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Los principios de las finanzas públicas



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    INTRODUCCIÓN Se conoce
    como finanzas al estudio de la circulación
    del dinero. Esta rama de la economía se encarga de
    analizar la obtención, gestión y
    administración de fondos. Lo público, por su parte,
    hace referencia a aquello que es común a toda
    la sociedad o de conocimiento general.
    Las finanzas públicas están compuestas
    por las políticas que instrumentan el gasto
    público y los impuestos. De esta relación
    dependerá la estabilidad económica
    del país y su ingreso en déficit o
    superávit.

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    La intervención del Estado en las finanzas, por lo tanto,
    se da a través de la variación del gasto
    público y de los impuestos. El gasto público es
    la inversión que realiza el Estado en distintos
    proyectos de interés social. Para poder concretar las
    inversiones, es decir, mantener el gasto público, las
    autoridades deben asegurarse de recaudar impuestos, que son
    pagados por todos los ciudadanos y empresas de
    una nación.

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    Actualmente, los especialistas en la materia se han inclinado
    hacia la ampliación del objeto de estudio de las finanzas
    públicas, como consecuencia de las nuevas funciones
    asignadas al Estado moderno. Por ello, todas las producciones
    bibliográficas han de ser adecuadas a la concepción
    actual de las finanzas públicas, donde a la
    concepción tradicional de actividad desempeñada por
    el Estado dirigida a la obtención de recursos para cubrir
    sus gastos, se le añade el concepto de actividad
    financiera encaminada a coadyuvar en la estabilización
    económica, al bienestar de la población en general,
    y a la provisión de bienes y servicios
    públicos.

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    CAPÍTULO I   FINANZAS PÚBLICAS CONCEPTO E
    IMPORTANCIA Las finanzas públicas tienen como objetivo la
    investigación de los principios y formas que debe aplicar
    el poder público para allegarse de los recursos
    económicos suficientes para su funcionamiento y desarrollo
    de las actividades que está obligado a efectuar, que sobre
    todo es la satisfacción de servicios públicos.
     

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    Actividad Financiera

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    Las finanzas públicas están ubicadas dentro del
    derecho financiero público (Derecho Fiscal) desde el punto
    de vista jurídico. El derecho fiscal es a su vez una rama
    autónoma del derecho administrativo que estudia las normas
    legales que rigen la actividad financiera del estado o de otro
    poder público. Las finanzas públicas están
    normadas por el derecho administrativo.

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    Las finanzas públicas o del Estado, como una
    ramificación de la economía política,
    utiliza proposiciones positivas y proposiciones normativas. Las
    positivas se derivan de lo que es, fue o será. Se derivan
    de los hechos, de la realidad. Su objetivo es proveer al Estado
    de medios económicos. Las proposiciones normativas que se
    utilizan en las finanzas públicas se refieren a lo que
    debe ser y al igual que otros campos del conocimiento, se
    enriquece esta materia con la corriente y evolución del
    pensamiento económico, la ética y los nuevos
    conceptos del ser humano.

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    OBJETIVO DE LA POLÍTICA ECONÓMICA SOCIAL. La
    política es la actividad social y arte de los hombres para
    gobernar, con el objetivo de lograr el bienestar colectivo de una
    comunidad, grupo social u organización humana. En cambio
    la economía es la ciencia que estudia el uso que se hace
    de recursos escasos con respecto al grado en que son usados y que
    tan eficientemente están siendo utilizados, escogiendo
    entre usos alternos los más eficientes y productivos para
    satisfacer las necesidades de una comunidad. Entonces la
    política económica la podemos definir como: "La
    actividad social que ejerce un gobierno sobre los recursos
    humanos y materiales de la nación por medio de la ciencia
    económica para tratar de satisfacer las necesidades
    colectivas de la sociedad".

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    SERVICIOS PÚBLICOS.   El servicio público es
    la actividad destinada a satisfacer una necesidad colectiva de
    carácter material, económico o cultural, mediante
    prestaciones concretas por parte del Estado, de particulares o
    ambos, sujetos a un régimen jurídico que les
    imponga adecuación, regularidad y uniformidad, con fines
    sociales.  

