Propuesta para ejecutar la supervisión durante el proceso de realización de las auditorias
Resumen
Esta investigación tiene como objetivo proponer
una metodología para el análisis del trabajo de los
supervisores y funcionarios durante el desarrollo de la
auditoría. Para el desarrollo de la investigación
se tuvo en cuenta la profundidad de los análisis de las
entidades auditadas. Con el propósito de crear un trabajo
documental que precise las causas de las deficiencias obtenidas
y, poder realizar un diagnóstico profundo del proceso de
auditoría, que cobra vital importancia en la actualidad en
la lucha contra la corrupción y las ilegalidades. Teniendo
en cuenta que el trabajo realizado por el personal de
auditoría, en cada nivel y en cada fase de la
fiscalización, debe ser adecuadamente supervisado durante
la auditoría, es necesario proponer una mitología
que contenga instrumentos de supervisión que transite por
diferentes etapas entre las cuales se encuentran,
exploración, ejecución y seguimiento.
Introducción
En este sentido le corresponde a la actividad de
auditoría, que sea ejercida por cualquier
organización auditora, constituirse en un poderoso
instrumento de control de las administraciones de las entidades,
en aras de lograr una mayor eficiencia y eficacia en el
desarrollo de las actividades económicas de las
mismas.
Como respuesta a esta situación reviste especial
importancia el control y la fiscalización sobre el uso y
destino de los recursos materiales, financieros y humanos de las
entidades, así como la capacitación del personal,
ya que independientemente de la necesidad imperiosa de producir
más con mayor eficiencia, eficacia y calidad total,
también se requiere de la formación del hombre,
capaz de producir, dirigir, controlar y supervisar, con valores
éticos, profesionales y morales, la actividad de la
producción y los servicios.
En la actualidad, es necesario potenciar el papel
profiláctico de la auditoría para preservar los
medios de que dispone el país con el fin de promover la
mejora continua en el desarrollo de la actividad empresarial,
garantizando el éxito en la toma de decisiones, lo que
redunda en mayor eficiencia económica y por tanto en la
elevación de la satisfacción de las necesidades
siempre crecientes de la sociedad.
En visitas de supervisión y control realizadas
desde el año 2007 al año 2009 a las Unidades de
Auditoría, se detectaron deficiencias en el trabajo
realizado por los auditores del Sistema, calificando la calidad
de su trabajo de Regular el 45, 66 y 75 por ciento y de Malo el
22, 17 y 6 por ciento respectivamente, lo que constituye la
Situación Polémica.
En esta investigación, asumiremos como Esfera de
Actuación en la que se manifiesta la situación
polémica, el Sistema de Auditoría de la Provincia;
ya que disponemos de suficiente información para su
caracterización y poder realizar un diagnóstico
profundo del proceso de auditoría. Como resultado del
diagnóstico causa y efecto, utilizamos como herramienta el
árbol de la realidad actual y la matriz de impacto
cruzado, declarando como
Problema Científico el siguiente: Como elaborar
una metodología para el análisis y control del
trabajo de los supervisores y funcionarios de los niveles
superiores, durante el proceso de las
auditorías.
El objetivo de la investigación es proponer una
metodología para el análisis del trabajo de los
supervisores y funcionarios durante el desarrollo de la
auditoría; y se traza como Estrategia su
elaboración.
Se declara como Hipótesis, que de existir una
metodología que sirva de análisis y control de los
supervisores y funcionarios superiores para evaluar y darle
seguimiento al proceso de auditoría contribuiría a
elevar la profundidad de los análisis en las entidades
auditadas.
Por otra parte, consideramos que los factores enumerados
y otros criterios vertidos por expertos, constituyen la base
idónea para conformar el diagnóstico que ratifique
la situación polémica enunciada.
Mediante el estudio de las interrelaciones causa –
efecto de los problemas que gravitan sobre el sistema, se
elaboró el Árbol de la Realidad Actual y se
determinó la causa de la Situación Polémica
o Problema Científico a investigar.
