INTRODUCCION.
En el siguiente análisis trataremos de explicar
un poco mas algunos ejercicios a los que hace referencia el autor
Jesús Urias Valiente en su manual práctico de
contabilidad financiera, ya que, consta de ejercicios de
conceptos y procesos contables, activos fijos inmovilizados
tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de
ventas, pasivos, patrimonios, inversiones financieras,
etc.
La idea es aprender a interpretar la información
obtenida a través de un ejercicio práctico
financiero.
CAPITULO I
REPASO DE
CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES.
El ciclo contable, es el conjunto de pasos o
fases de la contabilidad que se repiten en cada período
contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el
registro de las transacciones, continúa con la labor de
pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la
elaboración del balance de comprobación, la hoja de
trabajo, los estados financieros, la contabilización en el
libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas
del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación
posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere
al proceso de registros que va desde el registro inicial de las
transacciones hasta los estados financieros finales.
Además de registrar las transacciones explícitas
conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes
para las transacciones implícitas. Es importante reconocer
cómo los ajustes para las transacciones implícitas
en el período anterior pueden afectar la contabilidad
adecuadamente en el período actual para las transacciones
explícitas relativas. El pasar a un nuevo período
contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento
de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la
utilidad acumulada, y prepara los libros para el comienzo de un
nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar
los estados financieros completa el ciclo contable, los auditores
con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
público. Una auditoría le agrega credibilidad a los
estados financieros.
Como veremos más adelante, por lo general, se
cometen errores al registrar los datos en libros. Tales errores
se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de
las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que
hubieran existido si se hubiera hecho el registro
correcto.
Como explicamos anteriormente la vida de un
negocio o de una empresa se divide en períodos
contables, y cada período es un ciclo contable
recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en
el diario y que termina con el balance de comprobación
posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y
cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita
que cada paso se entienda y se visualice en su relación
con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan,
son los siguientes:
1.- Balance General al principio del período
reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos
de las cuentas del balance de comprobación y del mayor
general del período anterior.
2.- Proceso de análisis de las transacciones y
registro en el diario:
Consiste en el análisis de cada una de las
transacciones para proceder a su registro en el
diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los
cargos y créditos de los asientos consignados en el
diario.
4.- Elaboración del Balance de
Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del
libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la
hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de
registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas
al balance general o al estado de resultados, procediendo por
último a determinar y comprobar la utilidad o
pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones,
registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de
ajuste, con base en la información contenida en la hoja de
trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren
saldos correctos y actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba
ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros
formales
Consiste en reagrupar la información
proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance
general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos
para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego
a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad
o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales
en el balance general se convierten en los saldos iniciales para
el período siguiente.
Pasos del ciclo contable
Con el fin de ilustrar el ciclo contable completo, la
mayoría de los libros de texto consultados
comúnmente incluyen problemas e ilustraciones en los que
un negocio opera con períodos contables con
duración de un mes, lo que hace suponer que el negocio
cierra sus cuentas y empieza un nuevo ciclo de operaciones cada
mes. En la vida real, sin embargo, son pocos los negocios que
cierran sus libros cada mes; la mayoría de los negocios
operan con períodos contables anuales y cierran sus
cuentas una vez al año.
A cualquier período contable de 12 meses
consecutivos se le conoce con el nombre de período fiscal.
El año natural comercial de una compañía se
inicia y termina cuando su actividad comercial se encuentra en el
nivel más bajo.
Para explicar mejor como funcionan las operaciones
contables en una empresa tenemos un ejemplo.
EJEMPLO, EJERCICIO DE
TEORIA:
a) Si una empresa tiene activos por 50.000
unidades monetarias (u.m) y obligaciones por 15.000
u.m ¿cuáles serán los componentes de la
identidad y ecuación contable?
