1)
S)
(1
(S
(1
(S
1)
2)
S)
5,000
2
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic
Saldo según contabilidad
50,000
5,000
55,000
3)
1,000
1,000
1)
2)
S)
50,000
5,000
55,000
50,000
50,000
49,000
(1
(S
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic
5,000
49,000
5,000
2
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
1,000
3
Cargo bancario del 31-Dic
Saldo según contabilidad
1,000
55,000
3. Efecto de cargos del banco no correspondidos por la compañía.
El 31 de diciembre el banco realizó un cobro no considerado por la compañía por $1,000. En caso que fuera una
comisión bancaria, esta se tendría que registrar en contabilidad y por tanto, no sería una partida en conciliación. Por
lo anterior, al saldo en la institución bancaria al que sumarle el cargo no correspondido en la empresa, para que
coincida el saldo.
CONCILIACIÓN BANCARIA
En esta presentación inicialmente te explicaré paso a paso, como se generan diferencias entre el saldo en bancos en
una empresa contra el saldo en la institución bancaria; posteriormente presento un ejercicio para la elaboración de
una conciliación bancaria.
1. Apertura de cuenta (saldos correspondidos).
Suponemos que la Compañía apertura una cuenta de cheques por $50,000 el 1 de diciembre.
Bancos
50,000
5,000
55,000
Acreedores diversos
50,000
50,000
Bancos
50,000
50,000
Acreedores diversos
50,000
50,000
Dado que el saldo en la cuenta bancaria en la compañía y en la institución bancaria coinciden, no es necesario
realizar una conciliación bancaria.
2. Efecto de cargos de la compañía no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito).
El 31 de diciembre se realiza un depósito de un cheque por $5,000 de otra institución bancaria, el cual no fue
correspondido el 31 de diciembre, sino hasta el 2 de enero de año siguiente. Partiendo del saldo según la institución
bancaria, agregaremos el cargo de la empresa no considerado por el banco (depósito en tránsito), con objeto de
Bancos
Acreedores diversos
3)
1,000
1)
2)
50,000
5,000
50,000
3,000
(1
(4
55,000
1,000
53,000
S)
55,000
52,000
(S
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic
5,000
52,000
5,000
2
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Cargo bancario del 31-Dic
1,000
1,000
3
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
-3,000
4
Traspaso ### recibido el 31-Dic
Saldo según contabilidad
-3,000
55,000
1)
50,000
4,000
(5
3)
1,000
50,000
(1
2)
5,000
3,000
(4
55,000
4,000
1,000
53,000
S)
51,000
52,000
(S
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito):
Depósito 31-Dic
5,000
52,000
5,000
2
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Cargo bancario del 31-Dic
1,000
1,000
3
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
Traspaso ### recibido el 31-Dic
-3,000
-3,000
4
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
-4,000
5
Cheque ### del 31-Dic
Saldo según contabilidad
-4,000
51,000
4. Efecto de abonos del banco no correspondidos por la compañía.
El 31 de diciembre el banco acredita un traspaso electrónico a la cuenta bancaria de la compañía por $3,000, la cual
no esta identificado por la compañía. En este caso, hay que restarle el abono realizado por el banco y no
considerado por la empresa en el saldo bancario.
5. Efecto de abonos de la compañía no correspondidos por el banco (cheques en tránsito).
El 31 de diciembre la compañía libró un cheque por $4,000; el cual no fue cobrado por el beneficiario en el banco al
cierre del año. En este caso hay que restarle al saldo en la institución bancaria los abonos (cheques en tránsito)
realizados por la empresa, para que coincidan los saldos.
Resumen: Normalmente la conciliación bancaria partimos del saldo en bancos según institución bancaria y,
finalizamos con el saldo en bancos según compañía, por lo que siempre los cargos serán sumados y los abonos
restados.
Acreedores diversos
Bancos
Bancos
Acreedores diversos
20,000
-10,000
-5,000
95,000
20,000
-15,000
100,000
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 30-NOV
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1013
Cheque 1014
Saldo según contabilidad
Estado de cuenta bancario de diciembre
Concepto
Debe
5,000
5,000
10,000
10,000
Fecha
01-dic Saldo inicial
01-dic Deposito
02-dic Deposito
05-dic Cheque No. 1014
05-dic Cheque No. 1016
08-dic Deposito
14-dic Cheque No. 1015
14-dic Cheque No. 1017
21-dic Deposito
22-dic Deposito
Haber
20,000
20,000
7,000
12,000
8,000
Saldo
95,000
115,000
135,000
130,000
125,000
132,000
122,000
112,000
124,000
132,000
23-dic Cheque No. 1013
31-dic Comisión manejo cuenta
10,000
2,000
122,000
120,000
31-dic Intereses
500
120,500
42,000
47,500
Compañía
Auxiliar contable de diciembre
Concepto
Haber
10,000
5,000
10,000
20,000
10,000
Fecha
01-dic Saldo inicial
02-dic Deposito
02-dic Cheque No. 1015
05-dic Cheque No. 1016
07-dic Deposito
07-dic Cheque No. 1017
20-dic Deposito
21-dic Deposito
30-dic Cheque No. 1018
31-dic Cheque No. 1019
31-dic Deposito
Debe
20,000
7,000
12,000
8,000
10,000
Saldo
100,000
120,000
110,000
105,000
112,000
102,000
114,000
122,000
102,000
92,000
102,000
57,000
55,000
EJERCICIO
Supongamos que se va hacer la conciliación bancaria por el mes de diciembre de x año, será necesario
obtener previamente lo siguiente:
A). Conciliación bancaria por el mes de noviembre (mes anterior), con objeto de verificar que las partidas en
tránsito de esa conciliación, ya están correspondidas en el estado de cuenta bancario del mes siguiente.
