Presupuestos (página 2)

Enviado por Adela Puma

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Presupuesto Económico.- Tiende a la
obtención de la presunción sobre la marcha
económica del negocio. Para ello deberán
incorporarse todas aquellas variables que se consideren
relevantes en la obtención de resultados. Es
fundamental para la marcha económica de la empresa el
conocer la rentabilidad esperada dentro del período,
para realizar los ajustes que correspondan, si esta no es
adecuada con el plan de utilidades de la empresa. Se integra
con el cuadro de Ganancias y Pérdidas Proyectado.
Está compuesto generalmente, por los siguientes
presupuestos:
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Inventario de Productos
Elaborados
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Gastos de
Comercialización
Presupuesto de Gastos de
Administración

Cada uno de estos presupuestos se hallan integrados por
una o varias planillas; cuando hay varias, los valores de las
mismas se sintetizan en una planilla resumen.

Presupuesto de Inversiones.- Es un resumen de
un conjunto de proyectos, para cada uno de los cuales existe
generalmente un legajo u hoja donde se analiza su viabilidad,
conveniencia e impacto económico y
financiero.
Presupuesto Financiero.- Su objetivo es el de
planificar el movimiento de fondos y las disponibilidades
resultantes, en un período dado. Se integra por los
presupuestos de:
Cobranzas o Ingresos
Pagos o Egresos
Presupuesto de Estados Patrimoniales. Se
conforma con el Balance Proyectado.

Clases de sistemas presupuestarios

Presupuesto Económico. Está
conformado por los siguientes presupuestos:

Presupuesto de Ventas. Señala la cifra
de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada
en el período futuro. Para elaborar las estimaciones
de ventas, debe tenerse en cuenta los lineamientos de la
empresa sobre ventas (actitud de la competencia, servicios a
clientes, etc.) situación del producto,
situación interna de la empresa, situación de
al empresa respecto al mercado y situación
económica del país. Por lo tanto, las
estimaciones de ventas tendrán como base los
siguientes aspectos:

a. Productos a vender
b. Condiciones de venta a aplicar
c. Precios de venta a fijar
d. Cantidades a vender

La determinación del volumen de ventas a un
precio determinado depende de:

Cuanto vender: a través de métodos de
pronóstico, que le darán mayor o menor
exactitud al pronóstico de ventas.
Cuanto se debe vender: es la relación entre
las cifras de ventas y los objetivos de la empresa, en el
sentido de indicar la venta necesaria para arribar a la
ganancia propuesta.

El Gerente comercial por lo tanto realizará la
estimación de ventas para el año a presupuesta, que
contendrá a modo de ejemplo los siguientes
datos:

Ventas por productos, en unidades y valorizadas
mensual.

Los informes de estimaciones de ventas aprobados y
corregidos si corresponde, servirán de base para la
elaboración del presupuesto definitivo de ventas. El
presupuesto definitivo de ventas aprobado se distribuirá a
los Gerentes de otras áreas.

Presupuesto de Inventario de Productos
Elaborados. Su objetivo es mantener el inventario
balanceado en relación con las estimaciones mensuales
de ventas. Se determina la cantidad de existencias que se van
a manejar durante el período presupuestado,
basándose su idea de una rotación satisfactoria
de inventarios. Esta rotación a menudo es un factor
automático que generan los sistemas de control de
inventarios. Las consideraciones a favor de un nivel
óptimo de inventario son:

a) Mínima inversión de
stock.
b) Reducción del costo representado por
capital inmovilizado.
c) Menor gasto de seguros requeridos sobre
inventarios.
d) Menor espacio de almacenaje ocupado y
menores gastos de manipuleo.
e) Menores posibilidades de desuso u
obsolescencia.
f) Menores riesgos en los cambios en la demanda
de los consumidores.

Los niveles de inventarios dependen de 3
factores:

a) Límite mínimo que permita las
ventas normales.
b) Límite máximo que impida
costosas inmovilizaciones.
c) Conveniencia de comprar grandes cantidades,
en prevención de escasez, o en condiciones ventajosas,
cuyo ahorro considera el costo de la
inmovilización.

Presupuesto de Compras. Determinados los
niveles de ventas y de inventarios surge el monto necesario a
comprar en cada período.
Presupuesto de Gastos de
Comercialización. Consiste en la estimación
de todas las erogaciones a realizar en el período a
presupuestar, para el ciclo completo de
comercialización. Tiene por objetivo:
Lograr la aplicación óptima de estos
gastos.
Controlar los gastos realizados.

Dado que estos gastos están íntimamente
ligados a las ventas, el presupuesto de ventas será el
dato básico de este presupuesto. Para realizar las
estimaciones de gastos además del presupuesto de ventas se
tendrá en cuenta los métodos de
comercialización, la experiencia histórica (se
obtendrá de la contabilidad), los costos de las
erogaciones a incurrir y la previsión de probables
variaciones en el curso del período a presupuestar.
Según sea la modalidad de comercialización de cada
empresa, se obtendrá de la contabilidad datos sobre
años anteriores, para presupuestar los siguientes
gastos:

Gastos de depósitos de productos
terminados
Gastos de expedición
Gastos del departamento de ventas
Gastos de publicidad
Gastos de locales de ventas

Se separaran cada uno de los gastos presupuestados en
conceptos fijos (sueldos, cargas sociales, gastos varios, etc.) y
conceptos variables (fletes, transportes, comisiones, cargas
sociales sobre comisiones, gastos varios, etc.) El presupuesto de
comercialización una vez aprobado se distribuirá a
los encargados de las secciones que realizan estas erogaciones.
El control de los gastos se efectuará mensualmente,
teniendo los informes las mismas características que los
anteriores.

