La evaluación de riesgos como componente básico del sistema de control interno
Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Objetivos
asociados a las fuentes de financiación
Tener conciencia sobre los objetivos operacionales,
de información y de cumplimiento que una
institución pretende lograr constituye un aspecto
básico a la hora de definir
el sistema de control interno. La ULPGC, en su
afán de alcanzar su misión institucional,
desarrolla doce objetivos generales en el marco de cinco
ámbitos de actuación * Docencia *
Investigación * Servicio a la Sociedad * Servicio a la
Comunidad Universitaria *Gestión
Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Destaca la
importancia que se otorga a la captación
y empleo de la financiación como elemento
necesario para el logro de la misión institucional;
Además, el desarrollo de un programa de
actuación amplio con una multiplicidad de objetivos
operacionales. “Convenir con las Administraciones
Públicas los niveles adecuados de financiación que
permitan el óptimo funcionamiento de la Institución
y la cobertura de sus misiones encaminadas a propiciar
el desarrollo, la aplicación y la transferencia
del conocimiento y de la tecnología. Al
propio tiempo, estimular las iniciativas
de profesores e investigadores tendentes a incrementar
y diversificar las fuentes de financiación a través
de convenios y colaboraciones con entidades públicas y
privadas para la realización de
estudios, proyectos, etc., sin menoscabo de
las actividades de docencia encomendadas”
Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras Las universidades,
por su condición de administraciones públicas,
quedan sujetas a la institución
del presupuesto y, por tanto, todos
los gastos e ingresos son ineludiblemente
de naturaleza presupuestaria y tienen como destino, la
prestación de servicios públicos (docencia,
investigación y extensión universitaria), sin
perjuicio de otras aplicaciones relacionadas, directa o
indirectamente, con éstos (guarderías, residencias,
librerías, servicios de deportes, etc.). Objetivos
asociados a las fuentes de financiación
Objetivos Asociados A Las Fuentes Financieras La naturaleza de
las universidades públicas impone una fuerte
regulación externa sobre las fuentes de
financiación, provocando un fuerte solapamiento entre los
objetivos de cumplimiento y de información; y éstos
con los objetivos operacionales. Esta interrelación entre
los objetivos refuerza la idea de que los objetivos
externos e internos deben ser coherentes y compatibles, es decir,
el logro de los primeros debe facilitar la consecución de
los segundos y viceversa.
Vinculación Entre Los Objetivos y La Evaluación De
Riesgo La valoración de los riesgos permite conocer
razonablemente los principales factores que puedan poner en
peligro los objetivos planteados por la Universidad en
relación con las fuentes de financiación Engloba
las consecuencias adversas que puedan producirse por una
alteración cuantitativa o cualitativa en
los ingresos presupuestarios, recogiendo las
disminuciones efectivas de recursos financieros
mantenidos en ejercicios presupuestarios previos, así como
el desaprovechamiento de iniciativas que faciliten
el incremento o diversificación de las fuentes
de financiación. Riesgo Financiero
Vinculación Entre Los Objetivos y La Evaluación De
Riesgo Riesgo de Crédito Describe aquellas amenazas que se
puedan producir por insolvencia provisional o definitiva de
un crédito, así como aquellas consecuencias
adversas resultantes de un retraso en su efectiva
recaudación. Riesgo de Fiabilidad de la Información
Recoge aquellas incidencias que puedan producir
una pérdida de fiabilidad en
la información utilizada para cubrir necesidades
de gestión y en la información dirigida a
satisfacer la rendición de cuentas, prestando
especial atención a los requerimientos legales que
puedan incidir sobre el régimen
económico-financiero de la Universidad. Riesgos de
fiabilidad de la información
Aporte A La Administración Educativa De Comunidad
Autónoma La colaboración global fijada anualmente
por la Comunidad Autónoma constituye la principal fuente
de financiación de la ULPGC y, por tanto, cualquier
impacto es significativo en términos de: Resistencia
Alcance Persistencia Intensidad Reaccion Reversibilidad
Riesgo Financiero Dichos modelos de financiación difieren
en el grado de autonomía que confieren a las universidades
y en los términos contractuales por los que se determina
el volumen de recursos, aunque frecuentemente se
sustentan en fórmulas que conjugan una combinación
de inputs (estudiantes matriculados, profesores, titulaciones) y
outputs (estudiantes graduados, productividad científica,
impacto social). Aporte A La Administración Educativa De
Comunidad Autónoma
Aporte A La Administración Educativa De Comunidad
Autónoma Riesgo de Crédito Asignada la cantidad en
los presupuestos de la comunidad autónoma, la
exigibilidad de la transferencia no debe plantear problemas en
virtud de lo establecido en el artículo 43 de
la Ley General Presupuestaria. Por lo tanto, los
riesgos no se derivan por la exigibilidad de la cantidad asignada
sino directamente de la vulnerabilidad que presenten
tales créditos, ya sea, por desfases temporales en su
asignación presupuestaria y posterior cobro, o bien por
cambios en las variables que definen el modelo particular de
financiación.
