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Auditoria académica en universidades nacionales



Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6

Monografía destacada

  1. Resumen
  2. Introducción
  3. Marco
    teórico
  4. Materiales y métodos
  5. Resultados
  6. Discusión
  7. Referenciales
  8. Apéndices

"La dicha de la vida consiste en tener
siempre algo que hacer, alguien a quien amar y alguna cosa que
esperar".

Thomas Chalmers

Resumen

Palabras claves: Autoevaluación.
Autorregulación. Autocontrol. Inspectoría y
Control. COSO. Auditoria Académica. OCI.
Acreditación Universitaria.

Ésta investigación es un documento
reflexivo de Acreditación Universidad Nacional AUN, en
tanto, la Herramienta Autoevaluación HAE, funciona
aislada, resultando insuficiente para alcanzar las expectativas
del CONEAU. El método de estudio de la HAE, vinculada a la
autorregulación HAR, induce recomendar que sus objetivos
sean armonizados con Auditoría Académica AA, y
concierten a las políticas de enfoque sistémico
académico, direccionadas a mejorar el Control y asegurar
la Calidad. Siendo así, se expone un plan para superar la
debilidad creada por el paralelismo, fijando la positiva
convergencia de objetivos y procedimientos, entre la HAE + AA,
encadenadas al COSO-ERM e IC Inspección y Control, lo cual
permitirá optimizar el camino a la
acreditación.

En busca de isomorfismo y sinergia, proponemos crear una
Plana de Auditores Académicos de apoyo al OCI, integrada
por Docentes de Carga No Lectiva; debidamente capacitados,
entrenados y certificados por la CGR, que sean capaces de emitir
opinión independiente, a si las acciones académicas
y administrativas presentan razonablemente la calidad de
gestión universitaria, concordada con las leyes,
políticas y procedimientos vigentes, como un recurso
estratégico de valor agregado para mejorar la calidad a
través de los programas permanentes de la auditoría
académica, planeada como soporte concurrente a la
autoevaluación. El docente asignado a ésta
actividad, debe ser capaz de revelar, con rapidez razonable, las
debilidades inherentes a estrategias, estructuras, sistemas,
habilidades, estilos, personal competente y los valores
compartidos, que la universidad nacional debe y tiene que mejorar
para cumplir la decisión, hasta ahora voluntaria, de
alcanzar los indicadores que demanda la acreditación
universitaria, condición necesaria para su sobrevivencia
en la Sociedad.

En conclusión, la revelación de riesgos y
recomendaciones de la Auditoría Académica,
fortalece a la autoevaluación, mejorando la
gestión, control y al buen gobierno corporativo,
asegurando con responsabilidad social, el grado de excelencia
alcanzado, al medir la eficiencia de la calidad y eficacia del
control en lo académico, investigación,
extensión universitaria y proyección
social.

II ABSTRACT

Keywords: Self-evaluation. Self-regulation.
Self-control. Inspection and Control. COSO. Academic Audit. OCI.
University Accreditation.

This research is a reflective of accreditation National
University still document, while the self-assessment tool SAT,
works isolated, resulting in insufficient to achieve the
expectations of the CONEAU. The method of study of SAT, linked to
the self-regulation SRT, induces recommend that its objectives
are harmonized with academic audit AA and conclude a systemic
approach to academic policies, directed to improve the Control
and quality assurance. Thus, described a plan to overcome the
weakness created by parallelism, setting the positive convergence
of objectives and procedures, between the AA SAT, chained to the
COSO-ERM IC Inspection and Control, which will allow to optimize
the path to accreditation.

In search of synergy, and isomorphism, we propose to
create a flat academic Auditors in support of the OCI, comprising
teachers from load not teaching; properly qualified, trained and
certified by the Comptroller General, which are capable of
independent opinion, if academic and administrative actions
reasonably present the quality of Management University, agreed
with laws, policies and procedures, as a strategic resource of
value added to improve quality through the ongoing programmed of
the academic audit, planned as a support concurrent to the
self-assessment. The teacher assigned to this activity, should be
able to disclose, with reasonable speed, the inherent weaknesses
in strategies, structures, systems, skills, styles, competent
staff and shared values, which the National University should and
must be improved to comply with the decision, until now
voluntary, reach indicators required by University Accreditation,
necessary condition for their survival in the society.

In conclusion, disclosure of risks and recommendations
of the academic audit, strengthening self-evaluation, improving
the management, control and corporate governance, securing with
social responsibility, the degree of excellence achieved, when
measuring the efficiency of the quality and effectiveness of
control in the academic, research, extracurricular and social
projection.

