Metodología de la Contabilidad Financiera

CALIDAD ES HACER LAS COSAS DE TAL
MANERA PARA QUE CUANDO YA NO ESTEMOS LOS DEMÁS
CONTINÚEN

Credo del
cooperador

Creo en la Cooperación con una Fe‚
Inquebrantable que surge de sus nobles principios y de su sana
Filosofía.

Creo en el Espíritu de cooperación porque
es una función cristiana con igualdad de oportunidades y
servicios para todos.

Creo en la amistad fraternal de todos los hombres como
único medio de conseguir y preservar la paz.

Creo en un futuro más halagador si nos dedicamos
a resolver los problemas económicos a través de un
sistema más humano y de participación.

Creo que servir y laborar con los demás para
resolver un problema común crea honda satisfacción
porque trabajando unidos nos acercamos más los unos a los
otros.

Creo en las facultades del hombre humilde para valerse a
sí mismo y desenvolverse eficientemente en una
organización pura. Creo, además en la habilidad que
todos tenemos para organizar y dirigir nuestra sociedad para
resolver nuestros problemas económicos y sociales por
medio de la acción conjunta.

Creo que todos debemos pensar en términos de
"NOSOTROS" y no del "Yo" y que siempre se debe anteponer los
intereses del grupo a los propios intereses.

Creo en la solidaridad como un modo de vida que descansa
sobre bases de igualdad para todos los seres humanos; que provee
para la participación por igual de todos siguiendo las
normas democráticas.

Creo que la educación constante de todos es
esencial si queremos mantenerlas sobre normas sólidas de
administración eficiente y al mismo tiempo preservar la
pureza de sus principios filosóficos.

Creo que la educación es tabla de
salvación, las que más nos hermana y nos hace
iguales, la que nos defiende ante las injusticias, la que nos
hace luchar por la paz, el amor y la justicia, la que nos prepara
para la calidad y la excelencia para la vida, la que más
no acerca al maestro de maestro JESÚS y nos hace hermanos
con El en la salvación del mundo y la construcción
del REINO DE DIOS

Metodología del registro
contable

COMENTARIO:

Misión y visión de nuestras
actividades profesionales deben ser planteamientos constantes de
nuestro quehacer cotidiano como contadores, es en esa perspectiva
que debemos entender la dinámica de los registros de las
actividades económicas de una empresa, tenemos que tener
mentalidad creadora, con una visión integral de la calidad
de información que necesita la empresa para sus tomas de
decisiones, para medir su crecimiento, para cuantificar y
cualificar sus actividades operacionales, para apoyar la
planificación estratégica, las proyecciones, los
presupuestos, la eficiencia, la efectividad y la economía
de las actividades operacionales, en si demostrar calidad y
excelencia en nuestras decisiones profesionales.

Vivimos un mundo globalizado en donde la
información es base para la unificación de
criterios en el desarrollo empresarial, en la presente
metodología trataremos de dar información base para
el desarrollo y dinámica de la amplitud de los registros
contables en las perspectivas ya planteadas esperando ser un
aporte a sus inquietudes profesionales.

DINÁMICA DE LOS REGISTROS
CONTABLES MANUALES:

La contabilidad de cada empresa debe de estar
suficientemente detallada y organizada de tal manera que abarque
fehacientemente todas las operaciones comerciales, financieras y
administrativas que realiza en un ejercicio económico con
la finalidad de elaborar sus estados financieros que signifiquen
una presentación real, cualitativa y cuantificativa de su
actividades empresariales.

Las Empresas deben adoptar el registro de sus
operaciones de acuerdo a la dinámica del Plan Contable
General en particular de sus cuentas generales ya que las cuentas
divisionarias y subdivicionarias podrán adecuarse a la
realidad propia de la empresa y a sus intereses particulares
siempre y cuando consideren los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas internacionales de
contabilidad – NICs.