A continuación relacionamos los principales
problemas detectados:
Poca participación de los supervisores y
funcionarios en el proceso de la auditoría.Los supervisores y funcionarios de los niveles
superiores no disponen de una metodología para el
análisis y control del trabajo de los
auditores.Baja calidad y profundidad de los análisis
realizados.Falta de motivación y sentido de pertenencia
de los auditoresSistemas de pago inadecuados.
Incumplimiento de los planes de
auditoría.Condiciones de trabajo deficientes.
Incorrecta determinación de los objetivos de
trabajoPocas estimulaciones morales y
materiales.Deficiente preparación de los auditores,
jefes de grupos y supervisores.
Desarrollo
PROPUESTA DE UNA METODOLOGÍA PARA EL
ANÁLISIS Y CONTROL DEL TRABAJO DE LOS SUPERVISORES Y
FUNCIONARIOS DE LOS NIVELES SUPERIORES DURANTE EL DESARROLLO DE
LAS AUDITORÍAS
Propuesta de una metodología de
Supervisión que sirva de herramienta para facilitar la
tarea de la supervisión a las acciones de control, con el
propósito de mejorar y perfeccionar la calidad del trabajo
de Auditoría y sensibilizar a los Directivos de la
necesidad apremiante del apoyo al trabajo del Auditor para que
esto se convierta en una verdadera herramienta de trabajo de la
Administración, además de garantizar la calidad
durante todas las etapas del proceso.
Igualmente pretende elevar de forma cualitativa y
cuantitativa el nivel técnico y profesional de los
Auditores, pues se requiere el incremento de su
preparación para que el trabajo se realice con mayor
ética y profundidad, alcanzando una mayor calidad en los
objetivos que se ejecutan.
Objetivos Específicos
Optimizar el uso del tiempo, dirigiendo eficazmente al
recurso humano y empleando adecuadas técnicas de
supervisión, acordes con la calidad profesional de los
miembros del equipo.
Propiciar el adiestramiento y capacitación
profesional en el trabajo de terreno, en beneficio de los menos
experimentados en la profesión.
Lograr la máxima eficiencia, eficacia y
economía en los trabajos programados, estimulando en el
equipo de auditoría, la generación de ideas e
iniciativas que coadyuven a mejorar el desempeño de sus
integrantes.
Lograr que las auditorías y exámenes
especiales se desarrollen de conformidad con las normas,
políticas y demás disposiciones relativas a la
profesión, establecidas por la Entidad Fiscalizadora
Superior.
Proporcionar a los niveles directivos el suficiente
grado de confiabilidad de los exámenes que se ejecuten y
de los resultados, con la seguridad de que se han observado las
normas sobre la competencia y capacidad profesional, alcanzando
los objetivos propuestos.
Fomentar habilidades para identificar en cada fase de
las acciones de control, la relación producto –
insumo y describir las principales acciones que deben cumplir los
profesionales que ejercen las funciones de
supervisión.
Sujetos
Los sujetos de la supervisión durante el trabajo
de campo o de terreno, son los equipos de trabajo bajo el
liderazgo de un jefe, que ejecutan las funciones de
auditoría u otras acciones de control.
Alcance
La supervisión se ejecuta durante todo el proceso
y en la totalidad de las acciones de control que realiza la
Contraloría General de la República y el Sistema
Nacional de Auditoría.
El supervisor se programará en cada fase de la
auditoría, comprobar que se cumplan las normas y
procedimientos previamente establecidos por la entidad
fiscalizadora superior, para garantizar las diferentes acciones
de control que conforman su razón social.
El supervisor dejará evidencias de su labor,
mediante su rúbrica, en los documentos que revisa, y
procederá a emitir el Acta de Supervisión en cada
fase, según lo establecido en el Manual del
Auditor.