Introducción

El trabajo de investigación "La Auditoría
Académica en la Acreditación de las Universidades
Nacionales", ha cumplido el objetico general, consistente en
determinar que la primera, es un conector convergente de
información académico y administrativo,
contribuyente de la segunda, al fortalecer la herramienta
autoevaluación, con el suministro de conocimiento
actualizado y dinámico de la situación y grado de
mejora del control que garantiza el aseguramiento de la calidad
en el proceso de Acreditación de las Universidades
Nacionales.

En este objetivo, la actitud de criterio independiente y
la objetividad que conlleva de por sí la Auditoría
Académica, hará que la autoevaluación la
acepte como un instrumento aliado, cuando reciba los informes
correspondientes a los exámenes practicados; y participe
de manera activa de las ventajas técnicas de
auditoría, principalmente a la formulación,
programas, procedimientos, técnicas y prácticas que
le permitirá obtener en conjunto, la evidencia suficiente,
competente y relevante del desarrollo de las actividades
académicas y administrativa que desarrollan las
universidades nacionales en sus facultades, escuelas,
departamentos académicos, institutos y áreas
administrativas.

Es indudable que todo proceso de acreditación
consiste en un ejercicio interno institucional que se debe
realizar con introspección honesta y crítica,
imbuido del debido conocimiento del efecto y las causas del
diagnóstico situacional [1], que debe
realizar tanto la auto-evaluación como la Auditoría
Académica, en su compromiso de garantizar la excelencia en
el cumplimiento de:

?? Misión, metas y objetivos ?? Gobierno y
gestión

?? Funciones institucionales ?? Recursos y
servicios

?? Desarrollo institucional

Ergo, hemos tomado en cuenta que el objetivo principal
de la auto-evaluación y de la Auditoría
Académica, es lograr un mejor conocimiento de las
condiciones en las cuales la Universidad Nacional, en su conjunto
de programas, desempeñan sus gestiones institucionales y
revela sus fortalezas y debilidades, orientada a una
planificación sistemática de acciones de
mejoramiento y hacer un seguimiento de las mismas.

Se debe entender por gestión institucional al
conjunto de políticas y mecanismos destinados a organizar
las acciones y recursos – materiales, potencial humano y
financieros – de la Universidad Nacional, en función a sus
propósitos y fines declarados en su Estatuto. Considera la
organización y estructura institucional, el sistema de
gobierno y la administración del potencial humano,
materiales y financieros.

Desde esta visión, la gestión
institucional contempla al menos los siguientes aspectos, todos
los cuales lo hemos analizado desde la perspectiva de las
principales funciones o líneas de acción de la
Universidad Nacional:

• La estructura y organización
institucional, tomando en consideración la normativa y
distribución de las funciones en la institución,
así como el control de las mismas (ROF – MOF – POI –
Rendición de Cuentas).

• El sistema de gobierno, considerando las diversas
instancias de toma de decisiones, a nivel central y en las
distintas unidades de la institución

Igualmente, la investigación consideró a
la auditoría académica, en su condición de
examinadora permanente del ámbito de la docencia,
constituida por el conjunto de políticas y mecanismos
institucionales destinados a asegurar la calidad de la
formación de grado académico (Pre y Post), con
especial énfasis en los aspectos relacionados con el
diseño y aprobación de los programas ofrecidos; con
su implementación y seguimiento; y con un análisis
de sus resultados y los mecanismos para revisar y modificar el
currículo, la organización de los programas, los
métodos pedagógicos, los recursos humanos y
materiales asignados a los programas o cualquier otro aspecto que
afecte la calidad de la formación entregada.

Es decir, la auto-evaluación y la
Auditoría Académica, deberán contemplar los
propósitos definidos y los mecanismos que se aplican para
asegurar la calidad integral de los fines que la Ley 23733 le
otorga y su Estatuto lo enmarca, en los siguientes
aspectos:

• Diseño y provisión de carreras y
programas (decisiones acerca de la oferta de carreras y su
pertinencia, apertura de sedes, definición y
revisión de perfiles de egreso, diseño curricular,
equivalencia en créditos de las asignaturas necesarias
para obtener el grado de Bachiller,

• Proceso de selección y admisión
(determinar las características de los estudiantes que
ingresan a la institución)

• Proceso de enseñanza (métodos
pedagógicos, procedimientos de evaluación del
aprendizaje, uso de tecnologías, bibliotecas, bases de
datos, laboratorios y planta física)

• Dotación académica/docente
(estrategias de convocatoria, selección,
evaluación, seguimiento, perfeccionamiento,
renovación), definición del perfil del profesor
para cada uno de los programas (escolaridad,
investigación, práctica profesional)

• Estudiantes: progresión, deserción,
servicios y bienestar , seguimiento de egresados.

