Plan contable gubernamental (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) (Perú)
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
INTRODUCCIÓN La contabilidad del Estado tiene como
objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma
de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en
el marco de la diversidad de transacciones que las entidades
gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna
elaboración de la información contable, como
sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la
gestión de los recursos públicos, lo que comprende
su programación, su obtención y su
utilización para el cumplimiento de los objetivos
sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la
herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en
consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para
ello que su aplicación, no responda sólo a los
cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con
la normativa contable global, lo que implica la adopción
de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF),
incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
debiendo también armonizar con los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de
ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas
Públicas del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo
Monetario Internacional (FMI). La tarea así definida ha
requerido de arduos esfuerzos por parte de la Dirección
General de Contabilidad Pública (DNCP) del Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), como órgano rector de la
contabilidad en el país y, para el caso, de la
contabilidad gubernamental, en coordinación con la
consultoría contratada con apoyo de la cooperación
internacional y la participación, en niveles de
coordinación con las Direcciones Generales de Presupuesto
Público (DNPP), de Endeudamiento y Tesoro Público
(DGETP), el SIAF y la Dirección General de Asuntos
Económicos y Sociales (DGAES), entre otros órganos
del MEF, así como de Unidades Ejecutoras y Pliegos
representativos del ámbito del SIAF. El Plan Contable
Gubernamental 2009 (PCG 2009) que se presenta, recoge todo lo
enunciado y, además, los aportes y sugerencias de los
profesionales contables independientes y representantes de las
entidades directamente relacionadas con el quehacer contable, que
fueran definidas como necesarias para su elaboración. El
PCG 2009, como herramienta de la contabilidad gubernamental
permitirá mejorar de manera sustancial el registro y
procesamiento de la información contable. Así como
la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones
de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la
República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales,
el planeamiento, la fiscalización y el control, como
también de los reportes de gestión que
contarán con mayores niveles de desagregación y
harán posible ampliar los niveles y la calidad del
análisis contable como fundamento de la toma de
decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del
ámbito del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También
hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con
oportunidad y transparencia, la información de la
gestión de los recursos públicos para el ejercicio
del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de
tesorería, estado de la deuda pública, inversiones
y gasto social, ente otos aspectos del accionar del Estado,
propiciando así la generación de aportes que
propendan a mejorar la gestión de las entidades
públicas. La estructura del PCG 2009 comprende tres
elementos de Balance: 1.- Activo, 2.- Pasivo y 3.- Patrimonio;
tres elementos de Gestión: 4.- Ingresos, 5.- Gastos y 6.-
Resultado; un elemento de Presupuesto: 8.- Presupuesto y un
elemento de Cuentas de Orden: 9.- Cuentas de Orden; a partir de
los cuales se elaboraron los catálogos, la
dinámica, los criterios de reconocimeito y medición
y las referencias resumidas de las normas internacionales
contables relacionadas para cada caso, con miras a facilitar su
conocimiento, interpretación y aplicación en las
transacciones contables de las entidades públicas que
comprende el SIAF, para garantizar la transparencia, calidad y
oportunidad de la información como medio de mejora de las
decisiones de Estado. -2 –
1 1.1 1.2 1.3 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3. PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución
Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable
Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario
observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector
Público (NICSP) y de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), así como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativo – contables. MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE
LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las
transacciones económico – financieras y presupuestarias de
los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados
financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental. Las operaciones deberán ser registradas en
las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin
establecer compensación entre éstas. Las entidades
utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las
que a más dígitos se precisan en la lista de
cuentas del Plan Contable Gubernamental. Los códigos
libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en
el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las
entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD La contabilidad será
llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos
soles) y según el principio de la «Partida
Doble». Todas las operaciones registradas en los libros
principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante
el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado
por los responsables. Las transacciones financieras y
presupuestarias deberán ser registradas contablemente en
los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así
como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y
obtención de la información gerencial pertinente a
sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser
llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y
procesamiento electrónico de datos, siempre que la
