Presupuestos

Concepto de
sistemas

La palabra "sistema" tiene muchas connotaciones: un
conjunto de elementos interdependientes e ínteractuantes;
un grupo de unidades combinadas que forman un todo organizado y
cuyo resultado (output) es mayor que el resultado que las
unidades podrían tener si funcionaran independientemente.
El ser humano, por ejemplo, es un sistema que consta de un
número de órganos y miembros, y solamente cuando
estos funcionan de modo coordinado el hombre es eficaz.
Similarmente, se puede pensar que la organización es un
sistema que consta de un número de partes interactuantes.
Por ejemplo, una firma manufacturera tiene una sección
dedicada a la producción, otra dedicada a las ventas, una
tercera dedicada a las finanzas y otras varias. Ninguna de ellas
es más que las otras, en sí. Pero cuando la firma
tiene todas esas secciones y son adecuadamente coordinadas, se
puede esperar que funcionen eficazmente y logren las
utilidades"

Es "un todo organizado o complejo; un conjunto o
combinación de cosas o partes, que forman un todo complejo
o unitario". Un sistema es un conjunto de partes o elementos
organizados y relacionados que interactúan entre sí
para lograr un objetivo. Los sistemas reciben (entrada) datos,
energía o materia del ambiente y proveen (salida)
información, energía o materia.

• Características de
  sistemas.

Un sistema es un conjunto de objetos unidos por alguna
forma de interacción oInterdependencia. Cualquier conjunto
de partes unidas entre sí puede ser considerado un
sistema, desde que las relaciones entre las partes y el
comportamiento del todo sea el foco de atención. Un
conjunto de partes que se atraen mutuamente (como el sistema
solar), o un grupo de personas en una organización, una
red industrial, un circuito eléctrico, un computador o un
ser vivo pueden ser visualizados como sistemas. Realmente, es
difícil decir dónde comienza y dónde termina
determinado sistema. Los límites (fronteras) entre el
sistema y su ambiente admiten cierta arbitrariedad. El propio
universo parece estar formado de múltiples sistema que se
compenetran. Es posible pasar de un sistema a otro que lo abarca,
como también pasar a una versión menor contenida en
él.

De la definición de Bertalanffy, según la
cual el sistema es un conjunto de unidades recíprocamente
relacionadas, se deducen dos conceptos: el propósito (u
objetivo) y el de globalizo(o totalidad. Esos dos conceptos
reflejan dos características básicas en un sistema.
Las demás características dadas a
continuación son derivan de estos dos
conceptos.

• a) Propósito u objetivo. Todo
  sistema tiene uno o algunos propósitos u objetivos.
  Las unidades o elementos u objetos, como también las
  relaciones, definen una distribución que trata siempre
  de alcanzar un objetivo.

• b) Globalismo o totalidad. Todo sistema
  tiene una naturaleza orgánica, por la cual una
  acción que produzca cambio en una de las unidades del
  sistema, con mucha probabilidad producirá cambios en
  todas las otras unidades de éste. En otros
  términos, cualquier estimulación en cualquier
  unidad del sistema afectará todas las demás
  unidades, debido a la relación existente entre ellas.
  El efecto total de esos cambios o alteraciones se
  presentará como un ajuste del todo al sistema. El
  sistema siempre reaccionará globalmente a cualquier
  estímulo producido en cualquier parte o unidad. Existe
  una relación de causa y efecto entre las diferentes
  partes del sistema. Así, el Sistema sufre cambios y el
  ajuste sistemático es continuo. De los cambios y de
  los ajustes continuos del sistema se derivan dos
  fenómenos el de la entropía y el de la
  homeostasia.

• c) Entropía. Es la tendencia que
  los sistemas tienen al desgaste, a la desintegración,
  para el relajamiento de los estándares y para un
  aumento de la aleatoriedad. A medida que la entropía
  aumenta, los sistemas se descomponen en estados más
  simples. La segunda ley de la termodinámica explica
  que la entropía en los sistemas aumenta con el correr
  del tiempo, como ya se vio en el capítulo sobre
  cibernética.

