Contabilidad Bancaria en Nicaragua

Contabilidad Bancaria en Nicaragua

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1. Breve historia
de la banca en Nicaragua

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2. ¿Qué es y como
funciona un Banco?

CAPITULO I

Breve
historia de la banca en Nicaragua

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A. Generalidades

La evolución de la moneda y la banca en nuestro país siguió los mismos
patrones que los países de Centroamérica. Con la diferencia de que en Nicaragua
con la reforma con que se inicio el régimen monetario fue impuesta a partir de
la intervención de los estados unidos en el año de 1909.

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B. Épocas

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1. Antes del 19 de julio de 1979, fecha del
triunfo de la revolución popular sandinista.

Los países centroamericanos heredaron el sistema monetario español. Entre
1821 a 1895, el patrón monetario se conoce como el de circulación de monedas

Plata. Este sistema legalmente era bimetálico, circulando el
"real" y sus múltiplos hasta llegar al "peso" , en monedas
de plata; también existían monedas de oro denominadas "escudo" o
"doblón" , pero de hecho no circulaban a causa de la apreciación del
oro con respecto ala plata.

En este periodo existió en "banco de Nicaragua", entidad privada
que gozaba de la concesión de emitir billetes convertibles en monedas de plata.
Autorizado en 1887, funciono hasta 10 años después, cuando de hecho el patrón
plata había cesado de existir.

De 1895 a 1912 se conoce como el periodo del papel moneda inconvertible o
patrón de billetes del tesoro. El gobierno de Nicaragua empezó a emitir papel
moneda inconvertible, en forma de "billetes del tesoro" o peso
–billete, que llegaron a reemplazar la circulación de las monedas de plata.

La intervención de los estados unidos en Nicaragua, que se inicio en 1909,
se manifestó rápidamente en el campo financiero. El periodo que va de 1912 a
1931 se conoce como el del patrón cambios-oro.

Durante este periodo se creo el "banco nacional de Nicaragua",
como el único instituto emisor con el carácter de una sociedad anónima privada,
incorporada en el Estado de Connecticut, en los estados unidos. La oficina de
Nicaragua para la administración monetaria era una dependencia de aquella
sociedad.

Por la ley del 20 de marzo de 1912, se creo el "córdoba" como
nueva moneda nacional. El banco nacional de Nicaragua retiro de circulación los
pesos- billetes y los canjeo por billetes-córdoba de su propia emisión. De
acuerdo con el nuevo sistema monetario, los billetes del banco nacional eran
canjeables por giros en dólares, los cuales a su vez eran convertibles en
monedas de oro. De aquí la vinculación con el patrón oro.

El patrón – oro dura relativamente poco tiempo en Nicaragua, por no
ajustarse ala realidad del país y por su desplome en el mundo entero a raíz de
la gran depresión que sufrieron todos los países capitalistas en la década de
1930.

En el año de 1931, el gobierno de Nicaragua dio por terminada la
convertibilidad del córdoba y estableció el control de cambios internacionales.
De ese año hasta nuestros días, el periodo que prevalece es el patrón del
dólar, con tipos de cambios variables.

Entre 1931 y 1960, la política monetaria estuvo encomendada al banco
nacional de Nicaragua (reorganizado en 1941), como instituto emisor y como
principal banquero de la empresa privada.

Por decreto legislativo No .525 del 25 de agosto de 1960, se creo el banco
central de Nicaragua, iniciando sus operaciones el primero de enero de 1961.

Situado en la cúspide del sistema monetario y bancario del país, controla la
circulación monetaria y vela por el valor interno de la moneda; tiene el
derecho único dela emisión de billetes y monedas y de regular el crédito
bancario; administra la reserva monetarias internacionales y actúa como
consejero de política económica y agente financiero del estado.

A principios de la década del 50 no había en Nicaragua más que dos
instituciones bancarias: El banco nacional de Nicaragua y una sucursal del
banco de Londres. Había además dos casas exportadoras llamadas también
bancarias, por que recibían depósitos, caley—dagnall y tefel.