información que se obtenga por dichos medios, contenga
todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y
aquellos que ya se encuentras procesando su información
mediante el Sistema SIAF, procesarán sus libros mediante
este Sistema. Los libros, registros, documentos y demás
evidencias sustentatorias de las operaciones, serán
conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos
legales vigentes. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. El
ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año,
salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre
en fecha distinta. -3 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) GLOSARIO
DE TÉRMINOS Los términos y definiciones que se
señalan a continuación corresponden a aquellos que
se citan en este PCG 2009 y que no necesariamente están
comprendidos en las definiciones establecidas en las NICSP o en
las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones de las NIIF
citadas extensivamente en este PCG 2009, han sido reproducidas
para facilitar la lectura del mismo. Acciones de
inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las
empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que
le otorga todos los demás derechos de las acciones
comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo
(participación patrimonial del trabajo). Activos
biológicos en desarrollo: Son los activos
biológicos que aun no han alcanzado su actividad de
producción normal, pues se encuentran evolucionando para
ello. Es natural que el nivel de producción normal se
alcance luego de algunos años de producción inicial
o menor, la que no responde al nivel planeado. Véase la
NIC 41. Activos biológicos en producción: Son los
activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa
productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que
permite la obtención de productos biológicos
(agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la
NIC 41. Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y
bancos que no tienen restricciones en su utilización,
así como aquellas inversiones que se adquirieron con la
finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las
que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo,
han sido destinadas para su venta. Activo fijo: Conjunto de
bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las
prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad.
Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a
los activos financieros que una entidad adquiere y cuya
transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el
futuro, cuando son reconocidos en la fecha de
contratación. Véase la NIC 39. Activos
inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un
lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser
utilizados en las actividades principales de la entidad, o en
actividades que soportan o complementan a esas actividades
principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones
financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los
instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial)
cuyo vencimiento, enajenación o realización se
espera que se produzca en un plazo superior a un año, a
los bienes de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos
directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero;
a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos;
y otros activos de largo plazo. Activos para exploración y
evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en
relación con la exploración y evaluación de
recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad
técnica y viabilidad comercial de la extracción de
los mismos. Véase la NIIF 6. Activos por instrumentos
financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros
en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A
medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden
convertirse efectivamente en favorables para la entidad.
Véase la NIC 39. -4 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) Activos
realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera
convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de
las operaciones. Incluye las existencias y los activos no
corrientes disponibles para la venta. Actualización de
valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el
valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor
externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de
valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede
establecerse bajo ese supuesto (véase también la
definición de valor razonable). Más bien, una
actualización de valor resulta de la tenencia
(posesión) de bienes y acreencias. Amortización:
Aplicación de la pérdida o disminución de
valor del Activo Intangible a los resultados de un período
determinado. Aporte de capital: Se refiere a aportes del tesoro
que se otorgan a Empresas Públicas para el Financiamiento
de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos Aporte externo:
Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución
de un proyecto. Asociación en Participación /
Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual
dos o más partes emprenden una actividad económica
que está sujeta a un control conjunto. Véase la NIC
31. Aval: Obligación escrita que toma un tercero de
garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio.
Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su
estado definitivo en el proceso productivo de
transformación o crecimiento y desarrollo. Castigo:
Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe
previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo
una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro
y que previamente fue registrada en una cuenta de
valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese
caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de
valuación. Compensación de cuentas: Para efecto de
su presentación en los estados financieros, es la
acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su
presentación de manera compensada o neta. Véase la
NIC 1. Cosecha (recolección): Cuando se produce la
separación del producto agrícola del activo
biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos
vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo
cuando se cortan árboles para su transformación.
