Auditoría académica

PERÚ: LA AUDITORIA
ACADÉMICA Y LAS ACCIONES DE CONTROL PARA LA BUENA
ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL
PERÚ

" La auditoría académica
permite emitir una opinión profesional independiente,
respecto a si las actividades académicas en su conjunto,
presentan razonablemente la situación de dichas
actividades, de acuerdo con las leyes, políticas, procesos
y procedimientos establecidos "

MAGU.

Concepto adecuado por el autor.

"Auditoría Académica:
Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno"

THE INSTITUTE OF INTERNAL
AUDITORS.

Concepto adecuado por el
autor.

Introducción

La investigación titulada: "PERÚ: LA
AUDITORIA ACADÉMICA Y LAS ACCIONES DE CONTROL PARA LAS
BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES";
cuyo objetivo es: " Determinar la manera en que la
Auditoría Académica puede contribuir a la buena
administración de las Universidades Nacionales en el
Perú ".

La visión de la auditoría académica
es la sinergia con la gestión, a través de la
evaluación de las actividades académicas,
asesoría y consultoría especializada. De este modo
el paradigma es el trabajo conjunto, pero haciendo privilegiando
la independencia y objetividad de los auditores. Para que la
auditoría académica, cumpla con estos nuevos retos,
debe formular, programas, procedimientos, técnicas y
prácticas que permitan obtener la evidencia suficiente,
competente y relevante del desarrollo de las actividades
académicas que desarrollan las universidades nacionales en
sus escuelas, institutos, facultades y departamentos
académicos.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la
metodología, las técnicas e instrumentos necesarios
para una adecuada investigación, en el marco de las normas
de la Escuela de Post Grado de nuestra Universidad Nacional
Federico Villarreal.

Para llegar a contrastar los objetivos e
hipótesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de
investigación en los siguientes
capítulos:

El Capítulo I, presenta el Planteamiento
Metodológico de la investigación. Al respecto se
realiza la Descripción del Trabajo de
Investigación, Delimitación de la
Investigación, se identifican los Problemas de la
Investigación, luego se presenta la Justificación e
Importancia de la Investigación desarrollada, a
continuación se presenta lo Objetivos de la
Investigación, así como las Hipótesis de la
Investigación y finalmente se presenta la
Metodología aplicada en la
investigación.

El Capítulo II, presenta los Aspectos
Generales del Planteamiento Teórico de la
investigación. Específicamente se presenta los
Antecedentes bibliográficos de la investigación, la
Reseña Histórica de la Investigación y
finalmente la base legal aplicable a la
investigación.

El Capítulo III, presenta todo lo referido
a las Universidades Nacionales Peruanas. El detalle del temario
desarrollado corresponde al Marco general de las Universidades
Nacionales, la Infraestructura que disponen estas entidades para
llevar a cabo las actividades académicas y
administrativas; asimismo se trata a la Planeación,
Organización, Dirección y Control que llevan a cabo
las universidades nacionales.

El Capítulo IV, está referido al
tratamiento integral de la Auditoría Académica. El
detalle comprende los distintos aspectos relacionados con a la
Filosofía y Doctrina de la Auditoría
Académica. Un punto central tratado es el desarrollo de
las fases del Proceso de la Auditoría Académica.
Otro punto tratado está referido a las Acciones de Control
de la Auditoría Académica,

El Capítulo V, presenta todos los aspectos
relacionados con la Buena Administración de las
Universidades Nacionales. Al respecto se trata los Principios,
Recursos, Estándares, Eficiencia, Eficacia y
Economía de la Buena Administración aplicada en las
Universidades Nacionales. También se desarrolla el
Cumplimiento de la responsabilidad social, la obtención de
la mejora continua, el logro de la optimización hasta la
Competitividad de las Universidades Nacionales.

El Capítulo VI, está referido a la
Presentación, Análisis e Interpretación de
la Entrevista y Encuesta realizadas. Este es el trabajo de campo
que será aplicado a las autoridades, docentes, estudiantes
y trabajadores administrativos de las Universidades Nacionales.
También se considera al personal de auditores de la
Contraloría General de la República y los docentes
de la asignatura de Auditoría.

El Capítulo VII, presenta la
Contrastación y Verificación de los Objetivos e
Hipótesis planteadas al inicio de la
investigación.