Los bancos privados principales fueron constituidos por tres grupos de
inversionistas congregados alrededor del banco nicaragüense y del banco de
América , que surgieron en la década del 50, y el banco de Centroamérica,
creado después del terremoto que destruyo a Managua en diciembre de 1972.

Los tres se desenvolvieron sobre un mismo patrón, o sea el de un grupo
económico que tiene intereses en común y que desarrolla un imperio financiero,
constituido generalmente por una compañía tenedoras de acciones (holding
company) y un banco de depósito.

Luego entre ellas, crean subsidiarias financieras (compañías de inversiones,
compañías de ahorro y préstamo, compañías de seguro y de almacenes de
depósitos. Además, toda la red financiera así constituida sirve para crear y
controlar otra serie de empresas del mismo grupo (firmas de publicidad, fabricas
de materiales, constructoras, medios de comunicación social, etc.)

En este mismo periodo se establecieron dos bancos privados de depósitos
independientes de los anteriores (banco caley –dagnall y banco del exterior)
dos sucursales de bancos extranjeros (CITIBANK y BANK OF AMERICA) y un banco de
zona franca (banco ambrosiano).

Además de los bancos e instituciones privadas de crédito, el estado
nicaragüense creo una serie de institutos oficiales de crédito (instituto de
fomento nacional, fondo especial de desarrollo, etc.…)

El surgimiento y expansión de tantas instituciones financieras en Nicaragua
se explica por el auge que experimento el sector exportador a partir de la
década del 40, además de la ampliación del mercado común centroamericano en
1960que atrajo hacia Nicaragua inversiones extranjeras.

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2. La década de los 80"s

A raíz del triunfo de la revolución popular sandinista , uno de los primeros
actos de la junta de gobierno de reconstrucción nacional fue la nacionalización
de las instituciones privadas de crédito , según decreto No 25 del día 26 de
julio de 1979 , publicado en la gaceta del 24 de agosto del mismo año.

Esta decisión fue motivada, esencialmente por las condiciones de quebranto
financiero de dichas instituciones, como resultado de la destrucción y el
desorden económico causado por el régimen somocista: por la necesidad de
garantizar los depósitos a favor del publico; y por el interés nacional de
canalizar los recursos del sector financiero hacia la necesidades y prioridades
de la reconstrucción, transformación y desarrollo del país.

Ala fecha de la nacionalización. El sistema estatal de instituciones de
crédito incluía los siguientes grupos:

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a) Las seis instituciones estatales
preexistentes.

BANCO CENTRAL DE NICARAGUA (BCN)

FONDO ESPECIAL DE DESARROLLO (FED)

BANCO NACIONAL DE NICARAGUA (BANAC)

INSTITUTO DE FOMENTO NACIONAL (INFONAC)

BANCO DE CREDITO POPULAR (BCP)

BANCO DE LA VIVIENDA DE NICARAGUA (BAVINIC)

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b) Los cinco bancos comerciales privados
autorizados para operar en Nicaragua.

BANCO NICARAGUENSE (BANIC)

BANCO DE AMERICA (BAMERIC)

BANCO DE CENTRO AMERICA (BCA)

BANCO CALLEY-DAGNALL Y

BANCO DEL EXTERIOR S.A….que era una filial nicaragüense del banco
exterior España.

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c) Las siete compañías privadas de la inversión.

COMPAÑÍA NICARAGUENSE DE INVERSIONES (CNI)

INVERSIONES NICARAGUENSE DE DESARROLLO. S.A (INDESA)

FINANCIERA INDUSTRIAL AGROPECUARIA (FIA)

CORPORACION NACIONAL DE FIANZAS DE NICARAGUA (FRANCOFIN)

COMPAÑÍA INTER FINANCIERA NICARAGUENSE, S.A (INTERFINANCIERA):

FINANCIERA DE OCCIDENTE, S.A (FIDOSA) Y

FINANCIERA DEL NORTE, S, A (FINSA)

d) Las cuatros compañías privadas de ahorro y préstamo para la vivienda que
estaban afiliadas al BAVINIC.