Aporte A La Administración Educativa De Comunidad
Autónoma El riesgo de crédito de los recursos
aportados por la Administración Autonómica se
manifiesta en el supuesto de que se produzcan inconcordancias
entre el libramiento de cada línea de financiación
y el reconocimiento de las obligaciones que llevan
aparejadas. Con la firma del contrato-programa, las líneas
presupuestarias se libran, en general, por doceavas partes al
comienzo de cada mes natural, por lo que cabe esperar una
vinculación temporal con sus correlativas obligaciones de
pago, especialmente si consideramos que la ULPGC queda
comprometida a lograr una correcta estabilidad presupuestaria que
no derive en nuevos déficits. Riesgo de
crédito.
Aporte A La Administración Educativa De Comunidad
Autónoma Riesgo de la fiabilidad De la Información
Corresponde a la Gerencia, especialmente a la Unidad de
Gestión Económica, aportar gran parte de
los datos necesarios para la elaboración de los
presupuestos y recoger las atribuciones patrimoniales en
el sistema de información de la Universidad,
discriminando aquéllas que pudieran tener una finalidad
concreta -subvención-, de aquéllas que puedan tener
un destino genérico -transferencia-, teniendo en cuenta de
que estas dos instituciones -subvención y
transferencia- están regidas por una normativa financiera
y contable diferente.
Aporte A La Administración Educativa De Comunidad
Autónoma Para las unidades de gasto con
financiación afectada cuya realización se
circunscriba exclusivamente a un ejercicio presupuestario es
suficiente con su inclusión en el presupuesto de la
Universidad, tanto por lo que se refiere al gasto presupuestario
como al ingreso presupuestario, no teniendo efecto adicional
sobre el significado de las magnitudes anteriormente citadas. Aun
cuando puedan identificarse diferentes unidades contables con
financiación afectada, sólo es necesario establecer
un seguimiento y control en los créditos destinados
al plan de inversiones, a los efectos de garantizar el
cumplimiento de las condiciones establecidas legalmente y
posibilitar el análisis de
la acción distorsionante que pueda tener sobre
el remanente de tesorería y saldo presupuestario, temiendo
en cuenta de que estas magnitudes no se ven afectadas por el
resto de las unidades de gastos con financiación afectada,
al circunscribirse a un único ejercicio
presupuestario.
En la Ley de Presupuestos de la Comunidad Autónoma para el
ejercicio presupuestario de 2000, se incluyen las siguientes
rúbricas presupuestarias: Créditos destinados a
gastos de personal. Créditos destinados a gastos de
funcionamiento. Créditos destinados al plan de plantillas.
Créditos destinados a sufragar trienios, quinquenios y
sexenios de personal. Créditos destinados al Plan de
Inversiones. Créditos destinados a complementos
retributivos. Anticipo de masa salarial del
contrato-programa.
Los créditos destinados a gastos de personal y gastos de
funcionamiento pueden describirse como transferencias corrientes
al financiar operaciones no concretas ni específicas. Los
créditos destinados al plan de plantillas y los
créditos destinados a complementos retributivos pueden ser
definidos como subvenciones corrientes al dirigirse a operaciones
concretas y específicas los créditos destinados al
plan de inversiones se definen como subvenciones de capital,
habida cuenta de que son fondos recibidos para la
adquisición o construcción de activos fijos
perfectamente determinados.
TASAS ACADÉMICAS DE CURSOS REGLADOS. Hernández y
Valverde (1997) realizaron un estudio sobre la
financiación del sistema universitario público
español, se constata como la mayor parte de las
universidades no cubren sus gastos corrientes con las
transferencias recibidas de sus respectivas Comunidades
Autónomas y aproximadamente la mitad no pueden responder a
los gastos de personal con la subvención recibida. Las
tasas académicas han de sufragar parte del montante de los
gastos de personal y otros gastos corrientes básicos,
así como los gastos que se deriven de los programas de
calidad institucional y de calidad de los recursos humanos. Las
tasas académicas de cursos reglados tienen Una importancia
relativa en los presupuestos de Las universidades. La viabilidad
económica- financiera de las universidades requieren un
equilibrio del Presupuesto de ingreso y del presupuesto de
gastos.
Riesgo financiero El riesgo financiero va a depender de una
multiplicidad de factores que se engloban en la política
de tasas que son definidos por la administración estatal y
autonómica. La elasticidad de la demanda universitaria a
los incrementos de tasas, los cambios en la política de
becas, la aparición de nuevas figuras contractuales como
préstamos-renta u otras modalidades, tienen una incidencia
directa sobre la cuantía de esta fuente de
financiación que es preciso valorar, en tanto que pueden
repercutir en la estructura y estabilidad financiera de la
Universidad.
