El nuevo marco de la auditoría interna en el gobierno corporativo de universidades

ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

Las prácticas del saber que desde siempre fueron
espontáneas, con el transcurrir del tiempo fueron
organizadas e institucionalizadas, fueron limitadas y fijadas en
las universidades, donde los saberes organizados se guardaron, se
especializaron, y se difundieron hasta hoy. Desde entonces, la
historia de las universidades es la historia de las instituciones
que contienen saberes para guardar, saberes para distribuir,
saberes para descubrir, saberes que se producen, se inventan, se
censuran, o simplemente se repiten.

La Ley Universitaria No. 23733, establece que las
Universidades están integradas por profesores, estudiantes
y graduados. Se dedican al estudio, la investigación, la
educación y la difusión del saber y la cultura, y a
su extensión y proyección sociales. Tienen
autonomía académica, normativa, administrativa y
económica dentro de la ley. La norma en mención
establece que las Universidades organizan su régimen de
gobierno de acuerdo con la Ley y sus Estatutos, atendiendo a sus
características y necesidades. El gobierno de las
Universidades y de las facultades se ejerce por la Asamblea
Universitaria, El Consejo Universitario, el Rector y el Consejo
Universitario y Decano de cada Facultad. La Ley Universitaria,
que son recursos económicos de las Universidades. i) Las
asignaciones provenientes del Tesoro público; ii) Los
ingresos por concepto de leyes especiales; y, iii) Los ingresos
propios.

Cada Universidad pública elabora su proyecto de
presupuesto anual y lo remite a la Asamblea Nacional de Rectores
(ANR), quien lo presenta y sustenta ante el Poder
ejecutivo.

Las asignaciones presupuestales de cada Universidad son
determinadas por el Poder Legislativo, sobre la base de las
propuestas y la información recibida.

La Ley Universitaria establece que las Universidades
Públicas están sujetas al Sistema Nacional de
Control. La Asamblea Nacional de Rectores puede ordenar la
práctica de auditorias destinadas a velar por el recto uso
de los recursos de las Universidades. Dentro de los seis meses de
concluído un período presupuestal, las
Universidades Públicas rinden cuenta del ejercicio a la
Contraloría General, informan al Congreso y publican
gratuitamente en el Diario Oficial el balance
respectivo.

El Estatuto de la Universidad Pública, establece
las funciones de la Asamblea Universitaria, la misma que entre
otras, tiene las siguientes atribuciones: Pronunciarse sobre la
memoria anual del Rector y evaluar el funcionamiento de la
Universidad, aprobar su presupuesto de funcionamiento de acuerdo
a los plazos señalados por la Ley. El Estatuto
refiriéndose al consejo Universitario, indica entre otras
las siguientes atribuciones: Supervisar la vida académica,
administrativa y económica de la universidad; aprobar el
Plan de Desarrollo Institucional y el Plan anual de
Funcionamiento y Desarrollo de la Universidad y elevarlo a la
Asamblea Universitaria para su ratificación ; APROBAR EL
PRESUPUESTO General de la Universidad y darlo a conocer a la
Comunidad Universitaria, autorizar los actos y contratos que
atañen a la Universidad y resolver todo lo pertinente a su
economía; cautelar los bienes y rentas de la Universidad,
decidir la adquisic9ión de bienes muebles e inmuebles o
valores a titulo oneroso y su enajenación, alquiler y
gravámenes, etc.

El Reglamento de Organización y Funciones de las
Universidades Públicas establece que la Oficina General de
Control Interno, es el órgano encargado de: efectuar el
control en el ámbito de la Universidad, de conformidad con
la Ley del Sistema Nacional de Control y demás
disposiciones pertinentes y emitir los informes con las medidas
correctivas del caso.

La Resolución de Contraloría Nº
072-98-CG, aprueba las normas técnicas de control interno
para el Sector Público. En el preámbulo de esta
norma se indica que conforme al Decreto Ley Nº 26162 (Norma
actualmente derogada) la Contraloría General de la
República como Ente Rector del Sistema Nacional de
Control, debe formular procedimientos y operaciones a ser
empleados por las entidades públicas en su accionar, a fin
de optimizar sus sistemas administrativos de gestión y
control interno; dentro de la política de
modernización del Estado corresponde establecer pautas
básicas homogéneas que orienten el accionar de las
entidades del Sector Público, hacia la búsqueda de
la efectividad, eficiencia y economía en sus operaciones,
en el marco de una adecuada estructura del Control Interno y
probidad administrativa. En tal sentido, en el marco de
flexibilidad señalado, resulta necesario proporcionar a
las Entidades Públicas normas técnicas de control
gerencial, que coadyuven a una adecuada orientación y
unificación de sus controles internos, favoreciendo un
funcionamiento orgánico y uniforme de la gestión
pública y de utilización de los recursos
públicos, en un ambiente satisfactorio de control interno
y probidad.