Si nos ponemos a pensar COMO SE DINAMIZAN MANUALMENTE
LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA COMERCIAL? . Podríamos
señalar seis (06) actividades importantes que realizamos
en forma permanente para efectuar nuestros registros contables
las cuales abordaremos en dinámicas
explicativas:

• 1. OPERACIONES DE
  COMPRA

• 2. OPERACIONES DE
  VENTAS

• 3. OPERACIONES DE
  OBTENCIÓN DE SERVICIOS

• 4. OPERACIONES DE
  PLANILLA

• 5. OPERACIONES DE
  PROVISIONES

• 6. OPERACIONES DE CAJA Y
  BANCO

DINÁMICA DE LOS REGISTROS
CONTABLES: ACTIVIDADES PRINCIPALES DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES

B A L A N C E G E N E R A
L

RESULTADO DEL EJERCICIO

1. OPERACIONES DE COMPRA:

Las operaciones de compra tienen que ver con las
adquisiciones propias del giro del negocio y de las adquisiciones
de activo fijo.

Es fácil determinar cuándo se adquiere
bienes del giro del negocio o bienes del Activo Fijo, solo
bastaría con ubicarnos en el tipo de negocio a que se
dedica nuestra empresa y después preguntarnos: esta
adquisición es propia del giro del negocio? si es
así es existencia y si es no es bien del activo
fijo

A. CUANDO LA COMPRA ES UNA EXISTENCIA O BIEN DEL GIRO
DEL NEGOCIO:

PRIMERO:

Si la compra se efectúa a través de una
factura, esta se registrara en el Registro de compra para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente registro:

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO.

SEGUNDO:

Si la compra es cancelada en una misma operación
esta se registrara en el libro Caja Y banco en el Haber del mismo
utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA

1. Se compra mercaderías a Don Alejandro
Magno RUC 103512464788 por S/. 6,000.-(incluir IGV) con factura
nº 145-452279 el 02.01.2012, cancelándose en
efectivo.

2. Se compra mercaderías a Doña
Cleopatra RUC 10623564788 por S/. 14,160.- con factura nº
145-452459 el 03.01.2012, cancelándose el 60% en
efectivo.

3. Se compra a Don Juan Carlos RUC 10364564788
por S/. 6,000.-(incluir IGV) con factura nº 145-452779 el
04.01.2012

REGISTRO DE COMPRA:

ASIENTO RESUMEN EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO.

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

B. CUANDO LA COMPRA ES UNA ACTIVO:

PRIMERO:

Si la compra se efectúa a través de una
factura, esta se registrara en el Registro de compra para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente registro:

SEGUNDO:

Si la compra es cancelada en una misma operación
esta se registrara en el libro Caja Y banco en el Haber del mismo
utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES

EJEMPLO: Empresa: Grifos Rosa
María

1. Se compra una Equipo de Computo Comercial Ana
Belén con RUC 20114578998 por S/. 3,500.- con factura
nº 001-152379 el 12.01.2012, cancelándose en
efectivo.

2. Se compra un escritorio tipo gerente a
Comercial Junior RUC. 20114578945 por S/. 800.- con factura
nº 002-762459 el 13.01.2012, cancelándose el 50% en
efectivo.

3. Se compra una camioneta Nissan a la Nissan
Motors RUC. 20114789546 por S/ 60,000.-(incluir IGV) con factura
nº 014-984579 el 14.01.2012 cancelándose con
cheque

REGISTRO DE COMPRA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

2.- OPERACIONES DE VENTAS

Las operaciones de venta son las que tienen que ver con
los ingresos propios del giro del negocio, así como de
otros ingresos ocasionales como ventas de activo fijo, ventas de
valores (Acciones, etc.), asistencia y o servicios
técnicos, interés por créditos otorgados,
ingresos por cargos administrativos, mora, gastos de protestos
sobre créditos otorgados, ingresos por colocación
de capitales, dividendos por acciones de otras empresas,
etc.,

Los ingresos provenientes sobre ventas deben estar
sustentados con la documentación pertinente como facturas
y/o boletas de ventas, notas de débito, etc.

El registro contable de las operaciones de ventas se
clasifican en la clase 7 del plan contable general revisado(PCGR)
considerándose que cuando la empresa desarrolle más
de una clase de actividad económica deberá
desagregar, cuando proceda y en la medida de lo posible el tipo
de ingreso que corresponda utilizando la sub-divisionaria
correspondiente.

PARA LA CTA.:

70 VENTAS:

• Ventas propias del giro del negocio

• Ventas involucradas con el giro del negocio
  como:

– Subproductos, Desechos y desperdicios.