Metodología para la ejecución de la
Actividad de Supervisión
Las etapas de auditoría establecen los criterios
o pautas necesarios para la ejecución de éstas y
deben tenerse en cuenta por los auditores para lograr que sus
actuaciones sean objetivas, sistemáticas y
equilibradas.
Constituyen el marco de referencia para ejecutar y
dirigir las acciones de control y de su aplicación, se
deriva la fuente principal del contenido del informe y la calidad
del mismo, es por ello que resulta imprescindible garantizar la
supervisión en cada una de sus etapas, para lo que se
propone la siguiente Metodología:
Etapa 1 – Exploración
Objetivo
La exploración es la etapa en la cual se realiza
el estudio o examen previo al inicio de la auditoría con
el propósito de conocer en detalle las
características de la entidad a auditar para tener los
elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del
trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten
de mayor interés de acuerdo con los objetivos
previstos.
Los resultados de la exploración permiten,
además, hacer la selección y las adecuaciones a la
metodología y programas a utilizar; así como
determinar la importancia de las materias que se habrán de
examinar.
También posibilita valorar el grado de fiabilidad
del control interno (contable y administrativo) así como
que en la etapa de planeamiento se elabore un plan de trabajo
más eficiente y racional para cada auditor, lo que asegura
que la auditoría habrá de realizarse con la debida
calidad, economía, eficiencia y eficacia; propiciando, en
buena medida, el éxito de su ejecución.
1. Reunión con el grupo para analizar
los objetivos a seguir generales de la auditoría y
específicos por áreas, el tipo de
auditoría, características de la entidad a
auditar, tiempo de duración y aspectos sobre el
trabajo a realizar.2. Apertura de la auditoría.
3. Participar con el jefe de equipo en la
reunión inicial programada con las autoridades,
funcionarios y representantes de las organizaciones del
centro; así como en el recorrido por las
instalaciones, para obtener y actualizar la
información general sobre la entidad y sus principales
actividades sustantivas, e identificar globalmente las
condiciones existentes.4. Prever la calidad de los insumos, tales
como: términos legales aplicables, plazos para
presentar informes, recursos e información sobre la
entidad, usuarios principales y sobre todo la
definición de objetivos precisos, sobre la
razón por la cual se realiza la
auditoría.5. Cantidad de almacenes, recursos
fundamentales con los que trabajan, monedas que operan,
cantidad de trabajadores.6. Comprobar que la orden de trabajo guarde
relación con el Plan Anual de las acciones de control,
respecto a: objetivos, tipo de examen, alcance,
período, tiempo estimado y recursos
necesarios.7. Preparar con el jefe de equipo el programa
para la planificación preliminar, incluyendo la agenda
y nómina de los funcionarios a ser entrevistados
cuando proceda.8. Precisar si los objetivos generales y
específicos del examen están claramente
identificados.9. Si los estimados de tiempo para realizar el
trabajo son razonables y guardan armonía con los
estándares establecidos.10. Si se ha recopilado la información
adicional, de acuerdo con las instrucciones en la
planificación preliminar.11. Alcance del trabajo en tiempo y en
operaciones a examinar, relacionados con los objetivos
específicos.12. Requerimientos de personal técnico y
especializado.13. Distribución del trabajo y tiempos
estimados para concluir el examen, ajustándose a lo
establecido en la orden de trabajo.14. Programas específicos para aplicar
las pruebas sustantivas y el alcance previsto.15. Uso de técnicas de auditoría
asistidas por computadoras.16. Comprobar que el jefe de equipo identifique
a los funcionarios y exfuncionarios de la entidad vinculados
con el ente o área a examinar y comunicar el inicio
del examen, de conformidad con la normativa legal
vigente.17. Revisar los resultados de la
evaluación del control interno derivados de otras
acciones de control (Expediente Único).18. Instruir al jefe de equipo y auditores
sobre: asistencia, permanencia, puntualidad, niveles
jerárquicos de comunicación y lineamientos
generales del examen a ejecutar.