  • Utilización de los procesos o resultados de
    la investigación para mejorar la calidad de la
    docencia impartida

En el desarrollo de este trabajo, se ha aplicado la
metodología, las técnicas e instrumentos necesarios
para una adecuada investigación, en el marco de lo normado
en el Anexo N° 7 y Anexo N° 9 Formato para la
presentación del Informe Final del proyecto de
investigación contenida en la Resolución Rectoral
N° 818-2013-R del 13 de setiembre de 2013 de esta Casa de
Estudios,

En el proceso de alcanzar a contrastar los objetivos de
la hipótesis, nos hemos guidado y apegado a la estructura
del formato indicado, presentando el trabajo de
investigación, en los siguientes contenidos:

3.1 Exposición del Problema y Objetivo de la
Investigación:
Expuesta y sostenido por el Proyecto de
Investigación presentado y aprobado, enmarcado en la
hipótesis:

"La Auditoria Académica contribuye como el
conector de armonía, para alcanzar el Mejoramiento del
Control y Aseguramiento de la Calidad, en el proceso de
Acreditación de las Universidades Nacionales."

IV. MARCO TEORICO: En este parte se especula y
fundamenta los dispositivos y herramientas similares a la
autoevaluación CONEAU, reforzando a objetivos que cautelan
el cumplimiento de la Ley, Estatuto y Reglamentos, como son el
Órgano de Inspección y Control y el OCI. Estos
tienen por función cautelar el cumplimiento del
ordenamiento jurídico de la Universidad Nacional, mediante
inspecciones, auditorias: administrativas, financieras,
académicas y exámenes especiales de conformidad con
las Normas de Control.

Así como también, se examina a la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control CGR. respecto a
la supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión académica y
administrativa, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de
los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas
de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental
es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente.

4.1 Antecedentes de la
Investigación
.

4.2 Fundamentos de la
Investigación.

4.2.1 Marco Legal

4.2.2 Marco Histórico

4.2.3 Marco Teórico.

4.2.4 Marco Conceptual.

VI. RESULTADOS: Se presentan 28 tablas y 28
gráficos analizados e interpretados con los resultados
respectivos, producto de las entrevistas y encuestas realizadas a
las autoridades, docentes, alumnos y administrativos de las
universidades visitadas, así como a los funcionarios de la
CG y, CONEAU.

VII. DISCUSIÓN: En función a los
resultados descritos, se discierne la importancia de la Auditoria
Académica en el fortalecimiento de la Herramienta
Autoevaluación en el proceso de Acreditación de la
Universidad Nacional.

Conclusiones y Recomendaciones

3.1 EXPOSICIÓN DEL PROBLEMA Y
OBJETIVO

3.1.1 DESCRIPCIÓN DE LA
REALIDAD PROBLEMÁTICA

¿De qué manera la Auditoria
Académica puede contribuir al mejoramiento del Control y
garantizar el Aseguramiento de la Calidad en el proceso de
Acreditación de las Universidades
Nacionales?

El desarrollo del trabajo de investigación de
esta conjetura, se sustentó en investigar premisas propias
de la problemática de las variables institucionales, con
las variables de técnicas y herramientas del mejoramiento
de calidad y control:

1. Toda empresa comercial o productiva se crea para
producir beneficios, demandando de la auditoría financiera
y de ña auditoría de gestión, el
aseguramiento de los buenos resultados con los menores riesgos
posibles.

2. De igual manera debería ser en las
universidades nacionales, en tanto, sus fines se orientan al
beneficio de la excelencia de la prestación del servicio
académico. Sin embargo, es raro observar la
práctica de una evaluación del control interno de
las gestiones del servicio formativo. Los exámenes de
auditoria, sólo se orientan a las transacciones
financieras y económicas.

3. La función académica requiere del
aseguramiento de la óptima convergencia del potencial
humanos: autoridades, docentes, alumnos y administrativos, de los
procesos, procedimientos, planes curriculares, sílabos,
evaluaciones, etc.