Finalmente se presenta las Conclusiones,
Recomendaciones, Bibliografía y los Anexos del trabajo de
investigación.

CAPÍTULO
I:

Planteamiento
metodológico

• DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE
  INVESTIGACIÓN

Este trabajo, trata de la forma como la auditoría
académica desarrollada con efectividad incide en la buena
administración de las universidades nacionales de nuestro
país.

Las universidades públicas son entidades
educativas autónomas, de origen comunal, al servicio del
país, integradas por autoridades, funcionarios,
trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicadas al
estudio e investigación, a la creación y
aplicación científica y tecnológica,
enseñanza, transmisión y difusión del
conocimiento para la formación de humanistas,
científicos, investigadores y profesionales.

Las universidades nacionales son creadas por Ley. Se
rigen por la Constitución Política del Perú,
por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus
Reglamentos.

Las universidades nacionales desarrollan sus funciones
sobre la base de principios.

Tienen visión, misión, objetivos,
actividades y funciones.

Las universidades nacionales disponen dentro de su
estructura orgánica de órganos de inspección
y control. La Oficina General de Auditoría Interna es la
que realiza las funciones de inspección y control de todas
las actividades de la universidad. En la práctica la
auditoría interna orienta su trabajo más a lo
financiero y económico, dejando de lado las actividades
académicas. De este modo podemos decir que el
órgano de control viene trabajando con una
concepción que ha sido sobrepasada por el cambio y
competitividad que exige la coyuntura actual. Esta dependencia,
realiza el planeamiento de sus actividades de control, ejecuta
los procedimientos de fiscalización y control y finalmente
remite sus informes a las autoridades correspondientes, sin
considerar el aspecto académico. Esta forma de
desempeño, orientado sólo a lo financiero y
económico, sin tener en cuenta lo académico, se
concreta en la falta de efectividad del aspecto
académico

El trabajo de la moderna auditoría, aplicada a
las universidades nacionales, no puede dejar de lado el aspecto
académico que es la razón de ser de dichas
entidades, por lo que en este trabajo de investigación
proponemos este tipo de auditoría especializada. Para el
efecto se desarrolla todo lo referido a su filosofía,
doctrina, acciones de control, proceso, procedimientos,
técnicas y prácticas.

• DELIMITACIONES DE LA
  INVESTIGACIÓN

ENTIDADES DONDE SE OBTUVO INFORMACIÓN PARA LA
TESIS:

Esta investigación se realizará en las
siguientes Universidades Nacionales:

Universidad Nacional Federico Viílla real y
Universidad Nacional Mayor de San Marcos

RELIMITACIÓN TEMPORAL:

Esta es una investigación de
actualidad.

RELIMITACIÓN SOCIAL:

En el proceso de investigación se solicitó
autorizaciones de las autoridades de las Universidades Nacionales
y se realizó coordinaciones con personal docente,
administrativo y estudiantes. El trabajo ha permitido participar
a la comunidad universitaria con el objeto de obtener
información para el desarrollo del trabajo de
investigación

RELIMITACIÓN CONCEPTUAL:

• (1) Auditoría académica :
  variable independiente

• (2) Universidades Nacionales : Variable
  interviniente

• (3) Buena Administración : Variable
  Dependiente

• PROBLEMAS DE LA
  INVESTIGACIÓN

Una empresa comercial, tiene como giro o actividad
principal la compraventa de bienes, por tanto cualquier
evaluación aplicada a este tipo de entidades se orienta
fundamentalmente a evaluar el aspecto financiero y
económico. En cambio en las universidades nacionales su
giro es la prestación de servicios académicos, sin
embargo no se realiza una evaluación del servicio
académico, sino fundamentalmente se evalúa las
transacciones financieras y económicas. Es decir se viene
utilizando las herramientas de control sin la lógica ni el
criterio necesarios.

El aspecto académico de las universidades
converge, recursos humanos (autoridades, docentes,
administrativos, alumnos y ex alumnos ), procesos,
procedimientos, planes curriculares, sílabos, evaluaciones
(normales, de recuperación, de cargo, etc. ). Todos estos
elementos nunca han sido evaluados por una auditoría
académica, es decir con la participación de
personal profesional que tenga entrenamiento técnico,
capacidad profesional y actitud independiente como auditores
académicos.

