La evaluación de riesgo como componente básico para el sistema de control interno

introducción Las Universidades comprometidas buscan la
eficacia y la eficiencia de los servicios como los de la
sociedad, evolucionando a un modelo gerencial que pretende
generar respuestas ágiles a las necesidades formativas e
investigadora. La Universidad ampliará el desarrollo de
sus actividades a un entorno internacional y global a
través de redes de universidades y convenios bilaterales
de colaboración con la aspiración de llegar a ser
lugar de encuentro entre instituciones análogas de Europa,
los países africanos próximos y
Latinoamérica. Las actuaciones que deben ser acometidas
por las instituciones universitarias para la consecución
de tales objetivos, considerando que se logra una
actuación satisfactoria cuando, al menos, Los objetivos,
políticas, planes e indicadores de gestión se
definen con claridad. Se desglosa a continuación los
riesgo de Financiamiento como componente para el sistema de
gestión interna del ULPGC.

CapÍtulo 1

1. Objetivos asociados a las fuentes de financiamiento
Conservación de capital Minimizar su riesgo de
pérdida y busca mantener su poder de compra.
Apreciación de capital El inversor quiere que su cartera
crezca a lo largo del tiempo  Generar una renta Complementar
sus ganancias con renta generada por la cartera para aumentar sus
gastos corrientes. Retorno total Busca incrementar el valor de la
cartera, tanto con las ganancias de capital como reinvirtiendo la
renta actual

Otros objetivos Minimización de perdidas Mantenimiento de
una imagen pública Maximización de ventas. Calidad
del Servicio

CapÍtulo 2

2. Vinculación entre los objetivos y la evaluación
de riesgos Riesgo Financiero: es la posibilidad de sufrir una
perdida de valor económico.

El riesgo de crédito Es la posible pérdida que
asume un agente económico como consecuencia del
incumplimiento de las obligaciones contractuales que incumben a
las contrapartes con las que se relaciona Fiabilidad de la
información: Son aquellas incidencias que pueden influir
una perdida de fiabilidad de la información utilizada para
producir necesidades de gestión

Evaluación de Riesgos

CapÍtulo 3

  La subvención global fijada anualmente por la
Comunidad Autónoma constituye la principal fuente de
financiación de la ULPGC y, por tanto, cualquier impacto
es significativo en términos de intensidad, alcance,
persistencia, reversibilidad y reacción 3. Aportaciones de
la Administración Educativa de la Comunidad
Autónoma

3.1. Riesgo financiero   Consideramos que nuestro trabajo no
es el lugar idóneo para discernir sobre los planteamientos
alternativos que se vienen realizando por expertos en
economía de la educación o responsables directos en
el sistema universitario, pero sí creemos necesario
manifestar como incuestionable la presencia de una opinión
muy mayoritaria que reclama cambios sustanciales en las
estructuras,

3.1. Riesgo financiero Es de destacar como durante las dos
últimas décadas se han producido cambio destacados
en bastantes países de la OCDE, que han venido
sustituyendo los sistemas incrementalistas por modelos más
objetivos en la determinación de las subvenciones directas
recibidas de las administraciones públicas de tutela

3.1.1. Asignación de recursos ordinarios sobre la base del
coste estándar   La asignación de recursos
ordinarios sobre la base de costes estándar constituye la
primera y principal línea de financiación
establecida en el contrato–programa, teniendo como
propósito financiar los gastos ordinarios de la actividad
universitaria (gastos de personal y otros gastos corrientes)
36

3.1.2. Fondos presupuestarios complementarios  La
financiación complementaria constituye una línea
presupuestaria especial que, de acuerdo al texto del
contrato-programa, puede ser absorbida parcialmente atendiendo a
la evolución positiva de la financiación
básica calculada, siempre y cuando no exceda de las
cantidades programadas

3.1.3. Financiación adicional para la implantación
de nuevas titulaciones   El contrato-programa destina una
línea de financiación específica para la
implantación de nuevas titulaciones sujeta a los criterios
establecidos en la Financiación Básica Inicial, con
la diferencia de que establece un número fijo de 50
estudiantes a tiempo completo, tal y como se puede constatar en
la siguiente expresión:   FBIT = X% 3CEi x 50
Financiamiento Estudiantes

CapÍtulo 4

De acuerdo a la Ley 8/1989, de Tasas y Precios, de 13 de abril,
las denominadas comúnmente tasas académicas tienen
la consideración de precios públicos, no
sólo por participar de las características de estos
últimos, dado el carácter contractual y voluntario
de quien lo paga frente al obligatorio y coercitivo de la tasa,
sino también porque la disposición adicional quinta
dispone que “A partir de la entrada en vigor de la presente
Ley, las tasas académicas y demás derechos a que se
refiere la letra b) del apartado 3º del artículo 54
de la Ley Orgánica 11/1983, de 25 de agosto, de Reforma
Universitaria, tendrán la consideración de precios
públicos y se fijarán y regularán de acuerdo
con lo establecido en el citado artículo” 4. Tasas
académicas de cursos reglados