– Envases

– Servicios

75 INGRESOS DIVERSOS:

• Ventas no relacionadas con la actividad principal de
  la empresa

• Alquileres, comisiones, comisiones, regalías,
  recuperación de impuestos(Aduaneros), subsidios ,
  cargas administrativas, gastos por mora, gastos de protesto
  por créditos y otros ingresos

76 INGRESOS EXCEPCIONALES:

• Ventas provenientes de la venta de valores de
  propiedad de la empresa, enajenación de bienes del
  Activo fijo, intangibles, recuperaciones logradas en el
  ejercicio por ganancias o incobrables, devolución de
  impuestos tributarios y/o otros ingresos
  extraordinarios

77 INGRESOS FINANCIEROS:

• Agrupa los ingresos provenientes por
  colocación de capitales, otorgamiento de
  créditos mercantiles, intereses por depósitos
  bancarios, descuentos obtenidos por pronto pago, ganancias
  por diferencia de cambio, dividendos y/o otros ingresos
  financieros.

A. CUANDO LA VENTA ES BIEN DEL GIRO DEL
NEGOCIO:

PRIMERO:

Si las ventas se efectúan a través de
facturas o boletas de ventas, estas se registraran en el Registro
de venta para después efectuar el resumen en el Libro
diario con el siguiente registro:

SEGUNDO:

Si las ventas es cancelada en una misma operación
esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del
mismo utilizando la cuenta 12 CLIENTES

EJEMPLO: empresa: DOÑA COTITA –

1. Se vende a Don Imber RUC 10228734588
mercaderías por S/. 40,000.-(incluir IGV) con factura
nº 001-54579 el 02.01.2012, cancelándose en
efectivo.

2. Se vende a Don Carlos RUC 10299934564
mercaderías por S/. 80,000.- con factura nº 001-54580
el 03.01.2012, cancelándose el 60% en efectivo.

3. Se vende a Don Wilmer RUC 10256764788
mercaderías por S/. 60,000.-(incluir IGV) con factura
nº 001-54581 el 04.01.2012

REGISTRO DE VENTA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

B. CUANDO LA VENTA DEL GIRO DEL NEGOCIO INVOLUCRA
INTERESES Y PRESTACIÓN ADICIONAL DE
SERVICIOS:

PRIMERO:

Si las ventas se efectúan a través de
facturas o boletas de ventas, notas de Crédito o
débito estas se registraran en el Registro de venta para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente

registro:

SEGUNDO:

Si las ventas es cancelada en una misma operación
esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del
mismo utilizando la cuenta 12 CLIENTES

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –

1. Se presta servicios de mantenimiento y
reparaciones a Don Imber RUC 10228734588 por S/. 500.- (incluir
IGV) con factura nº 001-54582 el 05.01.2012,
cancelándose en efectivo.

2. Se emite nota de débito a Don Carlos
RUC 10299934564 por intereses por crédito otorgado por S/.
240.- con n/c nº 001-10001 el 30.01.2012,
cancelándose su saldo pendiente y depositándose en
cta. cte.

3. Se emite nota de débito a Don Wilmer
RUC 10256764788 por intereses sobre crédito otorgado por
S/. 600.- (incluir IGV) con n/c nº 001-10002 el 30.01.2012
cancelándose el 50% de su deuda y depositándose
todo en cta. cte.

REGISTRO DE VENTA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

C. CUANDO LA VENTA ES DE BIENES DEL ACTIVO
FIJO:

PRIMERO:

Si las ventas se efectúan a través de
facturas o boletas de ventas, estas se registraran en el Registro
de venta para después efectuar el resumen en el Libro
diario con el siguiente registro:

SEGUNDO:

Si las ventas es cancelada en una misma operación
esta se registrara en el libro Caja Y banco en él Debe del
mismo utilizando la cuenta 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –

1. Se vende una escritorio de metal a Don
Raúl RUC 10313286588 por S/. 500.- (sin IGV) con factura
nº 001-54583 el 06.01.2012, cancelándose en efectivo.
El costo de adquisición según libros es de S/.
2,000 y su depreciación es de S/. 1,600

2. Se vende una computadora a Don Miguel RUC
10355934564 por S/.1,600.- con factura nº 001-54584 el
30.01.2012, cancelándose en efectivo. El costo de
adquisición según libros es de S/. 4,000 y su
depreciación es de S/. 1,600

3. Se vende una camioneta Nissan a Don Antonio
RUC 10388567647 por S/. 20,000.- (incluir IGV) con factura
nº 001-54585 el 30.01.2012 depositándose el importe
en cta. cte. El costo de adquisición según libros
es de S/. 70,000 y su depreciación es de S/.
56,000

REGISTRO DE VENTA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

Nota: Los Saldos de la Cta. 66 CARGAS
EXCEPCIONALES, es la diferencia en los saldos de la cta. 33
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Y LA cta. 39 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA.

