SubEste libro introduce al lector en los conceptos fundamentales
para la elaboración de los estados financieros, consta de
419 páginas, en las cuales se van explicando las ideas que
forman la teoría de la contabilidad financiera y su
importancia de la misma para la empresa y su entorno
Análisis del libro: Teoría de la Contabilidad
Financiera UNEXPO – ING. FINANCIERA 1
SubLa información financiera presenta la empresa a
inversores o personas externas interesadas en la misma, por tanto
los datos manejados deben tener estas características:
Relevancia: se exponen la información más
relevante y que se corresponda con los intereses de los lectores
Objetividad: Los datos reflejados deben ser objetivos y concisos
para que se puedan tomar las mejores decisiones, además
deben ser verificables Comparabilidad: la información
reflejada debe ser clara y poderse comparar para así
determinar las mejores decisiones Claridad y periodicidad
adecuada: expresar los datos con claridad permite que estos sean
mejor entendidos, además el tiempo de entrega de
información debe ser relativamente corto para así
tomar las decisiones más acertadamente UNEXPO – ING.
FINANCIERA 2
Las características cualitativas que deben tener los
estados financieros son: Ser comprensibles, relevantes, con
información relativa o materialidad, fiabilidad,
neutralidad, prudencia, comparabilidad Es importante
señalar que un informe debe ser presentado a la fecha, ya
que la información contenida puede ser muy útil en
la resolución de problemas y en la toma de decisiones. Es
sumamente importante que los estados financieros cumplan con
criterios de integridad y equilibrio, que permitan reflejar el
estado real de la empresa. UNEXPO – ING. FINANCIERA 3
La información contable sirve para Conocer y demostrar los
recursos controlados por una empresa, las obligaciones de pago a
otras empresas, los cambios en los recursos y el resultado
obtenido en el periodo. Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los
administradores en la planeación, organización y
dirección de los negocios e inversiones. Tomar decisiones
en materia de inversiones y crédito. Evaluar la
gestión, de los administradores de la empresa.
Fundamentar, la determinación de cargas tributarias,
precios y tarifas. Ayudar a la conformación, de la
información estadística nacional. Evaluar el
beneficio que la actividad económica representa para la
comunidad. UNEXPO – ING. FINANCIERA 4
Objetivos de la Información Contable. Para poder
satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información
contable debe ser comprensible, útil y en ciertos casos se
requiere que además la información sea comparable.
Es comprensible cuando es clara y fácil de comprender. Es
útil cuando es pertinente y confiable. Es pertinente
cuando posee el valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna. Es confiable cuando es neutral,
verificable y en la medida en la cual represente fielmente los
hechos económicos. UNEXPO – ING. FINANCIERA 5
El FASB o Financial Accounting Standards Board (por sus siglas en
ingles) es un organismo estadounidense que fija los principios
contables mas aceptados. Sus pronunciamientos, llamados
Statements of Financial Accounting Standards, especifican la
forma de contabilizar ciertas transacciones en los negocios.
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Relación entre costo y beneficio. La información
financiera es útil para el proceso de toma de decisiones
pero, al mismo tiempo, su obtención origina costos. Los
beneficios derivados de la información deben exceder el
costo de obtenerla. En la evaluación de beneficios y
costos deben intervenir, sustancialmente, un juicio de valor.
RESTRICCIONES A LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS. UNEXPO –
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Para la consecución de los objetivos de información
en los reportes o estados financieros se deben expresar
adecuadamente los conceptos de Activos, Pasivos y Patrimonio
Neto. Para lo cual la IASB tiene una serie de definiciones. La
IASB o International Accounting Standards Board (por sus siglas
en ingles), es un organismo independiente que trabaja en conjunto
con la fundación IFRS, para establecer métodos
estándares en la emisión de reportes financieros, y
también para ayudar y asesorar a las empresas en la
adopción de estos métodos de trabajo.
CONSECUSIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN.
