El Presupuesto (página 2)

El presupuesto fijo se diseña para un único volumen de producción o de actividad.

5.2 El Presupuesto Flexible:

Supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios alternativos correspondientes a los diferentes niveles de actividad previstos, conceptuados éstos como una serie de rangos alternativos de actividad, más que como determinados volúmenes de producción. Este tipo de presupuestos permite establecer comparaciones entre las realizaciones y las previsiones, en función del nivel de actividad alcanzado, ya que es posible conocer los costes vinculados a un determinado nivel.

Parte del análisis previo del comportamiento de los costes fijos y variables, según los rangos de actividad.

Los presupuestos flexibles cumplen una doble función:

• 1. Planificación de sucesos cuando los niveles de venta son menores de los previsto o existen excesos de demanda que han de ser satisfechos.

• 2. Comparación de la producción real con la prevista para el nivel alcanzado.

5.3 El Presupuesto por Programas:

Se caracteriza por estar centrado en el control de los medios, más que en el de los fines, suponiendo la definición de unos objetivos, el diseño de los programas y en establecimiento de indicadores que permitan relacionar objetivos y programas.

En relación con su aplicación, requieren la implantación de sistemas de información capaces de atender a múltiples requerimientos. La base informativa ha de conjugar la teoría de sistemas con el análisis coste-beneficio.

La elaboración de un presupuesto por programas según Smithies (1955), supone:

• 1. Determinación de objetivos, jugando la experiencia un importante papel, ya que frecuentemente sólo es posible fijar los objetivos futuros basados en el conocimiento presente.

• 2. Elaboración de los programas, materializando los objetivos propuestos.

• 3. Selección de los programas óptimos para la consecución de un mismo objetivo, por medio del análisis de eficiencia.

• 4. Confección definitiva del presupuesto como expresión cuantitativa en términos físicos y monetarios de todos los programas.

Los objetivos planteados son:

• 1. Identificación y examen de fines y objetivos.

• 2. Análisis del presupuesto de cada programa en función de sus objetivos.

• 3. Determinación de la incidencia derivada de la realización de un programa.

• 4. Formulación de objetivos y programas de carácter plurianual.

• 5. Revisión periódica de los objetivos de los programas.

5.4 El Presupuesto Base Cero:

Su característica principal consiste en que se inicia la formulación de los presupuestos de gastos a partir de cero. Requiere por parte de cada responsable de los centros de gastos la justificación de la necesidad y conveniencia de cada partida presupuestaria, determinando, si ello es posible, su rentabilidad específica. Hay que demostrar en cada área específica de la empresa que el beneficio generado va a ser mayor que el coste incurrido.

Esta técnica suele aplicarse a las áreas de finanzas, control, relaciones industriales, mercadotecnia, mantenimiento, control de calidad, investigación y desarrollo y otras similares, y no al ámbito de los factores productivos.

Su filosofía supone la aplicación de técnicas administrativas y contables tales como: la administración por objetivos, la contabilidad por áreas de responsabilidad, la evaluación de la actuación o el análisis coste-beneficio.

Con su aplicación se obtienen ventajas tales como: la eliminación de actividades repetitivas e innecesarias, la ordenación de las tareas según su grado de importancia y la evaluación de opciones alternativas que permitan aumentar la economicidad.

Las etapas para su elaboración son:

• 1. Establecer las bases de la planificación, teniendo en cuenta las restricciones de recursos humanos y económicos, así como el entorno económico de la empresa.

• 2. Determinar los paquetes de decisión, o actividades diferenciadas por centros de responsabilidad o por la frecuencia de las operaciones realizadas.

• 3. Análisis de las unidades de decisión o bases de la planificación, que implica el análisis de sensibilidad entre diferentes opciones, la selección de la opción mejor y el diseño de las herramientas cualitativas y cuantitativas de evaluación.

• 4. Jerarquización de los paquetes de decisión, en función de su rentabilidad, nivel de riesgo o repercusión sobre la liquidez de la empresa.

• 5. La elaboración del presupuesto anual, de acuerdo con el nivel de actividades a desarrollar, y su integración al presupuesto global.

• 6. Control de resultados, mediante el seguimiento que permita corregir las desviaciones.