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

3.- OPERACIONES DE OBTENCIÓN DE
SERVICIOS

Las operaciones de obtención de servicios son las
que tienen que ver con los servicios prestados por terceros y que
son indispensables para el funcionamiento operativo del
negocio.

Estas operaciones agrupan los costos operativos
provenientes de servicios de terceras personas no vinculadas con
la empresa que pueden ser de tipo personal o jurídico que
son necesarias para el desarrollo de las actividades comerciales
de la empresa.

El registro contable de las operaciones de servicios con
terceros se clasifican en la clase 6 del plan contable general
revisado (PCGR) especialmente en las cuentas 63 SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS Y 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
considerándose que cuando la empresa desarrolle más
de una actividad de servicio deberá desagregar, cuando
proceda y en la medida de lo posible el tipo de egreso que
corresponda utilizando la sub-divisionaria
correspondiente.

PARA LOS GASTOS OPERATIVOS PROPIAMENTE
DICHO:

63 SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS-

• Servicios de transporte y de
  almacenamiento

• Servicios de correos y telecomunicaciones

• Servicios Informáticos: Harward y
  Software.

• Servicios de Asesoramiento, técnicos,
  notariales y de Auditoria

• Servicios especiales encargados a terceros:
  Guardiana, etc.

• Servicios de mantenimiento y reparación de
  bienes del activo fijo

• Servicios de comunicación, energía y
  agua

• Servicios de Marketing, publicidad, publicaciones e
  impresos y relaciones publicas

• Servicios de Gestión y/o
  representación Empresarial: Viáticos,
  alojamiento y /o gastos de representación.

• Servicios de Alquileres

PARA LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO:

Agrupa a todos aquellos costos propios de la
gestión empresarial de la empresa que no se considera como
consumos de bienes y/o de servicios operativos y que son
necesarios para la imagen institucional de la empresa

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

• Seguridad de los activos fijos de la
  empresa,

• Capacitación y tecnificación de los
  empleados

• Bibliotecas, fotocopias, folletos y revistas
  propios.

• Eventos especiales(aniversario, fiestas patrias,
  fiestas navideñas, conferencias, cursos,
  etc.,)

• Regalías o franquicias: Patentes, marcas,
  diseños, procesos o fórmulas, etc.

• Suscripciones en revistas, periódicos y otras
  publicaciones

• Útiles de limpieza, escritorio, etc. con
  boletas de venta

• Cotizaciones organizaciones vinculadas,
  cámara de comercio, confederaciones, etc.

• Donaciones a asociaciones o entidades
  benéficas, asociaciones culturales y/o
  científicas autorizadas

A. OPERACIONES CON EL COSTO OPERATIVO PROPIAMENTE
DICHO:

PRIMERO:

Si el servicio se efectúa a través de
facturas, estas se registraran en el Registro de Compra para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente registro:

Si el servicio se efectúan a través de
Boletas de Ventas, estas se registrara en el Libro Diario en
forma directa con el siguiente registro:

Si el servicio se efectúa a través de
Recibos de Honorarios Profesionales, se determinara primero la
afectación a las retenciones de ley como el impuesto a la
renta de 4º categoría (10%) y al Impuesto
Extraordinario de Solidaridad (2%):

• Si hay afectación se registrara en el Libro
  de Retenciones y el asiento contable en el Libro Diario en
  forma directa con el siguiente registro:

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

• Si no hay afectación se registrara en el
  Libro Diario en forma directa con el siguiente
  registro:

SEGUNDO:

Si los Servicios de terceros son cancelados en una misma
operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en
el haber del mismo utilizando la cuenta 42 PROVEEDORES Y/O 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS según sea el caso

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA

1. Se Cancela a Telefónica RUC 20411134588
servicio telefónico por S/. 1,000.- (incluido IGV) con
Recibo nº 454-64579 el 30.01.2012, cancelándose en
efectivo.