4.1. Riesgo financiero   Obviando las consecuencias que
pueden derivarse de una disminución de la matrícula
en la enseñanza universitaria reglada, la
participación de los usuarios en la financiación de
las universidades depende, al menos en lo que respecta a los
estudios de grado, de la política de precios establecida
por las autoridades académicas Política de Precios
Autoridades

4 .2. Riesgo de crédito   Las autoridades
académicas vienen admitiendo un pago fraccionado de los
títulos oficiales, con independencia de las condiciones
económicas y sociales de los usuarios, quedando las
universidades expuestas a riesgos de crédito,
además las consecuencias desfavorables que se derivan por
una desvinculación entre la corriente real del servicio
prestado y los flujos financieros recibidos de los beneficiarios
directos

CapÍtulo 5

5. ATRIBUCIONES PATRIMONIALES DE OTRAS ADMINISTRACIONES
PÚBLICAS El objetivo fundamental de cualquier
administración pública debe ser la
consecución, dentro de su ámbito territorial y
competencial, orientando todos sus recursos y estrategias a la
producción sostenible de riqueza, como fuente de bienestar
social y, si bien el sector productivo empresarial tiene un
protagonismo incuestionable en este propósito Su
actuación se rige por intereses propios, por lo que la
administración pública puede contribuir a crear las
condiciones más propicias para su adecuado fortalecimiento
en términos de competitividad

5.2 Subvenciones aportadas por el Plan Nacional de
Investigación  La Ley estatal 13/1986, de 14 de
abril, de Fomento y Coordinación General de la
Investigación Científica y Técnica se
promulgó en el cumplimiento del mandato constitucional del
artículo 149.1.15.a. Esta Ley establece los instrumentos
necesarios para definir las líneas prioritarias de
actuación en materia de investigación
científica y técnica, programar los recursos y
coordinar las actuaciones entre los sectores productivos, los
centros de investigación y las universidades

5.2.1 Riesgo financiero Se debe entender por riesgo financiero,
el coste de oportunidad que supone no aprovechar la
financiación adicional que pueda obtenerse del Plan
Nacional de I+D+I (2000-2003). Financieramente hablando, las
universidades en los próximos años pueden aumentar
sus recursos si consideramos que, entre los objetivos
estratégicos del Plan Nacional de I+D+I (2000-2003), se ha
propuesto incrementar el nivel de la ciencia y la
tecnología. Los instrumentos financieros están
previstos para su aplicación en función del grado
de dificultad o riesgo técnico característico a
cada una de las actividades, utilizando las subvenciones para
aquellas acciones que tengan un componente de
investigación científica o desarrollo
tecnológico más avanzado. En cualquier caso, las
convocatorias públicas de ayudas se pronuncian con el fin
de que su destino sea la realización de proyectos,
adquisición de material científico y
tecnológico, formación de recursos humanos,
etc.

5.2.2 Riesgo de crédito En cuanto a los flujos
financieros, la importación de las ayudas recibidas en
virtud de los planes nacionales de I+D se vienen librando por
anticipado quedando el pago de las siguientes anualidades
condicionado a la presentación de los correspondientes
informes de seguimiento científico-técnico y
valoración positiva de los mismos El libramiento
anticipado de las ayudas del plan nacional de I+D reduce el
riesgo de crédito A diferencia de los proyectos europeos,
el conocimiento de los costes totales no aporta una mayor
financiación, aunque si permite conocer las sumas que
cubre la Universidad con medios propios o han de ser
cofinanciados por otras instancias Para estudiar los riesgos de
crédito es necesario estudiar las causas que regulan los
flujos monetarios a lo largo de los proyectos de
investigación, así como los costos que son
considerados como financiables

5. 3 Subvenciones de I+D de la Comunidad Autónoma

5.3.1 Riesgo financiero El grado de madurez de los sistemas de
ciencia y tecnología de cada comunidad autónoma,
así como los recursos financieros aportados, presentan una
situación heterogénea en el ámbito nacional,
por lo que las universidades están en una situación
desigual en función del territorio de pertenencia De este
modo, la estructura regional de aplicación del gasto de
I+D nacional presenta una fuerte concentración, tanto por
*Los recursos captados de las iniciativas nacional o europea *El
número de investigadores localizados en las distintas
Comunidades Autónomas   Las aportaciones financieras
que las Comunidades Autónomas conjuntamente han venido
aportando al denominado Sistema de Investigación y
Desarrollo español son notoriamente superiores a las
otorgadas por el Plan Nacional de I+D