El control presupuestario

Las fases del control presupuestario son:

• a) Comparación de los resultados reales con las previsiones. Es preciso establecer correctamente las bases de comparación, tales como índices de ventas, precios de coste estándar o ratios financieros. El proceso de fijación de un dato base de comparación parte de las cifras del período anterior que son modificadas en función de los planes estratégicos actualizados. A medida que se van realizando las actuaciones previstas se han de arbitrar sistemas que permitan conocer las variaciones que surjan entre previsión y realidad.

• b) Análisis. Las variaciones habidas pueden ser de distintas clases, tales como:

• En función de su causa: variaciones ficticias, errores de previsión, defectos de ejecución.

• En función de su naturaleza: de volumen, de precios, de rendimientos.

Las variaciones ficticias han de eliminarse, pues son ajenas a la gestión empresarial y suelen proceder de errores contables. Los errores de previsión tienen una causalidad externa cuya variable ha de ser cuantificada de nuevo con objeto de corregir el presupuesto.

Las variaciones debidas a defectos en la ejecución precisan un análisis en detalle, puesto que permiten evaluar la actuación de las personas; no suponen variación en los planes, programas ni presupuestos, puesto que la causa reside en la gestión interna.

Las variaciones en el volumen se concretan en diferencias entre las cantidades reales producidas o vendidas y las previstas. Su causa puede ser interna (diferencias en las actuaciones) o externas (debidas a la evolución del mercado). Las variaciones en los precios pueden obedecer a causas coyunturales o de gestión y las variaciones en el rendimiento están motivadas bien por diferencias en las cantidades, bien por diferencias de calidad.

• c) Corrección. Supone la modificación de los datos anómalos aflorados mediante el conocimiento y análisis de las variaciones. Puede suponer una modificación del presupuesto adaptándolo a las nuevas circunstancias o una rectificación en las líneas de actuación con objeto de mantenerla dentro de los límites de aceptabilidad establecidos.

6.1 El control de los presupuestos operativos:

6.1.1 El control de ingresos.

Las variables objeto de análisis son:

• Volumen de ventas.

• Ingresos por ventas.

• Costes de promoción.

• Costes de distribución.

Es preciso concretar los objetivos perseguidos, estableciendo, por ejemplo, el número de nuevos clientes a conseguir, el ratio de ventas por vendedor respecto a los gastos de venta que ha generado, número y valor de los pedidos por visitas realizadas, cuotas de ventas por vendedores, zonas, períodos, etc.

Las unidades de medida de los objetivos han de ser claras y de fácil cuantificación.

6.1.2 El control de la producción.

El programa de producción está mediatizado por una serie de variables que pueden provocar su modificación. Periódicamente se ha de conocer el estado del volumen de producción y el nivel de los inventarios.

Es preciso arbitrar mecanismos que permitan diferenciar las variaciones de producción debidas a ineficiencias de las que obedecen a errores de cálculo y a causas externas. Las primeras, cuando son significativas requerirán la adopción de medidas correctoras; las segundas originan modificaciones presupuestarias.

Las principales áreas de control son:

• Aprovisionamiento:

• Variación en precios de compra de los materiales.

• Variación en cantidad de materiales consumidos.

• Variación en costes específicos de aprovisionamiento.

• Mano de obra:

• Variación técnica o en eficiencia.

• Variación económica o en tasas horarias.

• Costes indirectos de fabricación:

Se calculan para cada centro operativo.

• Variaciones técnicas o en el nivel de actividad.

• Variaciones económicas o en costes.

6.1.3 El control de los gastos de distribución y de administración.

Habitualmente se practica un control global del presupuesto, analizando el comportamiento de cada partida presupuestaria, al resultar muy complejo el análisis de las componentes técnica y económica de los costes.

6.2 El control del presupuesto de inversiones:

Ha de facilitar el conocimiento del coste y estado de las inversiones autorizadas, con expresión del grado de ejecución de las mismas, de los desembolsos efectuados, el cumplimiento de las especificaciones técnicas y de calidad. el informe deberá recoger datos respecto a:

6.2.1 Costes:

• Coste estimado del proyecto.

• Coste de la obra ejecutada.

• Cantidades desembolsadas.

• Compromisos de pago pendientes.

• Coste estimado de terminación.

• Variaciones, desviaciones y modificaciones del presupuesto.

6.2.2 Informe:

• Fecha de inicio.

• Programa de obras.

• Fecha de terminación.

• Calidad de los trabajos.

• Imprevistos e incidencias importantes.

• Otros.

