Metodología de la Contabilidad Financiera (página 2)

• 1. INGRESOS A CAJA POR ACTIVIDADES DE
  OPERACIÓN:

Cobranza a los clientes Cta. 12

Otros cobros de efectivo relativos a la
actividad:

• Cobranza a Accionistas y Personal CTA.
  14

• Cobranza de cuentas diversas CTA.
  16

• Devoluciones entregas a rendir cuenta
  CTA. 38

• Otros Ingresos Diversos CTA.
  75

• Ingresos Extraordinarios CTA.
  76

• Intereses sobre préstamos
  otorgados CTA. 77

• Intereses sobre cta. x cobrar mercantil
  CTA. 77

• Intereses sobre depósito CTA.
  77

• Ganancia por Dif. cambio. CTA.
  77

• Dividendos percibidos CTA.
  77

• 2. INGRESOS A CAJA POR
  ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Ingreso por préstamo Bancario CTA.
46

Capital (por nuevos aportes) CTA.
50

Letras o efectos por pagar – varios CTA.
42

Letras o efectos por pagar –
filiales

o afiliada CTA. 42

• 3. INGRESOS A CAJA POR
  ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Ingreso por venta de Activo CTA.
16

Ingreso por enajenación de Valores
CTA. 16

B. OPERACIONES DE EGRESO DE
EFECTIVO

• 1. EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE
  OPERACIÓN:

Pago a proveedores Cta. 42

Anticipos Otorgados a proveedores CTA.
42

Servicios Prestados a Terceros CTA.
63

Cargas Diversas de Gestión CTA.
65

Pago de Remuneraciones CTA. 41

Pago de Beneficios Sociales CTA.
47

Pago de Tributos por Pagar CTA.
40

Pago de Impuestos Adelantados CTA.
38

Pago de Tributos CTA. 64

Pago de Impuestos atrasados CTA.
66

Pago de Sanciones Administrativas CTA.
66

Otros pagos de efectivo relativos a la
actividad

• Prestamos Accionistas y Personal CTA.
  14

• Préstamos a Terceros CTA.
  16

• Reclamaciones a Terceros CTA.
  16

• Depósitos en garantía
  CTA. 16

• Entregas a rendir cuenta CTA.
  38

• Cargas Excepcionales CTA. 66

• Cargas Financieras CTA. 67

• Pérdidas por Dif. Cambio CTA.
  67

• 2. EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE
  FINANCIAMIENTO:

Pagó de préstamo Bancario
CTA. 46

Letras o efectos por pagar – varios CTA.
42

Letras o efectos por pagar –
filiales

o afiliada CTA. 42

Pagó de dividendos CTA.
45

Adelanto de Dividendos CTA. 16

• 3.  EGRESOS DE CAJA POR ACTIVIDADES DE
  INVERSIÓN:

Pagó por compra de activo CTA.
42

Pagó por compra de Valores CTA.
46

DINÁMICA DEL LIBRO CAJA Y
BANCOS

EJEMPLO: Se traslada todos los
movimientos realizados en los ejercicios anteriores mostrados.
Agregándose adicionalmente:

• 1.  Aporte de capital de
  accionistas por incremento de valor de acciones por S/.
  50,000, para los mismos se les hace un préstamo de S/.
  50,000.-

• 2. Se efectúa un
  préstamo bancario del Bco. de Crédito por S/.
  100,000.

• 3. Se cancela dividendos por S/.
  50,000 y se concede un préstamo ascendente a S/.
  10,000 a los trabajadores, cancelándoseles su CTS.
  pendientes.

MOVIMIENTO DE CAJA Y
BANCOS

MOVIMIENTO DE CAJA Y
BANCOS

RESUMEN DE CAJA Y
BANCOS

ASIENTO DIARIO

C. OPERACIONES DE FLUJO DE
EFECTIVO

• 1. OBJETIVOS :

El Objetivo es presentar la información de los
ingresos y egresos de efectivo de una entidad durante un
período de tiempo

• 2. PROPÓSITO
  :

• Proveer información sobre los ingresos y
  egresos de efectivo de una entidad durante un
  período.

• Ayudar a los inversionistas, acreedores y otros a
  evaluar :

• La habilidad de la entidad para generar futuros
  flujo de efectivo positivos

• La habilidad de la entidad para cumplir con su
  obligaciones, pagar dividendos y cumplir con sus necesidades
  de financiamiento externo.

• Las razones de las diferencias entre la utilidad
  neta y los cobros y pagos de efectivo asociados, y

• el efecto sobre la situación financiera de
  una entidad, por sus transacciones de inversión y
  financiamiento que requieren efectivo y las que no requieren
  efectivo

• Reportar el efecto de los cambios de efectivo
  durante un período de operación de la entidad,
  en sus transacciones de inversión y de
  financiamiento.