A medida que aumenta la información, disminuye la
entropía, pues la información es la base de la
configuración y del orden. Si por falta de
comunicación o por ignorancia, los estándares de
autoridad, las funciones, la jerarquía, etc. de una
organización formal pasan a ser gradualmente abandonados,
la entropía aumenta y la organización se va
reduciendo a formas gradualmente más simples y
rudimentarias de individuos y de grupos. De ahí el
concepto de geneantropía o sea, la información como
medio o instrumento de ordenación del sistema.

• d) Homeostasis. Es el equilibrio
  dinámico entre las partes del sistema. Los sistemas
  tienen una tendencia adaptarse con el fin de alcanzar un
  equilibrio interno frente a los cambios externos del medio
  ambiente.

La definición de un sistema depende del
interés de la persona que pretenda analizarlo. Una
organización, por ejemplo, podrá ser entendida como
un sistema o subsistema, o más aun un supersistema,
dependiendo del análisis que se quiera hacer: que el
sistema. Tenga un grado de autonomía mayor que el
subsistema y menor que el supersistema. Por lo tanto, es una
cuestión de enfoque. Así, un departamento puede ser
visualizado como un sistema, compuesto de vario
subsistemas(secciones o sectores) e integrado en un supersistema
(la empresa), como también puede ser visualizado como un
subsistema compuesto por otros subsistemas(secciones o sectores),
perteneciendo a un sistema (la empresa), que está
integrado en un supersistema (el mercado o la comunidad. Todo
depende de la forma como se enfoque. El sistema totales aquel
representado por todos los componentes y relaciones necesarios
para la realización de un objetivo, dado un cierto
número de restricciones. El objetivo del sistema total
define la finalidad para la cual fueron ordenados todos los
componentes y relaciones del sistema, mientras que las
restricciones del sistema son las limitaciones introducidas en su
operación que definen los límites (fronteras) del
sistema y posibilitan explicar las condiciones bajo las cuales
debe operar. El término sistema es generalmente empleado
en el sentido de sistema total. Los componentes necesarios para
la operación de un sistema total son llamados subsistemas,
los que, a su vez, están formados por la reunión de
nuevo subsistemas más detallados. Así, tanto la
jerarquía de los sistemas como el número de los
subsistemas dependen de la complejidad intrínseca del
sistema total.

Los sistemas pueden operar simultáneamente en
serie o en paralelo.No hay sistemas fuera de un medio
específico (ambiente): los sistemas existen en un medio y
son condicionados por él. Medio (ambiente) es el conjunto
de todos los objetos que, dentro de un límite
específico pueden tener alguna influencia sobre la
operación del Sistema. Los límites (fronteras) son
la condición ambiental dentro de la cual el sistema debe
operar.

• Tipos de sistemas.

Existe una gran variedad de sistema y una amplia gama de
tipologías para clasificarlos, de acuerdo con ciertas
características básicas. En cuanto a su
constitución, los sistemas pueden ser físicos o
abstractos:

• a) Sistemas físicos o concretos,
  cuando están compuestos por equipos, por maquinaria y
  por objetos y cosas reales. Pueden ser descritos en
  términos cuantitativos de desempeño.

• b) Sistemas abstractos, cuando
  están compuestos por conceptos, planes,
  hipótesis e ideas. Aquí, los símbolos
  representan atributos y objetos, que muchas veces sólo
  existen en el pensamiento de las personas.

En realidad, en ciertos casos, el sistema físico
(hardware) opera en consonancia con el sistema abstracto
(software). Es el ejemplo de una escuela con sus salones de
clases, pupitres, tableros, iluminación, etc.

(Sistema físico) para desarrollar un programa de
educación (sistema abstracto);o un centro de procesamiento
de datos, en el que el equipo y los circuitos procesan programas
de instrucciones al computador. En cuanto a su naturaleza, los
sistemas pueden ser cerrados o abiertos.

• Sistemas cerrados. Son los sistemas que no
  presentan intercambio con el medio ambiente que los rodea,
  pues son herméticos a cualquier influencia ambiental.
  Así, los sistemas cerrados no reciben ninguna
  influencia del ambiente, y por otro lado tampoco influencian
  al ambiente.