Véase la NIC 41. Costo de reposición: Es el costo
en que se incurriría para adquirir o producir un
artículo igual al que se tiene en el inventario; es la
cantidad de dinero que se tendría que invertir para
adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y
permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se
conoce también como valor de reposición. Costo de
ventas: Costo de producción, servicio o adquisición
de los bienes vendidos. -5 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en
exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos
adquiridos en una combinación de negocios, realizado por
la adquirente, y que representa expectativa de beneficio
económico futuro. Véase la NIIF 3. Cuenta de orden:
Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y
contingencias que no afectan la situación financiera,
resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que
representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se
divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de
orden acreedoras (compromisos). Cuentas de valuación:
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos
activos. Comprende la estimación para cuentas de cobranza
dudosa, la estimación para desvalorización de
existencias, estimación para fluctuación de
valores, depreciación del activo fijo, amortización
acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
agropecuarios. Desarrollo: Es la aplicación de los
resultados de la investigación o cualquier conocimiento
científico o tecnológico, a un plan o diseño
en particular para la producción de bienes,
métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente
mejorados, antes de su producción o utilización
comercial. Véase la NIC 38 Desmedro: Pérdida de
calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace
inutilizables para los fines para los que se encontraban
destinadas. Desvalorización de activos: Es la
pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los
estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de
entrada de beneficios económicos esperados, asociados a
esos activos, son menores que los valores que se arrastran en
libros. Los métodos para su reconocimiento difieren,
según se trate de activos disponibles, realizables o
inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido
al reconocimiento de activos. Devengado: Hipótesis
fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de
las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente
al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados
financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del
devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones
pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo,
sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos
que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el
futuro. Diferencias temporales: Son las diferencias que existen
entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal
de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables
(imponibles) o deducibles. Entregas a rendir cuenta: Dinero
entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente
para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes,
alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política
implementada por aquella. Así como los adelantos a
contratistas y proveedores. Estados financieros: Son cuadros que
presentan, en forma sistemática y ordenada diversos
aspectos de la situación financiera y económica de
una institución de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP). Etapas de
ejecución del presupuesto de gastos: El proceso de
ejecución presupuestaria en todos los organismos del
gobierno central, gobierno regional y corporaciones de
desarrollo, organismos descentralizados autónomos,
instituciones -6 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia
pública se efectúa en función de las
estimaciones de ingresos y priorización de gastos
trimestrales. Las fases de ejecución son: – Compromiso –
Devengado – Pago Activos calificados: Son aquellos activos que
necesariamente requieren de un período de tiempo
importante, para estar listas para su venta. Véase la NIC
23. Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor
de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o,
fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo. Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin
contraprestación directa que impone el Estado a las
personas jurídicas y naturales con la finalidad de
financiar los gastos públicos Instrumento financiero: Es
un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una
entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o
instrumento de capital en otra entidad, entre los que se
considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones,
bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros).
Véase la NIC 39 Investigación: Se refiere a los
estudios, originales y planificados, que se emprenden con la
finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o
tecnológicos. Véase la NIC 38. Simultaneidad y
paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los
organismos públicos son registradas en la contabilidad
patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo
este principio a toda operación real registrada en el
proceso contable financiero, corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el proceso contable
presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos
fuentes, se procesa información en las distintas
áreas. Transferencia de cuentas (o entre cuentas):
Registro contable dentro de una misma cuenta, a través de
subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier
desagregación mayor. -7 –
1 4 3 6 8 9 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión
Actualizada (Resolución Directoral Nº
004-2013-EF/51.01) ESTRUCTURA BALANCE Elemento ACTIVOS ESTADO DE
GESTIÓN Elemento INGRESOS 2 PASIVOS PATRIMONIO 5 GASTOS
RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento PRESUPUESTO ORDEN Elemento
CUENTAS DE ORDEN E G C SC-1 SC-2 SC-3 1101.030102 RDR SUB CTA 3
1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2 1101.03 Depósitos en Instit.