5.3.2 Riesgo de crédito Un estudio del riesgo de
crédito requiere analizar las normas y procedimientos que
regulan los recursos financieros a lo largo de los proyectos de
investigación, los costos que son considerados como
financiables, así como las contingencias que puedan
derivarse de la justificación de tales atribuciones
patrimoniales La política financiera es similar a la
establecida en los proyectos nacionales y europeos, aunque con
requerimientos específicos que añaden complejidad a
su gestión, máxime si tenemos en cuenta que la
Orden establece sus propias limitaciones cuantitativas y
cualitativas sobre las adquisiciones que pueden ser objeto de
financiación

Para el análisis de los riesgos que puedan afectar a la
fiabilidad de la información financiera asociada a las
subvenciones públicas de I+D, hemos considerado necesario
exponer la complejidad de su gestión Gestión
interna de proyectos de investigación: un caso de
financiación afectada La gestión de las
subvenciones de investigación es desarrollada por la
propia Universidad, a través de un servicio especializado
inserto en la estructura de la gerencia (Unidad de Gestión
de Investigación) La Unidad de Gestión de
Investigación es un servicio técnico-administrativo
centralizado que tiene como finalidad principal la
administración de los fondos generados en la
investigación 5.4 Riesgo en la fiabilidad de la
información

CapÍtulo 6

Ingresos de actividades económicas complementarias y
servicios internos El núcleo básico de la
educación superior lo constituyen las actividades docentes
De investigación De estudio Con el propósito de
satisfacer necesidades de la sociedad en general, aunque las
universidades, como entidades esencialmente prestacionales,
también están facultadas para ofrecer servicios que
complementan a la docencia e investigación estudio

6.1. Riesgo financiero El riesgo financiero asociado a estos
ingresos depende, entre otros extremos, de la política de
precios y de las directrices establecidas para la
provisión efectiva de tales servicios Cuando la
universidad tiene como propósito mejorar su capacidad de
financiación es palpable que precisa conocer los costes de
sus servicios complementarios y adecuar los precios a las
características de cada uno de ellos

6.2. Riesgo de crédito El cobro de los servicios que se
rigen por derecho privado -servicio de publicaciones y
actividades deportivas- se produce con anterioridad a la
prestación del servicio Por lo que el riesgo de
crédito es nulo La prestación del servicio requiere
la satisfacción previa de la tarifa establecida

6.3. Riesgo en la fiabilidad de la información La
prestación del servicio de publicaciones acontece
prácticamente de forma simultánea a la
recepción del cobro, por lo que el principio de devengo
viene coincidir con el principio de caja Y por este hecho, la
ULPGC recibe por anticipado el precio de las actividades
deportivas (cursos y actividades externas) Al cierre del
ejercicio, pueden ser personificados en el supuesto de que su
prestación efectiva se proyecte en el siguiente ejercicio
presupuestario

CapÍtulo 7

FUENTES DE FINANCIACIÓN GESTIONADAS EXTERNAMENTE MEDIANTE
CONVENIOS DE COLABORACIÓN se fomento una fuerte
vinculación entre estas entidades FUNDACIÓN
UNIVERSITARIA DE LAS PALMAS (FULP) La ULPGC Externalizar gran
parte de su actividad económico-financiera

7.1. Alcance de la gestión delegada en actividades
complementarias La FULP puede ser observada como un modelo de
gestión que colabora en una amplia gama de actividades no
básicas mediante convenios de colaboración Ha
venido prestando una asistencia al profesorado al liberarles del
sobreesfuerzo de la gestión administrativa LOS BENEFICIOS
Neutralizar la imposición existente sobre las aportaciones
recibidas

Contratos para la realización de trabajos de
carácter científico, humanístico,
técnico y artístico: un caso ilustrativo Los
contratos para la realización de trabajos de
carácter científico, humanístico,
técnico y artístico alcanzan una diversidad
importante como consecuencia de las múltiples
posibilidades que tienen las universidades de satisfacer
intereses mutuos con los agentes económicos de su entorno
de influencia

7.2.1. Riesgo financiero El riesgo financiero de los contratos de
investigación, lo influyen diversos factores los cuales
son similares a los señalados en las subvenciones de
investigación Los contratos se caracterizan por la
confluencia de intereses recíprocos entre la universidad y
los agentes económicos, públicos y privados
Presentan claros efectos positivos a nivel institucional

Procedimiento administrativo y sistema de autorización Las
universidades vienen prestando una atención más o
menos exhaustiva sobre el procedimiento a seguir a través
de sus estatutos Algunas universidades han desarrollado a
través de reglamentos con el propósito de responder
con mayor eficacia a la complejidad e incipiente crecimiento de
los contratos de investigación De acuerdo a los preceptos
establecidos en el Real Decreto

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