Proyecto para la investigación del impuesto de industria, comercio y sus complementarios de avisos y tableros

1.
ANTECEDENTES

Los antecedentes que existen acerca del impuesto de
Industria y Comercio son muy pocos, en primer lugar encontramos
la ley 14 del 6 de julio de 1983, que es el marco normativo del
Impuesto de Industria y Comercio, en el que se promulga todo
acerca de su estructura y surgimiento.

El libro "El Impuesto de Industria y Comercio y su
aplicación en Santiago de Cali", de Juan Carlos Becerra
Hermida; es una herramienta útil como material de
investigación, en este libro se compilan los cambios que
ha tenido el país en cuanto al panorama jurídico y
económico y la influencia que dichos cambios ejercen sobre
el impuesto de ICA.

En este libro se recopilan y explican un
sinnúmero de leyes tributarias y se plantean cuales son
los principios del tributo los elementos que componen las leyes
tributarias, explica las funciones que desempeñan los
entes territoriales y la autonomía que le otorga a los
municipios ciertas leyes como las de la constitución
colombiana, para manejar este tributo dentro de su
jurisdicción, se nombran las normas que han implicado
cambios para el ICA y su complementario de avisos y tableros ya
que con la globalización del mercado, han surgido nuevas
actividades y se busca también regular el impuesto para
algunos servicios y actividades que no se encontraban
contempladas dentro de la normatividad y generalidades del
impuesto.

En general el libro de Juan Carlos Becerra, es un
excelente material para estudiar el impuesto desde el punto de
vista normativo y legal, pero en ningún momento el autor
aborda las teorías existentes sobre tributación,
hacienda publica, presupuesto, pues estos son de vital
importancia para tener una visión general e integra para
estudiar el impuesto y tener una base sobre la cual soportar la
investigación.

Por otra parte al hacer una visita al municipio de
Ginebra y sostener conversaciones con funcionarios de la
alcaldía que están en contacto permanente con el
tema, se nos informa que hasta el momento no existe un estudio
hecho dentro del municipio sobre el ICA y su complementario de
avisos y tableros.

2.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Desde su incorporación como uno de los recursos
mas importantes de los municipios, cuyo antecedente reciente se
puede fijar en 1913, cuando se crea en la ciudad de Bogota y dos
años mas adelante se vuelve un impuesto nacional, por ser
dentro de un marco general potestativo del ente territorios, es
susceptible de utilizarse como una estrategia útil para el
diseño de la política fiscal municipal.

Sin embargo y ante las pocas evidencias halladas en
torno al tema, en especial como una preocupación de los
Contadores Públicos, conviene preguntarse:

¿Es cierto que el ICA se constituye en uno de los
más importantes ingresos fiscales para el
municipio?

¿El tratamiento legislativo- reglamentario, el
recaudo y control, es conforme los actores que gobiernan-
Consejo, Alcalde, controladores?

3.
OBJETIVOS

GENERAL

Analizar si el ICA en el municipio de Ginebra se
presenta como uno de sus mas importantes ingresos, y una posible
estrategia para atraer inversiones, fomentar el empleo y alcanzar
el reto de la redistribución del la riqueza; desde la
perspectiva de los contribuyentes.

ESPECÍFICOS

1. establecer un marco teórico para el
estudio del ICA y su complementario de Avisos y Tableros en el
municipio de Ginebra

2. Revisión de la evolución
normativa del ICA en el municipio de Ginebra, análisis de
las reformas y sus consecuencias para la los
contribuyentes.

3. Identificar la percepción de los
contribuyentes acerca del impuesto ICA y su complementario de
Avisos y Tableros.

4. Describir la política fiscal que
subyace en el tratamiento del ICA y su complementario

5. Diagnostico de la evolución del recaudo
y control del ICA y su complementario en el municipio de
Ginebra.

6. Describir el resultado en materia de
cumplimiento de las obligaciones formales que adquieren los
contribuyentes.

4.
JUSTIFICACIÓN

Desde el punto de vista institucional, en su
Misión la Universidad del Valle asume el compromiso con la
construcción de una sociedad justa y democrática,
de ahí, la importancia del estudio de uno de los mas
importantes tributos de los municipios, con los que se aspira a
dar cumplimiento a los fines de la hacienda, cumplir en general
con las expectativas de los ciudadanos en busca de una mejor
calidad de vida.

