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Teoría de la contabilidad financiera






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SubEste libro introduce al lector en los conceptos fundamentales para la elaboración de los estados financieros, consta de 419 páginas, en las cuales se van explicando las ideas que forman la teoría de la contabilidad financiera y su importancia de la misma para la empresa y su entorno Análisis del libro: Teoría de la Contabilidad Financiera UNEXPO - ING. FINANCIERA 1

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SubLa información financiera presenta la empresa a inversores o personas externas interesadas en la misma, por tanto los datos manejados deben tener estas características:  Relevancia: se exponen la información más relevante y que se corresponda con los intereses de los lectores Objetividad: Los datos reflejados deben ser objetivos y concisos para que se puedan tomar las mejores decisiones, además deben ser verificables Comparabilidad: la información reflejada debe ser clara y poderse comparar para así determinar las mejores decisiones Claridad y periodicidad adecuada: expresar los datos con claridad permite que estos sean mejor entendidos, además el tiempo de entrega de información debe ser relativamente corto para así tomar las decisiones más acertadamente UNEXPO - ING. FINANCIERA 2

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Las características cualitativas que deben tener los estados financieros son: Ser comprensibles, relevantes, con información relativa o materialidad, fiabilidad, neutralidad, prudencia, comparabilidad   Es importante señalar que un informe debe ser presentado a la fecha, ya que la información contenida puede ser muy útil en la resolución de problemas y en la toma de decisiones. Es sumamente importante que los estados financieros cumplan con criterios de integridad y equilibrio, que permitan reflejar el estado real de la empresa. UNEXPO - ING. FINANCIERA 3

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La información contable sirve para Conocer y demostrar los recursos controlados por una empresa, las obligaciones de pago a otras empresas, los cambios en los recursos y el resultado obtenido en el periodo. Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios e inversiones. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. Evaluar la gestión, de los administradores de la empresa. Fundamentar, la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformación, de la información estadística nacional. Evaluar el beneficio que la actividad económica representa para la comunidad. UNEXPO - ING. FINANCIERA 4

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Objetivos de la Información Contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que además la información sea comparable. Es comprensible cuando es clara y fácil de comprender. Es útil cuando es pertinente y confiable. Es pertinente cuando posee el valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. Es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 5

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El FASB o Financial Accounting Standards Board (por sus siglas en ingles) es un organismo estadounidense que fija los principios contables mas aceptados. Sus pronunciamientos, llamados Statements of Financial Accounting Standards, especifican la forma de contabilizar ciertas transacciones en los negocios. UNEXPO - ING. FINANCIERA 6

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Relación entre costo y beneficio. La información financiera es útil para el proceso de toma de decisiones pero, al mismo tiempo, su obtención origina costos. Los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla. En la evaluación de beneficios y costos deben intervenir, sustancialmente, un juicio de valor. RESTRICCIONES A LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS. UNEXPO - ING. FINANCIERA 7

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Para la consecución de los objetivos de información en los reportes o estados financieros se deben expresar adecuadamente los conceptos de Activos, Pasivos y Patrimonio Neto. Para lo cual la IASB tiene una serie de definiciones. La IASB o International Accounting Standards Board (por sus siglas en ingles), es un organismo independiente que trabaja en conjunto con la fundación IFRS, para establecer métodos estándares en la emisión de reportes financieros, y también para ayudar y asesorar a las empresas en la adopción de estos métodos de trabajo. CONSECUSIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN. UNEXPO - ING. FINANCIERA 8

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Según la IABS: “un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa obtener, en el futuro beneficios económicos”, “Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos” , “Patrimonio es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos”.   Una vez definidos Activos, Pasivos y Patrimonio, se deben tomar en cuenta los ingresos y los gastos para determinar su correcta representación en el informe. UNEXPO - ING. FINANCIERA 9

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Permisos para el Registro. Cuando una empresa quiere registrarse como tal debe mostrar su información tanto financiera, permisos para su constitución, información personal de los socios o accionistas. UNEXPO - ING. FINANCIERA 10

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La empresa como entidad separada de sus propietarios.   Las empresas deben ser consideradas entidades completamente diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones deben registrarse separadamente, atendiendo el efecto que tienen en ella y no en éstos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 11

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La empresa como entidad separada de sus propietarios.   Las empresas deben ser consideradas entidades completamente diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones deben registrarse separadamente, atendiendo el efecto que tienen en ella y no en éstos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 12

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La Continuidad de la Empresa. Es la continuación de su operación a pesar de los problemas que se presenten La importancia relativa o materialidad. Existen situaciones en las cuales debe operar el criterio del contador , en el sentido de que hay operaciones que no se ajustan a los Principios y Normas establecidos UNEXPO - ING. FINANCIERA 13

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Registro Por Partida Doble. La partida doble no es mas que la suma de la(s) cuenta(s) del debe tiene que coincidir con la(s) cuenta(s) del haber. El sistema de partida doble es el método más usado en la contabilidad. UNEXPO - ING. FINANCIERA 14

