económicas
    informales con respecto al PIB registrado por las cuentas
    nacionales, tomando como guía en este sentido, la
    definición de lo informal de la corriente
    anglosajona.

    De otra parte las etapas seguidas en la
    investigación, consistieron en una parte teórica y
    otra práctica. La primera está conformada por la
    presentación de enfoques que abordan la economía
    informal y por la metodología seguida en la
    investigación. La segunda está compuesta por la
    obtención de resultados, análisis, conclusiones y
    recomendaciones.

    Los resultados obtenidos, son susceptibles de ser
    mejoradas con otras investigaciones que permitan ser
    continuación de éste intento en la
    aplicación de métodos monetarios, para la
    estimación de las actividades económicas informales
    en Colombia.

    1. ASPECTOS DE LA
    ECONOMIA INFORMAL EN COLOMBIA Y OTROS PAISES.

    1.1 Enfoques que abordan el estudio de la
    economía informal.

    Dado el auge y crecimiento, que han venido presentando
    la economía informal, especialmente en países en
    vía de desarrollo, diferentes autores y organismos se han
    preocupado por encontrar la explicación de su naturaleza,
    sus relaciones con el resto de la economía y sus
    tendencias.

    Desde la teoría clásica de Smith, Ricardo
    y Marx se viene haciendo planteamientos sobre fenómenos
    que de una u otra manera presentan características afines
    con lo que hoy se denomina economía informal, tal es el
    caso del comportamiento de la mano de obra y los procesos de
    acumulación de capital (1). Tambien se han elaborado
    modelos de desarrollo económico como el de Arthur Lewis,
    que divide la economía en dos sectores, uno moderno y otro
    tradicional, evidenciando la presencia de elementos afines con lo
    que se conoce como economía formal e informal
    (2).

    Las dos corrientes que estudian de diferente manera la
    economía informal se denominan: "latinoamericana" y
    "anglosajona" (3). La primera incluye los enfoques de: relaciones
    benignas, subordinación y del Programa Regional de Empleo
    para América Latina y el Caribe (PREALC).

    Corriente Latinoamericana. El
    análisis del sector informal lo hace con base en las
    teorías del desarrollo de Latinoamérica surgidas en
    el periodo 1.960 – 1.970, y en estudios de
    carácter empírico realizados en algunos
    países de esta parte del Continente. Los estudios han sido
    dirigidos a encontrar las causas que dan lugar a la presencia del
    sector, la caracterización del problema en
    sus rasgos más importantes así como el proponer
    soluciones.

    Su entorno de estudio son las zonas urbanas. El no estar
    presente las zonas rurales, obedece a la dificultad de llegar a
    una caracterización del sector informal en estas zonas,
    con estudios de campo; y porque la mayor parte del sector se
    encuentra concentrado en las ciudades.

    A continuación se exponen algunos de los aspectos
    más importantes de cada uno de los enfoques, que se han
    considerado posibles de clasificar en esta corriente.

    1.1.1.1 ENFOQUE DE LAS RELACIONES BENIGNAS
    (4).

    Sobre el sector informal existe un consenso casi
    generalizado en atribuirlo y relacionarlo como una consecuencia
    del subdesarrollo. Independiente de un análisis profundo
    de tipo económico, se piensa que su aparición y
    permanencia son nocivos para la economía, debido, entre
    otras cosas, a su improductividad y a los bajos ingresos que
    percibe quienes se encuentran en él.

    Sin embargo, existe un enfoque propuesto por la
    Organización Internacional del Trabajo (OIT), que ve en el
    sector informal elementos potenciales para lograr un mayor
    crecimiento económico con una mejor distribución
    del ingreso. Enfoque que ha sido llamado "de las relaciones
    benignas", cuya base teórica, considera que el sector
    informal está compuesto por quienes producen o venden
    algún bien o servicio, que les genere un ingreso para su
    subsistencia. Ingreso que anteriormente no lo percibían
    debido a la carencia de un empleo bien remunerado.

    Igualmente, el enfoque de las relaciones benignas supone
    que el sector informal es autónomo, que se caracteriza por
    brindar ocupación, bienes y servicios a la
    población urbana con menores ingresos; que es
    económicamente eficiente y que presenta ventajas
    comparativas con respecto a actividades similares en el sector
    formal, puesto que maximiza el empleo de mano de obra sin altos
    requerimientos de capital, dado que la tecnología
    utilizada es baja, por el uso de maquinaria de segunda u obsoleta
    para el sector formal. Sin embargo, sigue siendo eficiente en la
    medida que utiliza menos capital por unidad de
    producción.

    En éste orden de ideas, se considera que el
    sector informal origina un excedente económico, en
    razón de que hace un uso eficiente de los factores de
    producción.