En la perspectiva profesional, es necesario
señalar que resulta de la mayor trascendencia que los
Contadores Públicos aborden los temas del tributo desde lo
público, hagan parte de la propuesta en materia de la
legislación, el control y la distribución de las
rentas, por tanto, los resultados deben servir para orientar y
reflexionar la política publica.

En lo personal, el ámbito de lo publico, de
manera particular a partir de la Constitución de 1991 y la
creación de la figura de Contador General de la
Nación a quien se asigno la responsabilidad de la
contabilidad de la nación, abrió una opción
para el desempeño de los contadores públicos, para
el caso el relacionado con la condición de sujeto activo
del municipio.

Desde el punto de vista social se asume que todo
ciudadano tiene una obligación con su entorno por lo cual
es justo que todo individuo que obtenga un ingreso en el
desarrollo de actividades comerciales, industriales y de
servicios contribuyan al pago del impuesto de ICA y su
complementario de Avisos y tableros, puesto que este tributo se
destina al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes
del municipio, por lo cual se considera que la evasión
sería un acto egoísta que aporta perdida al
municipio

5. MARCO
TEÓRICO

Para abordar y dar cuenta de los objetivos propuestos,
se precisa de un referente teórico que permita soportar y
analizar los resultados; importa por tanto, incorporar la
hacienda publica, los principios del derecho tributario, la
política fiscal, estado de derecho, división
tripartida del poder, el tributo, presupuesto publico, plan de
desarrollo.

En smith (1997) se ubican elementos fundamentales en
materia del ingreso del estado y las denominadas máximas,
las que con el transcurso de tiempo se ven reflejada en los
principios del derecho tributario consagrados en la
Constitución Política colombiana.

Sus postulados 1) las personas de cualquier Estado deben
contribuir al sostenimiento del Gobierno en proporción a
sus facultades, en cuanto sea posible esta regulación o se
cumpla estarán bajo la protección del estado. En el
cumplimiento de esta máxima existirá la igualdad o
desigualdad de imposición.

2) El tributo que cada persona este obligado a pagar
debe ser incuestionable y determinado, y en modo alguno
arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de pago, la cantidad
que deba satisfacerse, todo ha de ser claro, sencillo y evidente
para el contribuyente y para cualquier otra persona.

3) Todo tributo o impuesto debe exigirse en el tiempo y
modo que sea más cómodo y conveniente a las
circunstancias del contribuyente.

4) Toda contribución debe disponerse de tal
manera que no perjudique la renta de los particulares si no que
se saque lo menos posible sobre aquello, o más de aquello,
que entra efectivamente en el Tesoro público del
Estado.

Principios analizados desde la Constitución y la
teoría del Estado, en Bravo (1995) ponencia presentada en
las XVII Jornadas Latinoamericanas de derecho tributario a
instancias del ICDT,

El estado en la perspectiva del contrato social,
siguiendo a Rosseau (1989) como acto de asociación, como
pacto mediante el cual, todos los asociados renuncian a sus
libertades individuales a favor del conglomerado
sometiéndose a la ley.

La hacienda como disciplina, siguiendo a Restrepo (1996)
y los autores citados por este, centrado en su objeto, tal es "el
estudio de la forma en que se logran los objetivos del sector
publico a través de los medios de ingresos y gastos
públicos, dirección de la administración de
la deuda y las transacciones correspondientes, siendo uno de sus
fines la redistribución de la riqueza".

Estado, principios y hacienda, permiten introducir el
concepto de relación jurídica tributaria, comentada
por BRAVO (1976) desde la noción de derecho, fruto de la
potestad del legislador; que permite al tiempo considerar la
división tripartida del poden en Montesquieu, formulada en
El espíritu de las leyes.

En coherencia importa establecer la política
fiscal que subyace y la vigencia o no de perspectiva de keynes
(2000) a manera de referente.

Se hace un recorrido de la legislación
relacionado con el origen, evolución y manifestaciones del
ICA en Colombia, relacionando el poder de legislar con el
ordenamiento como sistema.