2. Se Cancela a Servicios Mayanga RUC 20422993454
por reparación de camioneta por S/. 400.- con factura
nº 001-23580 el 23.01.2012, cancelándose en
efectivo.

3. Se Cancela asesoría legal al Dr.
Fujimori Montesinos RUC 20499999999 por S/. 2,000.- con R/H
nº 001-9999 el 01.01.2012 se efectúan las retenciones
de ley cancelándose con cheque.

4.- Se cancela reparación de Motobomba a
Gasfitería San Sebastián Ruc 20456432790 con b/v
001-0876 por S/ 100.00 el 15.01.12 en efectivo

5. Se cancela lavado de cortinas a Mary Mar Ruc
10398760123 con R/H nº 001-4567 por S/ 200.-
cancelándose en efectivo el 18.01.12

REGISTRO DE COMPRA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

OP. 01-02

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

OP. 03

OP. 04

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

OP. 05

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

B. OPERACIONES CON EL COSTO PARA LOS GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO:

PRIMERO:

Si el servicio se efectúa a través de
facturas, estas se registraran en el Registro de Compra para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente registro:

Si el servicio se efectúan a través de
Boletas de Ventas, estas se registrara en el Libro Diario en
forma directa con el siguiente registro:

Si el servicio se efectúa a través de
Recibos de Honorarios Profesionales, se determinara primero la
afectación a las retenciones de ley como el impuesto a la
renta de 4º categoría (10%) y al Impuesto
Extraordinario de Solidaridad (2%):

• Si hay afectación se registrara en el Libro
  Diario en forma directa con el siguiente registro:

ASIENTO DIARIO

• Si no hay afectación se registrara en el
  Libro Diario en forma directa con el siguiente
  registro:

ASIENTO DIARIO

SEGUNDO:

Si los Servicios de cargas diversas de gestión
son cancelados en una misma operación esta se registrara
en el libro Caja Y banco en el haber del mismo utilizando la
cuenta 42 PROVEEDORES Y/O 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
según sea el caso

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA

1. Se toman primas de seguros a Seguros El
Rímac RUC 20544411138 por S/. 1,000.- (incluir IGV) con
Factura nº 501-88649 el 02.01.2012, cancelándose en
efectivo. la cobertura es de un año

2. Se Cancela a Diario El Peruano RUC 20512593454
por suscripción mensual S/. 200.- con factura nº
201-55280 el 30.01.2012, cancelándose en
efectivo.

3. Se Cancela a B y C Asesores RUC 20523459022
capacitación del personal por S/. 2,000.- con factura
nº 001-20005 el 30.01.2012

4.- Se cancela Servicios de animación por
aniversario al Sr. Jimmy Santi Ruc 10255582790 con R/h 001-76676
por S/ 2,000.00 el 15.01.12 con cheque. Efectuar las retenciones
de ley

5. Se cancela Copias fotostáticas por
capacitación Bazar Luz Clarita Ruc 20511450123 con B/V
nº 001-4567 por S/ 200.- cancelándose en
efectivo.

DESARROLLO:

REGISTRO DE COMPRA

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO

OP. 01-02-03

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

ASIENTO POR DESTINO DEL GASTO

ASIENTO DE PROVISIÓN DEL CONSUMO DE SEGURO POR
EL PRIMER MES

OP. 04

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

OP. 05

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

4.- OPERACIONES DE
PLANILLA

Las operaciones de planilla registra las remuneraciones
totales que perciben los trabajadores en la empresa así
como el costo de las contribuciones sociales de ESSALUD(9%), el
Impuesto Extraordinario de Solidaridad(2%), Seguro de vida,
Seguro de Accidente de trabajo y Enfermedades Profesionales
y/otros que la empresa asume.