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  INGRESOS, COSTOS Y GASTOS. Ingresos. Partidas recibidas por la empresa que le producen enriquecimiento. Costos. Inversión necesaria para producir o adquirir bienes para la venta. Gastos. Erogación necesaria para producir ingresos o para desarrollar la actividad mercantil. UNEXPO - ING. FINANCIERA 15

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  Descripción del Proceso o Ciclo Contable Al inicio del ejercicio contable, la empresa tiene un patrimonio, durante el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, éste se verá alterado o modificado, al tiempo que se irán generando unos resultados al desarrollar su actividad productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del resultado en el patrimonio empresarial, deberá proceder a calcularlo. Finalmente, podrá presentar las cuentas anuales UNEXPO - ING. FINANCIERA 16

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Apertura de la contabilidad Tanto en el Diario como en el Mayor se registrarán los elementos con los que cuenta la empresa en un primer momento. Es importante darse cuenta de que las cuentas que figuren en el activo del balance constituirán los empleos y las que aparezcan en el pasivo los recursos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 17

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Determinación de la Situación Inicial Evaluar la efectividad de la administración, para lograr mantener intacta la inversión y obtener un rendimiento atractivo. La información seguirá siendo el mejor instrumento para la toma de decisiones de un negocio; a mejor calidad de información, corresponde mejor probabilidad de éxito en las decisiones. Los parámetros o subsistemas que más interesan son la liquidez, rentabilidad, crecimiento, apalancamiento y productividad. UNEXPO - ING. FINANCIERA 18

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Asiento de Apertura al Libro Diario al Mayor El ejercicio económico es cada uno de los períodos contables en el que se divide la vida de la empresa. Generalmente la contabilidad financiera, es anual, suele ir de 1 de enero a 31 de diciembre, se pueden tomar períodos de tiempo más pequeños si la empresa así lo necesita. UNEXPO - ING. FINANCIERA 19

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Balances de Comprobación El objetivo final es comprobar que no existen asientos sin cuadrar en la contabilidad. Esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada UNEXPO - ING. FINANCIERA 20

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En la práctica contable se suelen registrar gastos e ingresos al recibir o emitir facturas que los justifiquen. Pero al finalizar el ejercicio, se deben contabilizar los gastos o ingresos que no se hayan recibido o emitido sus correspondientes facturas. UNEXPO - ING. FINANCIERA 21

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En la práctica contable se suelen registrar gastos e ingresos al recibir o emitir facturas que los justifiquen. Pero al finalizar el ejercicio, se deben contabilizar los gastos o ingresos que no se hayan recibido o emitido sus correspondientes facturas. UNEXPO - ING. FINANCIERA 22

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Visión Financiera y Patrimonial de una Empresa La estructura financiera es la forma en que se financian los activos de una empresa. Cada uno de los componentes de la estructura patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto, tiene su costo, que está relacionado con el riesgo: La deuda es menos riesgosa que el Capital, porque los pagos de intereses son una obligación contractual y porque en caso de quiebra los tenedores de la deuda tendrán un derecho prioritario sobre los activos de la empresa. Los dividendos, la retribución de capital son derechos residuales sobre los flujos de efectivo de la compañía, por lo tanto son más riesgosos que una deuda. UNEXPO - ING. FINANCIERA 23

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El inmovilizado material, está integrado por todos aquellos elementos tangibles, muebles o inmuebles, propiedad de la empresa (terrenos, edificios, maquinaria) y que permanecen en la actividad productiva durante una serie de períodos dentro de él pueden distinguirse dos tipos diferentes: el inmovilizado material terminado y el inmovilizado en curso. El inmovilizado inmaterial, está formado por elementos intangibles, susceptibles de valoración económica (patentes, concesiones administrativas), que permiten la realización del proceso productivo durante varios años. UNEXPO - ING. FINANCIERA 24

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Valoración de Activos Fijos Materiales: alta en patrimonio. En los supuestos de compra a terceros, la valoración del inmovilizado vendrá dada, por el precio de compra, que incluye el importe facturado por el vendedor más los gastos adicionales que varían según el tipo de bien a que se haga referencia. UNEXPO - ING. FINANCIERA 25

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Construcción Propia. Si se trata de un bien fabricado o producido por el propio sujeto contable, habrá de valorarse por su coste de producción. Los costes a considerar serán: la mano de obra directa, los costes de los materiales y servicios consumidos, la amortización correspondiente al inmovilizado utilizado y la proporción que corresponda de costes indirectos, y otros costes. UNEXPO - ING. FINANCIERA 26

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Permuta Es la entrega de un bien a cambio de otro. Se define como aquéllas en las que se produce el intercambio entre las partes, conmutativo, oneroso y generalmente no dinerario, de bienes o derecho de la misma o de diferente naturaleza. UNEXPO - ING. FINANCIERA 27