Finan. Púb. SUB CTA1 1101 Caja y Bancos CUENTA 11 Activo
Disponible GRUPO 1 ELEMENTO -8 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
CATÁLOGO DE CUENTAS BALANCE 1 1101 1101.01 1101.0101
1101.0102 ACTIVO CAJA Y BANCOS Caja Caja M/N Caja M/E 1101.02
Caja Chica RD 009-2012-EF/51.01 1101.0201 1101.0202 Fondos Para
Pagos En Efectivo Fondos De Caja Chica 1101.0203 Fondo de
Devoluciones en Efectivo R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 1101.03
1101.0301 1101.030101 1101.030102 1101.030103 1101.030104
1101.030105 1101.030106 1101.030107 1101.030108 1101.030109
1101.030110 1101.030111 1101.0302 1101.0303 1101.0304 1101.04
1101.0401 1101.040101 1101.040102 1101.040103 1101.040104
1101.040105 1101.040106 1101.040107 1101.0402 1101.0403 1101.0404
1101.05 1101.0501 1101.0502 1101.06 1101.07 1101.08 1102 1102.01
1102.02 1102.03 Depósitos En Instituciones Financieras
Públicas Cuentas Corrientes Recursos Ordinarios Recursos
Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Endeudamiento
Externo Donaciones Transferencias Recursos Determinados –
Contribuciones A Fondos Recursos Determinados – FONCOMUN
Recursos Determinados – Otros Impuestos Municipales Recursos
Determinados – Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De
Aduanas Y Participaciones Otros Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo
Otros Depósitos Depósitos En Instituciones
Financieras Privadas Cuentas Corrientes Recursos Directamente
Recaudados Endeudamiento Interno Donaciones Transferencias
Recursos Determinados – Otros Impuestos Municipales Recursos
Determinados – Contribuciones A Fondos Endeudamiento Externo RD
011-2011-EF/93.01 Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros
Depósitos Fondos Sujetos A Restricción En
Instituciones Financieras Públicas RD 004-2013-EF/51.01 En
Instituciones Financieras Privadas RD 004-2013-EF/51.01 Encargos
Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados
Ingresos en Tránsito del Exterior RD 004-2013-EF/51.01
INVERSIONES DISPONIBLES Bonos Pagarés Letras -9 –
1201.06 1204 1204.01 1205 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº
004-2013-EF/51.01) 1102.04 1102.98 1102.99 1201 1201.01 1201.0101
1201.0102 1201.02 1201.03 1201.0301 1201.0302 1201.0303 1201.0304
1201.04 1201.0401 1201.0402 1201.0403 1201.05 1201.98 1201.99
1202 1202.01 1202.0101 1202.0102 1202.02 1202.0201 1202.0202
1202.03 1202.04 1202.05 1202.06 1202.07 1202.08 1202.0801
1202.0802 1202.0803 1202.0804 1202.09 1202.0901 1202.0902 1202.98
1202.99 1203 1203.01 1203.02 1203.03 1203.98 1203.99 Derivados
Financieros Otros Inversiones Disponibles No Recuperadas CUENTAS
POR COBRAR Impuestos Y Contribuciones Obligatorias Impuestos
Contribuciones Obligatorias Contribuciones Sociales Venta De
Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos Venta De Bienes
Derechos Y Tasas Administrativos Venta De Servicios Anticipos De
Clientes Rentas De La Propiedad Rentas De La Propiedad Financiera
Rentas De La Propiedad Real Otras Rentas De La Propiedad
Derivados Financieros Cuentas por Cobrar – Promoción
de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Otras
Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar De Dudosa
Recuperación CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Venta De Activos
No Financieros Por Cobrar Facturas por Cobrar RD
004-2013-EF/51.01 Letras por Cobrar RD 004-2013-EF/51.01
Subsidios – Essalud Certificados De Reembolso Por Reclamar-
Essalud Certificados De Reembolso – Essalud Documentos
Cancelatorios Depósitos Entregados En Garantía Por
Deuda Asumida Honras De Aval U Otras Garantías Convenios
Por Endeudamiento Al Personal Préstamos Concedidos
Responsabilidad Fiscal Adelanto Por Tiempo De Servicios Otros
Multas Y Sanciones Multas Sanciones Otras Cuentas Por Cobrar
Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa
Recuperación PRÉSTAMOS Para Fines Educativos Para
Fines Agropecuarios Para Fines De Vivienda Otros Préstamos
Préstamos De Dudosa Recuperación FIDEICOMISO,
COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES RD 004-2013-EF/51.01
Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades RD
004-2013- EF/51.01 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO –
10 –