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    II. Las Finanzas Públicas como Generador y Fundamento de
    Autentica Responsabilidad Social Hemos observado que en los
    últimos años ante múltiples casos de
    “Estados Fallidos” en lo económico y lo
    jurídico, se ha venido incrementando la violencia social
    ante la agudeza de los niveles de hambre y desempleo, así
    como el ensanchamiento entre los niveles de extrema pobreza y
    riqueza en Latinoamérica Gran parte de ello obedece a un
    intento de probar un modelo económico desde los
    años ochenta y noventa basado en casi la extrema
    eliminación de regulaciones e intervención del
    Estado en la economía, e incluso en varios aspectos de las
    políticas públicas tradicionales. Esta tendencia se
    popularizó al creerse que la extrema corrupción era
    un síntoma propio de los gobiernos de nuestra
    región. Se partió de la idea que donde los
    gobiernos entraban a regular o intervenían se generaban
    desvió de recursos e ineficiencias.

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    (Gp:) Como apunta Parntoy (1999), “la década del
    noventa fue una década de mercados en alza persistente: 10
    sólidos años de economía en
    expansión; los inversores depositaban cifras récord
    en acciones y se embolsaban ganancias con porcentajes de dos
    dígitos año tras año. El boom en el precio
    de las acciones fue la tendencia alcista de mayor duración
    desde la Segunda Guerra Mundial”… La región
    latinoamericana se embarcó en un proceso de
    desregulación, siguiendo el patrón sobre todo de
    los Estados Unidos de Norteamérica, país donde se
    creía no había significativos niveles de
    corrupción gubernamental y menos empresarial. Los
    principios que propone la ONU: Abolir efectivamente el trabajo
    infantil. Eliminar la discriminación de género,
    racial, condición social o religión con respecto
    del empleo y la ocupación. Adoptar iniciativas para
    promover una mayor responsabilidad social y ambiental. Alentar el
    desarrollo y la difusión de tecnologías inocuas
    para el medio ambiente.

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    A. Introducción al entorno económico actual a
    través de las Finanzas Públicas El Fondo Monetario
    Internacional (FMI) para llevar a cabo sus análisis sobre
    las perspectivas de la economía mundial
    (“International Financial Statistics”), divide al
    mundo en dos grupos de países: Economías Avanzadas
    Economías Emergentes y en Desarrollo (Gp:) El FMI dio a
    conocer que actualmente existen 200 millones de migrantes en el
    mundo provenientes en su mayoría de países
    subdesarrollados. Los estadísticos apuntan a que la fuerza
    de trabajo a nivel mundial pasará de los 3.000 millones de
    personas en la actualidad hasta 4.100 millones en 2030. Y aunque
    este aumento es superior con respecto al ritmo de crecimiento de
    la población mundial, no existe certeza en que
    región del mundo se crearán esas empresas y esos
    puestos de trabajo.

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    B. Aspectos Relevantes sobre el entorno Económico y
    Empresarial Latinoamericano Según los indicadores del FMI
    apuntan a que las economías emergentes y en desarrollo
    (como la latinoamericana) deberán adaptarse a situaciones
    mundiales más difíciles en cuanto a sus
    políticas públicas, pues los hechos
    económicos recientes indican que estas economías
    siguen siendo vulnerables a las inestabilidades o cambios
    drásticos de los mercados financieros internacionales.
    Actualmente el extraordinario porcentaje de desempleo y subempleo
    masivo en varias regiones del mundo, como la Latinoamericana y
    del Caribe, ha llevado a una pobreza extrema a millones de
    individuos.

