Aspectos tributarios y laborales que afectan a las actividades económicas de una empresa

Aspectos tributarios y laborales que
afectan a las actividades económicas de una
empresa

Cuando iniciamos un proyecto debemos evaluar los riesgos
y para ello hemos de hacer una buena inversión en asesores
o consultores: abogados, contadores, administradores,
economistas, ingenieros, entre otros. Todo dependerá del
tipo de negocio.

Una de las preguntas, más comunes que se hace
todo emprendedor es bajo que figura va operar: ¿persona
natural o persona jurídica?

A este respecto, las personas naturales las conformamos
los seres humanos (Libro I, Sección Primera del
Código Civil) y las personas jurídicas: las
sociedades de personas, como las compañías
anónimas, fundaciones, cooperativas, asociaciones (Libro
I, Sección Segunda del Código Civil). La
decisión que se tome con relación al tipo persona a
constituir definirá las obligaciones tributarias o
laborales que asumirá la persona natural o jurídica
y la cantidad de impuesto que pagará o no. En tal sentido,
si optamos por constituir una sociedad anónima, el primer
paso será contactar un abogado a fin de que redacte el
documento de constitución y presentarlo ante el registro
mercantil. Necesitaremos los servicios de un contador
público colegiado para que nos elabore el balance de
constitución.

La sociedad anónima hará gastos
inicialmente, el que estará sujeto al pago de impuestos de
ley, dependiendo del enriquecimiento neto gravable. El
enriquecimiento neto gravable es la utilidad, ganancia o
pérdida fiscal que resulta de la siguiente
operación aritmética:

El segundo paso es inscribir la persona natural o
jurídica en el Servicio de Administración
Tributaria (SUNAT).

A este respecto el Reglamento de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, señala los plazos para inscripción
una vez constituida la sociedad.

• Personas Naturales, durante el primer semestre del
  año civil o ejercicio gravable.

• Personas Jurídicas, comunidades, entidades o
  agrupaciones sin personería jurídica, es decir,
  sociedades en general durante el primer mes emitidos a partir
  de la fecha de inicio de actividades de su primer ejercicio
  gravable.

En el RIF, se precisa que ha de actualizarse los datos
de toda personal natural o jurídica, cada vez que se
cambie el domicilio fiscal.

El Código Tributario reseña que los
sujetos pasivos (las personas jurídicas o naturales que
pagan impuestos) tienen la obligación de informar a la
Administración Tributaria, los siguientes
hechos:

• Cambio de directores, administradores razón o
  denominación social de la entrada.

• Cambio del domicilio fiscal.

• Cambio de la actividad principal.

• Cesación, suspensión o
  paralización de la actividad económica habitual
  del contribuyente.

Según el Reglamento de la Ley de Impuesto a la
Renta, los contribuyentes están obligados a dejar
constancia en los libros de contabilidad, en las marcas,
etiquetas, empaques, avisos de publicidad, recibos, grúas,
facturas, así como contratos que suscriban o
exhiben.

Una vez constituida la sociedad y la autorización
correspondiente de la SUNAT deberá adquirir los libros de
contabilidad (comerciales), los libros fiscales y los libros
laborales.

Sobre las obligaciones laborales, es importante
señalar que la empresa que considere contratar por lo
menos un trabajador debe inscribirse en el Ministerio de
Trabajo.

Previo a este paso deberá inscribir la empresa en
el Seguro Social (IVSS) o al Tesoro de Seguridad Social de Salud
(EsSALUD), a cada uno los trabajadores al comienzo de la
relación laboral. Este es un derecho adquirido por el
trabajador correspondiente a la seguridad social dependiendo del
tipo de riesgo hará un aporte patronal (como
empresa).

Desde el año 1990 hasta el 2006 el sistema
tributario del Perú ha ido evolucionando en distintos
aspectos, relacionados con su estructura, y con la presión
tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para dar
solución a los problemas que iban contra la formalidad.
Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de
recaudación de los países en desarrollo son los
impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI
y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio
exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del
PBI),y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas
(6% del PBI).Por otra parte, en los países desarrollados,
las principales fuentes son los impuestos a la renta,
fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los
ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios
domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para
seguridad social (9% del PBI).Es importante destacar que los
incrementos más bruscos experimentados por los ingresos
tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y
el primer semestre de 1994 (22% y 19%respectivamente).

En el primer caso, el resultado se sustentó
fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del
impuesto selectivo a los combustibles debido al exorbitante
aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles,
con lo que su participación en los ingresos tributarios
pasó de 0.2% a 25%.De aquí la necesidad de que
tanto estudiantes como las demás personas en general sepan
de qué manera la administración tributaria del
Perú ha ido cambiando. Y que tan importante es para el
país la recaudación de los impuestos y que muchos
empresarios tratan de evadir no sabiendo que están
haciendo un daño al país, y por el contrario deben
aportar, así como negocios informales deben de
formalizarse y pagar los tributos correspondientes,
consecuentemente el gobierno debe de dar facilidades de
formalización para las personas que tienen negocios y de
eso modo hacer mas accesible la formalización de muchos
empresarios pequeños que laboran de manera
informal.