Con Kelsen (1953) la jerarquía de las normas,
relacionado con los poderes consagrados en la legislación
Colombiana según consagración constitucional y
legal. Constitución política, la ley 14 de 1983, el
Decreto 1333 de 1986, la ley 49 de 1990, la ley 111
de 20006, entre otras al igual que los Acuerdos
Municipales y sus respectivos
reglamentos.3

De suyo representa un reto para la realización
del estudio, ejercitarse en la hermeutica jurídica, para
lo cual se remite a las clases y métodos de
interpretación, esto es, la interpretación
legislativa, judicial y doctrinal, en materia de métodos
gramatical, histórico, teleológico,
sistemático en equidad.

6.
METODOLOGÍA

El tipo de estudio es descriptivo, en el sentido de
presentar las distintas variables que en un municipio se pueden
derivar del ICA, tales como, la política fiscal que
subyace, la evolución legislativa, el recaudo y
cumplimiento de los fines de la hacienda, contrastando con la
primacía de los principios generales del
tributo.

Se aplica el método deductivo en el
sentido de a partir del referente general sobre ICA, analizar el
caso del municipio de Ginebra.

La información se obtiene a partir de:

· Revisión bibliográfica, que
permite apropiarse del referente teórico y
jurídico.

· Utilización de información
pública emitida y/o solicitada en los municipios
relacionados con: estadísticas de presupuesto, recaudo,
evasión, sanciones, conceptos jurídico-
tributarios, censo de contribuyente, políticas de control
y recaudo.

· Análisis especial de los Acuerdos del
Consejo Municipal por el periodo comprendido entre el año
2000 a 2008, demandas contra el mismo, estudio
comparativo de los considerandos de la norma.

· Percepción de actores entre los
legisladores, ejecutores y controladores, a través de la
entrevista en profundidad, para ello se tomaran al azar al menos
tres sujetos por cada una de las funciones antes reseñadas
y que correspondan a su vez con los periodos de gobierno
municipal.

El procesamiento de la información
se hará conforme la técnica que corresponda,
según se trata de información cuantitativa o
cualitativa.

8.
BIBLIOGRAFÍA

BRAVO, Juan Rafael. Nociones fundamentales
de derecho tributario. Ediciones Rosaristas Bogota,
1976.

ROSSEAU, Juan Jacobo. El contrato social.

SMITH, Adam. Investigación sobre la
naturaleza y causas de las riquezas de las naciones. Fondo de
Cultura Económica. México, 1997.

RICARDO, David. Principios de economía
política y tributación. Fondo de
Cultura Económica, México, 1997.

BRAVO, Juan Rafael. Los principios de derecho tributario
en la Constitución Política Colombiana de 1991. En
Memorias XVII Jornadas Latinoamericanas de derecho tributario,
ICDT; 1995.

Constitución Política
Colombiana.

Leyes vigentes en Colombia relacionadas con el
ICA.

KEYNES, Jhon Maynard. Teoría general
de la ocupación el interés y el dinero. Fondo de
Cultura Económica, México, 2000.

Estatuto de Rentas para el Municipio de
Ginebra, diciembre 30 de 2001, Honorable Consejo Municipal de
Ginebra.

Anexo No.2. Diagnostico del Municipio de
Ginebra año 2008
http://www.ginebra-valle.gov.co

Plan de Desarrollo Municipal. Año 2008 "Juntos
hacemos ciudad por que la solución somos todos". Alcalde
Argemiro Jordán Sánchez. Alcaldía municipal
de Ginebra Planeación.

Acuerdo No. 015 de 2007. Honorable consejo
municipal de Ginebra Valle. Acuerdo No. 017 de Noviembre 28 de
2007. Honorable consejo municipal de Ginebra Valle.

Acuerdo No. 020 del 29 de noviembre de 2007. Honorable
consejo municipal de Ginebra Valle.

Acuerdo No. 022 del 14 de diciembre de 2007. Honorable
consejo municipal de Ginebra Valle.

9. RESEÑA
HISTÓRICA

(Información tomada de la pagina
www.ginebra-valle.gov.co)

El municipio de Ginebra fue fundado el 09 de febrero del
año 1909 y bautizado inicialmente con el nombre de Playas,
sus fundadores fueron Marco Reyes, Sixto Tascon, Maximiliano
Tascon, Lisimaco Saavedra, Alberto Saavedra y Ramón Tascon
quien fue su primer alcalde. Fue reconocida como municipio solo
hasta el año de 1949.

