La tesis elaborada por Mayra Chojolan para optar por el
título de Contador Público y Auditor en el grado
académico de Licenciado en Guatemala es una
síntesis investigativa de los reglamentos que regulan la
actividad aseguradora en su país, la importancia que
tienen los estados financieros en la actividad y casos
prácticos para explicar su propuesta de mejora en la
misma.
Se realizará una breve descripción de la
tesis. Presenta las páginas preliminares que constan de la
presentación del trabajo, el título al que ostenta,
los miembros del Consejo Directivo, el dictamen del jurado, entre
otros.
En la introducción el autor manifiesta la
importancia del trabajo, a quien va dirigido, el objetivo del
tema y el desarrollo de técnicas financieras necesarias
para llevar a cabo su investigación.
Capítulo
I.
Describe el marco teórico-jurído en que se
envuelve la actividad aseguradora en Guatemala, explica las leyes
que permiten vigilar y regular tal actividad, los decretos
gubernamentales que fijan las normas para estas empresas. La Ley
Orgánica de Bancos de Guatemala en el título III
Capítulo IV expresa: "la superintendencia de bancos es que
ejerce la vigilancia e inspección a las empresas de
seguros", esto quiere decir, que es la superintendencia la que
tiene el deber de vigilar el funcionamiento legal correcto de las
aseguradoras para que no haya fraude en ninguna de sus
transacciones.
Habla del capital requerido para que las aseguradoras
puedan estar en funcionamiento, habla de la moneda con la que se
debe pagar que es la quetzales este capital se distribuye en tres
partes; vida y afines, daños y para otros seguros y deben
tener un capital pagado de 8 millones de quetzales (moneda
guatemalteca). Muestra el manual de instrucciones contables que
tiene varios objetivos como; se instituyeron los registros
contables en las empresas aseguradoras para que estas tengan su
información a la mano, registrada y puedan tomar
decisiones en basa a esta información, los ayuda a
consolidar su información financiera y estadística,
coloca las bases para un adecuado medio de control y
fiscalización sin errores ni engaños.
Capítulo
II.
En este capítulo se definen las bases
teóricas que uso en su investigación, se hablan de
los principios contables sabiendo que este es un conjunto de
reglas y normas que sirven de guía contable para formular
criterios a la medición de los elemento patrimoniales y
económicos de las aseguradoras, dado el caso que se esta
analizando.
Considera principios y principios contables como
definiciones fundamentales en la propuesta de su
investigación, diferenciándolos en que el primero
como reglas o normas de conducta que orienta la acción de
un ser humano y la otra como; normas de obligatorio cumplimiento
de los estados contables de la empresa.
Habla de los principios de contabilidad aceptados en
Guatemala, donde se creó la Comisión de Principios
de Contabilidad y Normas de Auditoría, establece los
objetivos básicos y concluye como objetivos de los mismos:
registrar tanto los activos como los pasivos de la empresa,
conjuntamente con el patrimonio se presente de forma razonable el
funcionamiento financiero de la empresa y así los socios,
accionista, acreedores y hasta los empleados sepan lo que sucede
económicamente en la misma. De esta manera se deben
preparar informes financieros detalles y de fácil
compresión donde se observe la realidad financiera de la
empresa.
Enumera los principios de la Contabilidad aceptados en
Guatemala, como son; la entidad, negocio en marcha,
realización, periodo contable, entre otros y finalmente en
este capítulo habla acerca de los Principios de
Contabilidad y las Empresas Aseguradoras, da por sentado que
todos los principios básicos de contabilidad deben
aplicarse en cualquier empresa, hace referencia a un ejemplo de
empresas aseguradoras que colisionan con los principios contables
como; la comisión que perciben los corredores de seguros,
estos se encargan de hacer los contactos con los clientes y
ofrecer la póliza, hacer los trámites frente al
seguro cuando ocurre un siniestro, esto altera la
evaluación de los activos porque trabajan por comisiones,
reserva de deudores por primas y reserva riesgos en
curso.
Capítulo
III.
En este capítulo el autor abordo la importancia
de los estados financieros siendo este uno de los procesos que
como futura Contadora y Auditora deberá desarrollar,
sabiendo que estos permiten preparar los instrumentos de
análisis para estandarizar los procesos de la
interpretación financiera de sus clientes y de toda la
empresa.
El paso inicial del análisis financiero es
preparar los instrumentos que sirvan de análisis como son
los ratios. El balance general es el que manifiesta de forma
contundente la situación de la empresa es a este que se
debe realizar una auditoría, la información que se
ofrezca debe ser cierta.
La metodología en general no cambia, los
métodos empleados son los siguientes: Reducción
Porcentual y Análisis Horizontal.
La reducción porcentual, es la forma de convertir
todas las cuentas del activo y del pasivo y capital a porcentajes
para analizar el porcentaje invertido en cada una de ellas, el
ejemplo que coloca el autor lo explica detalladamente, es decir,
se colocan todos los activos del lado del haber y los pasivos del
lado del debe y se empieza el cálculo, hay una serie de
transacciones por ejemplo la cuenta Reserva de Seguros de Vida es
40.235, el total de los pasivos es 113. 882 si
dividimos la cuenta de reservas de seguros de vida/total de
pasivos es igual a 0.35330×100=35.330% y así se
realiza para todas las cuentas tanto de los activos como los
pasivos. Este resultado representa solo una pequeña parte
del total de los pasivos circulantes de la aseguradora debe
sumarse con los demás porcentajes para obtener el 100% de
las deudas de la aseguradora, al igual que los
activos.