1209 1301 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) 1205.01
1205.02 1205.03 1205.04 1205.0401 1205.0402 1205.05 1205.0501
1205.0502 1205.06 1205.0601 1205.0602 1205.07 1205.08 1205.98
1205.99 1209.01 1209.02 1209.03 1209.0301 Seguros Pagados Por
Anticipado Alquileres Pagados Por Anticipado Primas Pagadas Por
Opciones Anticipo A Contratistas Y Proveedores Contratistas
Proveedores Entregas A Rendir Cuenta Viáticos Otras
Entregas A Rendir Cuenta Encargos Generales Encargos Generales
Otorgados RD 011-2011-EF/93.01 Ejecución de Encargos
Recibidos RD 011-2011-EF/93.01 Fiduciarios De La Deuda
Pública Administración De Recursos Para Terceros
Otros Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) Cuentas Por
Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas
Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD
009-2012-EF/51.01 1209.0302 1209.04 Reclamaciones Impositivas De
Cuentas Por Cobrar Diversas EF/51.01 Préstamos BIENES Y
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO RD 009-2012- 1301.01 1301.0101
1301.0102 1301.02 1301.0201 1301.020101 1301.020102 1301.020103
1301.03 1301.0301 1301.0302 1301.0303 1301.04 1301.0401 1301.05
1301.0501 1301.050101 1301.050102 1301.0502 1301.050201 1301.0503
1301.050301 1301.050302 1301.0504 1301.050401 1301.0599
1301.059999 1301.06 1301.0601 Alimentos Y Bebidas Alimentos Y
Bebidas Para Consumo Humano Alimentos Y Bebidas Para Consumo
Animal Vestuarios Y Textiles Vestuario, Zapatería Y
Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles Vestuario,
Accesorios Y Prendas Diversas Textiles Y Acabados Textiles
Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines
Combustibles Y Carburantes Gases Lubricantes, Grasas Y Afines
Municiones, Explosivos Y Similares Municiones, Explosivos Y
Similares Materiales Y Útiles De Oficina Repuestos Y
Accesorios Papelería En General, Útiles Y
Materiales De Oficina Agropecuario, Ganadero Y De
Jardinería Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería
Aseo, Limpieza Y Cocina Aseo, Limpieza Y Tocador De Cocina,
Comedor Y Cafetería Electricidad, Iluminación Y
Electrónica Electricidad, Iluminación Y
Electrónica Otros Otros Repuestos Y Accesorios De
Vehículos – 11 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1301.0602 1301.0603 1301.0604 1301.0699 1301.07 1301.0701 1301.08
1301.0801 1301.080101 1301.080102 1301.080199 De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones De Construcción Y Máquinas De
Seguridad Otros Accesorios Y Repuestos Enseres Enseres
Suministros Médicos Productos Farmacéuticos Vacunas
Medicamentos Otros Productos Similares 1301.0802 1301.080201
Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Odontológicos Y De Laboratorio Materiales, Insumos,
Instrumental Y Accesorios Odontológicos Y De Laboratorio
Médicos, Quirúrgicos, Médicos,
Quirúrgicos, 1301.09 1301.0901 1301.0902 1301.0999 1301.10
1301.1001 1301.1002 1301.1003 1301.1004 1301.1005 1301.1006
1301.11 1301.1101 1301.1102 1301.1103 1301.1104 1301.1105
1301.1106 1301.98 1301.99 1301.9901 1301.9902 1301.9903 1301.9904
1301.9999 1302 1302.01 1302.02 1302.03 1302.04 1302.0401
1302.0402 1302.0403 1302.05 1302.98 1303 1303.01 1303.0101
Materiales Y Útiles De Enseñanza Libros, Textos Y
Otros Materiales Impresos Material Didáctico, Accesorios Y
Útiles De Enseñanza Otros Materiales Diversos De
Enseñanza Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y
Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material
Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes,
Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros, Accesorios Y/O
materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso
Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para
Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y
Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De
Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Bienes Y
Suministros De Funcionamiento Desvalorizados Otros Bienes
Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas
Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza
Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes
BIENES PARA LA VENTA Mercaderías Edificios,
Vehículos, Maquinaria Y Equipo Objetos De Valor Activos No