De este modo, las universidades nacionales vienen
afrontando problemas en el control académico de las
escuelas, facultades y departamentos académicos que tienen
a su cargo.

Los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas de auditoría financiera que se viene
aplicando en las universidades nacionales, no han contribuido a
solucionar la problemática académica y por tanto no
se ha contribuido con la administración de estas
entidades.

Asimismo se ha determinado la falta de la función
asesora y consultora por parte de la auditoría financiera
lo que no le da efectividad ni facilita la buena
administración de las universidades nacionales.

Esta problemática ha originado que las escuelas,
facultades y departamentos académicos no cumplan sus
metas, objetivos ni la misión con eficiencia y
efectividad.

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿DE QUE MANERA LAS ACCIONES DE
CONTROL DE LA AUDITORIA ACADÉMICA PUEDEN CONTRIBUIR A LA
BUENA ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL
PERÚ?

PROBLEMAS
ESPECÍFICOS:

• 1) ¿Cómo concretar la auditoria
  académica en la infraestructura de las universidades
  nacionales, de tal modo que se convierta en herramienta
  efectiva que contribuye al proceso de la buena
  administración de estas entidades del estado
  ?

• 2) ¿ De que manera las acciones y
  procedimientos del proceso de la auditoria académica,
  puede contribuir al desarrollo de la organización de
  las universidades nacionales, de modo que la auditoria
  académica y administración establezcan una
  sinergia que beneficie a la comunidad universitaria
  ?

• 3) ¿ En que forma las políticas
  de personal y otras normas, constituyen criterios de
  auditoría académica, y contribuyen a la
  eficiencia de la gestión administrativa de las
  universidades nacionales ?

• 4) ¿ La auditoría
  académica permitirá evidenciar la existencia
  las actividades de proyección social de modo que se
  defina la efectividad de la administración de las
  universidades nacionales interna como externamente
  ?

• 5) ¿ De que modo contribuyen los
  hallazgos de la auditoría académica, con el
  control de las universidades nacionales y por ende con la
  optimización de la administración ?

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
  INVESTIGACIÓN

• JUSTIFICACIÓN

La filosofía de la auditoría
académica es la sinergia con la administración, a
través de la evaluación de las actividades
académicas, asesoría y consultoría
especializada y el monitoreo de los programas y actividades
académicas. No más trabajo paralelo o apartado de
la gestión. El paradigma es el trabajo conjunto, pero
haciendo valer la independencia de cada actividad.

Para que la auditoría académica cumpla con
estos nuevos retos, el control, debe estar no sólo en la
estructura si no especialmente en la infraestructura de las
universidades nacionales, es decir formando parte de la esencia
de la misma.

La auditoria académica, de seguro va a ser muy
beneficiosa para la mejora de la práctica del control
interno y del efecto positivo en la administración de las
universidades nacionales.

Para la efectividad de las actividades académicas
y la buena administración de las universidades nacionales,
es fundamental la práctica de la auditoría
académica y además que se disponga de un sistema de
control académico que contribuya al logro de las metas,
objetivos, misión y visión
institucional.

Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados y
la superación de las viejas definiciones restrictivas y
mecanicistas de la auditoria, el enfoque de la efectividad de la
auditoría académica convierte a esta actividad
profesional en una herramienta eficaz para satisfacer las
necesidades de una buena administración de las
universidades públicas.

Además de la trascendencia que tendrá en
la buena administración de las universidades
públicas, la auditoría académica,
también permitirá que los auditores enfrenten el
nuevo desafío que representa realizar la auditoría
académica, así como la asesoría y
consultoría oportuna y confiable y seguir manteniendo la
independencia y objetividad en la evaluación de todas las
transacciones académicas; lo que permitirá plasmar
su ética profesional en toda su
extensión.

• IMPORTANCIA

La importancia de esta investigación radica en la
oportunidad que tenemos los profesionales de formular trabajos en
base a los conocimientos y experiencias para que sean aplicadas
por las Universidades Nacionales.

Por otro lado, hoy por hoy, que se habla de buen
gobierno o buena administración las universidades
nacionales no pueden permanecer inertes ante los cambios,
especialmente si estos cambios van a beneficiar su
gestión, teniendo en cuenta que las universidades privadas
vienen poniendo todos sus esfuerzos y recursos para captar no
sólo el interés de sus alumnos, si no de toda la
comunidad.