Trabajos diversos han encontrado que la economía
peruana tiene niveles de informalidad que van de 61% a 68%, ello
afecta la marcha económica del país y reduce el
impacto del crecimiento observado en los últimos 5
años. Los resultados obtenidos indican un nivel de
informalidad absoluta de64% de la PEA. En el caso de diferencias
de ingresos, el grado de informalidad es de 48% en promedio
nacional, midiendo por ciudades encontramos que la informalidad
laboral va de 50% en Arequipa a 86%en Cajamarca, con diversas
ciudades arriba de 80%. En el caso de la diferencia entre
ingresos y gastos por Región Natural obtenemos niveles de
informalidad de 76% para Lima y de 79% en la costa norte y sierra
sur, la selva con 52% tiene el menor índice de
informalidad relativa.

Estudios efectuados por SUNAT (Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria) sobre evasión
potencial en el Perú, encuentran que se recauda
sólo el 48% del Impuesto General a las ventas, los
sectores con mayor nivel de evasión son servicios a
empresas, el sector comercio, el sector construcción y
hoteles. Este mismo trabajo revela que el grado de incumplimiento
tributario es del 56% de las actividades económicas, esto
se estima partiendo del PBI sectorial, estimando la base
imponible potencial del IGV, es decir el valor agregado generado
en cada sector por el 6 IGV, este IGV potencial se compara con el
IGV recaudado y con ello se obtiene la brecha de cumplimiento
(Peñaranda 2001) En cuanto al mercado laboral informal,
Saavedra encuentra que un 60% de este es informal. Para ello mide
el volumen de masa laboral que no reporta seguridad social, una
típica modalidad de reducción de costos por parte
de las empresas, que sin embargo afecta la economía legal.
Con esta investigación se pretende conocer la
opinión de tiene la gente, el ciudadano de a pie, con
encuestas aplicadas a la población sobre un tema tan
importante como lo es el sistema tributario peruano, en el que
todos las personas contribúyenos, además de dar a
conocer el régimen tributario que rige en la
actualidad.

Es de mucha importancia tener conocimiento de
cómo ha ido evolucionando la presión tributaria en
el Perú, como han ido cambiado los tributos o impuestos
que cada persona tiene que pagar como deber, y porque motivos han
tenido que cambiar, y también saber como afecto a diversas
empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros
en el sistema tributario del Perú. Ay que tener en claro
la importancia que son los impuestos o tributos, por que son el
medio por el que el Estado se financia para realizar obras
públicas (carreteras, colegios, postas médicas,
etc.) y para mantener el aparato estatal (pago de los profesores,
policías, médicos, enfermeras entre otros). Su
importancia radica en que las obras y servicios realizados por el
Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la
población, sobretodo de aquellos que no pueden acceder por
cuenta propia a estos servicios.

Es importante recalcar que el estado realiza obras para
la población en su conjunto, sin distinguir quienes
pagaron más o menos impuestos.

Ahora bien, en cuanto a lo laboral, diremos que, en los
momentos actuales las organizaciones están obligadas a
enfrentar nuevos retos enfocados a la satisfacción de sus
trabajadores o clientes internos, quienes más que sus
subordinados o empleados constituyen el eslabón
fundamental en la cadena de la eficiencia y la sostenibilidad del
mercado actual de competencia, tan cambiante y exigente; mientras
más o cuanto más sepa apreciar el directivo la
importancia de sus recursos humanos, mejores serán los
resultados en la productividad del trabajo y/o en la
prestación de los servicios.

La gestión de la satisfacción laboral es
una gestión de complemento que tiene lugar en la
organización y está dada por la fusión entre
las políticas, planes, acciones, y programas encaminados a
tocar de cerca los puntos neurálgicos de cada trabajador
como célula básica para la reproducción
empresarial definiendo así los niveles de exigencias, con
el objetivo de conocer el grado de satisfacción de su
personal. Una vez que se logre su satisfacción, este
multiplicará con creces sus esfuerzos y pondrá
más empeño y dedicación en la labor que
realiza.