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    III. Orígenes y Antecedentes del Estado Moderno Jaime Watt
    1769 Jaime Hargreaves 1785

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    En 1765 antes de la revolución industrial, la
    organización productiva estaba sustentada en la base
    operativa-creativa. Pero llegó a su fin y en esta nueva
    etapa se pasó a una nueva estructura piramidal en que la
    “cúspide” asumió el control para pensar
    y a la base se le asignó el papel de actuar. Se
    dividió tácitamente a los hombres en dos tipos
    dentro de la organización: una gran mayoría se
    destinó a la rutina y a las actividades físicas, y
    una minoría asumió la administración y
    dirección en su concepto actual. ALGUNOS HECHOS QUE
    MARCARON PAUTA: El contratar mujeres y niños por parte de
    los patrones tenía como ventaja el pago de reducidos
    salarios. También les proporcionaba otras clases de
    beneficios económicos. La Revolución Industrial, la
    cual desarrolló primero las economías de mercado o
    “economía libre”, produjo dos innovaciones
    trascendentales en el aspecto del desarrollo de la empresa y de
    las instituciones: Las Innovaciones Técnicas. Las
    Innovaciones Financieras (este último producto de la
    ética protestante). Pero sin duda alguna que las
    más importantes causas para la conformación del
    estado Moderno fueron los modelos ilustrados del siglo XVIII y
    principios del XIX que conceptualizaron nuevas estructuras de
    gobierno. Las ideas de la ilustración francesa, el
    empirismo de los ingleses, las ideas de los constituyentes de
    Filadelfia fueron las corrientes de vanguardia.

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    V. CONTABILIDAD NACIONAL Y BALANZA DE PAGOS A. ANTECEDENTES
    HISTÓRICOS DE LA CONTABILIDAD NACIONAL Las primeras
    investigaciones sobre la contabilidad nacional por parte de
    instituciones gubernamentales y equipos interdisciplinarios.
    surgen en 1930 a consecuencia de la gran depresión y la
    posterior Guerra Mundial, así como los reajustes
    económicos internacionales de la postguerra. Una premisa
    importante para la estructuración de la contabilidad
    nacional fue el desarrollo de la contabilidad en las empresas en
    la década de los 30's Posteriormente, durante la segunda
    guerra mundial se elaboraron trabajos importantes sobre la
    contabilidad nacional por parte de los gobiernos que se
    encontraban dentro del enfrentamiento bélico para adoptar
    medidas de control de las operaciones sobre economía de
    guerra.

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    B. CONCEPTO DE CONTABILIDAD NACIONAL ¿Que concepto de
    contabilidad nacional es el más conveniente? “La
    contabilidad es el registro sistemático y
    estadístico de la vida económica de un país.
    A esta contabilidad también se le conoce como
    "Contabilidad Económica" o "Contabilidad Social".
    CONTABILIDAD La contabilidad nacional es el conjunto de las
    diversas estadísticas del producto, del ingreso, y de
    otros conceptos macroeconómicos, presentados en un sistema
    coherente de cuentas. CONTABILIDAD NACIONAL

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    C. OBJETIVO DE LAS CUENTAS NACIONALES Uno de los objetivos
    más importantes de la contabilidad nacional es presentar
    información que permita conocer, analizar e interpretar la
    estructura económica del país, para crear una
    política económica bien coordinada que busque
    obtener un mayor ingreso y su justa distribución entre la
    población. El otro objetivo de esta contabilidad es la de
    crear los instrumentos estadísticos para la
    captación de datos económicos que de manera
    ordenada y armónica sirva para crear los cuadros
    estadísticos para la elaboración del presupuesto de
    ingresos y egresos de la nación.

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    IV. EL SECTOR PÚBLICO: EL SOBERANO Y SU
    ORGANIZACIÓN Al nacer el Estado Moderno, el sector
    público se constituye por un encargado que ejecuta la
    realización de organizar y dirigir las finanzas
    públicas de un país Los países mas
    neoliberales están representados por México,
    Colombia, Perú, Panamá y Puerto Rico En el caso de
    Latinoamérica se presenta una serie de grupos de
    países que van desde políticas públicas
    neoliberales hasta otro conjunto de países más
    ortodoxos con respecto a la intervención del estado en
    todas las áreas estratégicas y prioritarias de la
    economía En el otro extremo, los países que tienden
    hacia una centralización extrema de la economía
    son: Cuba, Venezuela, Bolivia, Ecuador y Nicaragua Existe un
    grupo de países de corte socialista pero de tendencia
    moderada como son Brasil, Chile, Argentina, Costa Rica, Paraguay,
    el Salvador, República Dominicana y Guatemala.