El costo del personal se registra en el Libro de
Planillas correspondiente a la categoría de empleados y/o
obrero y que en los mismos se muestran los costos en que incurren
la empresa, así como las retenciones a que están
sujetos como las retenciones de AFP(Aportaciones Fondo Privado de
Pensiones), retenciones al Sistema Nacional de Pensiones.
Retenciones a la renta de quinta categoría

El registro contable de las operaciones de Planilla se
clasifican en la clase 6 del plan contable general revisado
(PCGR) especialmente en las cuentas 62 CARGAS DEL PERSONAL Y 64
TRIBUTOS considerándose que cuando la empresa desarrolle
más de una actividad de categoría de personal
deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo
posible el tipo de egreso que corresponda utilizando la
sub-divisionaria correspondiente.

GASTOS OPERATIVOS PROPIAMENTE DICHO DE
PLANILLA:

62 CARGAS DEL PERSONAL-

• Sueldos y Salarios remuneraciones totales

• Horas extras, trabajos en feriados y días de
  descanso

• Remuneraciones de descanso y feriados

• Remuneraciones Vacacionales

• Remuneraciones por Vacaciones trabajadas

• Récord trunco vacacional.

• Asignación Familiar

• Bonificación por 30 años de
  Servicios

• Bonificación por riesgo de caja

• Gratificaciones de Julio y Diciembre

• Indemnización por vacaciones no
  gozadas

• Indemnización por despido arbitrario, nulo u
  hostilidad

• Indemnización por muerte o
  incapacidad

• Seguro de Vida

64 TRIBUTOS-

• Cotizaciones : Impuesto Extraordinario de
  Solidaridad

Senati.

Sencico

A. OPERACIONES DE PLANILLA PROPIAMENTE
DICHO:

PRIMERO:

Los costos en que se incurren por servicios de personal
se efectúan en el libro de planilla correspondiente para
después efectuar el resumen en el Libro diario con el
siguiente registro:

SEGUNDO:

Si la Planilla es cancelada en una misma
operación esta se registrara en el libro Caja Y banco en
el haber del mismo utilizando la cuenta 41 REMUNERACIONES POR
PAGAR

EJEMPLO: Empresa: DOÑA COTITA –

LIBRO DE PLANILLA

REGISTRO CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO

CRITERIOS DE CONTABILIZACIÓN:

• 1. En el Libro Planilla se puede colocar con
  lápiz las cuentas contables respectivas que
  correspondan a cada uno de los rubros que intervienen en la
  planilla.

• 2. En el procedimiento del asiento de planilla
  se considera lo sgte. :

• Las cuentas de la Clase 6 se Carga y es la base para
  los asientos de abono.

• Las demás cuentas se abonan y su suma debe
  ser igual a las cuentas de la clase 6

• 3. Después de efectuado el asiento de
  planilla en el libro diario, se procede a realizar los
  asientos en el libro caja por las cancelaciones
  correspondientes.

• 4. Para la planilla de Vacaciones y
  gratificaciones se sigue el mismo procedimiento ídem.
  indicado

ASIENTO POR NATURALEZA DEL GASTO

ASIENTO POR DESTINO DEL GASTO

ASIENTO EN EL LIBRO CAJA Y BANCO:

5. OPERACIONES DE
PROVISIONES

Las Operaciones de Provisiones agrupa a todas aquellas
cuentas que se efectúan para cubrir contingencias o
riesgos de cobranza dudosa, desvalorización de
existencias, fluctuación de valores, así como para
recomponer los bienes del activo fijo que tienen una periodicidad
establecida y que se controla a través de las
depreciaciones (valor en uso), y para establecer las
compensaciones de tiempo de servicio que tienen derecho a los
trabajadores por cada ano de servicio.

El registro contable de las operaciones de Provisiones
se clasifica en la clase 6 del plan contable general revisado
(PCGR) especialmente en la cuenta 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
considerándose que cuando la empresa desarrolle más
de una provisión deberá desagregar, cuando proceda
y en la medida de lo posible el tipo de provisión que
corresponda utilizando la sub-divisionaria
correspondiente.

OPERACIONES DE PROVISIONES:

A. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO

Los activos fijos, conforme a su naturaleza,
son:

• 1. Tangibles, como inmuebles, maquinaria y
  equipo que están sujetos a depreciación.
  También existen activos fijos, no sujetos a
  depreciación como por ejemplo los terrenos que se
  revalúan de acuerdo a normas establecidas por las
  municipalidades.

• 2. Intangibles, normalmente sujetos a
  amortización, como patentes y marcas, gastos de
  investigación, gastos de exploración y
  desarrollo, gastos de estudios y proyectos y gastos de
  promoción y pre-operativos.