Respuesta:
b) Anotar en la ecuación contable
sin desarrollar:
Estas operaciones correspondientes a la empresa
Uno:
b.1) el propietario aporta 20.000 u.m en
efectivo para dar comienzo a las operaciones del
negocio.
b.2) compra unos locales, satisfaciendo al
contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca por
5.000u.m.
b.3) compra a crédito equipos de oficina por
1.000u.m b.4) factura a cliente trabajos realizados por 2.000u.m
b.5) satisface al personal 500u.m por sueldo
b.6) cobra 1.500u.m de los clientes
b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga
unos gastos financieros d 700u.m
b.8) el propietario retira para su uso
particular 1.000u.m
b.9) durante el periodo, los equipos de oficina se han
depreciado en 100u.m
c) Contabilizar las transacciones del punto
b) anterior, utilizando la identidad contable
desarrollada:
d) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior,
asignando nombre a las cuentas que pormenorizan la
información ofrecida por la identidad contable
desarrollada y mostrar la situación final.
e) Indique para cada una de las partidas
que se relacionan seguidamente, si son activos, pasivos o
patrimonios netos:
1. Dinero depositado a bancos.
2. Servicios pendientes de
cobro.
3. Gastos por sueldos d oficina.
4. Ingresos por horarios
profesionales.
5. Servicios pendientes de pago.
6. Maquinas.
7. Terrenos.
8. Impuestos pendientes de pago.
9. Hipoteca sobre inmuebles.
10. Mercadería.
11. Deuda con proveedores.
12. Bonos del tesoro en
carteras.
f) Indique el efecto sobre los
activos de las siguientes operaciones (aumento,
disminución o nulo):
| 1. | La empresa compra mercadería a | |||||||||||||||||||||||||
2. | La empresa obtiene un crédito | ||||||||||||||||||||||||||
3. | Uno de los propietarios vende su | ||||||||||||||||||||||||||
4. | |||||||||||||||||||||||||||
5. | La empresa vende mercadería a | ||||||||||||||||||||||||||
6. | La empresa deposita en los bancos el | ||||||||||||||||||||||||||
7. | Se pagan deudas atrasadas con |
g) Indique si los siguientes hechos
constituyen hechos contables, es decir, si son registrados por la
contabilidad de la empresa ( si o no):
1. Contratación por un tercero para
suministrarle productos el año próximo.
2. Rebaja por banco de España de los
tipos de interés.
3. Compra de unos equipos a pagar el
año próximo.
4. Pago de impuestos atrasado.
5. Extracción del propietario para
uso personal.
6. Modificación de ciertas
ordenanzas municipales
Ejercicio 2:
La empresa Cuatro, dedicada a proyectos de
decoración interior, presenta el primer día del
ejercicio la siguiente situación financiero –
patrimonial, expresada en unidades monetarias (u.m)
ACTIVOS | IMPORTES | PASIVOS | IMPORTES | |||||
construcciones | 20.000 | Capital | 40.500 | |||||
Mobiliario | 5.000 | Proveedores de material | 1.500 | |||||
Equipos para diseño | 4.000 | Acreedores varios | 4.000 | |||||
Equipos de oficina | 6.000 | |||||||
Amortización acumulada de | -10.000 | |||||||
Material fungible | 1.000 | |||||||
Clientes | 10.000 | |||||||
Comisiones pendientes de | 2.000 | |||||||
Caja y bancos | 8.000 | |||||||
46.000 | 46.000 |
Las transacciones del ejercicio son las
siguientes
1. Se adquieren diverso material fungible a
crédito por 2.000 u.m.
2. Se adquiere a crédito mobiliario
por 1.000 u.m.
3. Se satisfacen deudas atrasadas con
diversos acreedores por 2.500 u.m
4. Se reciben propuestas de diversos
clientes para la ejecución de trabajos, firmando contratos
por un importe de 10.000 u.m .
5. Se facturan trabajos de
decoración por 15.000 u.m y se cobran saldos de clientes
por 18.000 u.m
6. Se factura a diversas casa de venta de
muebles 2.000 u.m en concepto de comisiones por ventas realizadas
por las mismas a clientes de la empresa.
7. Se cobran comisiones pendientes por
3.500 u.m.
8. Se cobran 2.000 u.m por trabajos
realizados en el periodo próximo.
9. Se pagan sueldos por 2.000
u.m
10. Se estima una depreciación de
los activos fijos de 2.500 u.m
11. El inventario del material fungible al
final del periodo es de 500 u.m
Se pide:
a) Contabilizar en el libro de Diario y
Mayor el asiento de apertura y las operaciones
anteriores.
b) Formular los balances de sumas y
saldos.
c) Contabilizar en diario y Mayor los
asientos de ajuste y regularización.
d) Presentar el balance de situación
final del periodo y las cuentas de pérdidas y ganancias
correspondientes al mismo.
e) Asiento de cierre al ejercicio en Diario
y Mayor
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