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    En este inciso se estudia al sector público desde una
    perspectiva exclusivamente administrativa. Para ello dicho
    estudio se divide en tres partes que son: 1.1. La Presidencia de
    la República como institución y máxima
    representación del poder ejecutivo a través de una
    persona elegida por determinado periodo de tiempo, que es la
    encargada de administrar los recursos del Estado o Nación.
    1.2. El Sector Público Centralizado: dependencias que
    reportan al presidente de un país y que no tienen
    autonomía ni administrativa, jurídica y
    económica. 1.3. El Sector Público Descentralizado
    1.EL SECTOR PÚBLICO, FUNCIONES Y MARCO JURÍDICO
    ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA NACIONAL
    ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
    FEDERAL

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    2.LA PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA El Presidente de la
    República tiene un grupo de personas que se encargan de
    dirigir la vasta maquinaria gubernamental (sector público)
    y es la presidencia de la república, el conducto mediante
    el cual el presidente dirige la toma de decisiones. Esta
    institución tiene una serie de órganos y oficinas
    con acceso directo e inmediato hacia el jefe del ejecutivo para
    los siguientes objetivos: ¤ Estudiar y dar forma a los
    acuerdos presidenciales. ¤ Compilar leyes y decretos
    promulgados. ¤ Registrar y controlar las resoluciones y
    los reglamentos. ¤ Estudiar y en su caso modificar la
    administración pública. ¤ Evaluar la
    actuación de cada elemento de la administración
    pública. ¤ Proporcionar servicios de
    difusión y de relaciones públicas para el jefe del
    ejecutivo Entre los órganos o instituciones con que cuenta
    pueden estar las siguientes: La Secretaria Particular La
    Secretaria Privada Las Guardias Presidenciales o Estado Mayor
    Presidencial La Dirección de Administración La
    Dirección de Quejas La Dirección General del
    Secretario Técnico de Gabinetes Dirección General
    de Asuntos Jurídicos Contraloría Interna

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    2.1.EL SECTOR PÚBLICO CENTRALIZADO La estructura
    administrativa centralizada es el régimen que se encarga
    de la subordinación unitaria, coordinada y directa de los
    órganos administrados al poder central, el cual en
    nuestros países esta protagonizado por el presidente de la
    república. El sector público centralizado es un
    régimen administrativo que coordina y vincula a los
    demás órganos públicas descentralizados Es
    común que los ministros o secretarios de estado asuman la
    representación presidencial pero sólo en sus
    comparecencias ante la Cámaras de representante (Diputados
    y senadores) como conductos de información de la marcha y
    funcionamiento de la administración nacional, pero no
    actúan en pleno uso del poder presidencial y no
    constituyen el poder ejecutivo que es unipersonal y sólo
    lo puede representar el presidente en turno

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    2.1.1.LOS GABINETES

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    Por el notable crecimiento de la administración
    pública y por el incremento de las necesidades colectivas,
    surge la descentralización administrativa o propiamente
    llamado sector público descentralizado Los organizamos
    descentralizados son personas morales, creadas por ley expedita
    por el Congreso de la República o por decreto expedido por
    el ejecutivo y deben de reunir como requisitos indispensables los
    siguientes: 2.1.2. EL SECTOR PÚBLICO DESCENTRALIZADO

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    PRICIPALES CARACTERIZTICAS QUE DISTINGUEN A LA
    ORGANIZACIÓN CENTRALIZADA (DEPENDENCIAS) Y A LA
    ORGANIZACIÓN DESCENTRALIZADA (ENTIDADES)

