Contabilidad de sucursales

Generalidades

El presente tema, lo he preparado para los estudiantes
de Contabilidad y demás profesiones afines, utilizando
como herramienta de trabajo El Plan Contable General
Empresarial que se usa en el Perú a partir del
año 2011.

En la actualidad hay empresas que dividen sus
actividades comerciales, de servicios o industriales en
establecimientos que son bien identificados, en estos casos
corresponde a la Contabilidad realizar la información
económica y financiera utilizando EL SISTEMA
CENTRALIZADO O EL SISTEMA DESCENTRALIZADO.

Las Sucursales manejan recursos en forma
independiente de la Principal o Matriz. Por supuesto que
estos recursos son transferidos por la Matriz y esta hace el
respectivo registró Contable, representando esta
transferencia una inversión de la Principal a la
Sucursal.

La sucursal tiene activos y pasivos,
llegando a establecer su patrimonio.

Generalmente la sucursal realiza las
siguientes operaciones

• (1) Recibe dinero de la principal.

• (2) Recibe mercaderías de la
  principal.

• (3)  Compra mercaderías a
  proveedores.

• (4) Vende y entrega
  mercaderías.

• (5)  Factura y cobra a clientes.

• (6) Contrata personal para
  servicios.

• (7) Coordina con la principal el registro de
  las operaciones contables.

Identificación de las
sucursales

Las sucursales se identifican por el volumen de sus
ventas, servicios o operaciones en:

• (1) Dependientes.-cuando el volumen de
  sus ventas, servicios no es significativo, en este caso no
  llevan la contabilidad centralizada.

• (2)  Independientes.-cuando el volumen
  de sus ventas o servicios es significativo y gozan de cierta
  independencia administrativa, en este caso llevan la
  contabilidad descentralizada.

Es necesario tener presente que las sucursales carecen
de personería jurídica independiente, dependen en
forma administrativa y económica de la
principal.

Sistema de
contabilidad centralizada

Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones
no representan un volumen considerable que justifique que se
tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables
adicionales al que lleva la empresa. Esto quiere decir, que , la
contabilidad se lleva en la oficina principal y la sucursal se
limita a remitir los documentos contables para el registro
correspondiente.

Es necesario que se utilice un centro de costos para
diferenciar las operaciones de la sucursal y de la principal este
centro de costos generalmente lleva un código, para
nuestro ejemplo: 2011

Respecto a los comprobantes de pago existe una
distinción, que se observa en el número de serie,
para la principal aparecen con la serie numero 001 y para la
sucursal con la serie numero 002. En el membrete se puede colocar
la dirección y teléfono de la principal y sucursal,
es decir las dos direcciones.

MONOGRAFIA

PISCO PARACAS S.A

PISCO PARACAS S.A Tiene su oficina principal en
la ciudad de Pisco y tiene una sucursal en el distrito de
Paracas, la Gerencia General considera que las actividades
comerciales del presente año, no representaran un volumen
considerable y en coordinación con el contador se ha
decidido llevar la contabilidad en forma centralizada por lo que
la contabilidad será llevada en Pisco en la oficina
principal

BALANCE INICIAL

22/1 Se compra en la sucursal
Paracas un equipo de computo en s/1,500 + IGV al
crédito.

25/1 Se envía
mercaderías por s/40,000 a la sucursal "PARACAS"
indicándose que el margen mínimo de utilidad debe
ser del 30%

30/1 La sucursal vende
mercaderías por s/30,000 + IGV las mercaderías
tienen un costo de ventas S/.28,000.00

Se pide:

• Confeccionar el Libro diario por El
  Sistema Centralizado.

• Confeccionar el Balance General y el
  Estado de Pérdidas y Ganancias.

NOTA: LA SOLUCION DE ESTA MONOGRAFIA APARECE EN LA
CAPETA "SUSURSALES" EN EL ARCHIVO DE EXCEL DENOMINADO "SUCURSALES
PRAC." HOJA : "PISCO PARACAS S.A."

El sistema
descentralizado

Cuando entre la oficina principal y la sucursal existe
bastante diferencia respecto al volumen de operaciones que se
realiza, es necesario el uso del SISTEMA DESCENTRALIZADO
CONTABLE para registrar las operaciones , en este caso, la
empres a tiene que llevar registros contables independientes ,
aperturándose en ambas contabilidades una cuenta
recíproca una de otra.