    Desde otro punto de vista, el crecimiento del sector
    informal autónomo se fortalece cuando sus
    actividades están integradas al resto de la
    economía, teniendo en cuenta que son complementarias a las
    que se desarrollan los sectores modernos; y que por consiguiente
    desempeñan un papel importante en diferentes aspectos del
    proceso económico; en especial en el de la
    distribución de bienes y servicios. Este tipo de
    interrelación implica que el mercado urbano del sector
    informal crece con la economía en su conjunto y que
    ésta vinculación es benigna, cada vez que la
    acumulación del sector resulta mejorada por su acceso a
    través de las relaciones comerciales, a los mercados en
    expansión del resto de la economía.

    1.1.1.2 ENFOQUE DE SUBORDINACIÓN (5). El sector
    informal es analizado por medio de la teoría del
    desarrollo de la dependencia de los Países menos
    industrializados con respecto a los Países
    industrializados, surgidas en la década de 1.960 –
    1.970. su análisis se hace a través de las
    relaciones de intercambio y de precios; la transferencia e
    incorporación de tecnología y el papel que en el
    proceso de acumulación asumen las empresas
    transnacionales.

    La diferencia de la hipótesis de la
    subordinación con la de relaciones benignas, está
    en lo que le ocurre al excedente económico. Para la
    hipótesis de relaciones benignas el sector
    informal ofrece posibilidades de acumulación y de
    crecimiento económico; en la hipótesis de
    subordinación el excedente es transferido y en
    consecuencia no le es posible acumular al sector
    informal.

    De a cuerdo con éste enfoque es el proceso de
    acumulación de lo Países industrializados, el
    origen del sector informal en los de menor
    industrialización. ¿Cómo lo explica el
    enfoque?: la forma que asume el proceso es con la
    introducción de nuevas tecnologías, que al no ser
    asimiladas por las economías en desarrollo presentan una
    tecnología superpuesta a la existente desde
    antes del cambio tecnológico, en lugar de una
    tecnología que la sustituya completamente. Esta no
    asimilación de la tecnología transferida, trae como
    resultado un desequilibrio en el mercado laboral, haciendo que la
    demanda del factor trabajo sea lenta, porque los procesos de
    producción se hacen más intensivos en capital y la
    mano de obra requiere un mayor grado de calificación; esto
    unido a un crecimiento rápido de la oferta del factor
    trabajo, origina un exceso de mano de obra, dando lugar a la
    formación de un sector informal o "polo marginal". En el
    enfoque de la subordinación como en el de las relaciones
    benignas el sector Informal es concebido como autónomo y
    como integrado; la forma de transferir el excedente varía
    según ésta división.

    El sector informal, es autónomo en el enfoque de
    la subordinación, como lo interpreta V. Tokman, pero
    originalmente es concebido en condiciones de marginalidad, el
    cual evidencia su dependencia en la falta de acceso a los
    recursos productivos y a los mercados de productos; su
    expansión depende del exceso de mano de obra del cual
    participa el sector informal, congestiona al mismo, haciendo
    disminuir el ingreso de sus integrantes antes de transmitir esa
    caída al resto de la economía, y el excedente
    originado es transferido a través de mecanismos
    financieros al sector formal (6). De lo planteado anteriormente,
    no se encuentran elementos que indiquen la autosuficiencia del
    sector informal para ser considerado como autónomo en
    condiciones de subordinación.

    El sector informal para el enfoque de
    subordinación, analizado en condiciones de
    integración al sector formal, establece su relación
    de dependencia a través del control de precios y de
    mercados desde fuera del sector. Su excedente económico
    (si lo hubiere) es transferido al sector formal, a través
    del mecanismo de los precios, porque gran parte de su actividad
    económica es realizada con la economía formal, como
    es: 1) la compra a precios altos de insumos, bienes de capital y
    productos finales, que inciden sobre sus costos de
    producción: 2) la venta a precios bajos de
    bienes-salariales, productos intermedios y servicios personales
    que afectan su margen de ganancia. Esta relación de
    intercambio desfavorable que le

    Impide acumular al sector informal, es posible por el
    condicionamiento del mercado, que impone el sector formal;
    situación que lo caracteriza como sector informal en
    condiciones de subordinación.

    En el análisis del sector informal en condiciones
    de dependencia, es mayor la preocupación por descubrir sus
    causas (las cuales se encuentran en el proceso de
    acumulación de los países desarrollados), que por
    proponer políticas económicas en su favor, por el
    hecho de que el sector informal para éste enfoque es un
    reflejo del subdesarrollo, y la solución a sus problemas
    estarían fuera de él.

    1.1.1.3 ENFOQUE DEL PREALC (7). Como su actor Victor
    Tokman (8) lo expresa el enfoque está más cerca de
    la hipótesis de la subordinación, que de la
    hipótesis de las relaciones benignas de la cual retoma la
    importancia de las políticas económicas que no
    deben discriminar en contra del sector informal.

    Para el enfoque del PREALC la permanencia del sector
    informal está relacionada con el cambio
    tecnológico, las condiciones de oligopolio, las
    imperfecciones en los mercados de productos y, en especial, con
    los factores que le ocasionan diferencia de precios en su
    contra.