No reciben ningún recurso externo y nada producen
la acepción exacta del término. Los autores han
dado el nombre de sistema cerrado a aquellos sistemas cuyo
comportamiento es totalmente determinístico y programado y
que operan con muy pequeño intercambio de materia y
energía con el medio ambiente. El término
también es utilizado para los sistemas completamente
estructurados, donde los elementos y relaciones se combinan de
una manera peculiar y rígida produciendo una salida
invariable. Son los llamados sistemas mecánicos, como las
máquinas.

• Sistemas abiertos. Son los sistemas que
  presentan relaciones de intercambio con el ambiente, a
  través de entradas y salidas. Los sistemas abiertos
  intercambian materia y energía regularmente con el
  medio ambiente. Son eminentemente adaptativos, esto es, para
  sobrevivir deben reajustarse constantemente a las condiciones
  del medio. Mantienen un juego recíproco con las
  fuerzas del ambiente y la calidad de su estructura es
  óptima cuando el conjunto de elementos del sistema se
  organiza, aproximándose a una operación
  adaptativa. La adaptabilidad es un continuo proceso de
  aprendizaje y de auto-organización.

Los sistemas abiertos no pueden vivir aislados. Los
sistemas cerrados-esto es, los sistemas que están aislados
de su medio ambiente- cumplen el segundo principio de la
termodinámica que dice que "una cierta cantidad, llamada
entropía, tiende a aumentar a un
máximo".

La conclusión es que existe una "tendencia
general de los eventos en la naturaleza física en
dirección a un estado de máximo desorden". Sin
embargo, un sistema abierto "mantiene así mismo, un
continuo flujo de entrada y salida, un mantenimiento y
sustentación de los componentes, no estando a lo largo de
su vida en un estado de equilibrio químico y
termodinámico, obtenido a través de un estado firme
llamado homeostasis". Los sistemas abiertos, por lo tanto,
"evitan el aumento de la entropía y pueden desarrollarse
en dirección a un estado decreciente orden y
organización" (entropía negativa). A través
de la interacción ambiental, los sistemas abiertos"
restauran su propia energía y reparan pérdidas en
su propia organización". El concepto de sistema abierto
puede ser aplicado a diversos niveles de enfoque: al nivel del
individuo, al nivel del grupo, al nivel de la organización
y al nivel de la sociedad, yendo desde un microsistema hasta un
supra sistema en términos más amplios, va de la
célula al universo.

• Clases de sistemas.

Con relación a su origen los sistemas pueden ser
naturales o artificiales, distinción que apunta a destacar
la dependencia o no en su estructuración por parte de
otros sistemas.

Enfoques de los sistemas.

Una manera de enfrentar un problema que toma una amplia
visión, que trata de abarcar todos los aspectos, que se
concentra en las interacciones entre las partes de un problema
considerado como "el todo". Se requiere de enfoque integral
porque al utilizar simultáneamente los puntos de vista de
diversas disciplinas, se tiende hacia el análisis de la
totalidad de los componentes o aspectos bajo estudio, así
como de sus interrelaciones. Tiende hacia la aplicación de
una perspectiva global en el sentido que no aborda detalladamente
un subsistema o aspecto especifico del sistema sin no cuenta
previamente con sus objetivos, recursos y principales
características. También se puede describir
como:

• Una metodología de diseño

• Un marco de trabajo conceptual
  común

• Una nueva clase de método
  científico

• Una teoría de organizaciones

• Dirección de sistemas

• Un método relacionado a la ingeniería
  de sistemas, investigación de operaciones, eficiencia
  de costos, etc.

• Teoría general de sistemas
  aplicada

Concepto
presupuesto

El presupuesto constituye una previsión de gastos
e ingresos a gestionar durante un período de tiempo
determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario. Recoge
un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la
asignación de los gastos para el cumplimiento de diversos
fines y los ingresos con que financiarlos, dando respuesta a una
serie de cuestiones:

• ¿Qué fines se
  prevén?

