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Contabilización aplicando las normas tributarias del IVA (IGV para Perú) y depreciaciones del ejercicio




Enviado por Augusto Nomberto



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    1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? CPC. Augusto Nomberto Bobadilla
    abc CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos TEMA:
    CONTABILIZACION APLICANDO LAS NORMAS TRIBUTARIAS DEL IVA (IGV
    para Perú) y DEPRECICACIONES DEL EJERCICIO. Tratamiento
    del IGV en las Operaciones de Compra y de Venta Tratamiento de
    las Provisiones por Depreciación RESUMEN SOBRE OPERACIONES
    AFECTAS AL IVA [IGV] Operaciones Gravadas La venta en el
    país de bienes muebles. La prestación o
    utilización de servicios en el país. Los Contratos
    de construcción. La primera venta de inmuebles que
    realicen los constructores de los mismos. La importación
    de bienes Exoneraciones e Inafectaciones Exoneraciones
    Apéndice I Operaciones de venta e Importación.
    Apéndice II Servicios. Inafectaciones –Arrendamiento de
    bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales
    que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
    Transferencia de bienes en caso de reorganización de
    empresas. Inafectaciones Transferencia de bienes instituciones
    educativas. Juegos de azar. Importación de bienes donados
    a entidades religiosas. Importación de bienes donados en
    el exterior, etc Nacimiento de La Obligación Tributaria En
    la venta de bienes En el retiro de bienes | Fecha que se emite el
    comprobante de pago o en la fecha en que se | entregue el bien,
    lo que ocurra primero. | En la fecha del retiro del bien o en la
    fecha de emisión del comprobante | de pago, lo que ocurra
    primero. En la prestación de | En la fecha en que se emite
    el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
    servicios | Retribución, lo que ocurra primero.

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    2 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
    Exclusivo Casos y Formatos En los contratos de | En la fecha de
    emisión del comprobante de pago o en la fecha de
    percepción del ingreso construcción | (por el monto
    percibido), lo que ocurra primero En la primera venta de
    inmuebles. En la importación de bienes | En la fecha de
    percepción del ingreso, respecto del monto que se perciba,
    sea parcial o | total. También si éste es
    denominado arras. | En la fecha en que se solicita el despacho a
    consumo de los bienes. Sujetos del Impuesto Contribuyente
    Responsable | Aquél que realiza la actividad gravada, es
    decir, aquel que vende bienes, presta | servicios, importa bienes
    afectos, etc | Aquella persona, natural o jurídica que,
    sin tener la condición de contribuyente, debe | cumplir
    con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
    comprador de bienes, | cuando el vendedor no sea domiciliado, los
    comisionistas, subastadores, martilleros, etc Crédito
    Fiscal (‘IGV a Favor’ del Contribuyente) Está
    constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante
    de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y
    contratos de construcción o el pagado en la
    importación del bien. Deberá ser utilizado mes a
    mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el
    impuesto a pagar. Contabilización de Una Operación
    de Compra Gravada con IGV Se adquiere al crédito
    Mercaderías Gravadas con el IGV por un Valor de S/. 17,700
    (Incluye IGV) Mercaderías Tributo (IGV) Por Pagar |1|
    15,000 |1| 2,700 Cuentas por Pagar Comerciales |1| 17,700
    Nótese que el aumento de la cuenta de Activos equivale al
    aumento Neto de las cuentas del pasivo por un valor de S/.
    15,000

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    3 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
    Exclusivo Casos y Formatos Contabilización de Una
    Operación de Venta Gravada con IGV Ejemplo: Se Vende al
    crédito Mercaderías Gravadas con el IGV por un
    Valor de S/. 35,400 (Incluye IGV). Esta venta tiene un Costo de
    Venta de S/. 20,000 Cuentas por Pagar Comerciales Tributo (IGV)
    Por Pagar |2| 35,400 |2| 5,400 Mercaderías |2| 20,000
    Nótese que en el movimiento de las cuentas del Balance se
    Genera un aumento neto sólo de S/. 10,000 que equivale a
    la utilidad bruta de la operación. Costo de Venta Ventas
    |2| 20,000 |2| 30,000 Las cuentas de Resultado Costo de Venta y
    Ventas reflejan la ganancia bruta de la operación. Caso
    TRIBUTO AL PERU SAC Datos del BALANCE INICIAL al 28.02.201X
    Muebles y Enseres Mercaderías Capital aportado por los
    socios 100,000 290,000 300,000 Resultados Anteriores Fact. Por
    pagar a Proveed. Alquileres Pagados x Adelantado Dinero en Caja y
    Bancos 110,000 90,000 10,000 (Equivale 10 meses POR CONSUMIR)
    100,000 OPERACIONES desde el 01.03.201X hasta el 31.03.201X D/ 4
    Cancelamos a proveedores S/. 30,000 con cheque D/ 4 Compra de un
    Mueble de Oficina por S/.5,310 (incluye IGV) con tarjeta de
    crédito. D/ 6 Compra de Mercaderías por S/. 40,000
    + IGV, de los cuales se cancelan S/. 14,720 cancelamos en
    efectivo, por la diferencia firmamos una letra de cambio. D/ 11
    Venta de Mercaderías por S/. 377,600 (incluye IGV), de
    este total el cliente paga el 80% con cheque de gerencia, y por
    la diferencia nos firma una Letra de Cambio. El Costo de Venta de
    los productos vendidos es S/. 200,000.