Sin embargo, a todos estos componentes no se les incluye
en el programa de acción de control, para que sean
evaluados por una auditoría académica con la
participación de personal profesional capaz, con
certificado de entrenamiento técnico, profesional y
actitud independiente como auditores
académicos.

4. Los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas de auditoría financiera que se viene
aplicando en las universidades nacionales, no han contribuido a
solucionar la problemática académica y por tanto no
se viene asegurando el buen gobierno corporativo, reglamentado
por el FONAFE.

5. Frente a este panorama formal, cada Universidad
Nacional se encuentra en el deber de evidenciar el mejor esfuerzo
para mejorar su credibilidad, promoviendo la transparencia
institucional y responsabilidad de sus autoridades como
sostén para impulsar y fortalecer la escala de valores, la
legalidad, el civismo y la justicia.

6. El débil isomorfismo y sinergia, viene
causando dificultad para aplicar el COSO en la Universidad
Nacional, ordenado por la Contraloría General de la
República, retardando el proceso de autoevaluación
para la acreditación de las escuelas profesionales,
departamentos académicos y facultades, para determinar con
razonabilidad el grado de eficacia y eficiencia en el
cumplimiento de su misión, objetivos y metas
encomendados.

3.1.2 DEFINICION DEL
PROBLEMA.

¿De qué manera la Auditoria
Académica puede contribuir al mejoramiento del Control y
garantizar el aseguramiento de la calidad en el proceso de
Acreditación de las Universidades Nacionales?

PROBLEMAS DERIVADOS

  • 1. ¿Cómo incluir en la estructura
    orgánica de cada Universidad Nacional, a la Auditoria
    Académica como unidad de aseguramiento de calidad y
    herramienta de eficiencia y eficacia, contribuyente al
    proceso del buen gobierno corporativo, facilitadora de la
    acreditación universitaria?

  • 2. ¿En qué forma las acciones y
    procedimientos del control interno, relativas al COSO II –
    ERM y el Órgano de Inspección y Control, deben
    articularse con la Auditoria Académica y la
    Acreditación Universitaria, para mejorar el
    comportamiento organizacional, en beneficio de la Universidad
    Nacional?

  • 3. ¿De qué manera las
    políticas de personal y otras normas, crean criterios
    fácticos de Auditoría Académica,
    ayudando a la eficacia de la gestión administrativa y
    académica de las universidades nacionales?

  • 4. ¿Es posible que la Auditoria
    Académica demostrando la efectividad de los resultados
    de la administración, permita evidenciar ante la
    Sociedad, el grado de participación de los grupos de
    interés de la Universidad Nacional en el proceso de
    formación profesional, investigación,
    extensión universitaria y proyección
    social?

  • 5. ¿De qué modo los hallazgos y
    recomendaciones de la Auditoría Académica
    apoyan al control y aseguramiento de la calidad y al buen
    gobierno corporativo de la Universidad Nacional?

  • 6. ¿Cómo influye los resultados y
    recomendaciones contenidos en los Informes de la
    Auditoría Académica, en la Acreditación
    de las universidades nacionales?

3.1.3 FORMULACIÓN DE LA
HIPÓTESIS.

HIPÓTESIS GENERAL:

La Auditoria Académica contribuye como el
conector de armonía, para alcanzar el Mejoramiento del
Control y Aseguramiento de la Calidad, en el proceso de
Acreditación de las Universidades Nacionales.

HIPOTESIS DERIVADAS:

  • 1.  La Auditoria Académica en la
    estructura orgánica de la Universidad Nacional, es la
    unidad de aseguramiento de calidad y herramienta de
    eficiencia y eficacia, contribuyente al proceso del buen
    gobierno corporativo, facilitadora de la acreditación
    universitaria.

  • 2. Las acciones y procedimientos del control
    interno, COSO-ERM y el Órgano de Inspección y
    Control articulados con la Auditoria Académica y la
    Acreditación Universitaria, mejoran el comportamiento
    organizacional en beneficio de la Universidad
    Nacional.

  • 3. Las políticas de personal y otras
    normas, son criterios fácticos de Auditoría
    Académica, que promueve la eficacia de la
    gestión administrativa y académica en la
    Universidad Nacional Las políticas de personal y otras
    normas, son criterios de Auditoría Académica,
    que promueve la eficacia de la gestión administrativa
    y académica en la Universidad Nacional.

