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Análisis CVU, control de costos y presupuesto






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07/11/2012 UNEXPO 1 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL ANÁLISIS DE COSTOS (Gp:) TIEMPO (Gp:) DEMANDA (Gp:) OFERTA (Gp:) PROCESO TECNOLÓGICO (Gp:) MALOS PROCESOS (Gp:) VOLUMEN DE PRODUCCIÓN (Gp:) VARIACIÓN DE INVENTARIO (Gp:) COMPLEJIDAD DE LAS OPERACIONES

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07/11/2012 UNEXPO 2 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD COSTO FIJO (CF): Dada una capacidad instalada, tienden a permanecer constantes cualquiera que sea el Volumen de Producción (Vp). La empresa siempre incurrirá en CF produzca o no. EJEMPLOS: Depreciación, gastos generales, servicios generales, ciertos materiales para reparación y mantenimiento, gastos administrativos y de ventas, intereses por financiamiento de las operaciones, Mano de Obra Indirecta (MOI), alquileres de equipos, salarios ejecutivos. CONTROLABILIDAD: Sólo a largo plazo. (No varían en un Rango Relevante)

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07/11/2012 UNEXPO 3 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD COSTO VARIABLE (CV): Están asociados a la variación del Vp, es decir dependen de la proporción de unidades producidas y de su valor unitario. EJEMPLOS: Materia Prima (MP), Mano de Obra Directa (MOD) suministros de operaciones, comisiones en venta, combustibles, servicios industriales, herramientas. CONTROLABILIDAD: A corto plazo.

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07/11/2012 UNEXPO 4 ANÁLISIS C-V-U REPRESENTACIÓN GRÁFICA BsF Ventas BsF Ventas CF CV BsF Ventas CF CV CT + = COSTO FIJO COSTO VARIABLE COSTO TOTAL COSTO TOTAL = COSTO VARIABLE + COSTO FIJO CT = CV + CF

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07/11/2012 UNEXPO 5 ANÁLISIS C-V-U DEFINICIÓN Es un método que relaciona los precios con las cantidades de unidades a producir y con la utilidad que se desea obtener, es decir son relaciones entre los ingresos (ventas), gastos (costos) e ingresos netos (utilidad neta) que permiten conocer las fluctuaciones de los costos en respuesta a cambios en el Vp.

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07/11/2012 UNEXPO 6 Permite tomar decisiones y planificar a corto plazo, elaborar presupuestos y establecer estrategias para su mejora económica y productiva. Se basa en el Modelo del Estado de Resultados y busca la relación óptima entre esos tres factores. UTILIDAD TOTAL = INGRESO TOTAL - COSTO TOTAL UT = IT - CT SUPUESTOS C-V-U: 1 Rango Aplicable: Supone que CF fijo y CV proporcional al Vp. 2 Confiabilidad Contable: El contador conoce todo. 3 Ceteris Paribus: Todo lo demás permanece constante. ANÁLISIS C-V-U DEFINICIÓN

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07/11/2012 UNEXPO 7 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: DEFINICIÓN Es una herramienta de carácter técnico que orienta y ayuda en el proceso de toma de decisiones relativo al futuro económico de la empresa. Se define como el volumen o nivel de operación para el cual los Ingresos Totales y los Costos Totales son exactamente iguales. Si la empresa opera con un volumen o nivel superior a este punto, se obtienen ganancias. Por el contrario, si la empresa opera con un volumen o nivel inferior a ese punto, se obtendrán pérdidas. NIVEL DE OPERACIONES Cantidad de productos fabricados o vendidos. Valor de las ventas. Capacidad de producción.

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07/11/2012 UNEXPO 8 ANÁLISIS C-V-U CÓMO DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?

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07/11/2012 UNEXPO 9 ANÁLISIS C-V-U CÓMO DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO ?