• ¿De qué modo se van a
  alcanzar?

• ¿Qué recursos van a ser
  necesarios?

• ¿Cómo se van a financiar?

Sin embargo, los presupuestos públicos a
diferencia de los del sector privado, se pueden contemplar desde
tres puntos de vista integrados:

• Económico

• Político

• Jurídico

Asimismo, en la actualidad se considera como un
instrumento de gerencia pública.

• Características de los
  presupuestos

Según Cristóbal del Río
González las características del presupuesto de
pueden analizar desde diferentes tipos de vista dependiendo
de:

• a) Su formulación.   Desde
  su formulación encontramos las siguientes
  características: Adaptabilidad a la entidad y
  planeación, coordinación y control de
  funciones:

• 1. Adaptabilidad a la Entidad. El presupuesto
  debe de ser entablado buscando la función directa de
  acuerdo a las características de la empresa, por lo
  tanto deben ajustarse a sus necesidades   para la
  organización que se están
  formulando.

• 2. Planeación, coordinación, y
  control de funciones: Las compañías deben
  planear perfectamente todas sus actividades, para poder
  coordinar sus presupuestos y determinar el control de sus
  funciones, entonces es necesario realizarlos para lograr los
  objetivos financieros planteados.

• b) De presentación. Es la manera
  en que se exhibe el presupuesto, es importante conocer la
  forma en que debe presentarse el presupuesto. Dentro de estas
  características encontramos.

• 1. De acuerdo a las normas contables y
  económicas: Deben de contar con los requisitos
  mínimos de las normas contables y económicas
  como por ejemplo el periodo o el ciclo económico entre
  otros.   Corresponde también la
  observación de la estructuración contable, para
  efectos de la comparación.

• c) De aplicación. Se elaboran
  dependiendo de su aplicación en la realidad, dentro de
  este se encuentra:

• 1) Elasticidad y criterio: Que depende de la
  realidad del mercado, de la presión de las
  organizaciones de la competencia, lo que obliga a los
  dirigentes a efectuar cambios en sus planes, por lo tanto los
  presupuestos deben de ser aplicados con elasticidad y
  criterio.

• Tipos de presupuestos.

Presupuesto de producción. Son
estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En
realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.

Presupuesto de mano de obra (PMO). Es el
diagnóstico requerido para contar con una diversidad de
factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada.

Presupuesto de gasto de fabricación. Son
estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la
etapa del proceso producción, son gastos que se deben
cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de Fabricación. Este presupuesto debe
coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de costo de producción. Son
estimados que de manera específica intervienen en todo el
proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.

Presupuesto de Requerimiento de Materiales (PRM).
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
producción, mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo de producto así
como la cantidad presupuestada por cada línea, debe
responder a los requerimiento de producción, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde
con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de
un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así
cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto de Gasto de Ventas (PGV). Es el
Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que
ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera
como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
de comercialización para asegurar la colocación y
adquisición del mismo en los mercados de
consumo.

Presupuesto de Gastos Administrativos (PGA).
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema.

Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los
estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el
líquido o neto)

Flujo neto (diferencia entre ingreso y
egreso)

Presupuesto de Tesorería. Se formula con
la estimación prevista de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fácil realización.
También se denomina presupuesto de caja o de efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios

Presupuesto de erogaciones capitalizables.
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las
adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Otros tipos de presupuesto.

• Por su contenido:

• Principales: estos presupuestos son una
  especie de resumen, en el que se presentan los elementos
  medulares en todos los presupuestos de la empresa.

• Auxiliares: son aquellos que muestran en
  forma analítica las operaciones estimadas por cada uno
  de los departamentos que integran la organización de
  la empresa.

• Por la técnica de
  valuación:

• Estimados: son los presupuestos que se
  formulan sobre bases empíricas; sus cifras
  numéricas, por ser determinadas sobre experiencias
  anteriores, representan tan sólo la probabilidad
  más o menos razonable de que efectivamente suceda lo
  que se ha planeado.

