- Introducción
- La importancia de
los estados financieros - Balance de
comprobación - Conclusiones
- Bibliografía
Introducción
Los dueños y gerentes
de negocios necesitan
tener información financiera actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus
futuras operaciones. La información financiera de un
negocio se encuentra registrada en las cuentas del
mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas
cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en
los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día
caracterizado por
el proceso de globalización en
las empresas, la información financiera cumple un rol
muy importante al producir datos indispensables
para la administración y
el desarrollo del sistema económico.
La contabilidad es
una disciplina del conocimiento humano que
permite preparar información
de carácter general sobre la entidad
económica. Esta información es mostrada por los
estados financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE),
notas, otros estados y material explicativo, que se identifica
como parte de los estados financieros.
Las características fundamentales que debe tener
la información financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como característica de la
información financiera, es la cualidad de adecuar
ésta al propósito de los usuarios, entre los que se
encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores,
los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en
general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la
veracidad de lo que sucede en la empresa.
Estados financieros que presenta a pesos constantes
los recursos generados o utilidades en la
operación, los principales cambios ocurridos en
la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión
"pesos constantes", representa pesos
del poder adquisitivo a la fecha del balance general
(último ejercicio reportado tratándose de estados
financieros comparativos).
Algunos estados financieros
ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado
en cálculos estimativos de transacciones que aún no
se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado
proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de
revisión y verificación de la información;
este examen es ejecutado por contadores públicos
independientes quienes finalmente expresan una opinión
acerca de la razonabilidad de la situación financiera,
resultados de operación y flujo de fondos que la
empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio
en particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compañías
legalmente independientes que muestran la posición
financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad legal.
La importancia de los
estados financieros
¿Qué es un estado
financiero?
Se denomina estado financiero a un documento expedido
anualmente en el que se conoce la situación financiera del
usuario al término del ejercicio fiscal.
En él se estipulan los ingresos, gastos y
ganancias que se tuvieron a lo largo de un periodo determinado
que, como habíamos mencionado antes, suele ser de un
año.
¿Qué información
contienen?
Los estados financieros contienen un desglose mensual de
los ingresos que se obtuvieron, antes y después de los
impuestos. Muestran también las deducciones que hicimos,
lo cual nos permite tomar en cuenta los gastos que debemos
considerar en nuestro sistema contable para reportar
correctamente nuestro pago de impuestos.
Asimismo incluyen un listado de los gastos efectuados y
las variaciones de dinero que se tuvieron durante el
año.
¿Para qué nos sirven?
Los estados financieros son útiles por diversas
razones, dependiendo de la persona que los solicite y los
consulte.
A los usuarios individuales les permite conocer
qué tanto gastaron, ahorraron, invirtieron,
etcétera, lo cual tiende a traducirse en una mejor
planeación para el año siguiente.
Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas
y los beneficios en otras podemos reflexionar y diseñar
mejores tácticas para corregir errores y aprovechar
aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber
qué tan rentable es, y les facilita la posibilidad de
comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos
entre sí y saber, con números reales, qué
año fue mejor. Hay que recordar que la percepción
empírica suele ser imprecisa y conduce a
errores.
A los acreedores y a los potenciales otorgadores de
un financiamiento les puede ayudar a saber cómo
están las finanzas del usuario o empresa, para
determinar el riesgo de la operación y la capacidad de
pago.
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se
nos otorgue un buen crédito, hipoteca o
financiamiento.
Los estados financieros son importantes porque son
documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se
hagan con alguien con la debida autorización) que permiten
tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender
de éste para mejorar al año siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en qué se
ahorró y en que se gastó de más.
¿Qué es el Estado de Ganancias y
Pérdidas?
El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido
también como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y
Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da
muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa obtuvo o espera tener.
Para el desarrollo más sofisticado (en
contabilidad, lo que hace un contador) se utilizan las Clases
6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:
Clase 6: Gastos
Clase 7: Ingresos
Clase 8: Cuentas de cierre
Clase 9: Cuentas Analíticas de
Explotación
Las clases son usadas por contadores porque su tarea en
las empresas es "cuadrar", todos los costos, si su empresa es
mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero
si su empresa es pequeña aun no es necesario contratar
uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y
la elaboración de este valioso informa
contable. ¿Para qué sirve el Estado de
Ganancias y Pérdidas?
Este estado financiero permite que el empresario, luego
de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar
si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa
información el dueño de la empresa podrá
analizar su situación financiera, su estructura de
ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de
su empresa.
Componentes para la elaboración del Estado de
Resultados:
Ventas: Representa la facturación de la empresa
en un período de tiempo, las ventas son los ingresos al
contado y al crédito (Cuenta por Cobrar), a valor de venta
(no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la
mercadería vendida.Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de
Ventas.Gastos Generales (de ventas y administrativos):
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (sueldos,
útiles de oficina, pago de servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).Utilidad de operación: Es la Utilidad Bruta
menos los Gastos Generales.Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado. Es el monto del Impuesto a la Renta (RER), Impuesto
Registro Único Simplificado (RUS), entre
otros.Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operación
menos los Impuestos. Esta es la utilidad del ciclo de
operación de la empresa o negocio, el monto que se
calcule es el monto de ganancias de la empresa.
