Presupuestos: Valoración de costos de una zapatería

Introducción

"ZPS Zapatos" es un pequeño negocio local ubicado
en la Av. Los Chirijos que durante años se ha dedicado a
la confección y elaboración artesanal de calzado
para caballero.

Calzados "Shoes", comenzó sus operaciones en el
año 1960, como un lugar de elaboración de pares de
zapato casual, tuvo su mayor apogeo en los años 1980,
teniendo altos niveles de producción. El abaratamiento de
los costos de producción en otros lugares, que ofertan su
producto a precios inferiores, ha hecho que las personas opten
por la adquisición de zapatos en los centros comerciales
de la ciudad, si embargo la calidad de los productos ofrecidos
por Calzados "Shoes", ha mantenido la fidelidad de un amplio
número de clientes, que impulsan a continuar con la
producción aunque en menores cantidades que en años
anteriores de calzado para caballero.

El presente trabajo ha sido elaborado, para el
análisis cualitativo y cuantitativo de las operaciones del
negocio, el presupuesto anual para el año en curso, la
conveniencia de sus estrategias y como podría mejorar su
utilidad y optimización de recursos.

MISION

"ZPS Zapatos" es una empresa dedicada a la
fabricación y comercialización de calzado masculino
de alta calidad mediante la innovación de diseños,
la utilización eficiente de recursos y mano de obra
calificada.

Para lograr la satisfacción absoluta de nuestros
clientes, dentro de un ambiente que promueva el mejoramiento
continuo, el trabajo en equipo y un desarrollo integral dentro de
la sociedad.

VISION

Crear y producir los mejores diseños de calzado
masculino, posicionándonos en la mente de nuestros
clientes como los mejores en calidad y
atención.

Consolidar nuestro prestigio en el mercado local y
abrirnos pasos hacia nuevos mercados competitivos.

OBJETIVOS

Objetivo general

Determinar los costos de producción y
comercialización de una pequeña zapatería
local, mediante la elaboración de presupuestos que
faciliten el análisis y la toma de decisiones
estratégicas.

Objetivos Específicos

• Determinar las unidades a vender y producir durante
  el año 2012, y explicar las variaciones.

• Elaborar el presupuesto de materias primas y mano de
  obra directa.

• Determinar los costos generales de
  fabricación.

• Determinar la liquidez de la entidad.

Organigrama Institucional

Productos
ofertados

"ZPS ZAPATOS" oferta tres
productos:

Zapato Mocasín: tipo de zapato de cuero de suela
dura, se caracterizan por carecer de cordones, hebillas u otra
forma de sujeción. Cuentan con una pala ancha cosida al
resto que forma una sola pieza y se calzan en un solo
gesto.

Zapato Casual (clásico): tipo de zapato de cuero
de suela dura, se caracterizan por contar con cordones que
garantizan la sujeción.

Zapatillas para caballero: tipo de calzado ligero con
suela delgada, son mucho más cómodas que los
zapatos.

Zapato mocasín

Zapato casual clásico

Desarrollo

"ZPS ZAPATOS"

INGRESOS ANUALES

"ZPS ZAPATOS"

UNIDADES E INGRESOS POR
PRODUCTOS

Se puede observar un comportamiento variable en las
ventas; las unidades tanto de zapato mocasín, zapato
casual y zapatilla ha disminuido considerablemente, tomando como
base los últimos cinco años.

Esta disminución en las unidades vendidas, nos
recrea un muy interesante escenario para el análisis de la
evolución del negocio.

Pronóstico
de ventas año 2012

"ZPS ZAPATOS"

ZAPATO CASUAL CABALLERO

Pronóstico de Ventas
2012

"ZPS ZAPATOS"

ZAPATILLA CABALLERO

Pronóstico de Ventas
2012

"ZPS ZAPATOS" venderá menos unidades que las
vendidas durante el año 2011. Esto debido al
comportamiento de demanda decreciente que afronta el negocio en
los últimos años.

Otro factor importante, es observar las variaciones de
las ventas cada trimestre, durante el tercer y cuarto trimestre
específicamente en los meses de septiembre y diciembre,
los zapatos tanto mocasín como casual tiene una mayor
demanda.

Explicación: las fechas dadas corresponden a los
siguientes acontecimientos:

17 de Septiembre: Fiestas de Cantonización de la
localidad.

25 de diciembre: Navidad, celebración a nivel
mundial.

Durante los dos primeros trimestres del año, las
zapatillas tienen una mayor demanda debido a que en nuestra
región se desarrolla la etapa invernal, y los clientes
sienten la necesidad de usar zapatillas por las
lluvias.

Presupuesto de
producción

"ZPS ZAPATOS" trabaja con una producción variable
con relación a la demanda, por ejemplo si las ventas de
zapatos en los dos últimos trimestres es mayor, igualmente
se producirán mayores unidades.

"SHOES"

Presupuesto de producción anual.

Producción año
2012

Presupuesto de
materia prima

"ZPS ZAPATOS" incurre a los materiales: cuero, cuero
fino nappa, forro badana, cambrión, suela, descarner,
lienzo, bocatapa, contrafuerte, planta sintética,
guadana,cartón de plantilla, hebilla, fomix, pegamento,
acabado de suela(negro, café, beige y natural), hilo,
clavos, vaserola y otros.

"ZPS ZAPATOS"

Materia Prima.

• 1. Cuero: principal material de
  elaboración del zapato mocasín y
  casual.

• 2. Cuero fino nappa: variedad de cuero
  más lisa y rugosa que el cuero normal, utilizado en la
  confección de las zapatillas.

• 3. Forro badana: cuero adobado muy blando,
  cubre interiormente el corte de forma total.