UNEXPO – ING. FINANCIERA 8
Según la IABS: “un activo es un recurso controlado
por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa obtener, en el futuro beneficios
económicos”, “Un pasivo es una
obligación presente de la empresa, surgida a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos” , “Patrimonio es la
parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos
todos sus pasivos”. Una vez definidos Activos,
Pasivos y Patrimonio, se deben tomar en cuenta los ingresos y los
gastos para determinar su correcta representación en el
informe. UNEXPO – ING. FINANCIERA 9
Permisos para el Registro. Cuando una empresa quiere registrarse
como tal debe mostrar su información tanto financiera,
permisos para su constitución, información personal
de los socios o accionistas. UNEXPO – ING. FINANCIERA 10
La empresa como entidad separada de sus propietarios. Las
empresas deben ser consideradas entidades completamente
diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones deben
registrarse separadamente, atendiendo el efecto que tienen en
ella y no en éstos. UNEXPO – ING. FINANCIERA 11
La empresa como entidad separada de sus propietarios. Las
empresas deben ser consideradas entidades completamente
diferenciadas de sus propietarios y sus operaciones deben
registrarse separadamente, atendiendo el efecto que tienen en
ella y no en éstos. UNEXPO – ING. FINANCIERA 12
La Continuidad de la Empresa. Es la continuación de su
operación a pesar de los problemas que se presenten La
importancia relativa o materialidad. Existen situaciones en las
cuales debe operar el criterio del contador , en el sentido de
que hay operaciones que no se ajustan a los Principios y Normas
establecidos UNEXPO – ING. FINANCIERA 13
Registro Por Partida Doble. La partida doble no es mas que la
suma de la(s) cuenta(s) del debe tiene que coincidir con la(s)
cuenta(s) del haber. El sistema de partida doble es el
método más usado en la contabilidad. UNEXPO – ING.
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INGRESOS, COSTOS Y GASTOS. Ingresos. Partidas recibidas
por la empresa que le producen enriquecimiento. Costos.
Inversión necesaria para producir o adquirir bienes para
la venta. Gastos. Erogación necesaria para producir
ingresos o para desarrollar la actividad mercantil. UNEXPO – ING.
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Descripción del Proceso o Ciclo Contable Al inicio
del ejercicio contable, la empresa tiene un patrimonio, durante
el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, éste
se verá alterado o modificado, al tiempo que se
irán generando unos resultados al desarrollar su actividad
productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del
resultado en el patrimonio empresarial, deberá proceder a
calcularlo. Finalmente, podrá presentar las cuentas
anuales UNEXPO – ING. FINANCIERA 16
Apertura de la contabilidad Tanto en el Diario como en el Mayor
se registrarán los elementos con los que cuenta la empresa
en un primer momento. Es importante darse cuenta de que las
cuentas que figuren en el activo del balance constituirán
los empleos y las que aparezcan en el pasivo los recursos. UNEXPO
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Determinación de la Situación Inicial Evaluar la
efectividad de la administración, para lograr mantener
intacta la inversión y obtener un rendimiento atractivo.
