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Confirmaciones de auditoría




Enviado por Roberto Ruiz



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    – – – Confirmaciones Confirmación. Obtención de una
    comunicación escrita de una persona independiente de la
    empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
    naturaleza y condiciones de la operación. La
    confirmación puede ser positiva, negativa, ciega o en
    blanco. Confirmación positiva. Se envían datos y se
    pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
    están. Se utiliza preferentemente para el activo.
    Confirmación negativa. Se envían datos y se pide
    sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza
    para el activo. Confirmación indirecta, ciega o en blanco.
    No se envían datos y se solicita información de
    saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
    auditoría. Generalmente se utiliza para el pasivo.

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    • • • Confirmaciones El Boletín 3060
    “Relevancia y confiabilidad de la evidencia de
    auditoría” menciona: La confiabilidad de la
    evidencia de auditoría se incrementa cuando ésta es
    obtenida de fuentes independientes reconocidas fuera de la
    entidad. La evidencia de auditoría obtenida directamente
    por el auditor es más confiable que la evidencia de
    auditoría obtenida indirectamente o por inferencia. La
    evidencia de auditoría en forma documental, ya sea en
    papel, dispositivo electrónico u otro medio, es más
    confiable que la obtenida en forma verbal.

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    Boletín 3200 Confirmaciones externas p7. Cuando el auditor
    usa procedimientos de confirmación externa, deberá
    mantener el control sobre las solicitudes de confirmación
    externa… 1. Auditor provee formato y muestras para
    confirmación. 2. Compañía auditada entrega
    confirmaciones en papel membretado y con firma autorizada. 3.
    Auditor envía confirmaciones a clientes y provedores. 4.
    Los clientes y proveedores seleccionados contestan directamente
    al auditor.

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    ? ? ? Boletín 3200 Confirmaciones externas A4. Factores a
    considerar cuando se diseñan solicitudes de
    confirmación: Las aseveraciones que se confirman
    (Existencia, Derechos y obligaciones, integridad,
    valuación y alojamiento). El método de
    comunicación (papel o medio electrónico). La
    capacidad de la parte confirmante de confirmar (por ejemplo monto
    de factura individual vs. saldo total).

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    3200 Confirmaciones electrónicas A12. Las respuestas que
    se reciben en forma electrónica, por ejemplo por
    facsímil o correo electrónico, implican riesgos en
    cuanto a la confiabilidad porque puede ser difícil de
    establecer una prueba del origen y autoridad de quien responde, y
    pueden ser difíciles de detectar las alteraciones. Se
    pueden atenuar estos riesgos con un proceso que use el auditor y
    quien responde para crear un entorno seguro para las respuestas
    recibidas electrónicamente… Un proceso de
    confirmación electrónico podría incorporar
    diversas técnicas para validar la identidad de un
    remitente de información en forma electrónica, por
    ejemplo, mediante el uso de cifrado, firmas digitales
    electrónicas, y procedimientos para verificar la
    autenticidad del sitio web.

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    3200 Confirmaciones positivas A5. Una solicitud de
    confirmación externa positiva… Hay un riesgo de que
    una parte confirmante pueda contestar a la solicitud de
    confirmación sin verificar que la información sea
    correcta. El auditor puede reducir este riesgo usando solicitudes
    de confirmación positivas que no incluyan el monto (u otra
    información) en la solicitud de confirmación, y
    pedir a la parte confirmante que anote el monto o que proporcione
    otra información. Por otra parte, el uso de este tipo de
    solicitud de confirmación “en blanco” puede
    dar como resultado más bajas tasas de respuesta, debido a
    que se requiere esfuerzo adicional de las partes confirmantes.
    A7. El auditor puede mandar una solicitud adicional de
    confirmación cuando no se ha recibido respuesta a una
    solicitud previa en un tiempo razonable.

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    3200 Confirmaciones negativas P15. Las confirmaciones negativas
    proporcionan evidencia de auditoría menos persuasiva que
    las confirmaciones positivas. En consecuencia, el auditor no
    deberá utilizar las solicitudes de confirmación
    negativa, como el único procedimiento sustantivo de
    auditoría para responder a un riesgo significativo
    evaluado a nivel de aseveración, a menos que estén
    presentes todos los factores siguientes: a) El auditor ha
    evaluado el riesgo significativo como bajo y ha obtenido
    suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto de la
    efectividad operativa de los controles relevantes a la
    aseveración; b) El universo de partidas sujetas a
    procedimientos de confirmación negativa, comprende un gran
    número de saldos de cuentas o transacciones
    pequeñas y homogéneas; c) Se espera una tasa baja
    de excepciones; y d) El auditor no tiene conocimiento de
    circunstancias o condiciones que hagan que los receptores de
    solicitudes de confirmación negativa desechen esas
    solicitudes.

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    3200 Confirmaciones negativas A23. El dejar de recibir una
    respuesta a una solicitud de confirmación negativa no
    indica explícitamente el recibo por la presunta parte
    confirmante de la solicitud de confirmación o
    verificación de la exactitud de la información
    contenida en la solicitud… Puede también ser
    más probable que las partes confirmantes respondan
    indicando su desacuerdo con una solicitud de confirmación
    cuando la información en la solicitud no es a su favor, y
    menos probable responder si es de otro modo.

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    ? ? 3200 Confirmaciones sin respuesta p12. En el caso de cada
    confirmación sin respuesta, el auditor deberá
    ejecutar procedimientos de auditoría supletorios para
    obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable. A18.
    Los ejemplos de procedimientos de auditoría supletorios
    que puede ejecutar el auditor incluyen: Para saldos de cuentas
    por cobrar- Examinar las entradas subsecuentes de efectivo,
    documentación de embarques, y ventas cerca del fin del
    periodo. Para saldos de cuentas por pagar – Examinar los
    desembolsos subsecuentes de efectivo o la correspondencia de
    terceros, y otros registros, como notas de mercancías
    recibidas.

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    3200 Excepciones en confirmaciones p14. El auditor deberá
    investigar las excepciones para determinar si son o no,
    indicadores de errores. A21. Las excepciones observadas en las
    respuestas a solicitudes de confirmación pueden indicar
    errores significativos o potenciales errores, en los estados
    financieros. Cuando se identifica una representación
    errónea, el Boletín 3070 requiere al auditor que
    evalúe si dicha representación errónea es
    indicativa de fraude. Las excepciones pueden proporcionar una
    guía a la calidad de las respuestas de partes confirmantes
    similares o de cuentas similares. Las excepciones pueden
    también indicar una deficiencia, o deficiencias, en el
    control interno de la entidad sobre la información
    financiera. A22. Algunas excepciones no significan errores
    significativos. Por ejemplo, el auditor puede concluir que las
    diferencias en respuestas a solicitudes de confirmación se
    deben a oportunidad, medición, o errores en los
    procedimientos de confirmación externa.

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