Presupuesto de Gastos de
Administración. Se presupuestan todos aquellos
gastos que se incurran en la empresa y que no corresponden
específicamente a comercialización. Está
compuesto por los siguientes gastos:
Gastos de Dirección
Gastos de Contaduría
Gastos de Compras
Gastos Financieros
Gastos Varios:
Impuestos
Seguros
Bonificaciones
Gastos Bancarios

Su finalidad es:

a) Proporcionar el volumen de estos gastos al
nivel presupuestario de operaciones.
b) Ejercer el control sobre los gastos de este
tipo.
c) Medir la eficiencia financiera de las
distintas secciones administrativas.
d) Ubicar el nivel económico de las
erogaciones.

Para presupuestar estos gastos el Contador General
tomará en cuenta ejercicios anteriores y estimará
el nivel de actividad que se desarrollará en el ejercicio
a presupuestar. Para la evaluación monetaria del nivel de
actividad tendrá que considerar los costos actuales y las
probables variaciones que sufran en el curso del ejercicio a
presupuestar.

Presupuesto de Inversiones. El
propósito fundamental es el de determinar la necesidad
de las inversiones, el momento oportuno en que deben
realizarse y los fondos disponibles para su
financiación. Comprende las adquisiciones:

Rubro Bienes de Uso (terrenos, edificios,
instalaciones, equipos, maquinarias, etc.)
Rubro de Inversiones (participación en otras
empresas, compra de acciones, etc.). Persigue las siguientes
finalidades:

a) Establecer el monto que puede ser
invertido.
b) Someter a prueba todo proyecto de
expansión, por medio del incremento en el volumen de
ventas y de utilidades.
c) Examinar las inversiones propuestas con el
objeto de reducir los costos y aumentar los
ingresos.
d) Planear las inversiones de manera tal que
sean efectuadas en los períodos más oportunos,
de acuerdo con sus prioridades.
e) Proveer una base para la planeación
de los recursos financieros.
f) Restringir las inversiones a los montos
autorizados o al plan de prioridades.

Para este presupuesto, las presentaciones de proyectos
estarán a cargo de los Gerentes en sus respectivas
áreas.

Presupuesto Financiero. Muestra la
posición financiera estimada para el período
presupuestado. Señala los ingresos y egresos de dinero
que se pronostica habrán de operarse y el resultante
saldo de efectivo. Tiene por finalidad prevenir
desequilibrios financieros adoptando las medidas necesarias
con suficiente anticipación, mejorar el
aprovechamiento de las disponibilidades de la empresa y
posibilitar la adecuada utilización de los recursos
crediticios.

Factores a considerar:

Fuente de los fondos
Probabilidad de su obtención
Uso de los fondos
Prioridad en los egresos

Al confeccionar este presupuesto, es necesario
considerar la fuente del dinero, el grado de probabilidad de
obtención y las necesidades que se estima sean las seguras
del período. Para ello, se deberá analizar el
presupuesto general y deducir de allí, los probables
egresos y compromisos. Para los ingresos, es fuente básica
el presupuesto de ventas. Asimismo, se tomarán en cuenta
las registraciones contables en cuanto a cobros probables de
Deudores Varios o Documentos a Cobrar, para los primeros meses
del ejercicio.

Para los restantes meses, se debe analizar la
financiación de las ventas presupuestadas. Para los
egresos, deberán tomarse en cuenta los compromisos
efectivamente contraídos que influirán en el
ejercicio presupuestario, y los que sobrevengan por las
operaciones presupuestadas. Cabe aclarar que en este presupuesto
se registrará el gasto en el momento de hacerlo efectivo,
no al devengarse. Por lo tanto, las fuentes de datos las
constituyen las registraciones históricas, por los
ingresos y egresos contraídos, el presupuesto de ventas,
los presupuestos de compras, gastos y capitales que signifiquen
erogaciones de efectivo futuras y aquellos movimientos de fondos
que se estima se producirán en el ejercicio como Pago de
Dividendos en Efectivo, Aportes de Capital, etc.

Presupuesto de Estados Patrimoniales. Integra
todos los presupuestos a través del Balance
Proyectado.

Modelo de sistemas
presupuestarios

Una vez establecido el presupuesto de ventas, se debe
elaborar el plan de producción

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Presupuesto de Necesidades de materia
prima

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Presupuesto de Compra de materia prima

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Presupuesto de Mano de Obra

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Presupuesto de Gastos de Fabricación

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Conclusiones

Los presupuestos son herramientas que utilizan los
gobiernos como previsión de gastos e ingresos para un
determinado periodo de tiempo, por lo general un año.
El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos,
las organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar
la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos
fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por
el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto
presentará un superávit.
Para su mayor compresión y mayor control los
presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un
sistema de información confiable y una herramienta que
le permitirá adquirir una ventaja competitiva
sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando
sus operaciones.
El presupuesto es un instrumento de
planificación a corto plazo (para un año) tiene
entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la
política en la asignación de recursos
financieros, los mismos que rigen la administración
económica financieros, los mismos que rigen la
administración económica y financiera en forma
anual de los diversos organismos del Estado.
Es importante mostrar una clasificación
adecuada para el presupuesto, ya que por la misma se puede
mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y
mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se
justifican adecuadamente los gastos del mismo.
El presupuesto debe ser objeto de adaptación
constante, siendo un medio de evaluación,
proporcionando las pautas de posibles deficiencias así
como señalando los objetivos que se persiguen con el
mismo.
El presupuesto debe constituir un instrumento de
apoyo a la actividad de planificación, contribuyendo a
que la misma sea más objetiva. El establecimiento de
la coordinación de todas las actividades para lograr
dicho plan.