Valoración de Costos de una Empresa que fabrica pupitres metálicos

EL PRESUPUESTO MAESTRO DE UNA EMPRESA
QUE FABRICA PUPITRES METÁLICOS "DIJAVI S.A"

Introducción

Uno de los indicadores dentro de la Universidad Estatal
de Milagro es que los estudiantes deben demostrar todos los
conocimientos adquiridos dentro de cada materia, en este caso
Presupuesto la cual nos imparten en la Carrera de C.PA de la
Carrera de Ciencias Administrativas.

Recalcando que Presupuesto es la expresión
cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo determinado,
con la adopción de las estrategias necesarias para
lograrlos.

Por lo tanto este proyecto nos sirve de mucho al momento
de costear y presupuestar cierto producto como es el caso de
fabricación de pupitres metálicos en la Empresa
Dijavipupitres S.A.

1.1 PROBLEMA A INVESTIGAR

Nuestro objetivo es difundir a la colectividad el manejo
de un presupuesto maestro con la elaboración de los
pupitres metálicos, indicando situaciones especiales o
generales que se puedan evidenciar en el momento mismo en que se
esté haciendo la investigación.

1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

El trabajo presentado es de gran ayuda para estudiantes,
profesionales y personas naturales que busquen mejorar sus
ingresos al realizar el costeo detallado de cada proceso al
momento de fabricar cierto producto.

1.3 PROBLEMAS Y LIMITACIONES

Nos hemos encontrado con una serie de inconvenientes al
momento de llevar a cabo este proyecto ya que si bien es cierto
el dueño de la empresa nos atendió muy cordialmente
lo complicado se dio cuando lo entrevistamos y el nos dio
sólo datos aproximados, o sea lo que el recordaba ya que
lamentablemente no llevaba registros que respalden la veracidad
de la información requerida.

Marco
teórico

2.1 EMPRESA DIJAVIPUPITRES
S.A.

La Empresa se creó hace 12 años, con su
propietario el Sr. Julio Regalado, el cual viendo la necesidad de
ciertas instituciones estudiantiles que contaban con pupitres
escolares en estado deplorable, se dedicó a darles
mantenimiento es decir repararlas y dejarlas como nuevas, luego
con el pasar del tiempo surgió la idea de el mismo
fabricarlas dando así trabajo a personas desempleadas y
generando un ingreso a la economía de la Ciudad de Milagro
y al país.

2.2 MISIÓN:

La misión es la de diseño,
fabricación y distribución de soluciones integrales
en mobiliarios escolares, bajo los principios de respaldo en
calidad, garantía y servicio en post venta. Manteniendo
altos niveles de productividad y eficiencia en nuestros
productos.

2.3 VISIÓN:

Es mantener e incrementar el liderazgo en el mercado
local y en miras en el posicionamiento nacional.

Trabajando día a día en el desarrollo de
nuevos productos. Respondiendo así a las exigencias de
nuestros clientes. Consolidando nuestro nombre con una
garantía válida para nuestro futuro y
desarrollo.

Vías de Acceso

Las Vías de Acceso son
terrestres.

2.4 ORGANIGRAMA

Como se puede observar la empresa esta dividida en tres
secciones:

El Departamento de corte que es en donde se realiza como
su nombre los indica el corte de las láminas
metálicas para proceder a fabricar los
pupitres.

El Departamento de Ensamblaje que es donde se da forma a
los pupitres utilizando maquinarias tales como la guillotina que
sirve para doblar las láminas metálicas y se
plantea el diseño de los mismos viendo toda la materia
prima utilizada como es el caso de los ángulos y la
soldadura o electrodos;

El Departamento de Acabado o Pintado en el cual una vez
ya lijada y lavada con deja y agua se procede a pintarla
dependiendo el color de preferencia del cliente.

Presupuesto
maestro

3.1 MÍNIMOS
CUADRADOS

Es un método que utiliza la línea recta
con su ecuación Y=a+b.x.y que permite evaluar como
mínimo 5 años de ventas
históricas.

El cuadro que presentamos a continuación detalla
las ventas históricas que ha tenido la empresa durante los
últimos 4 años en el mercado, estas varían
de acuerdo a la temporada escolar que empieza en Abril y termina
en Diciembre cuando hablamos de la región Costa
aquí en Ecuador.

Luego procedemos a presupuestar por
trimestre las ventas en unidades producidas y los posibles
ingresos por las ventas esperadas.

En el segundo trimestre el volumen de ventas fue
disminuyendo por varios factores, uno de ellos es la crisis
económica que ha ido afectando al país entero a lo
largo de los años, y otra razón es que una vez
iniciado el periodo escolar ya no habrá muchos pedidos de
nuestros productos.