La alternativa de hoy es la auditoría
académica para la buena administración de las
universidades nacionales, porque el aspecto académico es
la razón de ser institucional, el mismo que debe disponer
de la evaluación correspondiente, proporcionada por la
auditoría académica.

• OBJETIVOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

OBJETIVO PRINCIPAL:

DETERMINAR LA MANERA EN QUE LA AUDITORIA
ACADÉMICA PUEDE CONTRIBUIR A LA BUENA
ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL
PERÚ

OBJETIVOS
ESPECÍFICOS:

• 1) Determinar la forma de concretar la
  auditoria académica en la infraestructura de las
  universidades nacionales, de tal modo que se convierta en
  herramienta efectiva que contribuye al proceso de la
  administración de estas entidades del
  estado.

• 2) Establecer la manera en que las acciones y
  procedimientos de la auditoria académica, pueden
  contribuir con la organización y el desarrollo
  institucional de las universidades nacionales

• 3) Establecer las políticas de personal
  y otras normas como criterios de auditoría
  académica para que contribuyan a la eficiencia de la
  gestión administrativa de las universidades
  nacionales.

• 4) Determinar mediante la evidencia de la
  auditoría académica las actividades de
  proyección social que definan la efectividad de la
  administración de las universidades nacionales con la
  comunidad

• 5) Establecer la forma como contribuyen los
  hallazgos de la auditoría académica con el
  control de las universidades nacionales y por ende con la
  optimización de la administración de dichas
  entidades.

• HIPÓTESIS DE LA
  INVESTIGACIÓN

HIPÓTESIS PRINCIPAL:

LAS ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS EN EL MARCO DE LA
AUDITORIA ACADÉMICA, EVALÚAN EL DESEMPEÑO
DEL PERSONAL DOCENTE Y NO DOCENTE, LA UTILIZACIÓN
EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASIGNADOS A LAS ACTIVIDADES
ACADÉMICAS, EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES CURRICULARES,
METAS, OBJETIVOS Y MISIÓN ENCOMENDADA A LAS ESCUELAS,
INSTITUTOS, FACULTADES Y DEPARTAMENTOS ACADÉMICOS DE LAS
UNIVERSIDADES NACIONALES

HIPÓTESIS
SECUNDARIAS:

• 1) El proceso de la auditoría
  académica se concreta en la infraestructura de las
  universidades nacionales, cuando la comunidad universitaria
  tenga el total convencimiento que su ejecución va a
  permitir identificar y contribuir a la solución de los
  problemas y por tanto facilitar el proceso de la
  administración efectiva de estas entidades.

• 2) Las acciones y procedimientos del control
  académico aplicados por la auditoría
  académica contribuyen con la organización y el
  desarrollo institucional de las universidades nacionales,
  cuando evalúan los procesos académicos y
  facilitan las recomendaciones para su efectividad.

• 3) Las políticas de personal, las normas
  académicas y otros documentos son criterios de
  auditoría académica, por que funcionan como
  estándares de la eficiencia de la gestión
  administrativa de las universidades nacionales.

• 4) La auditoría académica
  permitirá evidenciar cada una de las actividades de
  proyección social que realizan las universidades
  nacionales, lo que define la efectividad de estas entidades
  con la comunidad.

• 5) Los hallazgos representan deficiencias
  importantes que podrían afectar en forma negativa las
  actividades educativas, son comunicados a las autoridades
  correspondientes de las universidades nacionales para que se
  tomen las acciones pertinentes; lo que permite optimizar el
  control y la administración de estas
  entidades.