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07/11/2012 UNEXPO 10 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: IMPORTANCIA Determinar el Vp para la venta y determinar la MP necesaria para alcanzar el mínimo de operaciones deseable. Determinar los ingresos mínimos necesarios para cubrir los CT generados por el nivel de operaciones. Evaluar la relación costo-precio de la empresa para fijar metas en materia de precios y estructura de costos. Establecer medidas y políticas para mantener y (o) mejorar los niveles de Productividad de la empresa. Ofrece un conocimiento mayor de las características económicas de una empresa y se usa para determinar el efecto aproximado de varias alternativas.

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07/11/2012 UNEXPO 11 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: LIMITACIONES Se asume que las relaciones CVU son lineales, lo que sólo es realista para determinados rangos de producción. La curva de Ingresos Totales se supone que aumenta linealmente con el volumen de producción, lo que implica que cualquier cantidad vendida lo sea al mismo precio unitario, lo que no siempre es cierto. A veces es más realista calcular diversas curvas de ingresos para diferentes rangos de producción vendida. Se supone que la combinación de productos vendidos es constante, pero si la empresa decidiese producir más de unos y menos de otros variarían los costos y, por tanto, el Punto de Equilibrio. El gráfico del PE y su expresión matemática son formas estáticas de análisis, cualquier alteración en la estructura de costos o en el precio obligaría a recalcularlo. Por ello este análisis es más útil en empresas estables que en aquéllas más dinámicas

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07/11/2012 UNEXPO 12 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MÉTODOS MÉTODO DE LA ECUACIÓN: Es la forma más general del análisis, se puede ajustar a cualquier situación. INGRESOS POR VENTAS = UTILIDAD NETA + COSTO TOTAL CERO EN P.E. INGRESOS POR VENTAS = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE X * PVu = BsF + X * CVu X = Unidades a vender para alcanzar el PE PVu = Precio de Venta unitario CVu = Costo Variable unitario

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07/11/2012 UNEXPO 13 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MÉTODOS MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN: Cada unidad vendida genera un Margen de Contribución o Ingreso Marginal, que es el excedente del PV sobre los gastos variables relativos a las unidades en cuestión. Capacidad que tiene la empresa de cubrir primero sus CV y luego sus CF, M. de C. = INGRESOS POR VENTAS - COSTO TOTAL M. de C. = PVu - CVu M. de C. (ud) CF + UN PE (ud) = CERO EN P.E. Ingresos por Ventas XXX - Costos Variables (XXX) Margen de Contribución XXX - Costos Fijos (XXX) Utilidad Neta XXX Estado de Margen de Contribución:

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07/11/2012 UNEXPO 14 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MÉTODOS MÉTODO DE LA UTILIDAD NETA: Responde a la interrogante de ¿Cuántas unidades de producto deben venderse para producir una Ganancia Neta de X % sobre las Ventas?. M. de C. (unitario) CF + UN deseada X = X = Número de unidades para obtener una utilidad X MÉTODO GRÁFICO: Todo análisis en el PE se basa en supuestos hechos sobre el comportamiento de los Ingresos, los Costos y el Volumen de la actividad. Todo cambio en el comportamiento de los mismos alterará el PE.

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07/11/2012 UNEXPO 15 ANÁLISIS C-V-U PUNTO DE EQUILIBRIO: MÉTODOS MÉTODO GRÁFICO: Casos particulares Reducción del precio de venta unitario. Aumento del precio de venta unitario. Incremento en el costo variable unitario. Disminución en el costo variable unitario. Reducción de los costos fijos. Aumento de los costos fijos.

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07/11/2012 UNEXPO 16 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTIÓN CONTABILIDAD DE COSTOS LA CONTABILIDAD DE COSTOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE GESTIÓN

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07/11/2012 UNEXPO 17 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: EL ENFOQUE Sistema de Información de la actividad productiva de la empresa, que es relevante y oportuna para la planificación y control exigidas por la gestión de la empresa en sus distintos niveles. Sistema de Información que permite la valoración de los bienes y servicios derivados de la actividad productiva de la empresa, cumpliendo con los principios de contabilidad generalmente admitidos. ENFOQUE DE GESTIÓN ENFOQUE FINANCIERO

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07/11/2012 UNEXPO 18 CONTABILIDAD DE COSTOS, PLANEACIÓN Y TOMA DE DECISIONES LA PLANEACIÓN Y LA TOMA DE DECISIONES ¿Qué productos elaborar? ¿Cuál será el volumen de producción? ¿Qué precios fijar? ¿Vender o continuar procesando? ¿Qué materiales utilizar? ¿Producir o comprar una pieza? ¿Dónde localizar la planta? ¿Eliminar la línea de productos? Presupuestos Modelo Costo Volumen Utilidad Datos Históricos. En otras disciplinas: mercadeo, finanzas, estadística, etc.