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Ampliaciones, renovaciones y mejoras: De los bienes de inmovilizado material que persiguen mantener el bien en condiciones normales de funcionamiento y con mejoras. Esto permite que los importes satisfechos se consideren mayor importe del activo y no gasto de ejercicio UNEXPO - ING. FINANCIERA 28

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REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERÍODO EN EL DIARIO Y SU PASE AL MAYOR Compra a crédito Pagan por banco gastos diversos Satisfacen a proveedores Pagan gastos de personal UNEXPO - ING. FINANCIERA 29

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ESTABLECIMIENTO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN O SUMAS Y DEL BALANCE DE SALDOS Información recogida en el libro mayor Las sumas deudoras son los totales consignados en el debe de cada cuenta PROCESOS DE AJUSTES Contraste de saldos contables con saldos reales Formulación del resultado del periodo UNEXPO - ING. FINANCIERA 30

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CONTRASTE DE SALDOS CONTABLES CON SALDOS REALES Estos son obtenidos a través de un proceso documental. Activo y pasivo a un inventario. Si las cuentas son representativas de cosa, el inventario consiste en contar y valorar lo contado. Inventario físico. Si las cuentas son representativas de derechos u obligaciones, el inventario consiste en contrastar el saldo sugerido de la contabilidad de la empresa con el que tenga el deudor o acreedor correspondiente. UNEXPO - ING. FINANCIERA 31

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FORMULACIÓN DEL RESULTADO DEL PERÍODO. CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES NO REGISTRADAS DURANTE EL PERÍODO El resultado del periodo es la diferencia entre los ingresos del periodo y los gastos del periodo, tal como fueron definidos en otro apartado, es decir, los ingresos como incrementos de activos por la prestación de servicios o la venta de cosas y los gastos como disminución de activos, que son la contrapartida de los ingresos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 32

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AJUSTES A DETERMINADAS CUENTAS SEGÚN SU FUNCIONAMIENTO Las cuentas registran cargos y abonos que implican variaciones, según cada una de ellas. Se puede utilizar iguales criterios de valoración o distintos para los cargos. L cuenta se lleva administrativamente cuando se utilizan iguales criterios de valoración para registrar los cargos y abonos; la cuenta se lleva especulativamente cuando se utilizan distintos criterios de valoración para registrar los cargos y los abonos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 33

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VISIÓN GLOBAL DE LA SITUACIÓN FINANCIERO-PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA Activo: Circulantes o bienes de cambio; existencias, derechos de cobros, tesorerías Pasivos: Patrimonio neto, pasivo fijo, Pasivo circulante. Esta se representa por el balance de situación: UNEXPO - ING. FINANCIERA 34

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ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS DE MATERIALES O TANGIBLES Y CONTENIDO Activos fijos materiales depreciables: Son aquellos que tienen una vida limitada y, por lo tanto, su coste ha de ser asignado durante los ejercicios en que se usa, carros, maquinas, edificios. Activos Fijos materiales no depreciables: Son aquellos cuya vida es ilimitada. Como los terrenos. UNEXPO - ING. FINANCIERA 35

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VALORACIPON DE LOS ACTIVOS FIJOS MATERIALES: ALTA EN PATRIMONIO El valor a asignar un activo fijo al darle de alta en patrimonio esta en función del llamado, principio de especialización del ejercicio; en el sentido de que el importe de los costes a capitalizar y después a asignar en el futuro como gastos de ejercicio futuro. Como complemento, los costes derivados de la adquisición de un activo serán capitalizados, en tanto este activo no este en condiciones de generar ingresos UNEXPO - ING. FINANCIERA 36

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ADQUISICIÓN A TERCEROS CON PAGO AL CONTADO En este caso no se presentan problemas a la hora de fijar el valor del activo en concreto ADQUISICIÓN A TERCEROS CON PAGO APLAZADO En este caso el problema que se plantea: ¿Debe formar parte del coste del activo de interés por aplazamiento en el pago? Se podría pensar que el gasto de interés no es necesario, por cuanto no es un coste intrínseco a la compra y por lo tanto debería computarse como coste del dinero que el suministrador presta a la empresa, y siendo así, computado en los resultados de periodos en que ese gasto financiero se devengue. UNEXPO - ING. FINANCIERA 37

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ADQUISICIÓN A TERCEROS CON FINANCIACIÓN EN MONEDA DISTINTA AL EURO Acá se añade otro problema. El activo fijo es financiado por un proveedor ajeno a la zona euro. Surge una diferencia que es necesario discernir, como siempre, si debe formar parte del coste del activo o de los resultados del periodo en que esa diferencia se ponga de manifiesto. Con carácter general, el criterio es similar al de la capitalización. UNEXPO - ING. FINANCIERA 38

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FÓRMULA SubPara el uso de esta formula, se debe considerar el valor origen, valor residual estimado y la vida útil. UNEXPO - ING. FINANCIERA 39

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