  • 4. La Auditoria Académica demostrando la
    eficiencia y efectividad de los resultados de la
    administración de la Universidad Nacional permite
    evidenciar ante la Sociedad, el grado de participación
    de los grupos de interés en los procesos de
    formación, investigación, extensión
    universitaria y proyección social

  • 5. Los hallazgos y recomendaciones de la
    Auditoría Académica apoyan a mejorar el control
    y al buen gobierno corporativo, de las universidades
    nacionales.

  • 6. Para el buen cumplimiento de sus objetivos,
    la Acreditación de la Universidad Nacional, requiere
    de los Informes de la Auditoría
    Académica.

VARIABLES

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Figura 6.01 Etapas y Procesos de la
Acreditación Universitaria[2]

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3.1.4 OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIÓN.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera que la Auditoria Académica
pueda contribuir a mejorar el Control y garantizar el
Aseguramiento de la Calidad en el Proceso de Acreditación
de las Universidades Nacionales.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

  • 1. Incluir en la estructura orgánica de
    cada Universidad Nacional, a la Auditoria Académica,
    como unidad de aseguramiento de calidad y herramienta de
    eficiencia y eficacia, contribuyente al proceso del buen
    gobierno corporativo, facilitadora de la acreditación
    universitaria.

  • 2. Instaurar acciones y procedimientos del
    control interno, en los procesos COSO-ERM y Comisión
    Inspección y Control, articulados a la Auditoria
    Académica y la Acreditación Universitaria,
    orientada al mejoramiento del comportamiento organizacional
    en beneficio de la Universidad Nacional.

  • 3. Adecuar las políticas de personal y
    otras normas, en condición de práctica sana
    como criterio fáctico de Auditoría
    Académica, para promover la eficacia de la
    gestión administrativa y académicas de la
    Universidad Nacional.

  • 4. Fijar que la Auditoria Académica,
    demostrando la importancia y efectividad de los resultados de
    la administración de la Universidad Nacional, permita
    evidenciar ante la Sociedad, el grado de participación
    de sus grupos de interés en los procesos de
    formación profesional, investigación y
    extensión universitaria y proyección
    social

  • 5. Precisar que los hallazgos y recomendaciones
    de la Auditoría Académica apoyen al control y
    al buen gobierno corporativo de las universidades
    nacionales.

  • 6.  Puntualizar que para el buen cumplimiento
    de sus objetivos, la Acreditación de la Universidad
    Nacional, requiere de los Informes de la Auditoría
    Académica.

ALCANCES DE LA
INVESTIGACIÓN

Se precisa que esta investigación de tipo
transeccional descriptiva, es un trabajo de actualidad, que
asumirá su operatividad y aplicabilidad a nivel de las
universidades nacionales,
que será el sector
beneficiado, sí y solo sí, se fundamente, reconozca
y acepta a la Auditoria Académica como factor vinculante
con la Acreditación Universitaria.

3.2 IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN
DE LA INVESTIGACIÓN

Si proclamamos y aceptamos la competitividad y
globalización, las universidades nacionales no deben
permanecer indiferentes frente a los cambios positivos que
favorecen su gestión, considerando que, las universidades
privadas si se fortalecen con ellos de manera continua no
sólo en busca del interés para captar a sus
postulantes, sino más bien para empoderarse en la
sociedad.

Es preocupante que a la técnica de la
autoevaluación se le observe débil en
isomorfismos[3]que conduzca en sinergia al
conjunto humano[4]alcanzar en tiempo razonable los
indicadores de la acreditación universitaria.

Las razones de esta ambiente, se conjetura que se deba a
su condición introspectiva de apreciación personal,
que la torna en estática y aislada, lo que la convierte en
insuficiente para el mejoramiento de la calidad del servicio
educativo universitario, en su intención de
acreditarse.

En esta realidad funcional, el buen gobierno
corporativo[5]de la universidad nacional, exige la
implementación en el OCI, de un órgano de control
de Auditoría Académica, que facilite la
medición sostenida y dinámica de los procesos
académicos como su principal razón de ser:
formadora de profesionales al servicio del Perú.Aceptada
esta decisión, en busca de la eficacia de la
Auditoría Académica, se le debe asociar con todas
las gestiones universitarias, a través de la
evaluación de las actividades académicas,
asesoría y consultoría especializada y el monitoreo
de los programas y actividades académicas, para alcanzar
en sinergia corporativa, la ansiada Acreditación
Universitaria.