Producidos Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos
Otros Activos Bienes Para La Venta Desvalorizados BIENES DE
ASISTENCIA SOCIAL Bienes de Asistencia Social Apoyo Alimentario –
12 –
1305 1310 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1303.010101 1303.010199 1303.0102 1303.010201 1303.010202
1303.010299 1303.0103 1303.010301 1303.010399 1303.0199 1304
1304.01 1304.98 1304.99 1305.01 1305.02 1305.03 1305.98 1306
1306.01 1306.02 1306.98 1307 1307.01 1307.02 1307.03 1307.04
1307.05 1307.06 1307.07 1307.08 1307.99 1308 1308.01 1308.02
1308.03 1308.04 1308.05 1308.06 1308.98 1308.99 1309 1309.01
1309.02 1309.03 1309.04 1309.05 1310.01 1310.0101 1310.0102
1310.0103 1310.0104 Alimentos Para Programas Sociales Otros
Bienes De Apoyo Alimentario Apoyo Escolar Textos Escolares
Equipos Informáticos Otros Bienes De Apoyo Escolar
Asistencia Médica Medicamentos para Asistencia Social
Otros Bienes De Asistencia Médica Otros Bienes De
Asistencia Social MATERIAS PRIMAS Materias Primas Para Productos
Manufacturados Materias Primas Desvalorizadas Otras Materias
Primas MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales
Auxiliares Suministros Diversos Repuestos Materiales Auxiliares,
Suministros Y Repuestos Desvalorizados ENVASES Y EMBALAJES
Envases Embalajes Envases Y Embalajes Desvalorizados PRODUCTOS EN
PROCESO Productos De Salud Productos Industriales Productos
Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos
Mineros Plantaciones Permanentes en Crecimiento Ganado
Reproductor Y De Tiro En Desarrollo Otros Productos En Proceso
PRODUCTOS TERMINADOS Productos De Salud Productos Industriales
Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros
Productos Mineros Productos Terminados Desvalorizados Otros
Productos Terminados BIENES EN TRANSITO Bienes Y Suministros De
Funcionamiento Mercaderías Materias Primas Materiales
Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes
DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
Desvalorización De Bienes Corrientes
Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento
Desvalorización Bienes Para La Venta
Desvalorización De Materias Primas Desvalorización
De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos – 13 –
1402 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1310.0105 1310.0106 1401 1401.01 1401.02 1401.03 1401.97 1401.98
1401.99 1402.01 1402.02 1402.03 1402.97 1402.98 1402.99 1501
1501.01 1501.0101 1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.0203 1501.0204
1501.0205 1501.0299 1501.03 1501.0301 1501.0302 1501.0303
1501.0304 1501.0305 1501.0306 1501.0307 1501.0399 1501.04 1501.05
1501.06 1501.0601 1501.0602 1501.0603 1501.0604 1501.0605
1501.0606 1501.0607 1501.07 1501.0701 1501.070101 1501.070102
1501.070103 1501.070104 1501.070105 1501.0702 1501.070201
Desvalorización De Envases Y Embalajes
Desvalorización Productos Terminados INVERSIÓN EN
TITULOS Y VALORES Bonos Pagarés Letras Otros
Títulos Y Valores Títulos Y Valores De Dudosa
Recuperación Fluctuación de Inversión en
Títulos Y Valores ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL En
Empresas En Organismos Internacionales Constitución O
Aumento De Capital De Empresas En Otros Acciones Y
Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación
Fluctuación En Acciones Y Participación De Capital
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios Residenciales Viviendas
Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales Edificios
Administrativos Instalaciones Educativas Instalaciones
Médicas Instalaciones Sociales Y Culturales Centros De
Reclusión Otros Edificios No Residenciales Estructuras
Puertos Y Aeropuertos Infraestructura Vial Infraestructura
Eléctrica Infraestructura Agrícola Agua Y
Saneamiento Plazuelas, Parques Y Jardines Monumentos
Históricos Otras Estructuras Adquiridos En Arrendamiento
Financiero Concesiones, Usufructo y Otros RD 004-2013-EF/51.01
Construcción De Edificios Residenciales Por Contrata Por
Administración Directa – Personal Por
Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Edificios
Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios Residenciales
Concluidos Por Transferir Construcción De Edificios No
Residenciales Edificios Administrativos Por Contrata Por