La información seguirá siendo el mejor instrumento
para la toma de decisiones de un negocio; a mejor calidad de
información, corresponde mejor probabilidad de
éxito en las decisiones. Los parámetros o
subsistemas que más interesan son la liquidez,
rentabilidad, crecimiento, apalancamiento y productividad. UNEXPO
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Asiento de Apertura al Libro Diario al Mayor El ejercicio
económico es cada uno de los períodos contables en
el que se divide la vida de la empresa. Generalmente la
contabilidad financiera, es anual, suele ir de 1 de enero a 31 de
diciembre, se pueden tomar períodos de tiempo más
pequeños si la empresa así lo necesita. UNEXPO –
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Balances de Comprobación El objetivo final es comprobar
que no existen asientos sin cuadrar en la contabilidad. Esto no
significa que todo esté en orden, sino únicamente
que la contabilidad está cuadrada UNEXPO – ING. FINANCIERA
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En la práctica contable se suelen registrar gastos e
ingresos al recibir o emitir facturas que los justifiquen. Pero
al finalizar el ejercicio, se deben contabilizar los gastos o
ingresos que no se hayan recibido o emitido sus correspondientes
facturas. UNEXPO – ING. FINANCIERA 21
En la práctica contable se suelen registrar gastos e
ingresos al recibir o emitir facturas que los justifiquen. Pero
al finalizar el ejercicio, se deben contabilizar los gastos o
ingresos que no se hayan recibido o emitido sus correspondientes
facturas. UNEXPO – ING. FINANCIERA 22
Visión Financiera y Patrimonial de una Empresa La
estructura financiera es la forma en que se financian los activos
de una empresa. Cada uno de los componentes de la estructura
patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto, tiene su costo,
que está relacionado con el riesgo: La deuda es menos
riesgosa que el Capital, porque los pagos de intereses son una
obligación contractual y porque en caso de quiebra los
tenedores de la deuda tendrán un derecho prioritario sobre
los activos de la empresa. Los dividendos, la retribución
de capital son derechos residuales sobre los flujos de efectivo
de la compañía, por lo tanto son más
riesgosos que una deuda. UNEXPO – ING. FINANCIERA 23
El inmovilizado material, está integrado por todos
aquellos elementos tangibles, muebles o inmuebles, propiedad de
la empresa (terrenos, edificios, maquinaria) y que permanecen en
la actividad productiva durante una serie de períodos
dentro de él pueden distinguirse dos tipos diferentes: el
inmovilizado material terminado y el inmovilizado en curso. El
inmovilizado inmaterial, está formado por elementos
intangibles, susceptibles de valoración económica
(patentes, concesiones administrativas), que permiten la
realización del proceso productivo durante varios
años. UNEXPO – ING. FINANCIERA 24
Valoración de Activos Fijos Materiales: alta en
patrimonio. En los supuestos de compra a terceros, la
valoración del inmovilizado vendrá dada, por el
precio de compra, que incluye el importe facturado por el
vendedor más los gastos adicionales que varían
según el tipo de bien a que se haga referencia. UNEXPO –
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Construcción Propia. Si se trata de un bien fabricado o
producido por el propio sujeto contable, habrá de
valorarse por su coste de producción. Los costes a
considerar serán: la mano de obra directa, los costes de
los materiales y servicios consumidos, la amortización
correspondiente al inmovilizado utilizado y la proporción
que corresponda de costes indirectos, y otros costes. UNEXPO –
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Permuta Es la entrega de un bien a cambio de otro. Se define como
aquéllas en las que se produce el intercambio entre las
partes, conmutativo, oneroso y generalmente no dinerario, de
bienes o derecho de la misma o de diferente naturaleza. UNEXPO –
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Ampliaciones, renovaciones y mejoras: De los bienes de
inmovilizado material que persiguen mantener el bien en
condiciones normales de funcionamiento y con mejoras. Esto
permite que los importes satisfechos se consideren mayor importe
del activo y no gasto de ejercicio UNEXPO – ING. FINANCIERA
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REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL PERÍODO EN EL DIARIO Y SU
PASE AL MAYOR Compra a crédito Pagan por banco gastos
diversos Satisfacen a proveedores Pagan gastos de personal UNEXPO
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ESTABLECIMIENTO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN O SUMAS Y DEL
BALANCE DE SALDOS Información recogida en el libro mayor
Las sumas deudoras son los totales consignados en el debe de cada
cuenta PROCESOS DE AJUSTES Contraste de saldos contables con
saldos reales Formulación del resultado del periodo UNEXPO
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CONTRASTE DE SALDOS CONTABLES CON SALDOS REALES Estos son
obtenidos a través de un proceso documental. Activo y
pasivo a un inventario. Si las cuentas son representativas de
cosa, el inventario consiste en contar y valorar lo contado.