• Estándar: son aquellos que por ser
  formulados sobre bases científicas o casi
  científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las
  posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia
  de las anteriores, representan los resultados que se deben
  obtener.

• Por su reflejo en los estados
  financieros

• De posición financiera: este tipo de
  presupuestos muestra la posición estática que
  tendría la empresa en el futuro, en caso de que se
  cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo que
  se conoce como posición financiera (balance general)
  presupuestada.

• De resultados: que muestran las posibles
  utilidades a obtener en un período futuro.

• De costos: se preparan tomando como base los
  principios establecidos en los pronósticos de ventas,
  y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que
  se hayan de efectuar por concepto del costo total o
  cualquiera de sus partes.

• Por las finalidades que pretende:

• De promoción: se presentan en forma de
  proyecto financiero y de expansión; para su
  elaboración es necesario estimar los ingresos y
  egresos que haya que efectuarse en el período
  presupuestal.

• De aplicación: normalmente se elaboran
  para solicitud de créditos. Constituyen
  pronósticos generales sobre la distribución de
  los recursos con que cuenta, o habrá de contar la
  empresa.

• De fusión: se emplean para determinar
  anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una
  conjunción de entidades.

• Por áreas y niveles de
  responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la
  responsabilidad de los encargados de las áreas y
  niveles en que se divide una
  compañía.

• Por programas: este tipo de presupuestos los
  elaboran habitualmente dependencias gubernamentales,
  descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
  expresan el gasto, en relación con los objetivos que
  se persiguen, determinando el costo de las actividades
  concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a
  cabo los programas a su cargo.

• Clases de presupuestos.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos
de vista. A continuación se expone una
clasificación de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:

Según la flexibilidad.

• Rígidos, estáticos, fijos o
  asignados:

Algunas veces denominado presupuesto estático,
consiste en un solo plan y no hace reservas para los cambios que
puedan ocurrir durante el período para el cual se ha
confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones
de los pronósticos son correctas. Por ejemplo:

Si el presupuesto presentado corresponde a un
presupuesto fijo. En él se hace una estimación de
la producción trimestral y anual de la fábrica de
confecciones y, también, de las ventas para esos
períodos. No se hace ninguna previsión para
considerar posible, cambios en las cifras de producción o
en las estimaciones de ventas como resultados de cambios en la
situación económica del país, de aumento de
los precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que
no se producirá cambio alguno.

En el caso de un país cuya economía no es
estable, los presupuestos fijos no son los más
recomendables, a menos que cubran un período de tiempo
relativamente corto. Otro ejemplo:

Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un
trimestre, pues es bastante probable que durante ese
período no suba el precio de la lana.

Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna
seguridad en cuanto al costo de las chombas, la venta de ellas
presenta más dificultades. La demanda de este
artículo es una variable que las tejedoras no controlan y
que puede sufrir cambios bastante serios. Es probable que exista
mayor demanda durante los meses de otoño e invierno que en
primavera y verano. Además, está sujeta al pender
de compra que tengan las mujeres de la población que, si
hay momentos difíciles, eliminarán o
postergarán su adquisición. Por lo tanto,
establecer una estimación de 100 chombas vendidas cada mes
es arriesgado, ya que las razones que determinan esta demanda son
más difíciles de estimar y de prever. De esto
podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos
son más aptos para aquellas operaciones en que los rubros
que intervienen no poseen muchas variaciones, como por ejemplo,
los costos de ciertas materias primas cuyos precios son fijos,
los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantes
durante el tiempo que dura el contrato colectivo.

También pueden ser utilizados cuando los
pronósticos sobre el futuro de la empresa son altamente
confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una
matrícula más o menos fija, los hospitales, cuya
demanda está más o menos calculada. Pero no
podrían utilizarse, por ejemplo, en un fondo
agrícola, ya que los pronósticos sobre los
resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están
sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado sea a
veces impredecible.

• Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptación en el campo presupuestario
moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes
niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos
y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras
o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de
fabricación, administrativos y ventas.