Luego en el tercer trimestre nuestro volumen de unidades
decreció totalmente por la variable mencionada
anteriormente la que detallaba que en este periodo por lo general
sólo se encargan de reparar bancas descompuestas o seguir
produciendo para no perder la concentración en la
actividad de la empresa.

Por último en el cuarto trimestre es casi poco el
trabajo que tienen los operarios en la empresa ya que en este
trimestre todo el mundo está enfocado más en las
festividades Navideñas y de Fin de año y otras
festividades durante este periodo. Aunque cabe recalcar que hay
ciertas escuelas, colegios y demás instituciones fiscales
y particulares encargan sus pedidos desde el Mes de Diciembre ya
que cada vez es mayor el número de estudiantes que
ingresan a recibir conocimientos, un ejemplo es el caso del
Colegio Particular FAE Nº3.

3.2 PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN

Permite desarrollar un volumen estimado de unidades
planificado por cada uno de los productos que elabora la empresa
para periodos preestablecidos.

El presupuesto de producción es un elemento
derivado del volumen planificado de las ventas producción
e inventarios estableciendo la capacidad de la planta de
producción.

En el siguiente cuadro nosotros podemos establecer
necesidades y costo de mano de obra y gastos indirectos de
fabricación que lo veremos luego en las próximos
capítulos.

La empresa cuenta con un inventario final en 0 unidades
porque el año anterior se logró la venta de todas
las unidades quedando así nuestro inventario final en
0.

Las ventas presupuestadas son el resultado de los cuatro
trimestres de la ecuación (Y=a+bx) que vimos anteriormente
en los Mínimos Cuadrados.

Nuestra necesidades requeridas al ver que no
contábamos con inventario final fueron las mismas que
presupuestamos en este año que repartidas en los cuatro
trimestres nos da como resultado 1.062 unidades.

3.3 PRESUPUESTO DE MATERIA
PRIMA

Uno de los factores de la Planeación sobre el uso
y costo de las materias primas es el presupuesto de uso y costo
de materiales y que de su preparación y análisis
genera una disminución en los costos relacionado con las
necesidades o partes. Puede elaborarse por subperiodos:
mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales o anuales
según el caso.

En el caso de nuestra empresa la elaboración se
hace trimestralmente en donde se logró realizar una
cotización de los diferentes materiales necesarios para
elaborar los pupitres metálicos. La siguiente figura
muestra cantidad de la materia prima a utilizar fabricando una
unidad. Así como los estándares de consumo de cada
uno de ellos.

Datos sobre los inventarios tanto iniciales como finales
de cada uno de los materiales utilizados en la elaboración
de los pupitres:

Una vez recopilado toda esta serie de información
procedemos a realizar el siguiente cuadro en el cual nos detalla
el total de materia prima a utilizar para la producción
requerida en este año el cual mostramos a
continuación:

En este cuadro multiplicamos las unidades requeridas o
presupuestadas con el estándar de consumo de cada
material.

Entonces ahora damos paso a las cédulas
presupuestarias cada complemento de Materia Prima por
trimestre:

3.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA

Para establecer los Costos de la Mano de Obra Directa es
necesario tener en cuenta:

• a. Número de empleados
  necesarios.

• b. Capacitación y
  Adiestramiento.

• c. Determinación de sueldos y
  salarios.

Adicionalmente a estos aspectos podemos determinar:
prestaciones sociales (primas, vacaciones, cesantías,
intereses sobre cesantías), cargas prestacionales y otros
conceptos relacionados con los salarios.

La M.O la podemos clasificar en:

Mano de Obra Directa: que son los salarios
pagados al personal o empleados que trabajan directamente con la
producción.

Mano de Obra Indirecta:que son aquellos valores
que incluyen los demás costos como por ejemplo los
salarios a supervisores, reparaciones almacenista, bodeguero,
celadores etc. Los cuales son necesarios para el buen
desempeño de la empresa.

En el caso de nuestra compañía cuenta con
los siguientes datos que servirán para el desarrollo de la
Cédula de Mano de Obra directa.

Para sacar el Costo por hora trabajada se
hace el siguiente cálculo:

El pequeño cuadro muestra el tiempo
requerido en cada Departamento de la Empresa elaborando cada
pupitre metálico, como podemos observar en el Departamento
de Corte tanto de las láminas metálicas como el de
los ángulos ocupa la mayor de tiempo ya que para proceder
al corte se tiene que medir y así sacar lo necesario que
para cada unidad.

Como al momento de presupuestar se busca el menor costo
y gasto posible se decidió que transformaríamos las
horas utilizadas en cada departamento y se las
transformaría en minutos según el número de
bancas producidas diariamente, para tener así una idea de
cuanto s minutos me tomo en cada departamento para producir los
16 pupitres.