FINANCIERA DE LA VIVIENDA (LA FINANCIERA)

INMOBILIARIA DE AHORRO Y PRESTAMO (LA INMOBILIARIA)

NICARAGUENSE DE AHORRO Y PRESTAMO (NIAPSA), Y

CENTROAMERICANA DE AHORRO Y PRESTAMO (CAPSA)

En el mes de junio de 1980, se crea la corporación financiera (CORFIN) con
la finalidad de representar los intereses del estado en todas las instituciones
del sistema; señalar las directrices y formas de operación de las mismas y
procurar la homogenización de sus estructuras administrativas y legales.

Para obtener una mayor racionalización de los recursos financieros y
humanos, así como una mayor cobertura de los servicios bancarios en el país, se
estructura el sistema financiero de la siguiente manera.

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a. Banco nacional de desarrollo (BND) ,
como la principal entidad bancaria del país.

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b. Banco de crédito popular (BCP), para
atender financiamiento para la pequeña industria, corporativa, trabajadores,
etc.

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c. Banco nicaragüense (BANIC), que observe
a (FRANCOFIN), interfinanciera, banco de Centroamérica, INDESA y FNI. con
servicios de captaciones de recursos en cuentas corrientes, de ahorro y
certificado a plazo, y otorgamiento de créditos para el sector industrial,
comercial, agropecuario y otros.

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d. Banco de América (BANAMERICA), que
observe al banco exterior, FIDOSA, FINSA y FIA, con servicios similares a los
del BANIC.

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e. Banco inmobiliaria (BIN) , que observe
ala financiera que observe ala financiera ,CAPSA,NIAPSA y la inmobiliaria , con
servicios de captación de recursos en cuentas de ahorro y certificados a plazo
, orientando sus créditos al financiamiento de viviendas.

Posteriormente ,el 8 de septiembre de 1985 , se fusionan el banco
nicaragüense con el banco banco de América, conformándose un nuevo banco
denominado banco nicaragüense de industria y comercio (BANIC).

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3. De 1990 hasta 1994

En 1990 mediante elecciones presidenciales, se elige ala señora violeta
Barrios Vda. de chamorro quien representa a los grupos económicos y sociales
antagónicos a los principios y practicas que impulso el frente sandinista en la
década de los 80"s.

En el sector financiero se revisan las estructuras de los bancos y de la ley
orgánica de CORFIN, emitiéndose decreto 33-90 que modifica esta ultima y
faculta al presidente de CORFIN como presidente de las juntas directivas de los
cuatro bancos estatales existente.

Por decreto –ley 125 de fecha 21 de marzo de 1991, se crea la
superintendencia de bancos y otras instituciones financieras, estableciendo en
su articulado los procedimientos para admitir y tramitar solicitudes para
nuevos bancos lo que da paso ala apertura legal para la banca privada.

A finales de 1992 se ejecuta el cierre del banco inmobiliario por
considerarse que sus operaciones podían ser atendidas por el resto de bancos
estatales.

Con estos elementos al 31 de diciembre de 1994, el sistema bancario
nicaragüense, lo constituyen:

A, los tres bancos estatales reestructurados

Banco nacional de desarrollo (BANADES)

Banco nicaragüense de industria y comercio (BANIC)

Banco popular (BP)

B, los nueve bancos privados autorizados.

Capitulo II

¿Qué
es y como funciona un Banco?

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A. ¿Que es un banco?

La ley general de bancos y otras instituciones financieras, decreto No. 828,
publicado en la "gaceta" diario oficial No.102 del 10 de mayo de
1963, en su arto.2, define: "para los efectos de esta ley, son bancos las
instituciones que se dediquen de manera habitual a otorgar créditos con sus
propios recursos y con fondos obtenido de tercero, en forma de depósitos y a
cualquier otro titulo".

Utilizando un lenguaje sencillo, podemos decir que un banco es la empresa
cuya actividad habitual y fundamental es actuar como intermediario entre la
oferta y la demanda de crédito mediante la recepción de depósitos de dinero,
por cuenta propia o ajena , y el otorgamiento de medios de pagos a tercero con
el ejercicio del crédito , constituyéndose en deudor de aquellos que le proveen
fondos y acreedores de aquellos que lo utilizan.