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07/11/2012 UNEXPO 19 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO PLANES “ PRESUPUESTOS “ RESULTADOS “ INFORMES DE COSTOS ” ANÁLISIS DE DESVIACIONES INVESTIGACIÓN DE LAS CAUSAS RETROALIMENTACIÓN BONDADES: La evaluación de la eficiencia y eficacia del uso de los recursos. La motivación para el logro de los objetivos. La reducción de costos. La adopción de medidas correctivas.

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07/11/2012 UNEXPO 20 CONTROL ELEMENTOS DEL COSTO: DIRECTOS E INDIRECTOS COSTOS INDIRECTOS COSTOS DIRECTOS Afectación Asignación OBJETO DE COSTOS Programa Servicio Producto Afectación Departamento Actividad Asignación Medición y adjudicación inequívoca, económicamente factible. Criterio de imputación

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07/11/2012 UNEXPO 21 SISTEMAS DE ACUMULACIÓN Y CONTROL DE COSTOS RED DE FLUJO FÍSICO DE COSTOS Almacenamiento Procesamiento Almacenamiento PROVEEDORES UTILIZACIÓN DE PLANTA MERCADO LABORAL ALMACÉN DE MATERIALES COSTOS INDIRECTOS NÓMINA PRODUCCIÓN DEPÓSITO DE PRODUCTOS TERMINADOS CLIENTES MATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA INDIRECTA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA

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07/11/2012 UNEXPO 22 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: definición Es una expresión cuantitativa del plan de acción futuro propuesto por la gerencia para un período determinado. Puede cubrir aspectos financieros y no financieros de dicho plan.

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07/11/2012 UNEXPO 23 Una organización bien gerenciada usualmente sigue el siguiente ciclo: ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: CICLO

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07/11/2012 UNEXPO 24 LA GERENCIA Y EL PRESUPUESTO (Gp:) PLANEACIÓN (Gp:) ORGANIZACIÓN (Gp:) COORDINACIÓN (Gp:) DIRECCIÓN (Gp:) CONTROL (Gp:) PRESUPUESTOS (Gp:) CICLO GERENCIAL (Gp:) GERENCIA (Gp:) RECOPILA Y ANALIZA INFORMACIÓN (Gp:) GENERA IDEAS (Gp:) ASIGNA TAREAS Y RESPONSABILIDADES (Gp:) INSTRUMENTO (Gp:) FUNDAMENTO

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07/11/2012 UNEXPO 25 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO Coordina todas las proyecciones financieras de los presupuestos individuales de una organización y los presenta en un solo conjunto de presupuestos para un período de tiempo determinado. Impacta tanto en las decisiones operativas como en las decisiones financieras.

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07/11/2012 UNEXPO 26 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO (Gp:) PRESUPUESTO DE VENTAS (Gp:) PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL (Gp:) PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Gp:) PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS (Gp:) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (Gp:) PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL (Gp:) PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS I + D + I (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS DE MERCADEO (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS DE DISTRIBUCIÓN (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS SERVICIO A CLIENTES (Gp:) PRESUPUESTO COSTOS DE ADMINISTRACIÓN (Gp:) PRESUPUESTO ESTADO GANANCIA Y PÉRDIDAS (Gp:) ESTADO PRESUPUESTADO FLUJO DE CAJA (Gp:) BALANCE DE PRESUPUESTO (Gp:) PRESUPUESTO DE EFECTIVO (Gp:) PRESUPUESTO DE CAPITAL