Etapa 2 – Planeamiento
Objetivo
El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la
estrategia que se debe seguir en la auditoría a
acometer.
Lo anterior conlleva planear los temas que se deben
ejecutar, de manera que aseguren la realización de una
auditoría de alta calidad y que se logre con la
economía, eficiencia, eficacia y prontitud
debidas.
1. Analizar la información obtenida en
la planificación preliminar para determinar posibles
áreas críticas y componentes a ser
evaluados.2. Revisar los programas o cuestionarios
elaborados para evaluar la estructura de control interno del
área, actividad, entre otros, e instruya al
respecto.3. Aprobar el planeamiento general.
4. Considerar la necesidad o no, de la
participación de personal especializado en
informática, ingeniería, jurídicos u
otros de las unidades de apoyo.5. Con el jefe de equipo distribuir en forma
equitativa y razonable las actividades programadas,
considerando la capacidad y experiencia de los miembros del
equipo, asignando al referido jefe las tareas más
importantes.6. Preparar y desarrollar el cronograma de
visitas al equipo de auditoría.
Etapa 3 – Ejecución
Objetivo
Es la etapa en la cual se ejecuta el trabajo de acuerdo
con el alcance y objetivos previstos, siguiendo los programas de
auditoría que hayan decidido utilizar, lo que permite el
logro de hallazgos que soporten los resultados del
trabajo.
Como parte de la ejecución, se desarrolla la
tarea de revisar, comprobar y controlar el cumplimiento de
normas, procedimientos y demás regulaciones vinculadas con
los temas objeto de revisión, todo ello dirigido a
alcanzar un elevado nivel de eficacia en el trabajo de
auditoría que se ejecuta.
1. Analizar y calificar los factores de riesgo
que se asumen al determinar el enfoque de la auditoría
y al establecer la naturaleza, el alcance y la profundidad de
los procedimientos a aplicar.2. Elaborar con el jefe de equipo el plan de
muestreo que se aplicará a los componentes, cuentas,
actividades a examinar y otras.3. Verificar que los programas de
auditoría contengan los procedimientos básicos
que se requiere aplicar en los temas objeto de
verificación.4. Buscar evidencias efectivas mediante pruebas
de control, muestreo estadístico, pruebas sustantivas,
determinación de los hallazgos y organización
de los papeles de trabajo, entre otros, que deben obtenerse
según pautas de calidad establecidas, cuyo producto
deseado, constituye el hallazgo de auditoría, con
evidencia efectiva, suficiente, competente y oportuna,
debidamente ordenada y archivada.5. Determinar con los miembros del equipo, la
estructura de los papeles de trabajo para el análisis
de los componentes o cuentas a examinar, de manera que sean
objetivos, claros en su redacción, precisos en sus
resultados y con referencia a la fuente de información
utilizada.6. Determinar el grado de aplicación de
los programas de auditoría y verificar si están
respaldados con los papeles de trabajo respectivos y evaluar
la evidencia obtenida.7. Verificar que los hallazgos de
auditoría, se encuentren debidamente desarrollados,
asegurando que la evidencia documental recopilada sea
suficiente y competente y los resultados del examen objetivos
y concluyentes.8. Que los comentarios contengan el
título y los atributos del hallazgo: condición,
criterio, causa y efecto; con las respectivas conclusiones y
recomendaciones.9. Que el expediente de papeles de trabajo
esté organizado conforme a las disposiciones y
normativas vigentes.10. Que de existir hechos subsecuentes de
importancia relativa, se revelen en el informe.11. Que se adjunte al informe únicamente
los anexos necesarios.12. Todo el trabajo programado ha sido
completado.13. El alcance planificado para la
auditoría ha sido evaluado y de ser el caso,
modificado en razón de cambios en los sistemas o
actividades, debilidades significativas de control interno,
entre otras.14. Con el jefe de equipo comunicar en el
transcurso del examen, los hallazgos significativos de
auditoría a los funcionarios y empleados responsables
de las áreas examinadas, a fin de obtener los puntos
de vista de la entidad, documentando las reuniones que se
realicen, acorde con lo establecido.15. Revisar los asientos de ajuste o
reclasificación propuestos por el equipo de
auditoría, con el fin de determinar su procedencia,
exactitud y veracidad. Igual tratamiento se seguirá
con las desviaciones de control interno que requieran
acciones correctivas inmediatas.16. Comprobar que los papeles de trabajo se
archiven en forma ordenada.17. Revisar los avances del trabajo elaborado
por el jefe de equipo y presentar el reporte mensual de
supervisión al director o jefe de la unidad
organizativa que corresponda.18. Detallar las instrucciones para el jefe de
equipo en las hojas de supervisión y posteriormente
verificar su cumplimiento.