Existen muchos agentes generadores de la
satisfacción o insatisfacción laboral que pueden
clasificarse en dos grandes grupos: Los agentes internos y los
externos, los primeros están fundamentado sobre la base de
las necesidades más importantes del individuo,
relacionados con el interés por el trabajo, la
estimulación moral, las oportunidades de escalar
jerárquicamente, las condiciones de trabajo, la
comunicación, el horario, entre otros; y los segundos son
aquellos factores que condicionan las empresas entre sí,
es decir las oportunidades que les brindan a sus trabajadores, en
materia laboral y salarial, que motiva a que se muevan de un
lugar a otro como mismo lo hacen los clientes externos al cambiar
de proveedor en el mercado, cuando surge otro que ofrece
productos con mejores usos, precio y/o calidad, todo esto se
traduce en perspectivas empresariales de éxito.

Si a los supra citados costos laborales le
añadimos las prestaciones sociales.

Todo trabajador según Ley tiene derecho a
vacaciones, y a días feriados y descanso remunerados mas
un día adicional por cada año de
servicio.

El empresario deberá cumplir con deberes formales
en materia laboral además de la tributaria. Todo ello, sin
perjuicio de cualquier otra declaración que las
autoridades administrativas exijan en esta materia".

Cajamarca, 05 de octubre del
2013.

_____________________

Por Dr. Luis Alberto Navarrete Obando; Abogado;
Doctor en "Filosofía y Humanidades", por la Universidad
"La Salle", Barcelona-España; Doctor "Investigación
Universitaria", por la Universidad de La Habana-Cuba; Doctor en
"Ciencias de la Educación Superior y Universitaria", por
la Universidad de Sao Paulo – Brasil; Escritor, Escritor,
Ensayista, y Poeta; Miembro Numerario de la "Sociedad
Latinoamericana Iusfilosófica"; Miembro Numerario de la
"Sociedad de Leyes del Perú"; incorporado como "Honorarium
Member" por la Federal Association of Lawyers of Los Angeles
(EE.UU.); Catedrático Principal en la Escuela de Post
Grado de la Universidad Nacional de Cajamarca; Colaborador en el
Área de Investigaciones de la Universidad Nacional de
Cajamarca; Catedrático invitado de la Escuela de Post
Grado de la Universidad Nacional de Trujillo; Condecorado como
"Doctor Honoris Causa" por la Universidad Nacional de Trujillo
(La Libertad-Perú); Condecorado como "Doctor Honoris
Causa" por la Universidad Nacional Autónoma de
México – UNAM – D.F. México; Ex –
Catedrático de la Facultad de Derecho y Ciencias
Políticas de la Universidad Privada "Antonio Guillermo
Urrelo" (Cajamarca-Perú); Ex – Catedrático de la
Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad
Privada "San Pedro" (Cajamarca-Perú); el autor del
presente trabajo de investigación se desempeña en
el dictado de las materias académicas de
"Epistemología de las Ciencias Jurídicas" [el autor
del presente trabajo es creador de esta materia jurídica,
reconocido por la "Scuola della destra dell'università di
Milano" (Milán-Italia)], "Filosofía del Derecho",
"Sociología Jurídica", "Antropología
Jurídica", "Deontología Jurídica y
Práctica Forense", "Investigación
Científica", e "Investigación Jurídica" en
las Universidades antes mencionadas; colaborador de las Revistas
Virtuales http://www.rie@oei.uh.cu, http://www.monografias.com,
http://www.derechoycambiosocial.com,
http://www.derechoypolítica@groups.msn.com; y otras;
colaborador en la elaboración del "Diccionario
Histórico Judicial de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación de México" y en el "Anuario de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación" de dicho país;
colaborador en el "Anuario" (Revista anual) de la Universidad
Nacional Autónoma de México D.F.
(UNAM-México); colaborador en la Revista Anual de la
Universidad de Milán (Italia); colaborador en la Revista
de edición mensual de la Universidad de Barcelona
(España); colaborador en la Revista de edición
mensual de la Universidad de Madrid (España); colaborador
en diferentes Diarios y Revistas especializadas en su país
(Perú); Director de la "FUNDACIÓN PARA EL
DESARROLLO Y BIENESTAR FAMILIAR" – FUNDEBIF,
http://www.fundebif.org.com.pe; Gerente General del ESTUDIO
JURÍDICO CONTABLE: NAVARRETE & OBANDO –
ASESORES, CONSULTORES & ANALISTAS,
http://www.navarreteabogados.org.com.pe,
navarrete_abog@hotmail.com, navarrete_abog@yahoo.com.

Nota.- El autor del presente trabajo es
Columnista periodístico: "Derecho y Sociedad", de
los Diarios "La República", http://www.larepublica.com.pe;
"El Comercio", http://www.elcomercio.com.pe; Diario Oficial "El
Peruano", http://www.elperuano.com.pe; Diario Oficial de
Cajamarca, "Panorama Cajamarquino", de circulación
Regional (Cajamarca),
http://www.panoramacaj@hotmail.com.

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registrada LANO-CPP-1420-P.

Autor:

Dr. Luis Alberto Navarrete
Obando

ABOGADO – ESCRITOR