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B. Tipos de operaciones que realizan los
bancos

Es importante establecer y definir una clasificación general de las
operaciones que realizan los bancos.

Siendo que estos se caracterizan por servir de intermediarios en el mercado
financiero, captando recursos del público para invertirlos según la demanda de
los sectores de la economía, las operaciones de un banco se clasifican en:
operaciones pasivas, operaciones activas y operaciones complementarias.

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1. Operaciones pasivas

Son operaciones pasivas las transacciones por medio de las cuales los bancos
reciben fondos de otras personas ya sea en calidad de depósito o en calidad de
prestamos. Estas se subdividen en depósitos del público, financiamientos del
banco central y financiamientos del exterior.

Depósitos del publico. es la operación bancaria de índole pasiva por
excelencia y uno de los pilares básicos de este negocio. Consiste en obtener
fondos del público en calidad de depósito con la potestad de hacer uso de ellos
y el compromiso de devolverlos al propietario en el tiempo y condiciones
convenidos.

Los fondos recibidos en calidad de depósitos por los bancos, por tener su
origen masivo y de intereses monetario, contiene un grado de sensibilidad
extremadamente alto.

Este rubro es afectado por fenómenos sociales, políticos, económicos
(nacionales e internacionales), además de los problemas meramente financieros
comprendidos en el manejo de racional de tales fondos.

Por tal razón los banqueros y profesionales en banca se preocupan
constantemente en la elaboración de planes y estrategias globales y especifica
orientadas a la captación de fondos mediante depósitos.

Nuestra legislación contempla los siguientes tipos de depósitos.

Depósitos ala vista. Que pueden ser retirados mediante el giro de cheques y
no devengan intereses.

Depósitos a plazo. Que pueden constituirse a plazo fijo o a plazo
indefinido, de conformidad con los reglamentos que al efecto emitan los bancos
y se sometan ala aprobación de la superintendencia de bancos.

Depósitos de ahorro. Que son manejados a través de libretas en donde se
anotan los depósitos, retiros e intereses devengados. Estos últimos podrán ser
capitalizados conforme los reglamentos de cada banco.

Financiamiento del banco central. De conformidad con las normas cambiarias y
financieras emitidas por el banco central de Nicaragua en el año de 1994 , que
se acompañan como APENDICE B; este puede otorgar los siguientes tipos de
financiamientos a los bancos comerciales.

Redescuentos. A un plazo máximo de doce meses en función de los pagos de sus
vencimientos contractuales de principal con el BCN.

Línea especial de créditos . a aquellos bancos comerciales que demuestren
tener un desfase entre sus recuperaciones y la demanda de crédito.,

Línea de asistencia financiera extraordinaria. Destinada a resolver
situaciones de iliquidez de muy corto plazo (diez día calendario)

Línea de crédito especial "overnight". Destinada exclusivamente a
atender insuficiencias de liquidez a un plazo de 24 horas improrrogables.

Todos los créditos otorgados por el banco central tienen como requisito
documentarse y suscribirse en pagares en córdobas con mantenimiento de valor y
deben contener una clausula de autorización al BCN de debito automático en las
cuentas de los bancos comerciales en el BCN, en su respectivo vencimiento.

Financiamiento del exterior. Las mismas normas financieras, en su capitulo V
, referido al endeudamiento externo establece que los bancos comerciales pueden
contraer obligaciones en moneda extranjera con personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el exterior .

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2. Operaciones activas

Son operaciones activas las transacciones de créditos e inversión.

Se les llama operaciones activas porque por medio de ellas los bancos
canalizan los recursos a su disposición hacia los sectores que lo demandan. Los
prestamos o las compras de títulos de crédito en sus múltiples formas, son las
transacciones fundamentales y típicas y es aquí precisamente donde los bancos
cumplen su función de ser intermediarios en el mercado financiero.

Autor:

Scarleth Cruz Gaitan