Monografias.com > Administración y Finanzas > Finanzas
Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados

Manual práctico de contabilidad financiera



    INTRODUCCION.

    En el siguiente análisis trataremos de explicar
    un poco mas algunos ejercicios a los que hace referencia el autor
    Jesús Urias Valiente en su manual práctico de
    contabilidad financiera, ya que, consta de ejercicios de
    conceptos y procesos contables, activos fijos inmovilizados
    tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de
    ventas, pasivos, patrimonios, inversiones financieras,
    etc.

    La idea es aprender a interpretar la información
    obtenida a través de un ejercicio práctico
    financiero.

    CAPITULO I

    REPASO DE
    CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES.

    El ciclo contable, es el conjunto de pasos o
    fases de la contabilidad que se repiten en cada período
    contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el
    registro de las transacciones, continúa con la labor de
    pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la
    elaboración del balance de comprobación, la hoja de
    trabajo, los estados financieros, la contabilización en el
    libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas
    del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación
    posterior al cierre.

    Es importante destacar que el ciclo contable se refiere
    al proceso de registros que va desde el registro inicial de las
    transacciones hasta los estados financieros finales.
    Además de registrar las transacciones explícitas
    conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes
    para las transacciones implícitas. Es importante reconocer
    cómo los ajustes para las transacciones implícitas
    en el período anterior pueden afectar la contabilidad
    adecuadamente en el período actual para las transacciones
    explícitas relativas. El pasar a un nuevo período
    contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento
    de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la
    utilidad acumulada, y prepara los libros para el comienzo de un
    nuevo ciclo contable.

    Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar
    los estados financieros completa el ciclo contable, los auditores
    con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
    público. Una auditoría le agrega credibilidad a los
    estados financieros.

    Como veremos más adelante, por lo general, se
    cometen errores al registrar los datos en libros. Tales errores
    se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de
    las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que
    hubieran existido si se hubiera hecho el registro
    correcto.

    Como explicamos anteriormente la vida de un
    negocio o de una empresa se divide en períodos
    contables, y cada período es un ciclo contable
    recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en
    el diario y que termina con el balance de comprobación
    posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y
    cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita
    que cada paso se entienda y se visualice en su relación
    con los demás.

    Los pasos, según el orden en que se presentan,
    son los siguientes:

    1.- Balance General al principio del período
    reportado:

    Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos
    de las cuentas del balance de comprobación y del mayor
    general del período anterior.

    2.- Proceso de análisis de las transacciones y
    registro en el diario:

    Consiste en el análisis de cada una de las
    transacciones para proceder a su registro en el
    diario.

    3.- Pase del diario al libro mayor:

    Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los
    cargos y créditos de los asientos consignados en el
    diario.

    4.- Elaboración del Balance de
    Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
    (opcional):

    Consiste en determinar los saldos de las cuentas del
    libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la
    hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de
    registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas
    al balance general o al estado de resultados, procediendo por
    último a determinar y comprobar la utilidad o
    pérdida.

    5.- Analizar los ajustes y las correcciones,
    registrarlos en el diario y transferirlos al
    mayor:

    Consiste en registrar en el libro diario los asientos de
    ajuste, con base en la información contenida en la hoja de
    trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
    dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren
    saldos correctos y actualizados.

    6.- Elaboración de un balance de prueba
    ajustado

    7.- Elaboración de los estados financieros
    formales

    Consiste en reagrupar la información
    proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance
    general y un estado de resultados.

    8.- Cierre de libros

    Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos
    para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego
    a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad
    o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales
    en el balance general se convierten en los saldos iniciales para
    el período siguiente.

    Pasos del ciclo contable

    Con el fin de ilustrar el ciclo contable completo, la
    mayoría de los libros de texto consultados
    comúnmente incluyen problemas e ilustraciones en los que
    un negocio opera con períodos contables con
    duración de un mes, lo que hace suponer que el negocio
    cierra sus cuentas y empieza un nuevo ciclo de operaciones cada
    mes. En la vida real, sin embargo, son pocos los negocios que
    cierran sus libros cada mes; la mayoría de los negocios
    operan con períodos contables anuales y cierran sus
    cuentas una vez al año.

    A cualquier período contable de 12 meses
    consecutivos se le conoce con el nombre de período fiscal.
    El año natural comercial de una compañía se
    inicia y termina cuando su actividad comercial se encuentra en el
    nivel más bajo.

    Para explicar mejor como funcionan las operaciones
    contables en una empresa tenemos un ejemplo.

    EJEMPLO, EJERCICIO DE
    TEORIA:

    a) Si una empresa tiene activos por 50.000
    unidades monetarias (u.m) y obligaciones por 15.000
    u.m ¿cuáles serán los componentes de la
    identidad y ecuación contable?