En esta propósito, la Auditoría
Académica debe asumir nuevos retos. Como es el caso, del
control enfocado a la evaluación de las siete (7): "S"
(ingles):

  • 1.  estructura (structure), 2. estrategia
    (strategie),

  • 2. sistemas (system), 4. habilidades
    (skill),

5. estilo (style), 5. personal ad hoc (staff),
y

7. valores compartidos (share value) de y entre los
grupos de interés

Siendo así, la efectividad de las actividades
académicas y el buen gobierno corporativo de la buena
administración de las universidades nacionales,
estará asegurada minimizando los riesgos con la
práctica de la Auditoría Académica, al
revelar y sostener hasta alcanzar un excelente sistema de control
educativo contribuyente al logro de las metas, objetivos,
misión y visión de cada Universidad
Nacional.

En el entorno de ésta definición, se
propone reorientarla a facilitar, garantizar y asegurar
sustantivos beneficios para la mejora continua, interactuando con
el Control Interno, COSO II – ERM e Inspección y Control,
de tal manera, que su efecto práctico de revelar las
debilidades y riesgos, siempre coincidan a los objetivos de la
Oficina de Calidad y Autoevaluación, para el mejoramiento
de la eficiencia y eficacia de la formación profesional y
administrativa, robusteciendo a la herramienta de la
autoevaluación para conducirla en el menor tiempo, hacia
la acreditación universitaria permanente.

En síntesis, se justifica este trabajo de
investigación en la asertividad que la Auditoria
Académica es una actividad objetiva e independiente
realizada por un tercero, de aseguramiento y consulta concebida
para agregar valor y mejorar las actividades académicas y
administrativas, ayudando a la universidad a cumplir sus metas,
objetivos y misión con aportes de enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los
procesos académicos, control y gobierno.

TRABAJOS RELACIONADA A LA
INVESTIGACIÓN:

Hemos encontrado diversos trabajos de
investigación, relativos a la auditoría
académica universitaria, sin embargo, no se halló
alguno que lo relacione a la acreditación universitaria,
como se aprecia:

  • 1. León Flores, Gilberto E. y
    Zevallos Cardich José María
    : Tesis El
    Proceso Administrativo de Control Interno en la
    Gestión Municipal, para optar el Grado de Maestro en
    Administración en la Universidad Nacional Federico
    Villarreal. Fundamenta el proceso del control interno y su
    incidencia en la gestión de las municipalidades del
    Perú

  • 2. Hernández Celis, Domingo:
    Tesis: Control de las Organizaciones No Gubernamentales de
    Desarrollo para la eficacia de la Cooperación
    Técnica Internacional, para optar el Grado de Doctor
    en Contabilidad. El autor estudia al control aplicado en las
    Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo.

  • 3. Pérez Hernández,
    Daniela:
    Tesis Auditoría Interna y el Control
    Interno: Su Aplicación en Una universidad Nacional.,
    presentada en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
    para obtener el Grado de Maestro. El maestrista articula los
    principios, normas y procedimientos del control interno con
    el trabajo del auditor interno de una universidad
    nacional.

  • 4. Bendezú Iriarte, Juan
    Héctor:
    Tesis: "La Auditoria de Gestión en
    la Empresa Moderna", para optar el grado de Maestro en
    Administración en la Universidad Nacional Federico
    Villarreal. Esta tesis desarrolla el proceso de la
    auditoría de gestión, evaluando el sistema de
    control interno.

  • 5. Guardia Huamaní,
    Efraín
    : Tesis: El Nuevo Marco de la
    Auditoría Interna y su Influencia en la
    Optimización del Gobierno Corporativo de las
    Universidades Públicas, presentada en la Escuela
    Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional
    Federico Villarreal para obtener el Grado Académico de
    Maestro en Auditoría Contable y Financiera. Estudia a
    la auditoría interna como herramienta facilitadora de
    las actividades académicas y administrativas de las
    Universidades Públicas.

  • 6. Hernández Celis Domingo:
    Tesis: "Control Eficaz de la Gestión de una Empresa
    Cooperativa de Servicios Múltiples, , para optar el
    Grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera en la
    Universidad Nacional Federico Villarreal. Describe la forma
    como implementar un sistema de control interno eficaz, como
    facilitador de la gestión óptima de las
    empresas cooperativas.

  • 7. Rivera Trinidad, Lorgio Heraclio y
    Esparza Silva, Milciades Roberto;
    Tesis: Control de
    Calidad en el Desarrollo Empresarial, a potar el Grado de
    Maestro en Ingeniería Industrial en la Universidad
    Nacional Federico Villarreal. Los autores investigan los
    criterios que deben cumplirse para planificar y producir
    bienes y servicios de calidad.