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    Sistema de cuentas nacionales 1. Series de cuentas consolidadas
    de la nación. Constituye un conjunto coherente y detallado
    de cuentas y cuadros cuyo fin es ofrecer una visión de la
    actividad económica sistemática comparable y lo
    más completa posible de la actividad económica de
    un país a lo largo de un periodo de tiempo determinado.
    1.1 La cuenta de producto y gasto interno bruto. 1.2 La cuenta de
    ingreso nacional disponible y su asignación. 1.3 La cuenta
    de acumulación y financiamiento del capita 1.4 La cuenta
    de transacción corriente con el exterior

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    2. La cuenta de producción, consumo y acumulación
    de capital por rama de actividad. Está construida para 353
    actividades económicas que agrupan a nueve grandes
    divisiones para facilitar el análisis general de la
    economía. Estas nueve grandes divisiones son: –
    Agropecuario. – Minería. – Manufacturas. –
    Construcción. – Electricidad. – Comercio. – Transporte. –
    Servicios Financieros. – Otros Servicios. Tiene por finalidad
    mostrar el valor de los bienes y servicios producidos en un
    año. Incluida la producción usada para autoconsumo,
    la de bienes secundarios y subproductos así como los pagos
    que se tuvieron que hacer para remunerar a la mano de obra
    asalariada, reponer el desgaste de los bienes de capital
    empleados y remunerar al empresario.

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    3. La matriz de insumo-producto Muestra las relaciones con los
    distintos sectores de la economía. Permite conocer las
    adquisiciones que un sector hace a los otros sectores, así
    como los que les proveen. Muestra la estructura de costos de una
    determinada rama e identifica a los demandantes de los bienes y
    servicios producidos en toda la economía. La balanza de
    pagos Es un documento contable en el que se registran, de manera
    sistemática, las operaciones comerciales, de servicios y
    de movimientos de capitales llevadas a cabo por los residentes en
    un país con el resto del mundo durante un período
    determinado, normalmente un año. La Balanza de Pagos
    está integrada principalmente por dos grandes balanzas: 1.
    La balanza de transacciones en cuenta corriente, y 2. la balanza
    de capitales.

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    La balanza de transacciones en cuenta corriente Es la suma de las
    balanzas comercial y de servicios. En ella se registra el valor
    de todos los pagos que hace un país al exterior por
    concepto de la totalidad de aquellas operaciones que representan
    compraventa de mercancías y de servicios y que incluyen
    una prestación y su correspondiente
    contraprestación inmediata. La balanza por cuenta
    corriente estará dividida en dos secciones. La primera es
    conocida como balanza comercial. La segunda sección se
    llama balanza invisible y está compuesta por la balanza de
    servicios, rentas y por la balanza de transferencias. La balanza
    de capitales Comprende las exportaciones e importaciones de
    títulos de propiedad en el exterior o por deudas (balanza
    de capitales propiamente dicha) más los movimientos de la
    reserva monetaria internacional.

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    El gasto público El gasto público y su marco
    jurídico Todos los gastos que efectúa un gobierno
    deben estar limitados en general a lo que estipulan sus leyes
    derivadas de sus constituciones, las cuales en general establecen
    que no podrá efectuarse ningún pago que no
    esté especificado en el presupuesto o determinado por una
    ley. El Presupuesto de Egresos de un país es un documento
    financiero anual que indica las partidas en que será
    aplicado el gasto público. Para ello se elaboran leyes y
    reglamentos que especifican la preparación, estructura,
    ejecución y control del gasto público. En general
    las leyes que se refieren al Presupuesto, Contabilidad y Gasto
    Público están estructurada de acuerdo a principios
    de control interno, pero en el caso de Latinoamérica
    históricamente se ha observado que aún no se ha
    logrado en muchos países su aplicación eficiente,
    honesta e imparcial, especialmente en sectores tan
    estratégicos como el paraestatal (empresas con
    participaciòn significativa del estado). Ello ha originado
    múltiples casos de corrupción y una peligrosa
    sangría de recursos financieros del Estado.

