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Manual práctico de contabilidad financiera




INTRODUCCION.

En el siguiente análisis trataremos de explicar un poco mas algunos ejercicios a los que hace referencia el autor Jesús Urias Valiente en su manual práctico de contabilidad financiera, ya que, consta de ejercicios de conceptos y procesos contables, activos fijos inmovilizados tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de ventas, pasivos, patrimonios, inversiones financieras, etc.

La idea es aprender a interpretar la información obtenida a través de un ejercicio práctico financiero.

CAPITULO I

REPASO DE CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES.

El ciclo contable, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.

Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas. El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.

Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.

Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos en libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera hecho el registro correcto.

Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relación con los demás.

Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:

1.- Balance General al principio del período reportado:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales

Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

Pasos del ciclo contable

Con el fin de ilustrar el ciclo contable completo, la mayoría de los libros de texto consultados comúnmente incluyen problemas e ilustraciones en los que un negocio opera con períodos contables con duración de un mes, lo que hace suponer que el negocio cierra sus cuentas y empieza un nuevo ciclo de operaciones cada mes. En la vida real, sin embargo, son pocos los negocios que cierran sus libros cada mes; la mayoría de los negocios operan con períodos contables anuales y cierran sus cuentas una vez al año.

A cualquier período contable de 12 meses consecutivos se le conoce con el nombre de período fiscal. El año natural comercial de una compañía se inicia y termina cuando su actividad comercial se encuentra en el nivel más bajo.

Para explicar mejor como funcionan las operaciones contables en una empresa tenemos un ejemplo.

EJEMPLO, EJERCICIO DE TEORIA:

a) Si una empresa tiene activos por 50.000 unidades monetarias (u.m) y obligaciones por 15.000 u.m ¿cuáles serán los componentes de la identidad y ecuación contable?

Respuesta:

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b) Anotar en la ecuación contable sin desarrollar:

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Estas operaciones correspondientes a la empresa Uno:

b.1) el propietario aporta 20.000 u.m en efectivo para dar comienzo a las operaciones del negocio.

b.2) compra unos locales, satisfaciendo al contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca por 5.000u.m.

b.3) compra a crédito equipos de oficina por 1.000u.m b.4) factura a cliente trabajos realizados por 2.000u.m b.5) satisface al personal 500u.m por sueldo

b.6) cobra 1.500u.m de los clientes

b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga unos gastos financieros d 700u.m

b.8) el propietario retira para su uso particular 1.000u.m

b.9) durante el periodo, los equipos de oficina se han depreciado en 100u.m

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c) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, utilizando la identidad contable desarrollada:

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d) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, asignando nombre a las cuentas que pormenorizan la información ofrecida por la identidad contable desarrollada y mostrar la situación final.

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e) Indique para cada una de las partidas que se relacionan seguidamente, si son activos, pasivos o patrimonios netos:

1. Dinero depositado a bancos.

2. Servicios pendientes de cobro.

3. Gastos por sueldos d oficina.

4. Ingresos por horarios profesionales.

5. Servicios pendientes de pago.

6. Maquinas.

7. Terrenos.

8. Impuestos pendientes de pago.

9. Hipoteca sobre inmuebles.

10. Mercadería.

11. Deuda con proveedores.

12. Bonos del tesoro en carteras.

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f) Indique el efecto sobre los activos de las siguientes operaciones (aumento, disminución o nulo):

 

1.

La empresa compra mercadería a crédito.

2.

La empresa obtiene un crédito para poder disponer de efectivo.

3.

Uno de los propietarios vende su participación en la empresa a un tercero.

4.

La empresa firma un contrato de venta.

5.

La empresa vende mercadería a crédito.

6.

La empresa deposita en los bancos el dinero existente en caja.

7.

Se pagan deudas atrasadas con proveedores.

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g) Indique si los siguientes hechos constituyen hechos contables, es decir, si son registrados por la contabilidad de la empresa ( si o no):

1. Contratación por un tercero para suministrarle productos el año próximo.

2. Rebaja por banco de España de los tipos de interés.

3. Compra de unos equipos a pagar el año próximo.

4. Pago de impuestos atrasado.

5. Extracción del propietario para uso personal.

6. Modificación de ciertas ordenanzas municipales

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Ejercicio 2:

La empresa Cuatro, dedicada a proyectos de decoración interior, presenta el primer día del ejercicio la siguiente situación financiero – patrimonial, expresada en unidades monetarias (u.m)

ACTIVOS

IMPORTES

PASIVOS

IMPORTES

construcciones

20.000

Capital

40.500

Mobiliario

5.000

Proveedores de material

1.500

Equipos para diseño

4.000

Acreedores varios

4.000

Equipos de oficina

6.000

Amortización acumulada de activos fijos

-10.000

Material fungible

1.000

Clientes

10.000

Comisiones pendientes de cobro

2.000

Caja y bancos

8.000

46.000

46.000

Las transacciones del ejercicio son las siguientes

1. Se adquieren diverso material fungible a crédito por 2.000 u.m.

2. Se adquiere a crédito mobiliario por 1.000 u.m.

3. Se satisfacen deudas atrasadas con diversos acreedores por 2.500 u.m

4. Se reciben propuestas de diversos clientes para la ejecución de trabajos, firmando contratos por un importe de 10.000 u.m .

5. Se facturan trabajos de decoración por 15.000 u.m y se cobran saldos de clientes por 18.000 u.m

6. Se factura a diversas casa de venta de muebles 2.000 u.m en concepto de comisiones por ventas realizadas por las mismas a clientes de la empresa.

7. Se cobran comisiones pendientes por 3.500 u.m.

8. Se cobran 2.000 u.m por trabajos realizados en el periodo próximo.

9. Se pagan sueldos por 2.000 u.m

10. Se estima una depreciación de los activos fijos de 2.500 u.m

11. El inventario del material fungible al final del periodo es de 500 u.m

Se pide:

a) Contabilizar en el libro de Diario y Mayor el asiento de apertura y las operaciones anteriores.

b) Formular los balances de sumas y saldos.

c) Contabilizar en diario y Mayor los asientos de ajuste y regularización.

d) Presentar el balance de situación final del periodo y las cuentas de pérdidas y ganancias correspondientes al mismo.

e) Asiento de cierre al ejercicio en Diario y Mayor

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