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Figura 6.03. Modernización. Nuevo
enfoque de Control Portal CGR

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Marco
teórico

4.1 ANTECEDENTES DE LA
INVESTIGACIÓN.

La Auditoria Académica y la Acreditación
Universitaria fueron concebidas para el mismo fin: Mejorar el
Control y Garantizar el Aseguramiento de la Calidad
Académica y Administrativa. Sin embargo a la fecha, ambas
se observan en rutas paralelas, sin interactividad que las
comunique y las torne apreciables en unicidad.

En cada Universidad Nacional, la primera existe por la
Ley Universitaria Nº 23733, el Estatuto y sus Reglamentos,
como una función agregada al Órgano de Control
Institucional OCI, dependiendo jerárquica y funcionalmente
de la Contraloría General de la República, por lo
tanto enmarcada por la Ley Nº 27785 del Sistema Nacional de
Control que cohesiona al conjunto de órganos de control,
normas, métodos y procedimientos – estructurados e
integrados funcionalmente – destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada;
y la segunda por la Ley Nº 28740, que norma los
procesos de evaluación, acreditación y
certificación de la calidad educativa, define la
participación del Estado en ellos y regula el
ámbito, la organización y el funcionamiento del
Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa y el Consejo
Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Universitaria (SINEACE –
CONEAU).

El Sistema de Control Interno (SCI)[6] es
el conjunto de elementos organizacionales (Planeación,
Control de Gestión, Organización, Evaluación
de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
Información y Comunicación), interrelacionados e
interdependientes, que buscan isomorfismo semántico y
sinergia para alcanzar los objetivos y políticas
institucionales. En otras palabras, el SCI no es un proceso
secuencial, en donde alguno de los componentes que lo conforman
solo afecta al siguiente, sino es un proceso multidireccional, en
el cual cada componente influye sobre los demás y todos
conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente
a las condiciones cambiantes.

Desde otro criterio a fin de asegurar la eficiencia y
eficacia, el SCI comprende el plan de organización y el
conjunto coordinado de métodos y medidas adoptadas en la
universidad nacional (controles internos: políticas y
procedimientos) para salvaguardar los activos (prevención
y detección de fraude y error), verificar la exactitud y
veracidad de las operaciones (información formativa,
financiera y administrativa), apoyar las gestiones educativas
(normas y protocolos) y alentar el apego a las políticas
dictadas por el Rector.

Por una parte el SCI busca, establece y practica el
AUTOCONTROL como la actitud personal para asumir la
responsabilidad de aplicar mecanismos de control en el ejercicio
de las actividades y procesos propios de las funciones a su
cargo, con el ánimo de asegurar resultados positivos y
exitosos, sin esperar compartir su responsabilidad con terceros,
quienes deben desarrollar actividades de aprobación o
revisión de tareas.

En este sentido, similar a la herramienta de
autoevaluación, uno de los objetivos del SCI, es el
MEJORAMIENTO CONTINUO, examinando y promoviendo la
capacidad de ascender de manera sostenible en la escala del
conocimiento institucional, a través de la suficiente
capacitación y adecuado entrenamiento en las
técnicas de la auditoría. Aspira el
propósito y el hecho de ser cada día mejor. En su
intento, examina a la CALIDAD, como el conjunto
armónico de cualidades que reúne el servicio
universitario, para satisfacer las demanda de la comunidad. La
calidad es aplicar los controles necesarios durante todo el
proceso, es hacer lo que hay que hacer, hacerlo cuando hay que
hacerlo y hacerlo bien desde el principio para dar un adecuado
valor agregado al servicio académico. Su ausencia se
refleja en el costo que implica corregir errores o en el
desperdicio de tiempo o insumos.

Es importante precisar, que el Control Interno es una
función administrativa básica y fundamental y como
tal, su ejercicio compromete y exige la responsabilidad de todos
los autoridades universitarias, pero igualmente, implica un
cambio de actitud que permita una cultural de autogestión,
ya que dentro del marco de la Constitución, cada uno de
las autoridades, docentes, alumnos y administrativos de la
universidad nacional, son responsables por el adecuado ejercicio
de las funciones asignadas.