Administración Directa – Personal Por
Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Instalaciones
Educativas Por Contrata – 14 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1501.070202 1501.070203 1501.070204 1501.070205 1501.0703
1501.070301 1501.070302 1501.070303 1501.070304 1501.070305
1501.0704 1501.070401 1501.070402 1501.070403 1501.070404
1501.070405 1501.0705 1501.070501 1501.070502 1501.070503
1501.070504 1501.070505 1501.0706 1501.070601 1501.070602
1501.070603 1501.070604 1501.070605 1501.0707 1501.0708 1501.08
1501.0801 1501.080101 1501.080102 1501.080103 1501.080104
1501.080105 1501.0802 1501.080201 1501.080202 1501.080203
1501.080204 1501.080205 1501.0803 1501.080301 1501.080302
1501.080303 1501.080304 1501.080305 1501.0804 1501.080401
1501.080402 1501.080403 1501.080404 Por Administración
Directa – Personal Por Administración Directa
– Bienes Por Administración Directa –
Servicios Por Administración Directa – Otros
Instalaciones Médicas Por Contrata Por
Administración Directa – Personal Por
Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Instalaciones
Sociales Y Culturales Por Contrata Por Administración
Directa – Personal Por Administración Directa
– Bienes Por Administración Directa –
Servicios Por Administración Directa – Otros Centros
De Reclusión Por Contrata Por Administración
Directa – Personal Por Administración Directa
– Bienes Por Administración Directa –
Servicios Por Administración Directa – Otros Otros
Edificios No Residenciales Por Contrata Por Administración
Directa – Personal Por Administración Directa
– Bienes Por Administración Directa –
Servicios Por Administración Directa – Otros
Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios
No Residenciales Concluidos Por Transferir Construcción de
Estructuras Puertos Y Aeropuertos Por Contrata Por
Administración Directa – Personal Por
Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Infraestructura Vial
Por Contrata Por Administración Directa – Personal
Por Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Infraestructura
Eléctrica Por Contrata Por Administración Directa
– Personal Por Administración Directa – Bienes
Por Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Infraestructura
Agrícola Por Contrata Por Administración Directa
– Personal Por Administración Directa – Bienes
Por Administración Directa – Servicios – 15 –
RD PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1501.080405 1501.0805 1501.080501 1501.080502 1501.080503
1501.080504 1501.080505 1501.0806 1501.080601 1501.080602
1501.080603 1501.080604 1501.080605 1501.0807 1501.080701
1501.080702 1501.080703 1501.080704 1501.080705 1501.0899
1501.089901 1501.089902 1501.089903 1501.089904 1501.089905
1501.089906 1501.089907 1501.089908 Por Administración
Directa – Otros Agua Y Saneamiento Por Contrata Por
Administración Directa – Personal Por
Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Plazuelas, Parques Y
Jardines Por Contrata Por Administración Directa –
Personal Por Administración Directa – Bienes Por
Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Monumentos
Históricos Por Contrata Por Administración Directa
– Personal Por Administración Directa – Bienes
Por Administración Directa – Servicios Por
Administración Directa – Otros Otras Estructuras En
Construcción Por Contrata Por Administración
Directa – Personal Por Administración Directa
– Bienes Por Administración Directa –
Servicios Por Administración Directa – Otros
Estructuras Concluidas Por Reclasificar RD 004-2013-EF/51.01
Estructuras Concluidas Por Transferir RD 004-2013-EF/51.01 Otras
Estructuras en Construcción R.D. Nº 002-2010-EF/93.01
1501.09 1502 1502.01 1502.0101 1502.0102 1502.0103 1502.02
1502.03 1502.04 Edificios y Estructuras en Afectación en
Uso 009-2012-EF/51.01 ACTIVOS NO PRODUCIDOS Tierras Y Terrenos
Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos Activo De
Subsuelo Activos Intangibles No Producidos Otros Activos De
Origen Natural R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 1502.05 1502.06
1503 1503.01 1503.0101 1503.0102 1503.0103 1503.02 1503.0201
1503.020101 1503.020102 1503.0202 1503.020201 1503.020202
1503.0203 1503.020301 Terrenos en Afectación en Uso R.D.