Riesgo de crédito En el riesgo de crédito de las
tasas académicas existe una notable diversidad en la
política de fraccionamiento de los pagos entre
universidades. El riesgo de crédito acontece por el
aplazamiento en el pago de las tasas y por la política de
exenciones sin cobertura financiera
Riesgo en la fiabilidad de la información La
participación de las instituciones financieras facilita el
cobro de las tasas académicas, especialmente cuando el
alumnado ha domiciliado el fraccionamiento de sus tasas
académicas. Ahora bien la fiabilidad de la
información recogida en el sistema de información
contable de la universidad va a depender de la correcta
conciliación entre el saldo contable y bancario
Atribuciones patrimoniales de otras administraciones
públicas: especial referencia a las subvenciones para
actividades de I+D Las universidades obtienen atribuciones
patrimoniales de personas físicas, tanto dinerarias o en
especie -in natura-, aunque abundan en mayor medida las
aportaciones a título gratuito de administraciones
públicas, empresas u organizaciones privadas sin
ánimo de lucro, estos recursos pretenden fomentar las
actividades primarias de las instituciones universitarias,
especialmente la financiación de proyectos de
investigación.
SUBVENCIONES DE I+D APORTADAS POR LA UNIÓN EUROPEA.
La Unión Europea ha venido ofreciendo dos instrumentos
financieros básicos Programas marco. Constituyen la base y
el instrumento de la política de investigación y
desarrollo tecnológico de la Unión Europea,
así como el principal mecanismo de cooperación
científica y tecnológica entre empresas,
universidades y centros de investigación en Europa. Fondos
estructurales. Estos fondos constituyen el principal instrumento
para la política de cohesión comunitaria y han
contribuido decisivamente en la financiación de las
universidades públicas españolas, al aprovechar una
ingente cantidad de recursos del Fondo Europeo de Desarrollo
Regional (FEDER) destinados básicamente a infraestructuras
y proyectos de investigación.
RIESGO FINANCIERO. El riesgo financiero existe cuando la
Universidad pierde o no desarrolla toda su capacidad para el
acceso de esta financiación competitiva y, en este
sentido, cabe señalar que tal posibilidad depende de
muchos factores internos y externos, algunos de ellos
controlables por la propia institución
universitaria.
RIESGO DE CRÉDITO El riesgo de crédito asociado a
las subvenciones públicas aportadas por la Unión
Europea está vinculado al proceso de justificación
y rendición de cuentas de los proyectos de
investigación, pudiéndose reclamar la totalidad de
la contribución patrimonial aportada en el supuesto de
detectarse graves irregularidades financieras. Así mismo,
la financiación recibida depende de la capacidad contable
de la Universidad, habida cuenta de que los sistemas de
imputación de costes financiables se corresponden con la
capacidad para identificar los costes directos e indirectos
vinculados a los proyectos de investigación.
SUBVENCIONES APORTADAS POR EL PLAN NACIONAL DE
INVESTIGACIÓN Por una parte, la de fortalecer la
investigación básica como elemento fundamental para
contribuir solidariamente a la generación de conocimiento,
base de todo desarrollo a largo plazo De acuerdo con el Plan
Nacional de I+D+I, la misión de la Administración
General del Estado debe ser: Por otra parte, la de crear un clima
favorable para que las empresas se incorporen plenamente a la
cultura de la innovación tecnológica con el fin de
incrementar su competitividad.
RIESGO FINANCIERO. El riesgo financiero es el coste de
oportunidad que supone no aprovechar la financiación
adicional que pueda obtenerse del Plan Nacional de I+D+I. Los
instrumentos financieros están concebidos para su
aplicación en función del grado de dificultad o
riesgo técnico inherente a cada una de las actividades,
utilizando las subvenciones para aquellas actuaciones que tengan
un componente de investigación científica o
desarrollo tecnológico más avanzado, o para los
casos en que su aplicación sea necesaria para realizar la
actividad considerada.
RIESGO DE CRÉDITO. Las universidades, tanto si
actúan como beneficiarias en sentido propio como si lo
hacen en calidad de entidades colaboradoras, quedan sujetas a los
preceptos establecidos en la Ley General Presupuestaria. El
articulo 43 de esta Ley prevé que “las obligaciones
de pago sólo son exigibles a la Hacienda Pública
cuando resulten de la ejecución de los Presupuestos
Generales del Estado”, si bien también advierte, en
su apartado segundo, que “si dichas obligaciones tienen por
causa prestaciones o servicios a la Administración
pública, el pago no podrá efectuarse si el acreedor
no ha cumplido o garantizado su correlativa
obligación”. Es más, la Universidad puede
quedar obligada a reintegrar las cantidades previamente recibidas
si incurre en alguno de los supuestos establecidos en el
artículo 81.9 de esta Ley, además de los intereses
y, en su caso, de los recargos que puedan acompañar a esta
acción reparadora.