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    4 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
    Exclusivo Casos y Formatos D/15 Nos hacen llegar los Recibos de
    Agua y de luz en total suman S/. 12,000 + IGV. Por otro lado nos
    informan que las remuneraciones del Personal ascienden a S/.
    22,000 y la carga laboral tributaria a S/. 10,000. La mitad de
    estos gastos se consumen en el A. ventas y la otra mitad en el A.
    administración. D/31 El Banco N, nos cursa
    comunicación sobre un cargo a nuestra cuenta por ITF S/.
    127, Mantenimiento y otros gastos S/. 430. de Cta. Cte. SE
    SOLICITA: Determinar el Impuesto a Pagar de IGV Balance de
    Situación al 31.03.2011 Estado de Ganancias y
    Pérdidas del mes de Mar.201X SOLUCIÓN BALANCE DE
    SITUACIÓN ACTIVOS CAJA Y BANCOS PASIVOS Y PATRIMONIO
    TRIBUTOS (IGV) POR PAGAR DEBE HABER DEBE HABER | 00 | | 11 |
    100,000 302,080 | 04 | | 06 | 30,000 14,720 | 04 | | 06 | 810
    7,200 | 11 | 57,600 | 31 | 557 | 15 | 2,160 |S| DEBE 356,803
    CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES HABER DEBE |S| CUENTAS POR PAGAR
    COMERCIALES 47,430 HABER | 11 | 75,520.00 | 04 | 30,000 | 00 |
    90,000 | 06 | 32,480 |S| DEBE 75,520 MERCADERIAS HABER DEBE | 15
    | |S| OTRAS CUENTAS POR PAGAR 46,160 138,640 HABER | 00 | 290,000
    | 11 | 200,000 | 04 | 5,310 | 06 | 40,000 |S| DEBE 130,000
    ALQUILERES PAG. X ADELANTADO HABER DEBE |S| CAPITAL 5,310 HABER |
    00 | |S| 10,000 9,000 | 31 | 1,000 | 00 | |S| 300,000 300,000
    ACTIVOS FIJOS (BIENES INM, MUEBLES) RESULTADOS ACUMULADOS
    (ANTERIORES) DEBE | 00 | | 06 | |S| 100,000 4,500 104,500 HABER
    DEBE | 00 | |S| HABER 110,000 110,000 RESULTADOS ACUMULADOS
    (ANTERIORES) DEBE HABER | 15 | | 31 | 44,000 557 | 11 |
    120,000

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    HABER 300,000 00 | 300,000 |S| 130,000 ALQUILERES PAG. X
    ADELANTADO |S| CAPITAL 5,310 DEBE | 00 | 10,000 | 31 | HABER
    1,000 DEBE CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc| CONTABLE Material
    de Uso Exclusivo 5 |S| 9,000 |S| Casos y Formatos ACTIVOS FIJOS
    (BIENES INM, MUEBLES) RESULTADOS ACUMULADOS (ANTERIORES) DEBE |
    00 | | 06 | |S| 100,000 4,500 104,500 HABER DEBE | 00 | |S| HABER
    110,000 110,000 RESULTADOS ACUMULADOS (ANTERIORES) DEBE HABER |
    15 | | 31 | | 31 | 44,000 557 1,000 | 11 | |S| 120,000 74,443 |S|
    675,823 |S| 675,823 ESTADO DE RESULTADOS GASTOS O PÉRDIDAS
    COSTO DE VENTA (PROD. VENDIDOS) INGRESOS, VENTAS VENTAS
    (HABITUALES) DEBE | 11 | |S| DEBE | 15 | | 31 | |S| 200,000
    200,000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 22,000 500 22,500 HABER HABER DEBE
    DEBE | 11 | |S| INGRESOS FINANCIEROS HABER 320,000 320,000 HABER
    GASTOS DE VENTA DEBE HABER OTROS INGRESOS | 15 | | 31 | |S|
    22,000 500 22,500 DEBE HABER GASTOS FINANCIEROS DEBE | 31 | |S|
    557 557 HABER