El presupuesto flexible se elabora para distintos
niveles de operación, brindando información
proyectada para distintos volúmenes de las variables
críticas, especialmente las que constituyen una
restricción o factor condicionante. Su
característica es que evita la rigidez del presupuesto
maestro – estático – que supone un nivel fijo
de trabajo, transformándolo en un instrumento
dinámico con varios niveles de operación para
conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada
rango de actividad, como consecuencia de las distintas reacciones
de los costos frente a aquellos. Esto significa que se
confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre
un mínimo y otro más elevado, dado por el nivel
máximo de actividad de la empresa.

Según el periodo que cubran

La determinación del lapso que abarcarán
los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que
realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a más tiempo corresponderá una
menor precisión y análisis. Así pues, puede
haber presupuestos:

• A corto plazo. Son los que se realizan para
  cubrir la planificación de la organización en
  el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se
  adapta a los países con economías
  inflacionarias.

• A largo plazo: en lo posible. Este tipo de
  presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
  generalmente, adoptan los estados y grandes
  empresas.

Según el campo de aplicabilidad en la
empresa

• Presupuesto maestro..

• Presupuestos intermedios.

• Presupuestos operativos.

• Presupuestos de inversiones.

Presupuesto de ventas. Es la predicción de las
ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste
cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y
futura.

• Investigación de motivación. Se
  han elaborado técnicas especiales de
  investigación de mercado, que se llaman
  investigación de motivación, para medir la
  motivación del cliente. Este enfoque depende en gran
  parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de
  la psicología, sociología y
  antropología. Muchas compañías requieren
  que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de
  los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y
  el potencial de los clientes.

Observaciones. La base sobre la cual descansa el
presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto
maestro, es el pronostico de ventas, si este pronóstico ha
sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal serían muchos
más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta
suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

• Producción.

• Compras.

• Gastos de ventas.

• Gastos administrativos.

El pronóstico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta, realizado por cada
uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de
venta se inicia con un básico que tiene líneas
diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de producción. Son estimaciones que
se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta
y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto
de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de
evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Presupuesto de mano de obra. El presupuesto de mano de
obra (PMO) es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.

Componentes

• Personal diverso.

• Cantidad horas requeridas.

• Valor por hora unitaria.

Presupuesto de gasto de fabricación. Son
estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas
las etapas del proceso de producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.

Sustentación.

• Horas-hombre requeridas

• Operatividad de máquinas y equipos

• Stock de accesorios y lubricantes

Presupuesto de costo de producción. Son
estimados que de manera específica intervienen en todo el
proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.

Características:

• Debe considerarse solo los materiales que se
  requiere para cada línea o molde.

• Debe estimarse el costo.

• No todos requieren los mismos materiales.

• El valor coincidir con el costo unitario establecido
  en el costo de producción.

Presupuesto de requerimiento de materiales. Los
presupuesto de requerimiento de materiales (PRM) son
cálculos de compra de materiales preparado bajo
condiciones normales de producción mientras no se produzca
una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción,
si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción. Es importante verificar las variaciones de los
mercados internacionales, para encontrar el mejor punto de
compra.

Presupuesto de gasto de ventas.- El presupuesto de
gasto de ventas (PGV) es el presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
financiero. Se le considera como estimados proyectados que se
origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición del mismo en
los mercados de consumo.

Características:

• Comprende toda la mercadotecnia.

• Es base para calcular el margen de
  utilidad.

• Es permanente y costoso.

• Asegura la colocación de un
  producto.

• Amplía mercado de consumidores.

• Se realiza a todo costo.

Presupuesto de gastos administrativos.- El presupuesto
de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando
darle operatividad al sistema. Debe ser lo más austero
posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.

Características:

• Las remuneraciones se fijan según la realidad
  económica de la empresa y no en forma paralela a la
  inflación.

• Son gastos indirectos. Son gastos considerados
  dentro del precio que se fija al producto o
  servicio.

• Para calcular el total neto, se debe calcular al
  total la deducción de las retenciones y aportaciones
  por ley de cada país.