Etapa 4 – Informe
Objetivo
Formalizar en un documento los resultados a los cuales
llegaron los auditores en la auditoría ejecutada y
demás verificaciones vinculadas con el trabajo
realizado.
Comunicar los resultados al máximo nivel de
dirección de la entidad auditada y otras instancias
administrativas, así como a las autoridades que
correspondan, cuando esto proceda.
1. Que la redacción y
presentación del informe se elabore con objetividad,
precisión, concisión, tono constructivo,
importancia relativa, claridad y simplicidad, con la
evidencia necesaria y en forma razonable y oportuna, de modo
que sea convincente, facilite a los usuarios su
comprensión y promueva la efectiva aplicación
de las acciones correctivas.2. Las conclusiones extraídas de los
componentes individuales y de la revisión general de
los informes, sean coherentes con los respectivos hallazgos
desarrollados.3. Los informes financieros y de
gestión, estén presentados razonablemente y
reflejen apropiadamente los resultados de las actividades y
operaciones de la entidad, con sus efectos significativos
posteriores.4. Proponer las correcciones o ajustes
pertinentes y si fuere necesario incluir en el informe las
limitaciones o salvedades, cuando al evaluar los hallazgos de
auditoría se concluya que los informes financieros y
de gestión, están significativamente
distorsionados.5. Disponer y verificar que el auditor jefe de
equipo, en el transcurso del examen, redacte el borrador del
informe de acuerdo con lo previsto en el Manual del Auditor,
incluyendo la referencia cruzada entre los papeles de trabajo
y el informe definitivo.6. Efectuar una revisión exhaustiva de
los papeles de trabajo, principalmente en aquellos que
presentan hechos que a criterio del jefe de equipo,
constituyan desviaciones que ameritan el establecimiento de
responsabilidades administrativas o penales.7. Solicitar el estudio y asesoramiento legal,
previo al trámite de las responsabilidades con
presunciones penales, según lo regulado.8. Cuando haya casos de presunción de
responsabilidad penal, asegurar que la evidencia se sustente
en documentos originales, que permitan cumplir los
trámites acorde con la legislación
vigente.9. Las conclusiones y recomendaciones
suficientemente comprobadas, que agreguen valor a la entidad
auditada, constituyendo a la vez, el insumo para la
realización de un buen Informe de
Auditoría,10. Sin perder de vista, las pautas de calidad
previstas para su confección. Ello determina el
producto, o sea, un buen informe que cumple las normas
generalmente aceptadas para los informes de auditoría
y que expresa claramente la opinión sobre los
objetivos propuestos en las acciones de control.11. Que el informe incluya todos los hallazgos
de importancia, resultantes del examen realizado.12. El Informe Especial, en los casos con
presuntos hechos delictivos.13. Una vez que ha revisado íntegramente
el contenido del borrador del informe, validar y autorizar al
jefe de equipo, para que efectúe la convocatoria para
la comunicación de resultados preliminares.
La calidad del informe de auditoría es esencial,
porque constituye la vía de comunicación entre los
usuarios potenciales del mismo, tanto administrativos, como
gubernamentales.