El rio Guabas hizo parte de sus terrenos comunales de la
Antigua hacienda "San Lorenzo" de propiedad de una familia
española. Posteriormente fue poblado por gente humilde,
sencilla campesina llegada de todas partes del país y
convirtieron esta gran hacienda en una población
organizada, dando nacimiento al corregimiento "Las Playas" y
luego paso a llamarse Saavedra, en homenaje a Saavedra Galindo un
político Guacariceño de la época y por
ultimo se llamaría Ginebra.

Los nuevos poblados fueron encerrando lotes que
días mas tarde se convirtieron en haciendas que le dieron
prestigio a sus moradores.

9.1 Geografía del Municipio

Descripción física

El municipio de Ginebra se caracteriza por tener dos
zonas: plana y ladera, en la cual se localiza la mayor parte de
sus corregimientos. La zona plana determina una agricultura
intensiva y la ladera una agricultura extensiva la zona de ladera
se puede dividir en dos según sus corregimientos
así:

Zona 1: el cañón del
río Guabas con los corregimientos de Juntas, El
Jardín y Cocuyos, cuya zona de abastecimiento es Costa
Rica; el corregimiento de Juntas se especializa en su orden en la
producción pecuaria (ganado y piscícola), en la
agricultura de frutas de clima frio, pan coger, flores y en el
ecoturismo por los paisajes, clima rutas de
ciclomontañismo y pesca deportiva. El Jardín por su
parte tiene producción agrícola de frutales,
café y hortalizas y también se explota la
minería ya que en ese sector se concentran el mayor
número de minas auríferas (oro) del municipio.
Tiene una importante producción pecuaria de especies
menores.

Por ultimo Cocuyos es agrícola con base en
frutales, café, pan coger, flores y hortalizas, minero y
pecuario con ganadería de leche y especies menores. Estas
zonas confluyen en Costa Rica que se especializa como centro de
intercambio agrícola, minera y de transporte.

Zona 2: presenta áreas considerables de
Cartón de Colombia, la cual ha permitido desarrollar
infraestructura en esta zona por lo que los corregimientos de los
Medios y la Novillera continúan con esta actividad. En los
Medios incentiva el Ecoturismo y el cultivo de peces y especies
menores. La Novillera además es pecuaria y agrícola
con café, frutales y pan coger. La Floresta es la
comunicación de esta zona con el casco urbano.

En la actualidad se ha fortalecido el turismo pues a los
restaurantes que son su mayor atractivo, se le suma la
construcción de la doble calzada como imagen de acceso al
municipio, igualmente la reactivación de la vía
férrea con una estación en predios del municipio,
crea otro punto de congregación de bastante
importancia.

El casco urbano del municipio es el principal prestador
de servicios y tiene un papel muy importante por su
tradición en el ámbito turístico y cultural
con su reconocido Festival del Mono Núñez y sus
apetecidos restaurantes y la imagen de organización que
proyecta su trazado urbano. Este modelo se fundamenta
principalmente en la malla vial que rodea al
municipio.

En Ginebra existen actualmente un modelo o proyecto de
ciudad cuyos principales componentes son:

· una zona rural con alta
producción ambienta, que cumple una función
ecológica equilibrante para el municipio

· el área metropolitana, con
una eficiente actividad agropecuaria tradicional, ecoturismo
dotación de vía.

Limites del municipio

Norte: Buga (cuchilla de los Alpes) Sur: El
Cerrito (Rio Zabaletas)

Oriente: Guacari (Rio Guabitas y Puente Rojo)

Occidente: Buga y El Cerrito (Paramo de los
Domínguez Y Pan de Azúcar) Extensión Total
313 Km2

Altitud de la cabecera municipal MSNM 1100

Temperatura media: 22o C

Distancia de referencia: 58 Km de la ciudad de Cali y 37
Km de Palmira, que son las principales ciudades del departamento,
también se encuentra cercano al municipio de Guacari y El
Cerrito.

9.2 Vías de
Comunicación

No cuenta con terminal aéreo por ser
un municipio de segundo orden.

No cuenta con un medio de transporte
fluvial ya que los ríos del municipio no son
navegables.