Inventario físico. Si las cuentas son representativas de
derechos u obligaciones, el inventario consiste en contrastar el
saldo sugerido de la contabilidad de la empresa con el que tenga
el deudor o acreedor correspondiente. UNEXPO – ING. FINANCIERA
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FORMULACIÓN DEL RESULTADO DEL PERÍODO.
CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES NO REGISTRADAS DURANTE EL
PERÍODO El resultado del periodo es la diferencia entre
los ingresos del periodo y los gastos del periodo, tal como
fueron definidos en otro apartado, es decir, los ingresos como
incrementos de activos por la prestación de servicios o la
venta de cosas y los gastos como disminución de activos,
que son la contrapartida de los ingresos. UNEXPO – ING.
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AJUSTES A DETERMINADAS CUENTAS SEGÚN SU FUNCIONAMIENTO Las
cuentas registran cargos y abonos que implican variaciones,
según cada una de ellas. Se puede utilizar iguales
criterios de valoración o distintos para los cargos. L
cuenta se lleva administrativamente cuando se utilizan iguales
criterios de valoración para registrar los cargos y
abonos; la cuenta se lleva especulativamente cuando se utilizan
distintos criterios de valoración para registrar los
cargos y los abonos. UNEXPO – ING. FINANCIERA 33
VISIÓN GLOBAL DE LA SITUACIÓN
FINANCIERO-PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA Activo: Circulantes o
bienes de cambio; existencias, derechos de cobros,
tesorerías Pasivos: Patrimonio neto, pasivo fijo, Pasivo
circulante. Esta se representa por el balance de
situación: UNEXPO – ING. FINANCIERA 34
ACTIVOS FIJOS O INMOVILIZADOS DE MATERIALES O TANGIBLES Y
CONTENIDO Activos fijos materiales depreciables: Son aquellos que
tienen una vida limitada y, por lo tanto, su coste ha de ser
asignado durante los ejercicios en que se usa, carros, maquinas,
edificios. Activos Fijos materiales no depreciables: Son aquellos
cuya vida es ilimitada. Como los terrenos. UNEXPO – ING.
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VALORACIPON DE LOS ACTIVOS FIJOS MATERIALES: ALTA EN PATRIMONIO
El valor a asignar un activo fijo al darle de alta en patrimonio
esta en función del llamado, principio de
especialización del ejercicio; en el sentido de que el
importe de los costes a capitalizar y después a asignar en
el futuro como gastos de ejercicio futuro. Como complemento, los
costes derivados de la adquisición de un activo
serán capitalizados, en tanto este activo no este en
condiciones de generar ingresos UNEXPO – ING. FINANCIERA 36
ADQUISICIÓN A TERCEROS CON PAGO AL CONTADO En este caso no
se presentan problemas a la hora de fijar el valor del activo en
concreto ADQUISICIÓN A TERCEROS CON PAGO APLAZADO En este
caso el problema que se plantea: ¿Debe formar parte del
coste del activo de interés por aplazamiento en el pago?
Se podría pensar que el gasto de interés no es
necesario, por cuanto no es un coste intrínseco a la
compra y por lo tanto debería computarse como coste del
dinero que el suministrador presta a la empresa, y siendo
así, computado en los resultados de periodos en que ese
gasto financiero se devengue. UNEXPO – ING. FINANCIERA 37
ADQUISICIÓN A TERCEROS CON FINANCIACIÓN EN MONEDA
DISTINTA AL EURO Acá se añade otro problema. El
activo fijo es financiado por un proveedor ajeno a la zona euro.
Surge una diferencia que es necesario discernir, como siempre, si
debe formar parte del coste del activo o de los resultados del
periodo en que esa diferencia se ponga de manifiesto. Con
carácter general, el criterio es similar al de la
capitalización. UNEXPO – ING. FINANCIERA 38
FÓRMULA SubPara el uso de esta formula, se debe considerar
el valor origen, valor residual estimado y la vida útil.
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ESTA PRESENTACIÓN CONTIENE MAS DIAPOSITIVAS DISPONIBLES EN
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