Estados Financieros

Para la toma de decisiones de la
organización

Introducción

En una empresa u organización los movimientos
económicos durante un trascurso de determinado tiempo, se
lleva un registro de la misma, la cual es importante para la toma
de decisiones a registro de ellas le llamamos contabilidad esta
información se presenta a través de los documentos
llamados "Estados Financieros"

CONCEPTO:

Los estados financieros describen el desempeño
histórico de una empresa y proporcionan una base, juntos con
el análisis comercial y el económico, para realizar
proyecciones y pronósticos a futuro.

Deben cumplir objetivos:

? Utilizar un lenguaje común para toda
la organización.

? Demostrar la lógica de las
interrelaciones que existen entre los estados
financieros.

? Introducir algunos principios
fundamentales de las finanzas.

? Establecer la importancia de los flujos
futuros de efectivos como base para medir el valor presente y
valor futuro de una organización.

LOS 3 ELEMENTOS
PRINCIPALES:

? Balance General.

? Estado de resultados.

? Estado de flujo de efectivo.

a) Balance General:

CONCEPTO Es el documento en el cual
se describe la posición financiera de la empresa en un
momento dado (en un punto específico del tiempo). Indica las
inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y
los medios a través de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital
Contable).

Los 3 cuentas que conforman el Balance
General:

– Activo: Activo corriente, activo
no corriente y activos diferidos.

– Pasivo: pasivo corriente y pasivo
no corriente.

– Capital: capital o
patrimonio.

1. Activos Corrientes

1.1) Activo: se refiere a todo aquello que le
pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de
liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir
en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor
a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo. No
Corriente

1.2) Activo Corriente: son aquellos Activos con
mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un período máximo de un año, es decir,
el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos
tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras
cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por
Anticipado.

1.3) Caja y Bancos: representa el Efectivo de la
empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un
100% de liquidez.

1.4) Cuentas por cobrar: son producto de las
ventas al crédito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).

1.5) Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por
cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del
negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del
negocio).

1.6) Inventarios: representan las existencias que
tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos,
materia prima, productos en proceso y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o
de servicios).

1.7) Ga s tos pa ga dos por a ntic ipa do :
representa pagos que la empresa realiza por adelantado por
algún producto o servicio que utilizará en el futuro
(seguros, alquileres).

2. Activo No
Corriente:

2.1) Activo No Corriente: son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos
los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y
Depreciación.

2.2) Activos Fijos: son el Terreno, Edificios
(Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la
Empresa.

2.3) Depreciación: representa el desgaste de
los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el
Terreno.

3. Pasivo Corriente:

3.1) Proveedores: son las obligaciones que tiene
la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que
estos le hayan otorgado.

3.2) Bancos: son las deudas que tiene la empresa
con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le
hayan otorgado.

3.3) Empleados: son las deudas que tiene la
empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificación, beneficios sociales, entre otros.

3.4) Estado: son las deudas que tiene la empresa
con el Estado por el pago de impuestos.

4. Pasivo No corriente:

4.1) Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que
deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se
tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.

4.2) Hipotecas: son deudas de largo
plazo que tiene la empresa con entidades financieras
por algún crédito hipotecario.

4.3) Tenedores de Bonos: son deudas de largo
plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos
por esta.

5. Capital o Patrimonio:

5.1) Patrimonio: son las obligaciones que la
empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades
Acumuladas

5.2) Capital: representa la inversión
inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños
o accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma.

5.3) Utilidades Acumuladas: son las
ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo
las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a
través del pago de dividendos.

Estructura del Balance
General

Aspectos adicionales del Balance
General:

? La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a
través del tiempo a medida que la empresa "ahorra" o
"reinvierte" una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.

? La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la
emisión de acciones para obtener nuevos fondos de
capital.

? El balance general cambiará todos los días a
medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones
(aumento de inventarios, disminución de préstamos
bancarios, entre otros).

Ecuación de Equilibrio

v Si se incrementa un Activo se
debe:

? Disminuir otro activo en un importe
igual, o

? Aumentar un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

v Si se disminuye un Activo se
debe:

? Aumentar otro activo en un importe igual,
o

? Disminuir un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

v Si se incrementa un Pasivo se
debe:

? Disminuir otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o

? Aumentar un activo en un importe
igual.

v Si se disminuye un Pasivo se
debe:

? Aumentar otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o

? Disminuir un activo en un importe
igual.

Ejercicios

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el
Balance General inicial de este negocio será el
siguiente:

Luego, el dueño adquirió mercadería para
iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un
descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no
tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo
al crédito.