Presupuesto financiero.- Consiste en fijar los
estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa. Comprende:

• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin
  descontar gastos)

• Presupuesto de egresos (para determinar el
  líquido o neto)

• Flujo neto (diferencia entre ingreso y
  egresos)

• Caja final.

• Caja inicial.

• Caja mínima.

Este incluye el cálculo de p, también
conocido como erogaciones de capitales.

Presupuesto de caja.- Se formula con la
estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos
y valores de fácil realización. También se
denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las
diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos
monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera,
ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos
líquidos ocasionados por la congelación de deudas o
amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nomina,
impuestos o dividendos. Se fórmula en dos periodos cortos:
meses o trimestres.

Presupuesto de erogaciones capitalizables.- Controla
las diferentes inversiones en activos fijos como son las
adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo con los cuales
puedes saber en que tiempo se requerirá la
información para poder saber en que momento tomar las
alternativas más viables para el desarrollo del plan.

Presupuesto público.- Son aquellos que elaboran
los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos
se cuantifican los recursos que requiere la operación
normal, la inversión y el servicio de la deuda
pública de los organismos y las entidades oficiales.

Concepto de sistemas
presupuestarios

El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y
coherente de principios, disposiciones normativas, procesos e
instrumentos técnicos, que tiene por objeto la
formulación, aprobación, ejecución,
seguimiento y evaluación, de los presupuestos
públicos, según los programas y proyectos definidos
en el marco del Plan General de Desarrollo Económico y
Social de la República.

El sistema de presupuesto está conformado por un
conjunto de  políticas, normas, organismos, recursos
y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso
presupuestario; tiene por objeto prever las fuentes y montos de
los recursos monetarios y asignarlos anualmente para el
financiamiento, tanto de planes, programas y proyectos, como de
la organización adoptada, a fin de cumplir los objetivos y
metas del sector público, en orden a satisfacer las
necesidades sociales; requiere para su funcionamiento, de niveles
organizativos, de decisión política, unidades
técnico normativas centrales y unidades periféricas
responsables de su utilización.

El sistema de presupuesto cumple un doble papel, es uno
de los sistemas que integran la administración financiera
pública y, al mismo tiempo es una herramienta de
ejecución de políticas y planes a mediano y corto
plazo.

• Características de los sistemas
  presupuestarios.

El sistema presupuestario se fundamenta en tres
características:

• La formulación de diferentes sub objetivos
  específicos y cuantificados para cada centro de
  responsabilidad (en función de los objetivos globales
  y de las responsabilidades de cada persona o área en
  la estructura organizativa).

• La medición del resultado de la
  ejecución del presupuesto y el cálculo de las
  desviaciones respecto de las previsiones.

• La evaluación de la actuación de cada
  centro de responsabilidad según la consecución
  de los objetivos

En cuanto a las características generales que
conlleva la elaboración de un presupuesto se pueden
destacar, resumidamente, las siguientes:

• Pronosticabilidad. Capacidad de proporcionar
  estimaciones razonables del futuro.

• Economicidad. La información que ha de
  proporcionarse debe tener en cuenta el criterio
  coste-beneficio, lo cual condicionará el nivel de
  agregación o de desarrollo de ciertos
  datos.

• Susceptibles de revisión.

• Flexibilidad. Los presupuestos, como consecuencia de
  las revisiones periódicas a las que pueden verse
  sometidos, deben ser estructurados de forma tal que puedan
  ser objeto de adaptaciones ulteriores.

• Fiabilidad. Las personas relacionadas con el
  presupuesto necesitan admitir su utilidad y
  ventajas.

• Participación. La implantación y
  operatividad de un presupuesto requiere interesar, convencer
  y preparar a las colaboradoras para que su
  participación sea adecuada y efectiva.

• Oportunidad. Los presupuestos requieren ser
  formulados y aprobados antes de iniciar el período que
  cubren.

• Tipos de sistemas presupuestarios.

El presupuesto general de una empresa está
estructurado básicamente por cuatro
presupuestos:

• 1. Presupuesto económico

• 2. Presupuesto de Inversiones

• 3. Presupuesto Financiero

• 4. Presupuesto de Estados
  Patrimoniales