• 3. CLASIFICACIÓN DE LOS COBROS Y
  PAGOS DE EFECTIVO

MOVIMIENTO DEL ESTADO DEL FLUJO DE
EFECTIVO EN LOS REGISTROS DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

DOÑA COTITA

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

(NOTAS 1 Y 2)

ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO:

(*) El saldo de efectivo y Equivalente de
Efectivo debe ser igual al saldo de caja y banco

EJEMPLO: MOVIMIENTOS SEGÚN LIBRO CAJA Y BANCO
REGISTRADO

DOÑA COTITA

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

(NOTAS 1 Y 2)

COMPROBACIÓN DEL SALDO:

SALDO DE EFECTIVO EN CAJA S/. 5,602

SALDO DE EFECTIVO EN BANCOS S/ 111,968

SALDO 10 CAJA Y BANCO 117,570

(*) El saldo de efectivo y Equivalente de
Efectivo debe ser igual al saldo de caja y banco

EJERCICIO PRÁCTICO:

EMPRESA: ANA BELÉN S.A.C

PLAN DE CUENTAS

EJERCICIO PRÁCTICO CON
APLICATIVO A LOS LIBROS CONTABLES Y ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS

EMPRESA ANA BELÉN
S.A.C.

Composición de cuentas al inicio de
operaciones económicas

OPERACIONES

• 1. Se cancela lo siguiente
  :

• Letra pendiente de pagó, por los intereses
  nos emiten Nota de Débito Nº 005-0355 venc.
  20.01.13. S/ . 5,000.-

• Escritorio metálico – San Degrafo F/
  002-14578 RUC. 2018769059 del 20.01.13 por S/
  1,200.-

• Útiles de Limpieza Comerc. Santa Ana B/V
  001-02345 RUC 20197565432 del 15.01.13 S/ . 150.-

• 2. Pagamos Planilla del Personal,
  AFP y SUNAT.

• 3. Se vende mercaderías al
  mes de Enero lo siguiente : 1 y 3 sin I.G.V

1. F/ 015-0040 Sr. Jean Boy RUC 15993802564 por 60,000
se cobra el 100%

2. F/ 015-0041 San Pedro RUC 20987415665 por 100,000 se
cobra el 60%

3. F/ 015-0042 San Ángel RUC 20187099976 por
120,000 se cobra el 70%

• 4. Se compra mercadería por 100,000.-
  (Sin IGV) a Comerc. Juanita RUC 20376386623 según F/
  016-0790 del 12.01.13 pagándose el 20% Y
  aceptándose 10 letras con intereses del 4% y generando
  nota de débito 0035.

• 5. Se paga lo siguiente:

. Electronorte RUC 20145787898 Rec. 255-4578945 del
18.01.13 S/ 1,200.-

. Reparación Camioneta Taller el Carmen RUC
20345674581 F/ 002-01957 del 21.01.13 sin IGV. Por S/…..
3,000.-

. Telefónica RUC 20475689991 Rec. 501-896759 del
25.01.13 S/ 500.-

• 6. Se pagan Honorarios Profesionales por S/.
  2,000.- reteniéndose el impuesto a la renta 10% y IES
  2%, por asesoramiento legal. R/H 001-0012 del 20.01.13 al Dr.
  Juan Calderón.

• 7. Vendemos el 20.01.13 un escritorio por S/.
  2,000.- (Sin IGV), su valor en libros es de S/. 3,774.12 y se
  adquirió el 04.04.2008 se emite Fact. 015-0043 al Sr.
  Juan Manay RUC 10967123458.

• 8. Se cobran las facturas y letras pendientes
  de las operaciones iniciales depositándose en el Banco
  Wiesse.

• 9. Determinar el Costo de Ventas si el
  inventario final es de S/ 55,000.-

• 10. Se efectúan las provisiones CTS. y
  Depreciaciones.

• 11. Préstamos a Banco Wiesse S/.
  60,000.- que se depositan en Cta. Cte. a una tasa del 15%
  anual por 02 años el 02.01.13.

• 12. Se paga IGV según Crédito
  Fiscal del mes y pagos a cuenta a la renta 2%, las
  retenciones de 4º y 5º categoría, para tal
  efecto sólo se tiene S/. 10,000.-

• 13. Se amortiza el préstamo bancario
  1º cuota e intereses

• 14. Se depósitan los CTS. de los
  trabajadores al Bco. Wiesse.

• 15. los Socio hacen aportes de capital por S/.
  50,000.-

• 16. Se capitalizan las utilidades acumuladas,
  el 50% al Capital y el resto a dividendos que se cancela en
  efectivo.

ANA BELÉN S.A.C

FOL. 25

LIBRO DIARIO – AL MES DE ENERO DEL
2013

ANA BELÉN S.A.C

FOL. 26

LIBRO DIARIO – AL MES DE ENERO DEL
2013