Del total de mercadería adquirida se retiró
del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se
vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500,
obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que
se le vendió la mercadería al crédito.

Se canceló la cuenta correspondiente a
la mercadería adquirida al crédito.

b) Estado de Resultados:

CONCEPTO: Muestra la rentabilidad de la empresa
durante un período, es decir, las ganancias y/o
pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.

1. Componentes del Estado de
Resultados

1.1) Ventas: Representa la facturación de la
empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no
incluye el I.G.V.).

1.2) Costo de Ventas: representa el costo de toda
la mercadería vendida.

1.3) Utilidad Bruta: son las Ventas
menos el Costo de Ventas.

1.4) Gastos generales, de ventas y
administrativos: representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño
(pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler,
impuestos, entre otros).

1.5) Utilidad de operación: Es
la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.

1.6) Gastos Financieros: Representan todos
aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del
sistema financieros.

1.7) Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad
de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto
sobre el cual se calculan los impuestos.

1.8) Impuestos: es un porcentaje de
la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la
empresa debe efectuar al Estado.

1.9) Utilidad neta: Es la Utilidad antes de
impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los
dividendos.

1.10) Dividendos: Representan la
distribución de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.

1.11) Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta
menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de
Resultados

Ejemplo de Estado de Resultados

c) Estado de flujo de
Efectivos:

CONCEPTO: "Es un estado financiero básico,
cuyo objeto es proveer información relevante sobre los
ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un
período determinado"

Nace como una Necesidad de contar con un
estado eminentemente financiero. (Muestra el movimiento
financiero de una empresa)

1. Componentes de Estado de flujo de
efectivos

1.1) Actividades
Operacionales:

? "Incluyen todas las transacciones y eventos
relacionados con el giro de la empresa"

? Cobro procedentes de las ventas de bienes y
prestación de servicios

? Cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos.

? Pagos a proveedores por el suministro de
bienes y servicios.

? Pagos a y por cuenta de los
empleados.

? Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las
pólizas suscritas

1.2) Actividades de
Inversión:

? "Son las relacionadas con la
utilización de recursos financieros"

? Pagos o cobros por la adquisición o venta de
propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a LP.

? Pagos o cobros por la adquisición o venta de
instrumentos de pasivo o de capital.

? Anticipos o cobros de efectivo y
préstamos a terceros.

? Pagos o cobros derivados de contratos a plazo, a
futuro, de opciones y de permuta financiera.

1.3) Actividades de
Financiamiento:

? "Son aquellas relacionadas con la obtención de
recursos financieros"

? Cobros procedentes de emisión de acciones u otros
instrumentos de capital.

? Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
acciones de la empresa.

? Cobros o reembolsos de la emisión de
obligaciones, préstamos, bonos, cédula hipotecarias y
otros fondos tomados en préstamo ya sea a CP o
LP.

? Pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.

MÉTODOS DE PREPARACIÓN
DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

v Método Directo En este método se
detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado
un aumento o una disminución del efectivo y sus
equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos
cobrados, Gastos pagados, etc

v Método Indirecto: Consiste en presentar
los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos
del período tal como surgen de las respectivas líneas
del Estado de Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas
que han incidido en su determinación (dado el registro en
base al devengado), pero que no han generado movimientos de
efectivo y sus equivalentes.

Ejemplo:

Conclusiones:

? Los estados financieros son importante conocer ya que
mediante ello se conoce la rentabilidad o fracaso de una empresa
en un determinado periodo.

? Para la toma de decisiones.

? Para estimaciones o proyecciones a futura
de la organización.

? El registro de EF refleja el manejo o
gestión de administrativos.

ESTADOS FINANCIEROS 24 de abril de
2013

BIBLIOGRAFIA:

? Mag. Oswaldo Sifuentes Bitocchi Jefe
División de Mercadotecnia del INICTEL

? ANDERSON, Arthur. 1992 Escuela de
negocios. Estado de Flujos de Efectivo.

? Lima COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE
LIMA.1991. "CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo".
Lima, Perú.

? COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA
1997. Normas Internacionales de Contabilidad. Lima,
Perú

? CUADRADO EBRERO, Amparo 1983 Cash-Flow y
Flujo de Recursos.

Web grafía:

– http:/ / www. valorcontable. com/
base-datos/

– http:/ / www. iberfinanzas. com/ index.
php/ Articulos-Expertos-Finanzas/

–
http://es.wikipedia.org/w/index.php?oldid=65390806

– http://www.monografias.com

Autor:

Quispe Alanoca Alberto

Huamani Rivera Miguel

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

FACULTAD DE ADMINISTRACION

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

ADMINISTRACION FINANCIERA I