Existe un vínculo con la oficina principal y
contablemente se registran las operaciones utilizando las
cuentas:

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS.-Eta
cuenta generalmente es de naturaleza deudora, la utiliza la
oficina principal y refleja la inversión que hace la
oficina principal en la sucursal.

Registra las operaciones contables entre la
principal y la sucursal y al final del periodo se transfiere a la
principal las cuentas de resultados para registrar en los
registros de la matriz la utilidad o pérdida realizada por
la sucursal.

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS.-Esta
cuenta generalmente es de naturaleza acreedora, la utiliza la
sucursal y representa los recursos que recibe la sucursal para
sus operaciones.

Los movimientos de las cuentas correspondientes a las
operaciones contables que se realizan entre la oficina principal
y la sucursal. al final del ejercicio contable se transfieren ls
cuentas de resultados de la sucursal con la finalidad de
incorporar en los registros contables de la oficina principal la
utilidad o perdida que obtiene la sucursal.

Al final se debe tener presente que los saldos de la
cuenta 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADA debe ser
igual y con saldo contrario, a la cuenta 47 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS RELACIONADAS, vale decir ,si una tiene saldo deudor
la otra debe tener saldo acreedor.

La dinámica de las cuentas se puede observar en
los siguientes cuadros:

MONOGRAFIA : PISCO ICA SA.

En vista que la Sucursal tiene un movimiento comercial
considerable, la Gerencia ha decidido utilizar el Sistema de
Contabilidad Descentralizado.

La Empresa PISCO ICA S.A., inicia sus operaciones
comerciales el 01/01/20xx, con el siguiente Balance
Inicial:

BALANCE INICIAL

Operaciones:

2/1 Se envía a la Sucursal de Ica la
cantidad de S/.10,000.00, para gastos administrativos, se hace la
transferencia entre cuentas corrientes.

5/1 Se envía a la Sucursal Ica,
Mercaderías, el valor de las mercaderías en el
mercado es de S/7,500.00 y el costo de ventas de la
mercadería es de S/.3,500.00

9/1 Se envía a la Sucursal Ica un equipo
de cómputo, valorizado en S/.3,000.00.

15/1 La Sucursal Ica vende mercaderías a
S/.6,000.00 mas el IGV , el costo de ventas es de
S/.3,000.00

20/1 La Sucursal Ica, crea su fondo fijo, girando
el ch/001 a nombre del administrador por S/.2,000.00

21/1 La Principal Pisco, envía
mercaderías a la Sucursal Ica, por encima de su
costo.

• Valor de costo de la mercadería en la
  Principal S/.3,000.00

• Margen de beneficio por envío a la Sucursal
  S/. 300.00

• Valor de Costo de la mercadería sucursal
  S/.3,300.00

22/1 La Sucursal vende el total de la mercadería
recibida el 21/1 por S/.7,000.00 mas el IGV, el costo es de
S/.3,300.00

29/1 La Sucursal Ica, paga en efectivo los
siguientes gastos :

• Energía Eléctrica 70.00 +
  IGV

• Agua 40.00 + IGV

• Teléfono 100.00 + IGV

30/1La Oficina Principal Contrata un vendedor para el
servicio de las dos oficinas, con una remuneración mensual
de S/.1,500.00, bajo la modalidad de Renta de 4ta
Categoría, por este servicio la Sucursal aporta S/.500.00
mensual.

30/1 Se calcula la depreciación de
los activos a razón del 25% anual por los equipos de
computo y del 10% anual por los muebles y enseres.

31/1 Se hacen los asientos de
cierre.

NOTA: LA SOLUCIN DE LA MONOGRFIA SE
ENCUENTRA EN LA CARPETA SUCURSALES, EN EL ARCHIVO DE EXCEL
DENOMINADO "SUCURSALES PRACT.", EN LA HOJA: "PISCO ICA
S.A.."

Autor:

C.P.C Juan Manuel Gomez
Castillo

EGRESADO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL SAN
LUIS GONZAGA DE ICA

DOCENTE DE EDUCACION SUPERIOR

EX DIRECTOR DE INSTITUCIONES EDUCTIVAS DE
EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICA.

CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE EN
EJERCICIO DEL COMERCIO, SERVICIO E INDUSTRIA

CON OFICINA EN LA CIUDAD DE PISCO
PERU