La depreciación es un procedimiento de
contabilidad que tiene como fin distribuir en un término
de tiempo, que es la vida útil del activo tangible e
intangible.

La depreciación es de un ejercicio
económico y acumulado a una fecha. El sustento
teórico de la depreciación es la vida
útil

La depreciación y amortización acumuladas
se efectúa de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, las normas internacionales de
contabilidad y la normas tributarias.

El método de depreciación elegido debe
aplicarse consistentemente de un periodo a otro a menos que
existan circunstancias que justifiquen un cambio, en tal caso
deberá cuantificarse y revelarse las razones que deben
exponerse tributariamente.

PROCEDIMIENTOS:

PRIMERO:

Los costos en que se incurren por depreciación de
Activo fijo se efectúan de acuerdo al valor en libros o
costo de adquisición de los bienes adquiridos
considerándose la siguiente tabla de
valuación:

• Edificios 3%

• Maquinaria y Equipo 10%

• Unidades de transporte 20%

• Muebles y enseres 10%

• Equipos Diversos 10%

• Equipos de Cómputo 20%

El asiento Contable respectivo se registra en el Libro
diario con el siguiente registro:

EJEMPLO: AÑO DE
DEPRECIACIÓN 9912

C=A*B*(D+E/12)

ASIENTO DIARIO

B. AJUSTE DE INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO

Los activos fijos, se ajustan de acuerdo a los
índices de precios al consumidor

(IPM-Base Lima Metropolitana)

Para realizar los ajustes a los Bienes del Activo Fijo
se debe considerar:

• 1. Se determina la fecha y valor de
  adquisición de los bienes de Activo fijo

• 2. La fecha servirá para fijar el valor
  del IPC de inicio

• 3. Se establece el año y mes a ajustar
  para fijar el IPC final

• 4. se establece el siguiente factor:

IPC-final

F = ————-

IPC-Inicio

• 5. El factor encontrado se multiplica con el
  valor de adquisición del bien que se está
  ajustando. Hallándose así el valor ajustado del
  bien que se resta con el costo de adquisición para
  así obtener el valor de ajuste neto del activo
  fijo.

• 6. El valor de ajuste neto del activo fijo se
  deprecia considerándose los valores como si se
  estuviera depreciando un bien normal.

El asiento Contable respectivo de ajuste se
efectúa en el Libro diario con el siguiente
registro:

ASIENTO DIARIO

EJEMPLO: AJUSTE DEL ACTIVO
FIJO

PRIMERO: AJUSTE ACTIVO FIJO

AÑO A AJUSTAR= 9912 IPC=
1,661.207974=R

SEGUNDO: DEPRECIACIÓN AJUSTADA

C=A*B*(D+E/12)

ASIENTO DIARIO

C.- PROVISIÓN COMPENSACIÓN TIEMPO DE
SERVICIO

La compensación de tiempo de servicios (CTS.)
tiene la calidad de beneficio social de previsión de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de
promoción del trabajador y su familia. (Art. 1º, TUO
l CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)

La CTS. Sus intereses, depósitos, traslados,
retiros parciales y total, están inafectos o, en su caso
exonerados, de todo tributo creado o por crearse, incluido el
impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre del año
2,000, igualmente se encuentra inafecta, al pago de aportaciones
a ESSALUD, para los regímenes de prestaciones de salud,
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y para el
sistema nacional de pensiones (Art. 5º, TUO l CTS. D.S.
Nº 001-97-TR (01.03.97).

ÁMBITO DE APLICACIÓN:

Solo están comprendidos en este beneficio los
trabajadores sujetos al régimen laboral común de la
actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una
jornada mínima diaria de cuatro horas (Art. 4º, TUO l
CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)

TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE:

Son computables los días de trabajo efectivo. En
consecuencia, los días de inasistencia injustificada,
así como los días no computables se
deducirían del tiempo de servicios a razón de un
treintavo por cada uno de estos días (Art. 7º, TUO l
CTS. D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)

REMUNERACIÓN COMPUTABLE

PRIMERO La remuneración para calcular la
CTS es:

• Para los depósitos de la CTS. acumulada al
  31.12.90:

La remuneración vigente a la fecha de
depósito

(Art. 6º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR
(01.03.97)

• Para los depósitos semestrales de la CTS.
  que se devenga a partir del 01.01.91:

Para los depósitos a efectuar en los meses de
mayo (dentro de los 15 primeros días), la
remuneración de abril.