Análisis Horizontal. Consiste en analizar
diferentes cuentas del balance en dos periodos distintos y
analizar cuál es el comportamiento de cada cuenta, en el
ejemplo que coloca el autor se puede observar claramente este
análisis, es decir, se toma como referencia un
año base para realizar la
comparación.
Analizaremos este pequeño segmento del balance
general, 54.869 representa la suma de las dos cuentas que
están reflejadas en el año 1998, al igual que las
del año 1997, la variación entre las cifras 40.235
y 32.842 es de 7.393, para calcular el incremento se realiza de
la siguiente manera 7.393/32.842= 0.225108093, esto en porcentaje
representa el incremento en el año 1998 de 22.51% y
así sucesivamente para todas las cuentas tanto de activos
circulantes como de pasivos circulantes.
Se reflejan muy bien en los ejemplos siguientes los
balances con cada método financiero.
Capítulo
IV.
Mediciones Legales y Obligatorias. En esta
investigación se pusieron en marcha los estados
financieros en su totalidad para conocer la gestión real
de las empresas aseguradoras que están siendo analizadas.
La estructura básica de la contabilidad en todos los
negocios es sencilla. Existen varios conceptos, definiciones,
clasificaciones que rigen las partes de un sistema contable, y
que es necesario conocer para entender cómo se relacionan
entre sí y cómo trabajan en conjunto. En resumen,
el principal Estado Financiero es el Balance General, que se
integra por el activo, pasivo y capital contable o patrimonio,
que es a una fecha determinada y me muestra la situación
financiera del negocio.
Para ampliar la información de los Estados
Financieros se preparan notas explicativas que forman parte de
los Estados Financieros; por ejemplo, si diste en garantía
alguno de tus activos para obtener un préstamo. Otro
ejemplo estaría dado por las condiciones pactadas en
algún préstamo hipotecario, vencimientos y tasa de
interés de las cuentas y documentos a largo plazo, sistema
y método de valuación de tus inventarios, etc. Esta
información adicional te ayudará a tomar la mejor
decisión para tu negocio.
El Balance es un documento contable que va a permitir
conocer la situación financiera y económica de una
empresa en un momento determinado del tiempo. El Balance
está compuesto por dos masas patrimoniales diferenciadas a
las que se denomina Activo y Pasivo.
La tarea del Gerente Financiero o en este caso un
Contador y Auditor será optimizar sus recursos monetarios,
y el flujo de caja es una buena herramienta para analizar tanto
los beneficios como los costos de esos recursos.
Margen de Solvencia. Son las reservas que las
compañías de seguros tienen para hacer frente a
siniestros. En Guatemala la Superintendencia de seguros obliga a
las aseguradoras a contar con suficientes fondos y dichas
reservas pueden ser monetarias, o bien patrimonio (inmueble), de
manera que pueda disponer de manera rápida del mismo para
hacer frente al compromiso. Así concretan el objetivo
fundamental de salvaguardar al consumidor y la garantía
para la continuación de las operaciones de las
compañías a largo plazo.
Para calcular el margen de solvencia se tiene en cuenta
la actividad a la que se dedica la entidad aseguradora.
Así mismo, se tiene en cuenta el volumen anual de las
primas, los siniestros en los tres últimos ejercicios. Los
elementos que respaldan un margen de solvencia son: Capital
pagado, Reservas de Capital, Utilidades del ejercicio,
Pérdida del ejercicio, entre otros.
Fondos de Garantía. La función principal
de un fondo de garantía es garantizar la viabilidad del
sistema financiero, protegiendo a los depositantes y acreedores a
través del fortalecimiento del esquema de seguro de
depósitos. Generalmente dicho valor
constituye el capital mínimo pagado, que legalmente
es exigido a las compañías aseguradoras para sus
operaciones en distintos ramos de seguros.
Existen dos zonas de dificultad en las
Compañías de Seguros: Cuando el patrimonio neto
supera al fondo de garantías pero no alcanza el margen de
solvencia, donde la empresa pudiera estar solvente pero no lo
suficiente como para hacerle frente a aumento de sueldo,
reducción de retención, prohibición temporal
de la venta de seguros entre otros, estaría dando seguros
sin respaldo, en este caso debería declararse en quiebra.
El patrimonio neto no alcanza ni para cubrir el fondo de
garantía, aquí la compañía
está en una situación dramática, la
superintendencia de bancos debe tomar cartas en el asunto para
restablecer con medidas excepcionales el equilibrio de la
aseguradora y pueda esta responder a sus compromisos.
Autor:
Denisis Margelis Alonzo Rojas,
T.S.U.
Lugo Leydimar
Peraza Keison
Rivas Junior
Velázquez Maricruz
CÁTEDRA: Ingeniería
Financiera. Mayo 2012
Universidad nacional Experimental
Politécnica "Antonio José de Sucre". Urb.
Villa
Asia, final Calle China. S/N. Código
Postal: 8040. Puerto Ordaz – Venezuela.
Asesor: MSc. Ing. Iván J. Turmero
Astros. Docente Agregado. Departamento de
Ingeniería Industrial.
UNEXPO.