En cuanto al transporte terrestre Ginebra
cuenta con un excelente servicio. Vía Cali: Palmira El
Cerrito, Ginebra

Vía Buga; Guacari,
Ginebra

El transporte hacia la ciudad de Cali
empieza a las 4:00 am desde el corregimiento de Costa Rica y por
la noche llegan los buses hasta las 10:30 pm

Nit: 800100520-01

Código Dane: 76306

Gentilicio: Ginebrino

10. DIAGNOSTICO
ACTUAL DEL MUNICIPIO DE GINEBRA

Según datos proporcionados por
planeación municipal de Ginebra la siguiente
información se obtuvo realizando un trabajo de seis
sesiones durante el mes de febrero de 2008, por convocatoria
donde participaron integrantes de la zona urbana y rural del
municipio, que aportaron su percepción y conocimiento de
su territorio. La compilación de la información se
hizo a través de cinco mesas temáticas del esquema
de ordenamiento territorial actual (EOT) incluyendo las
temáticas del programa de Gobierno del alcalde Argemiro
Jordan Sánchez y el análisis de los resultados del
plan de desarrollo de la administración anterior. Las
mesas temáticas fueron: Gestión ambiental (Recursos
naturales), Cultura, Patrimonio y Convivencia, Competitividad
económica, Sostenibilidad humana y social y
Articulación Territorial. Con la información
recolectada en estas mesas durante las jornadas se pudo obtener
información concerniente a los siguientes
aspectos:

10. 1 BAJOS NIVELES DE
GOBERNABILIDAD

Enfatiza en la falta de legitimidad del Gobierno
Municipal, lo que impide que este desarrolle sus funciones de la
forma correcta. Dado al retraso institucional al interior de la
administración publica, se desarticulan muchos aspectos,
tanto sociales como administrativos por ejemplo, baja capacidad
de gestión de recursos, debilidad en las Juntas de
Acción Comunal, como apoyo social, desconfianza en el
esquema de justicia, por lo que se hace necesario un estilo de
gobierno que reconstruya la legitimidad.

10.2 EXCLUSIÓN SOCIAL

La desigualdad en el municipio es creciente, los
recursos se invierten en su gran mayoría en la zona
urbana. Esto se debe a que no hay políticas claras
establecidas para atender los derechos de los sectores
vulnerables ubicados bajo la línea de pobreza, madres
cabeza de familia, discapacitados, etc.

Esta situación implica dificultades para el
municipio al momento de querer explotar su potencial
turístico y cultural por lo que para ello requiere de
talento humano capacitado, que cumpla sus deberes y sea receptor
de derecho, con sentido de pertenencia y respete las
diferencias.

El porcentaje de Habitantes con necesidades
básicas insatisfechas es del 11% en la zona
urbana y del 23% en la zona rural.

El índice de condición de vida (ICU) es
del 75,6% mientras que la media departamental es del 83,6% de
acuerdo a cifras del DANE.

Según el EOT, el balance en este aspecto es
negativo debido a los problemas de concentración de la
propiedad y el deterioro del medio ambiente, lo que muestra al
desarrollo como un fin y no como un medio para lograr bienestar
de la comunidad, lo cual hace que la sostenibilidad sea mas
remota.

La calidad ambiental en el territorio se ve disminuida
debido a que carece de la planificación sobre áreas
estratégicas y protegidas legalmente y áreas
productivas, no se tiene la conciencia de el enlace que debe
existir entre el desarrollo económico y el cuidado de la
naturaleza, además existe también una gran
debilidad de la gestión del riesgo y la
prevención.

10.3 BAJOS NIVELES DE PRODUCTIVIDAD

Las actividades económicas del municipio son el
sector agropecuario, establecimientos comerciales y de servicios,
destacando el turismo pero las fuentes de empleo son muy escasas
y existe un bajo desarrollo empresarial a pesar de que en los
últimos dos años se presento un incremento con
respecto a otros municipios como Buga y Cerrito esto se hace
evidente en la base de datos entregada por la cámara de
comercio en la cantidad de empresas matriculadas entre los
periodo 2006-2007 con 189 en el 2006 y 212 empresas en el 2007
teniendo una variación del 12.2%. También se
muestra en la base de datos de la cámara de comercio un
incremento significativo en cuanto al empleo pues en el
año 2006 se generaban 540 empleos al 2007 incremento
a 692 teniendo con ello una variación del
28.1%.Esto refleja entonces que en la actualidad Ginebra viene
presentando una reactivación en sus fuentes de empleo y
producción.

Autor:

Lina Maria Tigreros Valencia

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTADURÍA
PÚBLICA

GRUPO DE INVESTIGACIÓN EN TRIBUTARIA

Guadalajara de Buga, 09 de octubre de 2008.