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    6 ? ? ? ? CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material
    de Uso Exclusivo Casos y Formatos |S| 245,557 |S| RESULTADO DEL
    EJERCICIO POSITIVO 320,000 74,443 PROVISIONES Puede significar la
    creación de un pasivo (si es posible efectuar una
    estimación confiable) con motivo de la estimación
    de un gasto y que es probable que requieran flujos de salida de
    recursos. Ejemplo los intereses financieros devengados y no
    pagados. Provisión puede significar una anotación
    contable que represente una disminución de un activo con
    motivo de la estimación de la pérdida de parte de
    su valor. Ejemplo las Cuentas por Cobrar Comerciales, pueden
    disminuirse debido a la existencia de Cuentas por Cobrar de
    dudosa recuperación o comúnmente denominadas
    incobrables. Igualmente los Activos Fijos pierden valor o se
    Deprecian y los Activos Intangibles se amortización en
    razón del reconocimiento del valor que pierden. ACTIVOS
    FIJOS Para la determinación de un bien como activo fijo,
    se deberá tener en cuenta los siguientes factores
    concurrentes: Que su vida útil (tiempo de aprovechamiento)
    sea mayor a un año Que esté sujeto a
    depreciación, excepto los terrenos Que tenga un valor
    significativo Punto de vista Tributario.- Puede considerarse
    Activo Fijo a opción del contribuyente siempre que el
    valor de dicho activo supere 1/4 de la UIT vigente a la fecha de
    su adquisición. En consecuencia quiere decir que el
    contribuyente podrá deducir como gasto Tributariamente las
    adquisiciones de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo
    de Compra no supere el 1/4 de la UIT. DEPRECIACIÓN Es la
    pérdida del valor de un activo fijo, la
    depreciación es la disminución del valor de
    propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo,
    desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica,
    obsolescencia u otros factores de carácter operativo,
    tecnológico, tributario, etc. Esta se calcula sobre su
    valor contable en función del tiempo de uso, el
    número de unidades producidos o en función de
    algún índice establecido por la autoridad
    competente o por estudios técnicos de ingeniería
    económica sobre reemplazamientos de activos. La
    depreciación constituye la pérdida progresiva de
    valor de una máquina, equipo o inmueble por cada
    año que envejece. Algunos autores señalan la
    depreciación como un arrendamiento que la empresa se paga
    así misma por el uso y deterioro de sus instalaciones y
    equipos.

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    7 25% 20% 20% 10% 3% 20% CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc
    CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos La
    legislación tributaria ha establecido la siguiente tabla
    de depreciación, la cual usaremos a fin de determinar los
    importes de depreciación. BIENES 1. Ganado de trabajo y
    reproducción; redes de pesca 2. Vehículos de
    transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general
    3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
    petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y
    equipos de oficina 4. Equipos de procesamiento de datos 5.
    Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 6. Otros
    bienes del activo fijo % ANUAL MÁXIMO DE
    DEPRECIACIÓN 25% 10% 7. Construcciones Estimulo tributario
    (incidencia menor pago de I. Renta. A partir del 2010 pueden
    depreciarse a razón del 20%, para construcciones
    realizadas a partir del 01.01.2009 Preguntas: 1. Qué
    pasaría si no registráramos la depreciación
    de los activos fijos. 2. Contablemente como se registraría
    las depreciaciones. 3. Qué criterios se toman para definir
    el método a depreciar LECTURA DE CUENTAS Una empresa tiene
    activos fijos por S/. 100,000 los cuales a la fecha han acumulado
    depreciación equivalente a S/. 45,000, lo que supone un
    valor neto contable de S/. 55,000 (100,000 – 45,000)

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    8 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
    Exclusivo Casos y Formatos REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN La
    empresa FANTASMITA SAC, posee activos fijos al 01.01.201X por un
    valor de S/. 670,000. Calcular y Registrar la depreciación
    devengada al 31 de Octubre de 201X. Tenga en cuenta que la
    Depreciación acumulada al 01.01.201X es de S/. 145,000, y
    que los bienes de dicho activo fijo se deprecian a razón
    de 10% anual (significa que su vida útil es de 10
    años). Solución: Tiempo devengado %
    Depreciación equivalente Valor en Libro del Activo Fijo
    Depreciación del Ejercicio : 10 meses (Desde enero a
    octubre) : (10%/12) x 10 = 8.33% : 670,000 : 670,000 x 8.33% =
    55,811 Afectación Contable: Conclusión: Valor de
    Activos Fijos al 31.10.201X : 670,000 Depreciación
    Acumulada al 31.10.201X : 200,811
    ————————————————————————
    Por tanto: Valor Neto en Libros al 31.10.201X : 469,189 Caso
    MAGIC SAC La empresa MAGIC SAC, con motivo de presentar su
    Balance de Situación al 31.12.201X, desea calcular y
    registrar (Cuentas “T”) la depreciación de los
    bienes del activo fijo teniendo en cuenta el siguiente detalle:
    Usar tabla tributaria.

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    9 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso
    Exclusivo Casos y Formatos VALOR EN DEPRECIAC. ACTIVO FIJOS
    Unidades de Transporte Muebles y Enseres Computadoras TOTALES
    LIBROS AL 01.01.201X 75,000.00 21,000.00 4,500.00 100,500.00
    ACUMULADA 01.01.201X 15,000.00 4,500.00 1,000.00 20,500.00
    Contestar: 1. Cuál es el valor neto contable de cada uno
    de los activos 2. A cuánto asciende la pérdida
    total por depreciación

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