INTRODUCCION

En este trabajo se presentará dos ejercicios donde se muestra el libro de compras y ventas de una empresa, con el posterior cálculo de su base imponible y el impuesto a pagar en el formulario N° 29 de declaración del IVA, también el caso de un contribuyente exportador en el que determinará su porcentaje de beneficio de exportador.

En la segunda parte de este trabajo se expone el crédito fiscal en las operaciones gravadas y exentas de IVA, esta proporcionalidad del IVA se aplica a las empresas que realizan ventas tanto afectas como exentas, también se explicará en que consiste, cómo se aplica, cuándo, y en qué artículos de la Ley del IVA lo reglamentan.

Finalmente se presentará el ejercicio de la guía de análisis y …ver más…

Los artículos que se relacionan con este hecho son:

- El artículo Nº 23 de la ley del IVA, sobre el crédito fiscal IVA proporcional por adquisiciones, compras o servicios que se destinen a operaciones afectas y exentas señala:

“En el caso de importación o adquisición de bienes o de utilización de servicios que se afecten o destinen a operaciones gravadas y exentas, el crédito se calculará en forma proporcional, de acuerdo con las normas que se establezca el reglamento”

- Artículo Nº 43 de la ley del IVA regula esta situación, indicando las siguientes normas:

1. Este crédito debe ser calculado en forma separada del destinado exclusivamente a las operaciones gravadas.

2. Para determinar el monto del crédito fiscal, se debe establecer la proporción entre operaciones netas gravadas y el total de operaciones.

3. Esta relación porcentual se calcula sobre el primer período tributario de cada año calendario, es decir, en el mes de enero.

4. Para los períodos tributario siguientes deberán considerar la misma relación porcentual, pero acumulando los valores mencionados mes a mes hasta completar el año calendario

5. En el año calendario siguiente, se debe empezar desde cero, calculando sobre el mes de enero.

6. Si se inician actividades durante el año, o bien se empiezan a realizar “operaciones comunes” en algún mes, el primer período tributario en el cual se debe aplicar proporcionalidad será el mes de inicio de