VARIABLES DE LA
INVESTIGACIÓN:

• 1) VARIABLE INDEPENDIENTE:

• X. AUDITORIA
  ACADÉMICA:

INDICADORES:

X.1. PROCESO DE LA AUDITORIA ACADÉMICA

X.2. ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
ACADÉMICO

X.3. CRITERIOS DE AUDITORIA ACADÉMICA

X.4. EVIDENCIA DE AUDITORIA ACADÉMICA

X.5. HALLAZGOS DE AUDITORIA ACADÉMICA

• 2) VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. BUENA ADMINISTRACIÓN:

INDICADORES:

Y.1. PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN
EFECTIVA

Y.2. DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES
INSTITUCIONALES

Y.3. EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN

Y.4. EFECTIVIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Y.5. OPTIMIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN

• 3) VARIABLE INTERVINIENTE:

Z. UNIVERSIDADES NACIONALES:

INDICADORES:

Z.1. INFRAESTRUCTURA DE LAS UNIVERDADES
NACIONALES

Z.2. ORGANIZACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES
NACIONALES

Z.3. GESTIÓN DE LAS UNIVERSIDADES
NACIONALES

Z.4. ACTIVIDADES DE PROYECCIÓN SOCIAL

Z.5. CONTROL DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES

• METODOLOGÍA DE LA
  INVESTIGACIÓN

TIPO Y NIVEL DE
INVESTIGACIÓN:

MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN

DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.

POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN

COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN

Fuente: Elaboración propia.

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN
DE DATOS:

INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS:

Los instrumentos que se han utilizado en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN

TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y
PROCESAMIENTO DE DATOS

CAPÍTULO
II:

Aspectos
generales del planteamiento teórico

• ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

La auditoría académica no es un tema que
ha sido tratado por los investigadores; sin embargo existen
trabajos que de una u otra forma han aportado para que el
presente trabajo se consolide:

• a) Tesis "El Nuevo Marco de la
  Auditoría Interna y su influencia en la
  optimización del Gobierno Corporativo de las
  Universidades Públicas", correspondiente al Mag.
  Guardia Huamaní, Efraín presentada en la
  Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad
  Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado
  Académico de Maestro den Auditoría Contable y
  Financiera. Está referida al estudio de la
  auditoría interna como herramienta facilitadora de las
  actividades académicas y administrativas de las
  Universidades Públicas.

• b) Tesis " Auditoría interna y el
  control interno: Su aplicación en una universidad
  nacional". Esta tesis se encuentra en el Colegio de
  Contadores Públicos de Lima y corresponde a
  Pérez Hernández, Daniela, presentada en la
  Universidad Nacional Mayor de San Marcos para obtener el
  Grado de Maestro. En este documento se relaciona los
  principios, normas y procedimientos del control interno con
  el trabajo del auditor interno de una universidad
  nacional.

• c) Tesis: " El Proceso administrativo de
  control interno en la gestión municipal",
  elaborado por León Flores, Gilberto E. y Zevallos
  Cardich José María para optar el Grado de
  Maestro en Administración en la Universidad Nacional
  Federico Villarreal. En este trabajo se describe las etapas
  del control interno y la forma como incide en la
  gestión de las municipalidades de nuestro país,
  por el enfoque que tiene será de utilidad para el
  presente trabajo.

• d) Tesis: "Control de calidad en el
  desarrollo empresarial", elaborado por Trinidad Rivera,
  Lorgio Heraclio y Esparza Silva, Milciades Roberto para potar
  el Grado de Maestro en Ingeniería industrial en la
  Universidad Nacional Federico Villarreal. En esta tesis los
  autores estudian todas los criterios que deben cumplirse para
  planificar y producir bienes y servicios de calidad. Estos
  criterios podrían adecuarse a las Universidades
  Nacionales, para prestar servicios académicos de
  calidad.

• e) Tesis: "La auditoria de gestión en
  la empresa moderna", elaborado por Bendezú
  Iriarte, Juan Héctor para optar el grado de Maestro en
  Administración en la Universidad Nacional Federico
  Villarreal. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de
  la auditoría de gestión, tratando en primer
  lugar la evaluación del sistema de control interno, lo
  que será de suma utilidad para el presente trabajo de
  investigación.

• f) Tesis: "Control eficaz de la
  gestión de una empresa Cooperativa de Servicios
  Múltiples", elaborado por Hernández Celis
  Domingo, para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable
  y financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
  En este trabajo el autor describe la forma como implementar
  un sistema de control interno eficaz, el mismo que es un
  verdadero facilitador de la gestión óptima de
  las empresas cooperativas. Este trabajo puede ser aplicado a
  las Universidades Nacionales, con el fin de implementar un
  sistema de control eficaz para el buen gobierno
  corporativo.