    Respuesta:

    Monografias.com

    b) Anotar en la ecuación contable
    sin desarrollar:

    Monografias.com

    Estas operaciones correspondientes a la empresa
    Uno:

    b.1) el propietario aporta 20.000 u.m en
    efectivo para dar comienzo a las operaciones del
    negocio.

    b.2) compra unos locales, satisfaciendo al
    contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca por
    5.000u.m.

    b.3) compra a crédito equipos de oficina por
    1.000u.m b.4) factura a cliente trabajos realizados por 2.000u.m
    b.5) satisface al personal 500u.m por sueldo

    b.6) cobra 1.500u.m de los clientes

    b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga
    unos gastos financieros d 700u.m

    b.8) el propietario retira para su uso
    particular 1.000u.m

    b.9) durante el periodo, los equipos de oficina se han
    depreciado en 100u.m

    Monografias.com

    c) Contabilizar las transacciones del punto
    b) anterior, utilizando la identidad contable
    desarrollada:

    Monografias.com

    Monografias.com

    d) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior,
    asignando nombre a las cuentas que pormenorizan la
    información ofrecida por la identidad contable
    desarrollada y mostrar la situación final.

    Monografias.com

    Monografias.com

    e) Indique para cada una de las partidas
    que se relacionan seguidamente, si son activos, pasivos o
    patrimonios netos:

    1. Dinero depositado a bancos.

    2. Servicios pendientes de
    cobro.

    3. Gastos por sueldos d oficina.

    4. Ingresos por horarios
    profesionales.

    5. Servicios pendientes de pago.

    6. Maquinas.

    7. Terrenos.

    8. Impuestos pendientes de pago.

    9. Hipoteca sobre inmuebles.

    10. Mercadería.

    11. Deuda con proveedores.

    12. Bonos del tesoro en
    carteras.

    Monografias.com

    f) Indique el efecto sobre los
    activos de las siguientes operaciones (aumento,
    disminución o nulo):

     

    1.

    La empresa compra mercadería a
    crédito.

    2.

    La empresa obtiene un crédito
    para poder disponer de efectivo.

    3.

    Uno de los propietarios vende su
    participación en la empresa a un tercero.

    4.

    La empresa firma un contrato de
    venta.

    5.

    La empresa vende mercadería a
    crédito.

    6.

    La empresa deposita en los bancos el
    dinero existente en caja.

    7.

    Se pagan deudas atrasadas con
    proveedores.

    Monografias.com

    g) Indique si los siguientes hechos
    constituyen hechos contables, es decir, si son registrados por la
    contabilidad de la empresa ( si o no):

    1. Contratación por un tercero para
    suministrarle productos el año próximo.

    2. Rebaja por banco de España de los
    tipos de interés.

    3. Compra de unos equipos a pagar el
    año próximo.

    4. Pago de impuestos atrasado.

    5. Extracción del propietario para
    uso personal.

    6. Modificación de ciertas
    ordenanzas municipales

    Monografias.com

    Ejercicio 2:

    La empresa Cuatro, dedicada a proyectos de
    decoración interior, presenta el primer día del
    ejercicio la siguiente situación financiero –
    patrimonial, expresada en unidades monetarias (u.m)

    ACTIVOS

    IMPORTES

    PASIVOS

    IMPORTES

    construcciones

    20.000

    Capital

    40.500

    Mobiliario

    5.000

    Proveedores de material

    1.500

    Equipos para diseño

    4.000

    Acreedores varios

    4.000

    Equipos de oficina

    6.000

    Amortización acumulada de
    activos fijos

    -10.000

    Material fungible

    1.000

    Clientes

    10.000

    Comisiones pendientes de
    cobro

    2.000

    Caja y bancos

    8.000

    46.000

    46.000

    Las transacciones del ejercicio son las
    siguientes

    1. Se adquieren diverso material fungible a
    crédito por 2.000 u.m.

    2. Se adquiere a crédito mobiliario
    por 1.000 u.m.

    3. Se satisfacen deudas atrasadas con
    diversos acreedores por 2.500 u.m

    4. Se reciben propuestas de diversos
    clientes para la ejecución de trabajos, firmando contratos
    por un importe de 10.000 u.m .

    5. Se facturan trabajos de
    decoración por 15.000 u.m y se cobran saldos de clientes
    por 18.000 u.m

    6. Se factura a diversas casa de venta de
    muebles 2.000 u.m en concepto de comisiones por ventas realizadas
    por las mismas a clientes de la empresa.

    7. Se cobran comisiones pendientes por
    3.500 u.m.

    8. Se cobran 2.000 u.m por trabajos
    realizados en el periodo próximo.

    9. Se pagan sueldos por 2.000
    u.m

    10. Se estima una depreciación de
    los activos fijos de 2.500 u.m

    11. El inventario del material fungible al
    final del periodo es de 500 u.m

    Se pide:

    a) Contabilizar en el libro de Diario y
    Mayor el asiento de apertura y las operaciones
    anteriores.

    b) Formular los balances de sumas y
    saldos.

    c) Contabilizar en diario y Mayor los
    asientos de ajuste y regularización.

    d) Presentar el balance de situación
    final del periodo y las cuentas de pérdidas y ganancias
    correspondientes al mismo.

    e) Asiento de cierre al ejercicio en Diario
    y Mayor

    EL PRESENTE TEXTO ES SOLO UNA SELECCION DEL TRABAJO
    ORIGINAL.
    PARA CONSULTAR LA MONOGRAFIA COMPLETA SELECCIONAR LA OPCION
    DESCARGAR DEL MENU SUPERIOR.

    Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.

    Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

    Categorias
    Newsletter