Revisar y validar el contenido y redacción del
borrador del informe, asegurándose de que éste
considere entre otros, los siguientes aspectos:
14. Participar en la lectura del referido
documento y asegurarse que se suscriba el acta
correspondiente.15. Analizar y decidir con el jefe de equipo,
la inclusión, eliminación o modificación
de algún comentario o información, sobre la
base de los criterios vertidos, o de la documentación
presentada por los representantes de la entidad, a fin de que
los resultados contenidos en el informe final sean
irrefutables.16. Entregar el informe final al jefe de la
unidad de auditoría para su aprobación,
emisión y coordinación de la reunión
final, con la participación del jefe del equipo de
auditoría, el supervisor y el jefe de la Unidad de
Auditoría; así como los auditores que se
designen.
Finalmente, el supervisor debe revisar el cierre de la
Orden de Trabajo, evaluando:
17. Los días efectivamente trabajados,
considerando los permisos, vacaciones y otros de cada miembro
del equipo.18. El rendimiento de los miembros del equipo
supervisado, de acuerdo con los parámetros
establecidos.19. Proponer al equipo cuando proceda,
reajustar acciones y mejorar el producto, en aras de tomar
decisiones más certeras en futuras
actuaciones.20. Evaluar el desempeño del jefe del
equipo y garantizar que éste lo realice a todos los
participantes en el mismo.21. Como parte integrante de los actores de la
supervisión, los niveles definidos de dirección
en el sistema, deben evaluar o medir la eficacia, comparando
el impacto o el "estado de las cosas" con las metas
establecidas en los objetivos de la
supervisión.
Etapa 5 – Seguimiento
La Fase de Seguimiento es la última del proceso
de auditoría y se realiza si la calificación
otorgada es Deficiente o Mala; en los informes se indica a la
entidad la elaboración del Plan de Medidas y la
aplicación de las medidas administrativas en
correspondencia con las deficiencias detectadas.
Esta fase, comienza después de entregado el
informe de auditoría y culmina, con la verificación
del cumplimiento del Plan de Medidas y la emisión del
informe de seguimiento, en el que el auditor opina acerca del
cumplimiento de las medidas previstas en el Plan, así como
emite su criterio sobre la correcta aplicación o no de las
medidas administrativas .
Objetivos de la Fase de Seguimiento
1. Evaluar si la medida propuesta elimina o
disminuye las causas de las deficiencias o debilidades
detectadas en el sistema de control interno.2. Verificar que la entidad auditada implementa
en los términos y plazos establecidos, las medidas
para las soluciones preventivas y correctivas a las
deficiencias que se detallan en el informe de
auditoría.
Realización de la Fase de
Seguimiento
1. La Fase de Seguimiento abarca:
2. Elaboración del Plan de Medidas por
la entidad auditada y aplicación de medidas
administrativas a los responsables de las deficiencias
detectadas. .3. Análisis de la propuesta de medidas
administrativas por la unidad de auditoría.4. Información del cumplimiento de las
medidas del Plan que brinda la entidad auditada.5. Verificación del cumplimiento del
Plan de Medidas o visita de seguimiento que realiza la unidad
de auditoría.6. Elaboración del Plan de Medidas por
la entidad auditada
La entidad auditada a partir del informe de
auditoría, elabora el Plan de Medidas en el término
establecido en la legislación vigente, con el objetivo de
corregir las deficiencias detectadas y lo envía a la
unidad de auditoría.
Análisis de la propuesta de medidas
Aquí se incluye:
a) Análisis de la propuesta de medidas
disciplinarias.b) Análisis y revisión del Plan
de Medidas.
Análisis de la propuesta de medidas
disciplinarias:
La entidad auditada propone, a partir de la
Declaración de Responsabilidad Administrativa emitida por
los auditores y mediante el análisis en el órgano
colegiado de dirección que corresponda, las medidas
disciplinarias a adoptar; las que consulta a la unidad de
auditoría, que a su vez da respuesta a la consulta
recibida, todo lo cual se realiza en los términos que se
establecen en la legislación vigente para ambos
casos.