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07/11/2012 UNEXPO 27 Cuando los presupuestos son administrados inteligentemente, implican: Planificar e implementar los planes: El presupuesto debe formar parte integral del análisis estratégico y combinar sus fortalezas y capacidades con las oportunidades con el propósito de lograr sus objetivos. b. Proveer un marco de referencia para juzgar el desempeño: La medición del desempeño y su comparación contra el presupuesto ayuda a superar problemas del pasado y mejora el rendimiento a futuro. c. Promover una mayor coordinación y mejor comunicación dentro de la empresa: La coordinación une y equilibra todos los factores de producción y de servicio y todos los departamentos y funciones de negocios para que la compañía pueda lograr sus objetivos. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: VENTAJAS

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07/11/2012 UNEXPO 28 El presupuesto debe servir de guía para seleccionar el período de tiempo que abarca. Si el propósito es presupuestar la utilidad total de un nuevo producto, es posible que un período de cinco años sea apropiado. Si el propósito es elaborar el presupuesto para una temporada de beisbol, evidentemente que el presupuesto no será mayor de seis (6) meses. El período más frecuentemente usado es un (1) año. El presupuesto anual es usualmente dividido en meses para el primer trimestre y por trimestres para el resto del año. La data del presupuesto correspondiente a un año es frecuentemente revisada a medida que pasa el tiempo y usualmente al terminar un trimestre se revisa el presupuesto para los siguientes trimestres. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE COBERTURA

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07/11/2012 UNEXPO 29 La data del presupuesto correspondiente a un año es revisada frecuentemente. Usualmente al terminar un trimestre se revisa el presupuesto de los trimestres siguientes. Las empresas están usando cada vez más un tipo de presupuesto denominado “presupuesto rodable”, que está disponible para un período de tiempo futuro siempre constante; esto quiere decir que a medida que vence un mes, un trimestre o un año, se adiciona la información relativa a un mes, un trimestre o un año. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: TIEMPO DE COBERTURA

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07/11/2012 UNEXPO 30 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: TERMINOLOGÍA La terminología usada para describir los presupuestos varía entre las organizaciones. Por ejemplo, los presupuestos de los estados financieros son algunas veces denominadas estados PROFORMA. Los presupuestos de los estados financieros de muchas compañías incluyen el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Balance General y el Flujo de Caja.

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07/11/2012 UNEXPO 31 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO: Uso de software El valor de los Presupuestos se realza por medio de la conducción de análisis de sensibilidad. El análisis de sensibilidad es una técnica que examina cómo cambiarían los resultados si la data originalmente estimada no se alcanza o si cambian las bases y consideraciones utilizadas para la elaboración del presupuesto. Existen paquetes de “Software” comerciales para realizar análisis de sensibilidad de estados financieros. Estos paquetes hacen los cálculos para modelos de planificación financiera que en la práctica son representaciones matemáticas de las relaciones entre las actividades operativas, las actividades financieras y los estados financieros.

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07/11/2012 UNEXPO 32 CONCLUSIONES (Gp:) Para el análisis de los Costos es fundamental tener en cuenta: el tiempo, el comportamiento de la demanda y la oferta, los procesos tecnológicos, los malos procesos, la variación del volumen de producción, la variación de los inventarios y la complejidad de las operaciones. (Gp:) El análisis Costo Volumen Utilidad es un método que permite relacionar los precios con las cantidades de unidades a producir y con la utilidad que se desea obtener. (Gp:) Determinar el Punto de Equilibrio para una empresa implica garantizar que los Ingresos Totales sean iguales a los Costos Totales y brinda oportunidades para tomar decisiones a futuro.

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07/11/2012 UNEXPO 33 CONCLUSIONES (Gp:) Para determinar el PE existen tres métodos fundamentales: Método de la Ecuación, Método del Margen de Contribución y Método Gráfico. (Gp:) El Control de los elementos del Costo (MP, MOD y CIF) tienen un enfoque de Gestión y uno Financiero. (Gp:) El Presupuesto es la previsión de gastos e ingresos para un determinado período, por lo general un año, que permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos.

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