    ¿Cómo explica esto el enfoque?. Las
    actividades que integran el sector informal son más
    toleradas a permanecer sí las tendencias
    oligopólicas son atenuadas y el progreso técnico es
    gradual; variables que son una prolongación del orden
    económico internacional. Son tambien condiciones para la
    permanencia de las actividades informales, el comportamiento de
    las relaciones de sus productores con el mercado y las
    expectativas laborales de su recurso humano a permanecer en sus
    puestos de trabajo por riesgo a la desocupación abierta,
    aún exponiéndose a un nivel de ingreso más
    bajo.

    Las actividades informales de manufactura, comercio y
    servicios personales tienen un grado de sensibilidad a su
    permanencia, aumento o disminución de acuerdo con el
    cambio tecnológico y el desarrollo de oligopolios.
    según las condiciones de las economías
    latinoamericanas, se prevé una tendencia a la no
    expansión de las actividades informales de manufactura en
    un tiempo más corto, que las de servicios personales, a
    las que se les prevé una larga supervivencia y
    posibilidades de expansión, ubicando a las de comercio
    informal en un lugar intermedio de éstas dos.

    En éste enfoque, el sector informal es definido
    como un sector que mantiene vínculos de importancia con el
    resto de la economía, que se harían más
    fuertes de acuerdo con el grado de consolidación de las
    actividades informales y como un sector que exhibe un grado
    considerable de autonomía ya que satisface su
    demanda de bienes industriales. Las actividades económicas
    principales son la compra de alimentos no elaborados al sector
    agrícola y alimentos procesados e insumos al sector formal
    urbano; venta al sector formal de servicios personales y en
    mínima escala, venta de productos intermedios para el
    vestuario. Sus productos ofrecidos tienen una baja elasticidad
    ingreso, es decir, a mayor ingreso de los consumidores no implica
    un aumento significativo en la cantidad demandada de sus
    productos. Predomina en el sector informal la mano de obra
    familiar, la cual permite flexibilidad en los salarios, en donde
    la escasa educación, el nivel bajo de calificación
    y la edad son rasgos importantes de la mano de obra utilizada en
    el sector.

    Victor Tokman hace un buen tratamiento del sector
    informal, no sólo compendia el estudio del problema por
    varios autores de quienes retoma conceptos, sino que
    también caracteriza como és intrínsecamente
    y cómo se comporta con relación al resto de la
    economía. Hay en el autor una preocupación por
    encontrar las tendencias previsibles del sector informal y
    sugerir acciones de política económica en su favor,
    complementadas con cambios en la distribución del
    excedente y en la asignación de recursos.

    1.1.2 CORRIENTE ANGLOSAJONA (9). La Corriente
    Anglosajona, llamada así por el hecho de haber sido
    desarrollada en países como Estados Unidos de
    América y los de Europa Occidental, conceptúa lo
    informal como el conjunto de actividades económicas que se
    realizan lícitamente dentro de un mercado, pero que, sin
    embargo, sus transacciones no son contabilizadas en las
    estadísticas de las cuentas nacionales, debido a que
    dichas actividades se "escapan" del registro formal con el fin de
    eludir total o parcialmente los controles del Estado, tales como
    los impuestos, las leyes u otros requisitos legales.

    Cabe destacar que la corriente anglosajona no incluye en
    su definición a las actividades ilegales indeseables, como
    por ejemplo: la producción de artículos
    adulterados, el tráfico de drogas o el contrabando; y en
    cambio sí tiene en cuenta a las actividades
    económicas que no siendo prohibidas por el Estado, se
    encuentran por fuera del registro legal y que en consecuencia, no
    se captan dentro de las estadísticas oficiales, como por
    ejemplo: las ventas ambulantes o el servicio no oficial de
    transporte.

    Igualmente, no incluye la producción destinada al
    autoconsumo, debido a que considera como informal a las
    actividades realizadas dentro de un mercado.

    La definición sobre la economía informal
    que adopta la Corriente Anglosajona, es aplicable al caso de la
    economía colombiana, teniendo en cuenta que en nuestro
    medio existen muchas actividades económicas lícitas
    que no se registran en las cuentas nacionales. Dicha
    definición será la asumida en este trabajo para su
    desarrollo metodológico. Lo que quiere decir que cuando se
    haga referencia a las actividades económicas informales,
    se estará haciendo bajo el concepto de economía
    informal de la Corriente Anglosajona.

    1.2. RELACION DE
    LA ECONOMIA INFORMAL EN COLOMBIA CON LA
    MIGRACIÓN Y EL
    CICLO ECONOMICO.

    Una vez concluido el análisis de los enfoques que
    abordan el estudio de la economía informal y elegida la
    definición que permitirá orientar la
    investigación, presento algunos aspectos relacionados con
    la expansión de la economía informal en colombia
    contenidos en: "El Empleo en el sector informal: el caso de
    Colombia" (10). En donde su autor Hugo López, Director del
    Centro de Investigaciones Económicas de la Universidad de
    Antioquia (CIE), expone dos formas posibles de cómo se ha
    asociado la expansión del sector informal urbano: la
    primera en relación con la migración del campo a la
    ciudad y la segunda frente al ciclo económico.

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