Consolidación de Estados Financieros (página 2)

1435 Mercancía No fabricada por la
empresa

1.600.000

1325 Cuentas por cobrar a socios

1.600..000

2355 Deudas con accionistas

1.600.000

6135 Costo de la mercancía vendida

1.360.000

1435 Mercancía No fabricada por la
empresa

1.360.000

4135 Comercio al P/M y al p/m

1.600.000

Nota: se trata de una compraventa común y
corriente

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 3 sobre efectos de las operaciones
reciprocas: La compañía M compra mercancías a
crédito a la compañía S por la suma de $
2.000.000. Estas mercancías tenían un valor en libros
de $ 1.700.000. Al final del ejercicio la compañía S
había vendido el 70% de la mercancía por $
2.300.000.

Cuadro N° 9: Asiento para la venta
de mercancías con reventa parcial

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 4 sobre efectos de las operaciones
reciprocas: La compañía M vende mercancías a
crédito a la compañía S por la suma de $
5.000.000. Estas mercancías tenían un valor en libros
de $ 2.900.000. Al final del ejercicio la compañía S no
había vendido la mercancía.

Cuadro N° 10: Asiento para la venta
de mercancías aun sin haber sido revendidas

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 5 sobre efectos de las operaciones
reciprocas: La compañía M vende mercancías a
crédito a la compañía S por la suma de $
4.000.000. Estas mercancías tenían un valor en libros
de $ 2.320.000. Al final del ejercicio la compañía S
había vendido el 70% la mercancía por $
4.500.000.

Cuadro N° 11: Asiento para la venta
de mercancías aun sin haber sido revendidas

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 6 sobre efectos de las operaciones
reciprocas: La compañía M recibe servicios de
administración de vinculados por valor de $
7.000.000.

Cuadro N° 12: Asiento para la venta
de mercancías aun sin haber sido revendidas

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase,
2012

Ejercicio N° 7 sobre efectos de las operaciones
reciprocas: La compañía M debe intereses de mora a
S por cuentas corrientes comerciales en valor de $
1.200.000

Cuadro N° 13: Asiento para la venta
de mercancías sin haber sido revendidas

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Elaboración de la Hoja de
Trabajo

• Se registran verticalmente las cuentas de los
  estados financieros en consolidación, de manera uniforme
  y consistente.

• Se registran horizontalmente los saldos de las
  cuentas de los estados financieros individuales de cada una
  de las empresas del grupo.

• Se abre el número de columnas necesario para
  incluir los ajustes o eliminaciones que se deriven de la
  consolidación, así como las cifras correspondientes
  a la participación no controladora. Al final, se abre la
  columna en la cual se mostraran los saldos
  consolidados.

• A partir de los Balances de Comprobación
  ajustados de cada una de las compañías agrupadas se
  incluyen las eliminaciones que requiere la consolidación
  de las empresas agrupadas, así:

Ejercicio N° 1 sobre separación de la
participación no controladora: Tomando los datos de los
intereses minoritarios dada por la distribución patrimonial
separada del cuadro N° 1, el asiento de la eliminación,
aplicado únicamente en papeles de trabajo acerca de la
escindente y controlada "S", toma la siguiente forma:

Cuadro N° 14: Asiento "A" de
separación de las participaciones subsidiarias

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 2 sobre eliminación de
operaciones de crédito reciprocas: Eliminación de
las cuentas por créditos recíprocos dentro del
grupo:

Cuadro N° 15: Asientos "B" sobre
eliminación de operaciones de crédito entre
vinculados

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 3 sobre eliminación de
cuentas reciprocas en los intercambios de activos: A partir
de la utilidad en venta de un equipo de refrigeración
instalado en la edificación de la vinculada M y el registro
de la primera alícuota de depreciación, se efectúa
el cruce para eliminación de cuentas reciprocas
anteriores:

Cuadro N° 16: Asientos "C" para
eliminación en cuentas reciprocas en intercambio de
activos

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 4 sobre eliminación de resultados
en compra de mercancías a crédito sin ejecución de
ventas:

Cuadro N° 17: Asientos "D" para
eliminación de resultados en intercambio de
mercancías

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 5 sobre eliminación de
resultados en compra venta reciprocas: Eliminación de
los resultados en operación de venta de mercancías a
crédito de S a sus vinculados. El siguiente cuadro muestra
las condiciones en que se realiza la operación:

Cuadro N° 18: Cálculo de la utilidad no
realizada

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Y, el asiento correspondiente a la eliminación,
incluyendo una deuda anterior, es:

Cuadro N° 19: Asientos "E" para
eliminación de resultados en compra venta
recíproca

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 6 sobre eliminación de
resultados en compra venta reciprocas: Eliminación de
los resultados en compra venta reciproca de mercancías,
similares a las anteriores.

Cuadro N° 20: Asientos "F" para
eliminación de resultados en intercambio de
mercancías

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 7 sobre eliminación de
resultados en compra venta reciprocas: Eliminación de
los resultados en compra venta reciproca de mercancías. El
siguiente cuadro muestra las condiciones en que se realiza la
operación:

Cuadro N° 21: Asientos "G" para
eliminación de resultados en intercambio de
mercancías

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Cuadro N° 22: Cálculo de la
distribución de la utilidad

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 8 sobre eliminación del lucro
por servicios prestados recíprocos: Eliminación
del lucro por servicios prestados entre si dentro del
grupo:

Cuadro N° 23: Asientos "H" para
eliminación de ingresos por servicios entre
vinculados

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 9 sobre eliminación del lucro por
servicios prestados recíprocos: Eliminación del lucro
por intereses pagados entre si dentro del grupo:

Cuadro N° 24: Asientos "I" para
eliminación de ingresos financieros entre
vinculados

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Ejercicio N° 10 sobre efectos de las
operaciones reciprocas: La compañía S aporta
recursos a las compañías filiales para que estas
desarrollen ciertas operaciones conjuntas:

Cuadro N° 25: Asientos "J" sobre
insumos y productos que se transfieren entre asociadas

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Cuadro N° 26: Asientos "K" para la
recepción, transformación y venta de productos
terminados:

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Cuadro N° 27: Asientos "L" para el
cierre y rendición de cuentas de la operación
compartida:

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Cuadro N° 28: Asientos "J" para la
liquidación de la operación compartida:

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Cuadro N° 29: Asientos "M" para
eliminación de resultados sobre recursos
compartidos

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Determinación de la
participación no controladora

La controladora determinara la propiedad ajena, la cual
se deberá presentar en el balance general consolidado
separado de los pasivos y del capital contable. En las columnas
correspondientes de la siguiente Hoja de Trabajo puede verse el
modo de determinar la Participación
No-controladora.

Fuente: Pérez S., Apuntes de clase, 2012

Preparación de los Estados Financieros
Consolidados: A partir de la información elaborada en
la Hoja de Trabajo, se clasifican las cuentas para la
obtención de los Estados Financieros.

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