6.3 El control de tesorería:

Es preciso calcular y analizar las diferencias habidas entre los flujos de tesorería reales y los presupuestados. El control de la evolución de los saldos de tesorería es fundamental en relación con las políticas de cobros y pagos, aplazamientos o diferimientos de pagos, aceleración de las gestiones de cobro, revisión de la política crediticia respecto de los clientes, reducción de inventarios, desembolsos de capital, solicitud de créditos puntuales o inversiones financieras temporales.

Los ajustes periódicos de tesorería han de recogerse en los informes correlativos, de forma que se incorporen a los nuevos estados de tesorería todos los ajustes practicados.

Conclusiones

• Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión de gastos e ingresos para un determinado período de tiempo, por lo general un año.

• El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos o las organizaciones privadas, establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

• Para su mayor comprensión y mayor control, los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.

• El presupuesto Nacional es un instrumento de planificación a corto plazo (para un año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la administración económica y financiera en forma anual de los diversos organismos del Estado.

• Es importante mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones, hacerlas confiables y mostrando hacia donde van los fondos del estado y se justifican adecuadamente los gastos del mismo.

• Los presupuestos son herramientas que los gobiernos utilizan con el propósito de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz para la administración.

• Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una inclinación a nivel contable dañaría la información para la formulación y ejecución de los programas, es preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor comprensión y manejo tanto en el ámbito fiscal como a nivel de programación y administración. Estas son de gran ayuda pues dotan de información a tiempo para la toma de decisiones y en algunos casos como es la clasificación por objeto de gastos que sirven de auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos casos las malversaciones de fondos y los gastos injustificados.

• Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto público como privado, los gastos y las funciones y estas a su vez, sirven a los propósitos múltiples que incurren en el presupuesto; si es posible integrar cada una de estas divisiones se estaría generando un presupuesto moderno que cumple con los propósitos y las metas trazadas por las instituciones y los gobiernos.

• Las clasificaciones económicas permiten identificar cada renglón de los gastos y de los ingresos según su naturaleza económica, esto hace posible investigar las influencias que ejercen en las finanzas públicas sobre el resto de la economía nacional, esto hace permisible las gestiones del gobierno y facilita las decisiones a tomar, debido a que se tiene a mano una forma más fácil de analizar y concluir con detalles el estado económico en que se encuentra un país.

• En general, la utilización de presupuestos tiene tres objetivos:

• Mostrar por anticipado las actividades proyectadas, en su conjunto y para cada división o departamento en particular.

• Facilitar la coordinación de las diversas actividades.

• Permitir el control mediante la comparación y análisis de los resultados reales con los esperados.

Anexos

Bibliografía

Fuentes Literales:

• Morales, Carlos. (1982). Presupuestos y Control en las empresas. Estados Unidos: Contables y Administrativas.

• Welsch, Glenn A. y Cols. (2005). Presupuestos, Planificación y Control – sexta edición. México: Pearson Educación.

Fuentes Virtuales:

• Rondón, E. (2012). Presupuesto. Recuperado el 01 de mayo de 2016 de:

http://presupuestoycontenido.blogspot.pe/2012/04/conclusiones.html

• Meriñez, Cr. (2013). La clasificación del presupuesto. Recuperado el 01 de mayo de 2016 de:

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• El presupuesto. Recuperado el 01 de mayo de 2016 de:

https://alojamientos.uva.es/guia_docente/uploads/2013/467/45613/1/Documento18.pdf

• El presupuesto del Estado. Recuperado el 01 de mayo de 2016 de:

http://aladino.webcindario.com/temas/tema17.pdf

Agradecimiento

El presente trabajo es el resultado de lo realizado en las clases desarrolladas en la asignatura de Economía con los diferentes temas.

El esfuerzo se debe precisamente a la labor de nosotros los estudiante, siempre con el propósito de nuestra superación, así como también con miras a la búsqueda del bien de la sociedad y así de esa manera con sus finalidades, queremos lograr el objetivo trazado, por lo cual hemos optado por esta carrera profesional.

Cumpliendo con uno de los requisitos que establece las normas de las instituciones superiores universitarias, hago presente el siguiente trabajo para dar a conocer lo realizado, en las subsiguientes páginas.

Dedicatoria

Agradecemos a Dios por habernos guiado, y dedicamos este trabajo a nuestros padres, nuestros compañeros, y a nuestro Docente por darnos las pautas necesarias y por sus sabias cátedras que nos brinda.

Autor:

EfraínChávez Morales.