Para los depósitos del mes de noviembre (dentro
de los 15 primeros días), la remuneración del mes
de octubre

(Art. 10º y 21º, TUO l CTS. D.S. Nº
001-97-TR (01.03.97)

• Para los depósitos mensuales de la CTS.
  que se devenga a partir del 01.01.00:

Los depósitos se efectuaran los 7 primeros
días de cada mes

• Para la compensación que debe ser pagada
  directamente al trabajador al cese

La remuneración vigente al momento del cese, y el
pago deberá hacerse dentro de las 48 horas de producido el
cese y con efecto cancelatorio

(Art. 3º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR
(01.03.97)

SEGUNDO Conceptos que integran la
remuneración computable:

Es remuneración computable la remuneración
básica y todas las cantidades que regularmente perciba el
trabajador, en dinero o en especie como contraprestación
de su labor, cualquiera sea la denominación que se les
dé, siempre que sean de su libre disposición. Se
incluye en este concepto el valor de la alimentación
principal cuando es proporcionada en especie por el
empleador

El reglamento precisa que la alimentación
principal otorgada a los trabajadores en dinero o en especie con
o sin rendición de cuenta, ingresa al cálculo de la
CTS.

(Art. 9º, TUO l CTS. D.S. Nº 001-97-TR
(01.03.97)

El asiento Contable respectivo se registra en el Libro
diario con el siguiente registro:

ASIENTO DIARIO

EJEMPLO: PROVISIÓN DE CTS. : Al
31.12.99

Y=H-E+ ((G-D)*30+F-C)/360)

Los trabajadores A, B y C son Administrativos

Los trabajadores D, E y F son
Comercialización

Los trabajadores G y H son de Abastecimiento

ASIENTO DIARIO

EJEMPLO: PROVISIÓN DE CTS. : Al 31
01-02

Los trabajadores A, B y C son Administrativos

Los trabajadores D, E y F son
Comercialización

Los trabajadores G y H son de Abastecimiento

ASIENTO DIARIO

Nota: Los pagos mensuales se deben efectuar los 07
primeros días de cada mes.

6. OPERACIONES DE CAJA Y
BANCO

Las Operaciones de Caja y Banco agrupa las cuentas que
representan el movimiento del dinero en efectivo y el dinero
depositado en Bancos de cuyos efectos se realizan los pagos en
efectivo, cheque, giros, transferencias, Etc. así como los
ingresos provenientes de la operaciones de ventas u otros
servicios cuyos ingresos serán dinero en efectivo o
depósitos en cuentas en las instituciones
financieras

CRITERIOS PARA SU
CONTABILIZACIÓN

Los fondos fijos, son efectivos que se utilizan para
gastos administrativos u otros que son de prioridades y cuyos
montos no superan el mínimo establecido de gastos
según sus propias normas de control interno.

Los pagos cuyos montos superen el mínimo
establecido se deberán efectuar mediante la emisión
de cheques debidamente autorizados y sustentados fehacientemente
con la documentación respectiva debiendo ser revisada y
registrada por el Dpto. de contabilidad antes de la
emisión del cheque respectivo.

Los ingresos operativos de venta u otros que ingresen
por caja deberán ser depositados en forma íntegra
en las cuentas bancarias respectivas

Los fondos en bancos deberán ser conciliados en
forma mensual cuyos actos deberán constar
documentariamente si hubieran diferencias deben ser investigadas
y regularizadas según normas de control
interno.

Los fondos en moneda extranjera deberán
contabilizarse al tipo de cambio de la fecha de su
adquisición y cancelación de pagos, los saldos
mensuales serán ajustados respectivamente al tipo de
cambio oficializado si es saldo a favor se registrara en la Cta.
77 Ingresos Financieros como ganancia por diferencia de cambio,
si es saldo en contra se registrara en la cuenta 67 Cargas
Financieras como perdida por diferencia de cambio.

DINÁMICA DE SU
OPERATIVIDAD

A. OPERACIONES DE INGRESO DE
EFECTIVO