En el cuadro siguiente se presenta el pago por hora
trabajada, lo cual lo obtuvimos primero multiplicando las
unidades presupuestadas al principio del proyecto por los minutos
calculados en el cuadro anterior dándonos como resultado
el tiempo utilizado por minuto, luego dividimos este resultado
para 60 minutos que tiene una hora reflejándonos
así el tiempo en horas que multiplicados por el valor que
les pagan por hora trabajada a los empleados ($1.216) nos da el
valor total del pago. Este procedimiento se repite en todos los
trimestres.

A continuación se detalla un Calendario de los
feriados que hay en el año 2012, el cual nos sirvió
de ayuda para saber los días que realmente se
trabajó o también nos ayuda a estimar el valor en
cuanto al pago por horas extras trabajando un día
festivo.

Los días sombreados con color lila son horas
extra que ganan los trabajadores por ser día sábado
aquí se les tiene que pagar el doble del salario que ganan
al trabajar las 8 horas diarias, esto lo dispone la Ley y los
días sombreados con naranja son los días de
descanso obligatorio los llamados feriados o puentes
vacacionales.

Luego de elaborar este calendario procedimos a
cuantificar los días festivos que hubo durante el
año 2012 y los días sábados trabajados, para
luego proceder a diseñar un Rol de Pago tanto para el
Personal Administrativo, como para los operarios.

3.5 PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN

Esto son todos los gastos anuales que la microempresa
debe considerar y cancelar para así poder mantenerse en
funcionamiento con todos los servicios, permisos y obligaciones
indispensables para la elaboración del
producto.

ANUAL:

3.6FLUJO DE EFECTIVO.-

Este es un estado financiero básico que deben
preparar las empresas para cumplir con las normativas y
reglamentos institucionales para proveer información
importante dirigida hacia los dueños del
negocio.

Con este estado de flujo podemos proporcionar
información apropiada al dueño de la microempresa
para que este puede medir sus gastos y tomar decisiones que lo
ayuden al correcto desenvolvimiento y además observar los
cambios ocurridos en la situación financiera para
así evaluar la liquidez y solvencia de su negocio o
microempresa.

CUADRO RESUMEN

El siguiente cuadro muestra el costo
unitario por cada cédula presupuestaria, es decir Costo de
Materia Prima, Mano de Obra Directa y los GIF que se presentaron
en cada trimestre al producir las unidades requeridas en el
transcurso del año en la empresa con lo cual podemos
determinar el costo real del producto y marcar una diferencia
entre el valor en el cual se vende y entre el valor que nos
cuesta producirlo.

Conclusiones

Hemos llegado a la conclusión que la Empresa
necesita mejorar en cuanto a la elaboración del producto,
para esto necesitaría la compra de nuevas maquinarias o
sea darle baja a esas maquinas y así acelerar la
producción dando como resultado productos de calidad
además otra propuesta es que al comprar dichas maquinarias
y contratando más personal podemos elaborar más
productos afines como por ejemplo roperos, archivadores,
escritorios, con los cuales pueden aumentar las utilidades para
el negocio.

Recomendaciones

Recomendamos que la empresa tome el riesgo de adquirir
nuevas maquinarias y se dedique a la elaboración de otros
productos ya que a mayor riesgo mayor seria la utilidad y sabemos
que la empresa cuenta con el personal adecuado para realizar
dichos productos otro factor seria que el dueño debe
asegurar a los empleados con todos los beneficios de ley ya que
si el IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) hace una
visita al negocio y se enteran de que los empleados no cuentan
dichos beneficios podrían cerrar el negocio y así
se desperdiciaría la producción de los
productos.

Anexos

Esta es la parte inferior de un
pupitre

Este es el asiento del
pupitre.

Este es el compresor que esta en el
área de pintado y acabado del producto.

Es las guillotina esto reemplaza a la
sierra se encuentra en el departamento de corte y sirve para
cortar las laminas metalicas

Es la parte donde se realiza el proceso del
doblado de las laminas se llama dobladora.

Esta es la soldadora se utiliza para que no
queden pueden esos desperfectos que suelen quedar en los puntos
de soldadura.

Se encuentra en el departamento de
ensamblaje y sirve para hacer perforaciones en las
latas.

Esta mesa se encuentra en el área
de Corte aquí colocan las láminas metálicas
para su posterior corte.

La fotografía muestra la
máquina de soldadura con electrodos.

Autor:

Víctor Castillo,

Jazmín
López,

Diana Sigcho

Nombre de la Asignatura:

Presupuesto

Nombre y título del
docente:

Eco. Carlos Ochoa
González

Mes y año de entrega del
trabajo:

Agosto 29, 2012

Semestre: 6to A1

Universidad Estatal de Milagro

Unidad de:

Ciencias Administrativas y
Comerciales

Carrera de:

Ingeniería en C.P.A