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    El presupuesto de egresos Las diversas partidas que integran el
    gasto público deben estar contenidas jurídicamente
    en el Presupuesto de Egresos de cada país, para el cual
    existe la obligación de publicarlo anualmente en el Diario
    Oficial del gobierno en turno. Entre lo gastos más
    importantes del Estado están las del poder ejecutivo del
    país. Es decir, se incluye el gasto de: Los ministerios o
    secretarias de Estado, Los ramos que comprenden las aportaciones
    a seguridad social, Las erogaciones para el desarrollo regional y
    participaciones a Estados o Departamentos, y Municipios o
    Distritos, Los egresos del poder legislativo y del poder
    judicial, Las erogaciones correspondientes a las entidades
    paraestatales (participación del gobierno) y El gasto
    asignado a la deuda pública del gobierno federal y de las
    entidades paraestatales.

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    Concepto Gasto Público Es la cantidad de recursos
    financieros, materiales y humanos que el sector público
    representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus
    funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de
    satisfacer los servicios públicos de la sociedad.
    Principios del gasto público Harold Sommers (1967) quien
    nos dice que son cuatro los principios que deben orientar el
    gasto público y con base a ello decidir acerca de la
    magnitud y naturaleza del gasto. Principio del Gasto
    Mínimo. Principio de Mínima Interferencia con la
    Iniciativa Privada. – Principio de la Máxima
    Ocupación. – Principio del Máximo Beneficio.
    Eckstein (1965) Opina que es el proceso político en
    general el que determina los gastos gubernamentales, mientras que
    las decisiones específicas se adoptan en la
    elaboración del presupuesto, que es una exposición
    detallada de los gastos e ingresos previstos por el gobierno para
    un año.

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    Diferentes clasificaciones del gasto público – Los Gastos
    Corrientes son aquellos que representan el costo directo de la
    administración, las transferencias, el consumo, etc. Estos
    gastos constituyen el costo directo de la administración
    pública. Los Gastos de Capital son las erogaciones
    efectuadas en infraestructura: obras públicas,
    construcciones directas, las transferencias para
    inversión, etc. Los Gastos Directos son las erogaciones
    que el estado realiza como una contraprestación a bienes y
    servicios recibidos, tal es el caso de los sueldos y salarios de
    sus empleados, pagos por la adquisición de bienes muebles
    y equipo de oficina, etc. No se incluyen inmuebles pues estos
    representan un gasto de capital. – Los Gastos Indirectos o de
    Transferencia son aquellas erogaciones que no corresponden a una
    prestación directa, sino que se refiere a transferencias
    monetarias a instituciones públicas o privadas como por
    ejemplo las aportaciones y los subsidios.

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    – Los Gastos de Consumo son aquellas erogaciones que se destinan
    a la adquisición de bienes y servicios y que no
    incrementan la producción de manera directa e inmediata.
    Los gastos de consumo están integrados principalmente por
    el costo directo de la administración y las transferencias
    para consumo. – Los Gastos de Inversión son las
    erogaciones que se reflejan en adiciones al capital fijo y a los
    inventarios. Constituyen aumento de la riqueza pues la
    inversión tiende a elevar la producción. Para
    mantener un nivel determinado de producción es necesaria
    una inversión proporcional. El gasto de inversión
    de un país comprende tanto el gasto privado de
    inversión como el gasto público de
    inversión. Aquí la política de
    inversión pública es determinante en el nivel de la
    inversión total. – Los Gastos Efectivos son aquellas
    erogaciones que significan una salida de recursos monetarios a
    diferencia de los gastos virtuales que generalmente sólo
    significan asientos contables en libros, sin que exista realmente
    la transferencia monetaria como en el caso de los subsidios
    compensados con ingresos, los egresos con revalorizaciones de
    activo, etc.