B). Estado de cuenta bancario por el mes de diciembre.
C). Auxiliar contable de la cuenta de bancos por el mes de diciembre.
Conciliación bancaria noviembre
95,000
1
2
3
20,000
-10,000
-5,000
Depósito 30-NOV
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1013
Cheque 1014
Saldo según contabilidad
20,000
-15,000
100,000
Estado de cuenta bancario de diciembre
Fecha
Concepto
Debe
Haber
Saldo
1
01-dic Saldo inicial
01-dic Deposito
02-dic Deposito
20,000
20,000
95,000
115,000
135,000
3
05-dic Cheque No. 1014
05-dic Cheque No. 1016
5,000
5,000
130,000
125,000
08-dic Deposito
7,000
132,000
14-dic Cheque No. 1015
14-dic Cheque No. 1017
10,000
10,000
122,000
112,000
21-dic Deposito
22-dic Deposito
12,000
8,000
124,000
132,000
3
23-dic Cheque No. 1013
31-dic Comisión manejo cuenta
10,000
2,000
122,000
120,000
31-dic Intereses
500
120,500
42,000
47,500
Con el procedimientos anterior, las partidas pendientes de conciliar al mes de noviembre, quedaron
correspondidas en diciembre; si por alguna razón, alguna partida no quedará correspondida, ésta partida se
incluiría en la conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto debería de investigarse, ya que esto no es
común y podría ser una incorrección.
Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que la conciliación bancaria es un
instrumento de control, mismo que permite detectar errores u omisiones en registros y, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes, aún cuando
estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes
que parecen simples errores.
Procedimiento A. Procedemos a conciliar partidas en tránsito en conciliación de noviembre.
Conciliación bancaria noviembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Fecha
Concepto
Debe
Haber
Saldo
01-dic Saldo inicial
02-dic Deposito
20,000
100,000
120,000
4
02-dic Cheque No. 1015
05-dic Cheque No. 1016
10,000
5,000
110,000
105,000
8
9
07-dic Deposito
7,000
112,000
5
07-dic Cheque No. 1017
10,000
102,000
10
20-dic Deposito
21-dic Deposito
12,000
8,000
114,000
122,000
6
7
30-dic Cheque No. 1018
31-dic Cheque No. 1019
20,000
10,000
102,000
92,000
T2
T3
31-dic Deposito
10,000
102,000
T1
57,000
55,000
Estado de cuenta bancario
Fecha
Concepto
Debe
Haber
Saldo
01-dic Saldo inicial
01-dic Deposito
02-dic Deposito
20,000
20,000
95,000
115,000
135,000
1
4
05-dic Cheque No. 1014
05-dic Cheque No. 1016
5,000
5,000
130,000
125,000
3
9
08-dic Deposito
7,000
132,000
5
14-dic Cheque No. 1015
10,000
122,000
8
14-dic Cheque No. 1017
10,000
112,000 10
21-dic Deposito
22-dic Deposito
12,000
8,000
124,000
132,000
6
7
23-dic Cheque No. 1013
10,000
122,000
2
31-dic Comisión manejo cuenta
2,000
120,000 T4
31-dic Intereses
500
120,500 T5
42,000
47,500
Las cantidades arriba tachadas son las partidas correspondidas en bancos y en empresa, mismas que
aparecen numeradas en rojo, para su identificación, las partidas no correspondidas (que no están tachadas),
son las partidas que estarán en la conciliación bancaria del mes de diciembre, en este caso las relaciono con
una T# en color azul, para su identificación en dicha conciliación.
Procedimiento B. Procedemos a conciliar el auxiliar contable de bancos contra el estado de cuenta bancario
del mes de diciembre, de preferencia como sigue:
B.1 Cargos (Depósitos bancarios) en auxiliar contable contra abonos en estado de cuenta bancario.
B.2 Abonos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra cargos en auxiliar contable de bancos.
B.3 Abonos (cheques librados) en auxiliar contable contra cargos en estado de cuenta bancario.
B.4 Cargos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra abonos en auxiliar contable.
Compañía
Auxiliar contable
10,000
2,000
-500
-20,000
-10,000
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 31-DIC
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Comisión 31-DIC
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
Intereses ganados
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1018
Cheque 1019
Saldo según contabilidad
120,500
10,000 T1
2,000 T2
-500 T3
T4
-30,000 T5
102,000
DEBE
2,000
2,000
DEBE
500
2,000
HABER
2,000
2,000
HABER
500
2,000
10,000
-20,000
-10,000
120,500
10,000 T1
T4
-30,000 T5
100,500
Registro de intereses a favor por el mes de diciembre.
Como consecuencia de los asientos 1 y 2 anteriores, el saldo en bancos pasa de $102,000 a $100,500; por lo
que hay que hacer la actualización de la conciliación bancaria, eliminando las partidas en tránsito T2 y T3,
para quedar como sigue:
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 31-DIC
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1018
Cheque 1019
Saldo según contabilidad
***
C.P.C. Roberto Ruiz Velázquez
Facultad de Ciencias Administrativas
Universidad Autónoma de Baja California
Las partidas en transito "T2" y "T3" deben quedar registradas por la empresa en el mes de diciembre, por lo
que no deben aparecer en la conciliación bancaria definitiva, por lo que se deben hacer los registros contables
correspondientes.
1
Gastos operativos
Comisiones bancarias
Bancos
Registro de comisión bancaria del mes de diciembre.
2
Bancos
Productos financieros