SUBVENCIONES DE I+D DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA los programas
propios de las universidades constituyen el primer eslabón
en la iniciación de grupos de investigación, las
ayudas financieras que conceden las Comunidades Autónomas
abren una puerta para su consolidación en caras de captar
recursos en convocatorias externas de ámbito nacional e
internacional, Por eso, las Comunidades Autónomas
están implantando mecanismos financieros que premian la
consecución de determinados mecanismos de calidad,
presionando para que las universidades demuestren su capacidad
investigadora si desean mantener o incrementar esta fuente
adicional de recursos financieros.
RIESGO FINANCIERO. La estructura regional de aplicación
del gasto de I+D nacional presenta una fuerte
concentración, tanto por los recursos captados de las
iniciativas nacional o europea, como por el número de
investigadores localizados en las distintas Comunidades
Autónomas. Según un informe desarrollado por la
fundación Cotec (1998a), a escala autonómica se
observan grandes discrepancias de una región a otra, tanto
en la distribución del gasto de I+D entre el sistema
público y privado como en la ejecución del gasto
público.
RIESGO DE CRÉDITO. Para este se requiere analizar las
normas y procedimientos que regulan los recursos a lo largo de
los proyectos de investigación, los costes que son
considerados como financiables, así como las contingencias
que puedan derivarse de la justificación de tales
atribuciones patrimoniales.
Repercusiones de la ejecución de los proyectos de
investigación subvencionados El ritmo de ejecución
del gasto y la percepción de los ingresos finalistas no
son flujos simultáneos, lo que, en términos
contables, implica la necesidad de establecer mecanismos de
seguimiento y control, al objeto de garantizar el cumplimiento de
los siguiente fines básicos.
Asegurar Obtener información precisa
Las desviaciones de financiación imputables puede
presentarse con signo positivo o negativo. 2 CASO El
reconocimiento de los derechos durante el ejercicio destinados a
la financiación del gasto presupuestario realizado…
Se han reconocido durante el ejercicio, derechos destinados a la
financiación de gastos presupuestarios
concretos…
Consideraciones patrimoniales de los proyectos de
investigación subvencionados. Los activos son elementos
relacionados directamente con la medida de la situación
financiera, y se definen como recursos controlados por la
entidad, como consecuencia de sucesos pasados, de los cuales se
espera obtener en el futuro una utilidad económica.
La información asociada a las subvenciones de
investigación puede presentar problemas de fiabilidad, al
depender, entre otros, de los siguientes factores:
Participación de un número importante de
investigadores con decisiones descentralizadas. Existencia de un
número importante de proyectos de investigación.
Coordinación de diferentes unidades administrativas con
responsabilidades Propias.
Gestión de flujos económicos y financieros que se
proyectan en diferentes ejercicios presupuestarios Desarrollo de
los principios y normas contables públicas que regulan la
financiación afectada.
Ingresos de actividades económicas complementarias y
servicios internos Actuando directamente a través de su
propia organización. Interponiendo personificaciones
dependientes con dominio perfecto, mayoritario o minoritario.
Acordando con terceros la gestión de determinada
actuación mediante convenios de colaboración.
En el caso de la ULPGC, la política de precios y
directrices para la provisión de los servicios
complementarios se concreta en los siguientes extremos. Servicios
deportivos. Publicaciones y producción documental.
Concesiones administrativas. Arrendamientos de instalaciones
universitarias.
Riesgo de crédito El cobro de los servicios que se rigen
por derecho privado -servicio de publicaciones y actividades
deportivas- se produce con anterioridad a la prestación
del servicio, por lo que el riesgo de crédito es nulo
Riesgo en la fiabilidad de la información. I 1.ingresos en
régimen de derecho privado derivados por la
prestación de servicios. 2.Servicios de deporte.
Contratos para la realización de trabajos de
carácter científico, humanístico,
técnico y artístico: un caso Ilustrativo. Contratos
de consultoría universitaria Contrato de peritaje.
Contrato de investigación propiamente dichos.
Contrato de valoración Contrato de cooperación
Contrato de cesión de propiedad industrial o licencia de
patentes Contrato de licencia de propiedad industrial Contratos
de franquicias. Aportación no dineraria al capital de una
sociedad.
ESTA PRESENTACIÓN CONTIENE MAS DIAPOSITIVAS DISPONIBLES EN
LA VERSIÓN DE DESCARGA