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    El ingreso Público Los ingresos públicos y su marco
    jurídico Se parte de la idea que el individuo al vivir
    bajo la protección de un estado soberano en un territorio
    determinado, adquiere el compromiso de otorgar a su respectivo
    gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias
    para cubrir el gasto público de la sociedad en donde vive
    con su familia y conciudadanos. Los ingresos que recibe el
    gobierno se pueden clasificar en general en cuatro importantes
    rubros que son: Ingresos tributarios. a. Impuestos. b.
    Aportaciones de Seguridad Social. c. Derechos. d. Contribuciones
    Especiales. e. Tributos o Contribuciones Accesorias.

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    2. Ingresos Financieros. a. Empréstitos. b. Emisión
    de Moneda. c. Emisión de Bonos de Deuda Pública. d.
    Amortización y Conversión de la Deuda
    Pública. e. Moratorias y Renegociaciones. f.
    Devaluaciones. g. Revaluaciones. h. Productos y Derechos. i.
    Expropiaciones. j. Decomisos. k. Nacionalizaciones. 3. Tarifas y
    Servicios Públicos 4. Deuda Pública Otra
    clasificación de los ingresos públicos, que es
    más específica es la siguiente: I. Impuestos. II.
    Aportaciones de Seguridad Social. III. Contribuciones de mejoras.
    IV. Derechos. V. Contribuciones no comprendidas en las fracciones
    precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores,
    pendientes de liquidación o pago. VI. Productos. VII.
    Aprovechamientos. VIII. Ingresos derivados de financiamientos.
    IX. Otros Ingresos.

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    Clasificación de los impuestos de acuerdo a las
    políticas públicas de ingresos de la
    federación. – Impuesto Sobre la Renta (ISR). – Impuesto al
    Valor Agregado (IVA). – Impuesto a los Activos. – Impuestos
    Especiales Sobre Producción y Servicios
    Específicos. Impuesto sobre Erogaciones por
    Remuneración de Trabajos Personales Entre otros. Los
    ingresos propios Los ingresos propios de un gobierno están
    básicamente constituidos por: – Ingresos Tributarios. –
    Ingresos no Tributarios. – Ingresos de Capital. Los ingresos
    tributarios constituyen la mayor parte de los ingresos propios,
    mientras que los ingresos no tributarios y los de capital siempre
    han representado una mínima parte de los ingresos propios.
    Por ello los impuestos constituyen uno de los instrumentos
    más importantes de la política económica y
    las finanzas públicas de un país.

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    Impuesto sobre la renta (I.S.R) La renta es el producto del uso
    capital (cobro de intereses, dividendos y utilidades), del
    trabajo (sueldos, salarios y honorarios) o de ambos. Puede
    distinguirse para efectos impositivos dos rentas: La Renta Bruta
    que es el ingreso total percibido por una persona o empresa sin
    deducción alguna; 2. La Renta Neta que es el ingreso que
    resulta después de deducir del ingreso total, los gastos
    necesarios para su obtención. Así la renta libre
    será lo que queda cuando después de deducir los
    ingresos brutos los gastos necesarios (deducibles) para la
    obtención de la renta se permite también la
    deducción de ciertos gastos particulares del sujeto del
    impuesto Todos los sujetos que están obligados al pago del
    impuesto sobre la renta son las personas naturales o
    jurídicas, ya sean nacionales o extranjeras, residentes en
    el país o en el extranjero, cuyos ingresos procedan de
    fuentes de riquezas ubicadas en el territorio nacional.

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    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEFINICIÓN: El impuesto al
    valor agregado (IVA) fue introducido en varios países con
    un fin el cual era modernizar la estructura del sistema
    tributario indirecto, eliminando la piramidacion impositiva y sus
    efectos inflacionarios en cascada que presentabas otros impuestos
    al consumo. El IVA es un impuesto indirecto al consumo final, el
    cual es aplicado tanto al consumo de bienes y servicios
    producidos en el país, como los bienes y servicios
    adquiridos en el exterior. Los encargados del pago del IVA son
    aquellas personas naturales o jurídicas que en un
    país realizan las siguientes actividades o actos:
    Enajenación de Bienes. Prestación de Servicios
    Independientes. Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y
    Servicios. Importación de Bienes y Servicios

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