Nº 002-2010-EF/93.01 Concesiones, Usufructo y Otros RD
004-2013-EF/51.01 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Vehículos Para Transporte Terrestre Para Transporte
Aéreo Para Transporte Acuático Maquinarias, Equipo,
Mobiliario Y Otros Para Oficina Máquinas Y Equipos De
Oficina Mobiliario De Oficina Para Instalaciones Educativas
Máquinas Y Equipos Educativos Mobiliario Educativo Equipos
Informáticos Y De Comunicaciones Equipos Computacionales Y
Periféricos RD 009-2012-EF/51.01 – 16 –
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1503.020302 1503.020303 1503.0204 1503.020401 1503.020402
1503.0205 1503.020501 1503.020502 1503.0206 1503.020601
1503.020602 1503.0207 1503.020701 1503.020702 1503.0208
1503.020801 1503.020802 1503.0209 1503.020901 1503.020902
1503.020903 1503.020904 1503.020905 1503.020906 1503.020999
1503.03 1503.04 1503.05 1503.06 1504 1504.02 1504.0201 1504.0202
1504.0203 1504.03 1504.0301 1504.0302 1504.0303 1504.04 1504.0401
1504.0402 1504.0403 1504.05 1504.0501 1504.0502 1504.0503 1504.07
1504.0701 1504.0702 1504.0703 1505 1505.01 1505.02 1505.03
Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas Equipos
De Telecomunicaciones Mobiliario, Equipos Y Aparatos
Médicos Mobiliario Equipo Mobiliario Y Equipo De Uso
Agrícola Y Pesquero Mobiliario De Uso Agrícola Y
Pesquero Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo Y
Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo De Cultura Y Arte Mobiliario
De Cultura Y Arte Equipo Y Mobiliario De Deporte Y
Recreación Equipo De Deportes Y Recreación
Mobiliario De Deportes Y Recreación Mobiliario, Equipos,
Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad Mobiliario,
Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Armamento En
General Maquinaria Y Equipo Diversos Aire Acondicionado Y
Refrigeración Aseo, Limpieza Y Cocina Seguridad Industrial
Electricidad Y Electrónica Equipos E Instrumentos De
Medición Equipos Para Vehículos Maquinarias,
Equipos Y Mobiliarios De Otras Instalaciones Adquiridos en
Arrendamiento Financiero Vehículos, Maquinarias Y Otras
Unidades Por Recibir Vehículos, Maquinarias Y Otras
Unidades Por Distribuir Concesiones, Usufructo y Otros RD
004-2013-EF/51.01 INVERSIONES INTANGIBLES Sistemas De
Información Tecnológicas Gastos Por La
Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes
Gastos Por La Contratación De Servicios Mejoramiento De
Procesos Gastos Por La Contratación De Personal Gastos Por
La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De
Servicios Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad
Del Servicio Gastos Por La Contratación De Personal Gastos
Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De
Servicios Formación Y Capacitación Gastos Por La
Contratación De Personal Gastos Por La Compra De Bienes
Gastos Por La Contratación De Servicios Otras Inversiones
Intangibles Gastos Por La Contratación De Personal Gastos
Por La Compra De Bienes Gastos Por La Contratación De
Servicios ESTUDIOS Y PROYECTOS Estudio De Preinversión
Elaboración De Expediente Técnico Otros Gastos
Diversos de Activos No Financieros – 17 –
1508 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
(Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
1505.0301 1505.0302 1505.0303 1505.0399 Gastos por la
Contratación de Personal Gasto por la Compra de Bienes
Gasto por la Contratación de Servicios Otros Gastos R.D.
Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 R.D.
Nº 002-2010-EF/93.01 R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 1506
1506.01 1506.02 1506.03 1507 1507.01 1507.0101 1507.0102
1507.0103 1507.0104 1507.0105 1507.0106 1507.0107 1507.0108
1507.0109 1507.0199 1507.02 1507.0201 1507.0209 1507.0299 1507.03
1507.0301 OBJETOS DE VALOR Piedras Y Metales Preciosos Pinturas Y
Esculturas Joyas Y Antigüedades OTROS ACTIVOS Bienes
Agropecuarios, Mineros Y Otros Animales De Cría Animales
Reproductores Animales De Tiro Otros Animales Árboles
Frutales Vides Y Arbustos Semillas Y Almácigos Minas Y
Canteras Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros Por Recibir RD
011-2011-EF/93.01 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros
Bienes Culturales Libros Y Textos Para Bibliotecas Bienes
Culturales Por Recibir Otros Bienes Culturales Activos
Intangibles Patentes Y Marcas De Fábrica 1507.0302
Software RD 011-2011-EF/93.01 1507.0399 1507.98 1507.99 1507.9999
1508.01 1508.0101 1508.0102 1508.0103 1508.0104 1508.010401
1508.010402 1508.010403 Otros Activos Intan
Página siguiente |