• g) Tesis: " Control de las Organizaciones No
  Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la
  Cooperación Técnica Internacional",
  elaborado por Domingo Hernández Celis, para optar el
  Grado de Doctor en Contabilidad. En este trabajo el autor
  trata del estudio del control aplicado en las Organizaciones
  No Gubernamentales de Desarrollo. Este trabajo será
  tomado como referencia porque se busca la
  efectividad.

• RESEÑA HISTÓRICA DE LA
  INVESTIGACIÓN

• RESEÑA HISTÓRICA DE LAS
  UNIVERSIDADES

El conocimiento, comprensión y aplicación
que desde siempre fueron espontáneas, con el transcurrir
del tiempo fueron organizadas e institucionalizadas, fueron
limitadas y fijadas en las Universidades, donde los saberes
organizados se guardaron, se especializaron, y se difundieron
hasta hoy. Desde entonces, la historia de las universidades es la
historia de las instituciones que contienen saberes para guardar,
saberes para distribuir, saberes para descubrir, saberes que se
producen, se inventan, se censuran, o simplemente se
repiten.

En el Perú, la Ley Universitaria No.
23733, establece que las Universidades están
integradas por profesores, estudiantes y graduados.

Las Universidades se dedican al estudio, la
investigación, la educación y la difusión
del saber y la cultura, y a su extensión y
proyección sociales.

Las Universidades tienen autonomía
académica, normativa, administrativa y económica
dentro de la ley.

• RESEÑA HISTÓRICA DE LA AUDITORIA
  ACADÉMICA

El estudio de la auditoria y su influencia en la
administración de las empresas, ha sido una
preocupación desde siempre.

J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984)
[1]desde hace mas de 40 años mencionaron
que la continua expansión de las actividades modernas ha
añadido pesadas cargas a la dirección de las
entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones
extensas. El incremento en las actividades regulares, la
descentralización, y la mayor dispersión
geográfica han puesto por sí mismas serios retos al
control a la administración. Hay que añadir,
además los nuevos problemas relacionados con las fusiones
y adquisiciones, la diversificación de bienes y servicios,
la informática y otras tecnologías, el grado de
complejidad alcanzado reclama una ejecución sobresaliente
en todos los niveles de la administración. Los autores
dicen, que desde mucho más antes, la dirección
podría mantener el control a través del constante
contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros
niveles de administración y hasta con los empleados
individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario delegar
responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de
supervisión. Sin embargo, la responsabilidad de la
dirección no termina con esta asignación de
funciones pues no puede delegar su responsabilidad general. Con
la delegación de responsabilidades la dirección
tuvo que encauzar el control a través de especialistas,
los auditores, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena
de control de dirección. Es necesario un programa
sistemático de revisión y valoración para
comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien
encausadas y que las políticas y procedimientos
establecidos se han llevado a cabo como estaba
previsto.

Más aún, si pudiese existir una
revisión regular por un personal cualificado para
determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y, a
través de pruebas constantes, determinar que ha resultado
operativamente efectivo, podría asegurarse la integridad
del control y de la información. Sin tal seguridad, la
dirección podría dudar de los estados financieros o
la gestión cuando se utilice como guía para la toma
de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede
confiar en el sistema de control interno, a no ser que incremente
mucho sus evidencias y la extensión de los procedimientos
de auditoria.

El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a
través de su Comité de Desarrollo Internacional, ha
realizado un estudio de la auditoria para determinar lo que ha
venido haciéndose en el campo de la misma y como se ha
realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido
de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos
ha demostrado que la función de auditoria aplicado a las
entidades públicas y privadas ha progresado notablemente
en la extensión de su alcance hacia más
áreas operacionales, acrecentando el estatus del informe
del auditor interno.

En el año 1997, los directivos del Instituto de
Auditores Internos de España cuando prologan la
traducción el Informe COSO, dicen que es motivo de gran
satisfacción presentar a los lectores de habla
española y concretamente a los profesionales de la
auditoria, del control, de la administración y
gestión de las organizaciones, la traducción de la
versión en inglés del INFORME COSO sobre control
interno, publicación editada en los estados Unidos en 1992
tras un largo período de discusión de mas de cinco
años y realizada por el grupo de trabajo que la
Comisión Treadway formó con el objetivo fundamental
de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta ahora se
han venido utilizando sobre este tema.