• 4. Cambrión: parte metálica que
  se ensambla en la plantilla ubicándose en la zona de
  enfranque.

• 5. Suela taco: componente de la suela que
  suministra a la parte posterior el contacto con el
  suelo.

• 6. Descarner: tipo de cuero más
  resistente al desgaste.

• 7. Suela planta: componente externo de la
  planta, cuya superficie toca el suelo y esta expuesta al
  desgaste.

• 8. Lienzo forro: una de las capas de forrado de
  los zapatos.

• 9. Bocatapa: sección trasera de la
  suela.

• 10. Contrafuerte: elemento ubicado
  interiormente entre el refuerzo del talón y el
  forro.

• 11. Planta sintética: tipo de suela de
  cuero sintético, utilizado en la elaboración de
  las zapatillas.

• 12. Guadana: tipo de cuero utilizado para
  forrar las plantillas de las zapatillas.

• 13. Cartón plantilla: pieza del
  tamaño y forma exterior de la planta de la horma,
  sobre la cual se monta el corte.

• 14. Hebilla: cierre utilizado para sujetar o
  abrochar, se emplea en las zapatillas.

• 15. Fomix: utilizado para realizar los moldes
  de las zapatillas.

• 16. Pegamento: para unir y compactar mejor los
  cortes.

• 17. Acabado de suela: producto acuoso, que
  permite la nivelación y da brillo.

• 18. Hilo de rosca nylon: hebra larga y delgada
  utilizada en la costura.

• 19. Clavos ¾ pulgadas: para asegurar la
  suela, y mejorar la pisada.

• 20. Vaserola: complemento utilizado para
  lustrar el cuero y dar un acabado mejor.

• 21. Lija fina: para dar acabado en el
  taco.

"ZPS ZAPATOS"

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA POR
INSUMO

Para la elaboración de sus tres productos
Calzados "Shoes" incurre al uso de 21 materias primas de alta
calidad; sus zapatos son de cuero natural, no sintético y
muy elaborado, aunque para elaborar las zapatillas si se usa el
cuero sintético.

Debido a las fluctuaciones en el ambiente
económico del país, el costo de la materia prima
varía de vez en cuando, pero para los cálculos
realizados se uso como base los precios actuales.

"ZPS ZAPATOS" trabaja con inventarios, siempre requieren
de material disponible, para realizar zapatos a
pedido.

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
TOTAL DURANTE EL AÑO

A continuación se muestra el costo de la materia
prima, usada en la elaboración de zapato
mocasín:

A continuación se muestra el costo de la materia
prima, usada en la elaboración de zapato
casual:

A continuación se muestra el costo de la materia
prima, usada en la elaboración de la zapatilla para
caballero:

Presupuesto de
mano de obra directa

Corte: aquí se procede al diseño de los
modelos, dibujado de los moldes y corte de las piezas tales como
cuero, badana, nappa.

Aparado: se procede a pasar por máquina las
piezas cortadas, en otras palabras se cose y une las partes que
conformarán el zapato.

Una misma persona labora tanto en el departamento de
Corte como en el departamento de Aparado.

Armado y Acabado: se procede a armar el zapato, se
elabora el taco, se pega y se dan los toques finales que
darán como resultado el calzado deseado. En este
departamento laboran dos empleados.

Básicamente este tipo de microempresas pagan a
sus empleados (directamente relacionados con la
producción), tomando como base de asignación de
salario el número de unidades por el
trabajadas.

Como podemos observar en la tabla de Mano de Obra
Directa, la elaboración del calzado previsto, demanda el
uso de casi las 480 horas laborables, aunque en realidad no se
labore este número de horas en la elaboración del
calzado, durante las horas disponibles el personal se dedica a
realizar ciertos arreglos o reparaciones demandas por los
clientes.

"ZPS ZAPATOS" paga a sus empleados el sueldo
mínimo establecido, el mismo que corresponde a $
292,00.

Otro hecho relevante es que sus empleados están
asegurados en el IEES (Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social).

Sueldo Total a pagar durante el
año 2012

Costos generales
de fabricación

Como costos generales de fabricación, "ZPS
ZAPATOS" trata a las pequeñas pero muy necesarias
herramientas que indirectamente están relacionan con la
producción del calzado.

La microempresa cuenta con 2 máquinas de aparar y
dos máquinas de pulir, además de 2 mostradores para
la exhibición del producto.

Depreciación

Mantenimiento (por cada 60 unidades
producidas se realiza mantenimiento)

"ZPS ZAPATOS"

COSTOS GENERALES DE
FABRICACIÓN

"ZPS ZAPATOS"

CUADRO DE DISTRIBUCION

"SHOES"

Estableciendo costos unitarios por producto y por
trimestre, determinando la utilidad unitaria:

"ZPS ZAPATOS" oferta como hemos observado tres
productos, que son:

• Zapato Mocasín

• Zapato Casual

• Zapatilla para caballero

Los precios de venta para estos productos serían
de $55, $55 y $45 respectivamente, la microempresa obtiene
ingresos extras de reparaciones de zapatos, ya que sobran
desperdicios de materia prima y hay una cantidad de horas
ociosas.

Si bien es cierto que "ZPS ZAPATOS" no presenta
pérdidas en su utilidad, se ha observado que la
producción ha ido disminuyendo, hecho que debería
preocupar al dueño, si quiere que su negocio se mantenga a
flote.

Autor:

Bella Catalina Pilco
Yance

DOCENTE:

Carlos Ochoa Gonzáles

UNIVERSIDAD ESTATAL MILAGRO

UNIDAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
COMERCIALES

INGENIERIA EN CONTADURIA PÚBLICA Y
AUDITORIA

Milagro, 27 de agosto de 2012