Balance de
comprobación
Es un cuadro o documento contable que enlista los
movimientos y los saldos de todas y cada una de las
cuentas del Mayor y que se prepara con el
objetivo de comparar o verificar si todos los
cargos y abonos de los asientos de Diario
han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la
partida doble.
Funciones: Son las
siguientes:
Verificar que los saldos deudores de las cuentas
sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores,
de modo que se produzca el balance o equilibrio.
A = P +
C
Verificar o comprobar que las sumas de los
movimientos de las cuentas en el Debe sea
igual a la suma de los movimientos en el
Haber; esto a su vez comprueba que la suma del
Diario sean correctas. Cargos =
Abonos
Resumir o sintetizar el proceso analítico
que han tenido las cuentas en el Diario y en el
Mayor. (Ref. Principio de Análisis y
Síntesis)
Estructura Del Balance de
Comprobación:
Su rayado está estructurado para contener los
siguientes datos.
a). Encabezado Nombre del negocio, nombre del
documento: Balance de comprobación y fecha de
preparación.
b). Columnas de:
-
Folio del Mayor de cada cuenta
-
Código y nombres de las cuentas del
Mayor
-
Movimientos deudores y acreedores de las
cuentas y suma de estos movimientos.
-
Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos
saldos.
Preparación:
Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se
debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su
procedimiento:
Traslado de las sumas del
Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (estas sumas se
toman de las que se hicieron previamente y
anotaron a lápiz en cada una de las cuentas).
La anotación incluye los datos del folio del Mayor ,
códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden
correlativo de los folios o de los códigos de las
cuentas.
Suma de las columnas del Debe y Haber del
Balance.
Determinación de
saldos por diferencia entre los movimientos del Debe
y Haber y anotación de los saldos deudores ó
acreedores, según como corresponda.
Suma de las columnas de saldos
deudores y acreedores del Balance.
Nota: Si en el 2° paso no cuadran
las columnas, antes de seguir, se debe proceder a
verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el
cuadre.
Secuencia del Procedimiento:
Paso N° 7: Preparar Balance de
Comprobación
Fase N° 5: Preparación del Balance de
Comprobación
Conclusiones
Se detecta entre los profesionales contables
dificultades en el momento de la preparación y
presentación del EFE, debido generalmente a una
inadecuada aplicación y muchas veces a la
omisión de la normativa técnica y legal sobre
este estado financiero. No solamente existen dificultades al
preparar y presentar este estado financiero, sino que
además no existe a nivel nacional una uniformidad de
criterios sobre la metodología o formas de
proceder en el análisis del EFE, lo que hace
más difícil su adecuada y oportuna
interpretación.La información que brinda el EFE no es
aprovechada por los profesionales contables ni por los
diversos usuarios de las empresas bancarias del país,
ni tampoco por los organismos reguladores, normativos y de
control del sistema bancario nacional.Siendo de utilidad el EFE para los
diversos usuarios en:presentar información no
contenida en otros estados financieros y clasificar los
flujos por actividad o tipos de transacción en las
circunstancias del entorno económico actual
(inestabilidad económica), momento en el cual los
usuarios de este y otros estados financieros demandan una
información más amplia y clara sobre la
generación y aplicación de recursos (efectivo y
equivalente) por área y por sectores, constituye el
EFE una oportuna herramienta para poder evaluar con mayor
objetividad la liquidez o solvencia de las empresas
bancarias. Por estas razones se considera que el EFE
debería satisfacer adecuadamente las necesidades de
información de los usuarios y constituirse en una
herramienta que cumpla con los propósitos antes
mencionados. Es más, el EFE constituye un instrumento
válido en la toma de decisiones y en
la evaluación de
nuevos proyectos de inversión y
financiamiento, pues al ser flujos temporales de naturaleza
financiera, toma un papel relevante el estado de fuente y uso
de efectivo y equivalente de efectivo sobre todo en estos
días, caracterizados por el proceso de
globalización.
Bibliografía
ANDERSON,
Arthur.1992 Escuela de negocios. Estado de Flujos
de Efectivo.LimaCOLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE
LIMA.1991. "CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo".Lima,
Perú.COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE
LIMA1997. Normas Internacionales de Contabilidad.Lima,
PerúCUADRADO EBRERO, Amparo1983 Cash-Flow y
Flujo de Recursos.Ministerio de Economía y
Hacienda.Madrid, EspañaORTIZ ANAYA, Héctor1997 Flujo de
Caja y Proyecciones
Financieras.Bogotá, Colombia.
Autor:
Cochex Figueras
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACIÓN
LICEO BOLIVARIANO
CAIGÜIRÉ
CUMANA ESTADO SUCRE
CUMANA, MARZO DE 2013