Los auditores para realizar el análisis, deben
tener en cuenta la gravedad de los hechos imputables en la
Declaración de Responsabilidad Administrativa.
Análisis y revisión del plan de
medidas:
La Contraloría General de la República, la
Unidad Central de Auditoría Interna (UCAI), Unidad de
Auditoría Interna (UAI) o auditor interno de la
organización económica de base que ejecutó
la auditoría según corresponda, analizan y revisan
el Plan de Medidas, con el objetivo de verificar si las
propuestas se corresponden y facilitan la solución de las
deficiencias detectadas y envían la respuesta a la entidad
auditada, planteando su conformidad o no, con dicho Plan y los
motivos en caso de que no se apruebe.
En la revisión del Plan de Medidas se debe tener
en cuenta lo siguiente:
a) Verificar que el Plan de Medidas contenga
los datos que exige la legislación vigente con
relación a los términos para su
envío.b) Comprobar si se han tenido en cuenta las
recomendaciones planteadas en el Informe de
Auditoría.c) Verificar que el Plan de Medidas contenga
las soluciones que permitan erradicar las deficiencias
consignadas en el Informe de Auditoría.d) Analizar si las medidas propuestas
están en correspondencia con la gravedad de las
deficiencias detectadas, así como si las fechas de
cumplimiento previstas resultan razonables.
Si transcurrido el término establecido en la
legislación vigente, la unidad de auditoría no
recibe el Plan de Medidas, debe llevar a cabo los procedimientos
necesarios para solicitar y exigir a la máxima autoridad
de la entidad auditada el envío de dicho Plan.
Información del cumplimiento de las medidas del
Plan que brinda la entidad auditada:
La entidad auditada en el término que establece
la legislación vigente, debe informar por escrito a la
Contraloría General de la República, Unidad Central
de Auditoría Interna (UCAI), Unidad de Auditoría
Interna (UAI) o auditor interno de la organización
económica de base de su sistema, según corresponda,
el cumplimiento de las medidas que se detallan en el Plan.
Transcurrido dicho término, debe exigirse su entrega a la
máxima autoridad de la entidad auditada.
El Plan de Medidas y el documento de respuesta de la
entidad auditada acerca de su cumplimiento, son el punto de
partida para ejecutar la verificación por la
Contraloría General de la República, Unidad Central
de Auditoría Interna (UCAI), Unidad de Auditoría
Interna (UAI) o auditor interno de la organización
económica de base, según corresponda.
Conclusiones
Los análisis realizados por parte de los
auditores no muestran la calidad y profundidad
requerida.
Existe falta de motivación y sentido de
pertenencia por parte de los auditores.
La preparación de los auditores, jefes de grupo y
supervisores es deficiente.
Los supervisores y funcionarios presentan poca
participación en el proceso de la auditoria.
Incumplimiento de los planes de auditorías,
provocando una incorrecta determinación de los objetivos
de trabajo.
Los supervisores y funcionarios de los niveles
superiores no disponen de una metodología para el
análisis y control del trabajo de los
auditores.
Referencias
Bibliográficas
2. Periódico Trabajadores /Noviembre de
1996 / Cuba3. Consejo de Estado Ley 107 de la
Contraloría General de la Republica, del 1 de agosto
2009.4. Coulter Davies, Ernest / Auditoría /
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Auditoría / Editorial de Libros para la
Educación / 1979 / Cuba / pág. 47.
Autores:
Prof. Auxiliar. Lic. Arcenio Fortunato
Velázquez Prats.
Prof. Asistente. Lic. Carlos Alberto Trujillo
Ramírez.
Prof. Auxiliar. Lic. José Francisco
González Martínez Pinillo.
Centro Universitario Municipal, Filial del MES "Martha
Ramos Mojarrieta", Calle Puerto Rico, s/n; Reparto Nicaragua,
Banes – Holguín, CP: 82 300