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Los estados financieros






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07/11/2012 1 UNEXPO DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.

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07/11/2012 2 UNEXPO DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Constituyen cuadros sistemáticos y comparativos en un período determinado, cualquiera que sea su naturaleza, preparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente movimientos económicos así como ver los aspectos de la situación financiera, económica y presupuestaria de una empresa de acuerdo con los principios y las normas de la Contabilidad generalmente aceptados.

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07/11/2012 3 UNEXPO FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Proporcionan información a los propietarios y los acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior. Los Estados Financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa. Los Estados Financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.

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07/11/2012 4 UNEXPO LOS ESTADOS FINANCIEROS El Balance General. El Estado de Resultados. El Estado de Costo de Fabricación. ACTIVO DEBE HABER PASIVO DEBE HABER CAPITAL DEBE HABER

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07/11/2012 5 UNEXPO ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS DECISIONES FINANCIERAS DE LOS INDIVIDUOS

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07/11/2012 6 UNEXPO ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS (deudas con terceros) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS

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07/11/2012 7 UNEXPO EL BALANCE GENERAL Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).

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07/11/2012 8 UNEXPO EL BALANCE GENERAL Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, el Pasivo y el Patrimonio. El Balance General de una empresa muestra sus Activos (lo que posee) y sus Pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre Activos y Pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.

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07/11/2012 9 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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07/11/2012 10 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO

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07/11/2012 11 UNEXPO ECUACIÓN CONTABLE (Gp:) ACTIVO (Gp:) PASIVO (Gp:) PATRIMONIO NETO BIENES Y DERECHOS A FAVOR DE LA EMPRESA DEUDAS Y OBLIGACIONES CON TERCEROS CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS (INCLUYE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

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07/11/2012 12 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

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07/11/2012 13 UNEXPO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL

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07/11/2012 14 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez,es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

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07/11/2012 15 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos se tienen: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

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07/11/2012 16 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

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07/11/2012 17 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Inventarios: Representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). Gastos pagados por anticipado: Representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).

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07/11/2012 18 UNEXPO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL

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07/11/2012 19 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos se tienen los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación. Activos Fijos: Abarca Terrenos, Edificios (Inmuebles), Maquinarias y Mobiliarios propiedad de la Empresa. Depreciación: Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno (Lineal, basado en actividad y/o dígitos decrecientes).

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07/11/2012 20 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

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07/11/2012 21 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

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07/11/2012 22 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros. Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

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07/11/2012 23 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

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07/11/2012 24 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario. Tenedores de Bonos: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

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07/11/2012 25 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

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07/11/2012 26 UNEXPO COMPONENTES DELBALANCE GENERAL Patrimonio: Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas (Capital y Utilidades Acumuladas) Capital: Representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuales se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

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07/11/2012 27 UNEXPO ESTRUCTURA DELBALANCE GENERAL

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07/11/2012 28 UNEXPO EJEMPLO DEBALANCE GENERAL

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07/11/2012 29 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL Aunque todos los Activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las Cuentas por Cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa. Los Inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados.

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07/11/2012 30 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: Pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El Capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.

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07/11/2012 31 UNEXPO ASPECTOS ADICIONALES DELBALANCE GENERAL La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. La otra cuenta del Patrimonio, el Capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital. El Balance General cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

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07/11/2012 32 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se incrementa un Activo se debe: Disminuir otro activo en un importe igual, o Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se disminuye un Activo se debe: Aumentar otro activo en un importe igual, o Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

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07/11/2012 33 UNEXPO ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se incrementa un Pasivo se debe: Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o Aumentar un activo en un importe igual. Si se disminuye un Pasivo se debe: Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o Disminuir un activo en un importe igual.

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07/11/2012 34 UNEXPO PRESENTACIÓN DE LA CUENTA “T” Suma D Suma H Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H Debe Haber NOMBRE DE LA CUENTA Movimiento 1 x.xx Movimiento 2 Movimiento 3 x.xx x.xx

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07/11/2012 35 UNEXPO ¿ CARGAR O ABONAR A UNA CUENTA ? ¿Aumenta? CARGAR(debe) ABONAR(haber) ACTIVOS PASIVOCAPITAL ¿Aumenta? Sí Sí No No

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07/11/2012 36 UNEXPO ASIENTOS EN LA CUENTA “T”

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07/11/2012 37 UNEXPO EJEMPLO 1 Suponiendo que un pequeño negocio se ha iniciado con 10.000 BsF, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

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07/11/2012 38 UNEXPO EJEMPLO 2 El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de 6.000 BsF y los pagó a contado.

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07/11/2012 39 UNEXPO EJEMPLO 3 Luego, el dueño adquirió mercancía para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por 5.000 BsF. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo a crédito.

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