Un sistema de control interno debe ser dinámico,
estando en permanente cambio, de acuerdo con las modificaciones y
movimientos internos y externos. Tampoco es garantía
absoluta de que no existirán fallas, errores u omisiones,
pero igualmente, tiene invaluables objetivos que permiten la
acertada conducción de la gerencia pública, tales
como:

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EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
[7]Consiste en la revisión y
análisis de todos los procedimientos que han sido
incorporados al ambiente y estructura del control interno,
así como a los sistemas que mantiene la
organización para el control e información de las
operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si
éstos concuerdan con los objetivos institucionales, para
el uso y control de los recursos, así como la
determinación de la consistencia del rol que juega en el
sector que se desarrolla.

Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una
operación objetiva del mismo.  Esta evaluación
se hace a través de la interpretación de los
resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por
finalidad establecer si se están realizando correctamente
y aplicando los métodos, políticas y procedimientos
establecidos por la dirección de la empresa para
salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones.

La evaluación que se haga del Control Interno, es
de primordial importancia pues por su medio se conocerá si
las políticas implantadas se están cumpliendo a
cabalidad y si en general se están desarrollando
correctamente.

Dependiendo de la evaluación que se tenga,
así será el alcance y el tipo de pruebas
sustantivas que se practiquen en el examen de los estados
financieros.

La evaluación del Control Interno puede
efectuarse por los siguientes métodos:

Método Descriptivo: También llamado
"narrativo", consiste en hacer una "descripción" por
escrito de las características del control de actividades
y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos,
personas, operaciones, registros contables y la
información financiera. El método narrativo, es
ideal para aplicarlo a pequeñas empresas.

Método de Cuestionario: En este
procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en
forma técnica y por áreas de operaciones. Estas
preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para
que sean comprensibles por las personas a quienes se les
solicitará que las respondan. Una respuesta negativa
advierte debilidades en el control interno.

Diagrama de Flujo: El "diagrama de flujo" de
sistemas es un diagrama, una representación
simbólica de un sistema o serie de procedimientos en que
éstos se muestran en secuencia, al lector le da una
"imagen" clara del sistema: muestra" la naturaleza y la secuencia
de los procedimientos, la división de responsabilidades,
las fuentes y distribución de documentos, los tipos y
ubicación de los registros y archivos contables. Tiene
como base la esquematización de las operaciones, mediante
el "empleo" de "dibujos" (flecha, cuadros, figuras
geométricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y
explican el desarrollo de las operaciones. Este método se
utiliza en la actualidad a través de
computadoras

Proceso de evaluación del control interno:
Es preciso definir una metodología para la
evaluación del control interno, con el fin de ubicar de
mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en
la evaluación del verdadero alcance institucional y en el
marco de los planes estratégicos, las leyes,
políticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen
las operaciones en directa relación con los objetivos de
servicio que brinda la organización, dentro del sector que
se desenvuelve.

El auditor interno tiene una gran responsabilidad de
velar, a través de las respectivas evaluaciones, porque el
control interno sea sólido y funcione en beneficio de los
resultados de la organización.

Identificación de los riesgos: La mayor
parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una
opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener
y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones
de la gerencia, contenidas en los estados financieros.

Al planificar y realizar una auditoría, el
auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su
relación con el saldo de una cuenta o clase de
transacción.

El riesgo de declaración incorrecta importante en
las aseveraciones de los estados financieros consiste:

Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de
Detección

En la siguiente figura se muestra el proceso que debe
seguir la evaluación del control interno.

Figura 6.05. Proceso de
evaluación control
interno[8]

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Riesgo Inherente: Consiste en la posibilidad de
que en el proceso contable (registro de las operaciones y
preparación de estados financieros) ocurran errores
sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas
de control. Por ejemplo: áreas como la de costos, que
incluyen cálculos complicados, tiene más
posibilidad de ser mal expresado que las que contiene
cálculos sencillos; el efectivo y los títulos
valores al portador son más susceptibles a pérdida
o manipulación que los títulos nominativos. Las
áreas que resultan de criterio subjetivos gerenciales
tales como: obsolescencias de existencia de inventarios,
provisión para cuentas incobrables, etc. Son de mayor
riesgo que las que resultan de determinaciones más
objetivas.

Riesgo de Control: Refiere a la incapacidad de
los controles internos de prevenir o detectar los errores o
irregularidades sustanciales de la empresa. Para que un sistema
de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos inherentes
percibidos, incorporar una segregación de funciones
apropiada de funciones incompatibles y poseer un alto grado de
cumplimiento.

Al igual que el riego inherente, el riesgo de control
existe, independientemente de la auditoría y esto es gran
medida fuera del control del auditor.

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6

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