Las normas de control interno para el sector
público son guías generales dictadas por la
Contraloría general de la República, con el objeto
de promover una sana administración de los recursos
públicos en las entidades en el marco de una adecuada
estructura del control interno. Estas normas establecen las
pautas básicas y guían el accionar de las entidades
del sector público hacia la búsqueda de la
efectividad, eficiencia y economía en las operaciones. Los
Titulares (El Rector en el caso de las universidades) de cada
entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y
actualizar la estructura de control interno, que debe estar en
función a la naturaleza de sus actividades y volumen de
operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de
los controles y procedimientos implantados.

La traducción del Internal Control Integrated
Framwork por el Instituto de Auditores Internos de España–
Coopers & Lybrand SA., nos permite entender que los nuevos
elementos del control interno: entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión,
deben ser los llamados a aplicarse en las Universidades
Públicas, para que aporten el ambiente en el que los
trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus
responsabilidades de control, evalúen los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos,
establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en
práctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales,
directivas, etc del gobierno corporativo de la universidades para
hacer frente a dichos riesgos. Asimismo estos componentes
permitirán que la información relevante se capte y
se comunique por toda la universidad y luego supervisar y
modificar según las circunstancias todos los mecanismos de
gestión, de modo que se alcance eficacia y eficiencia de
las operaciones, fiabilidad de la información financiera y
económica y se cumplan las leyes y normas
aplicables.

En todo este contexto el control interno y su
herramienta fundamental la auditoria interna, serán un
medio utilizado para la consecución de los fines y no un
fin en si mismo.

De lo antes indicado, se puede deducir, que los
antecedentes que se han determinado, están constituido por
aspectos eminentemente normativos y doctrinarios, los que
serán conocidos, comprendidos, analizados e interpretados
adecuadamente para luego pasar a ser utilizados en el trabajo de
investigación

La Universidades Públicas, no carecen de normas,
menos de órganos institucionales para llevar a cabo el
control de su gestión, todo esto está establecido y
constituído; pero el problema es que todos estos
mecanismos no vienen aportando eficiencia y eficacia al gobierno
corporativo de estas entidades, por lo que es necesario
introducir el nuevo marco del control interno que contribuya a la
optimización de la gestión gubernativa de la
universidades.

Planteamiento del
problema

• DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD
  PROBLEMÁTICA

Los conceptos y prácticas de control interno que
se vienen aplicando en la universidades públicas, no han
contribuido a solucionar la problemática del gobierno de
estas entidades.

En este contexto se ha determinado la siguiente
realidad:

• a) Falta de definición del entorno de
  control, que marque la pauta del funcionamiento de la
  organización y gestión de las universidades
  públicas e influya en la concientización de sus
  autoridades, docentes, alumnos y trabajadores con respecto al
  sistema de control interno institucional

• b) Falta de evaluación de los
  riesgos que enfrentan las universidades públicas
  en el marco de la previsión y ejecución de la
  planificación, organización, dirección,
  integración y sistema de control interno

• c) Falta de definición de las
  actividades de control, expresadas en las
  políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
  que se lleven a cabo las instrucciones de las autoridades
  universitarias. Esto incluye problemas de control en
  aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
  revisiones, salvaguarda de activos y segregación de
  funciones.

• d) Falta de información y
  comunicación, esto es, la información no
  está adecuadamente identificada y recopilada y
  además la comunicación no se lleva a cabo en la
  forma y plazo que permita cumplir a cada miembro de la
  comunidad universitaria con sus responsabilidades. En este
  mismo marco, otro problema es disponer de información
  y no saber aplicarla adecuadamente en la toma de
  decisiones.

• e) Falta de una adecuada
  supervisión, es decir el sistema de control
  interno imperante no dispone de actividades de
  supervisión continuada, evaluaciones periódicas
  o una combinación de ambas cosas, lo que no permite
  efectuar la superación de la problemática de
  las actividades de estas entidades educativas.

• f) Otro problema que enfrenta la auditoria
  interna en las universidades públicas es la falta de
  aplicación de las normas para el ejercicio profesional
  del auditor interno, lo que es imprescindible en el nuevo
  marco para que pueda influir en la optimización del
  gobierno corporativo de las universidades
  públicas.

En este panorama, los componentes del nuevo marco de la
auditoria interna: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión no están
vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y
por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes del
entorno. De este modo el sistema de control interno no
está entrelazado con las actividades operativas de las
universidades y por tanto no influye en la optimización
del gobierno corporativo de las entidades estatales de
educación superior.

El sistema de control interno de las universidades
públicas, no ha podido ser eficiente y eficaz porque sus
mecanismos no han sido incorporados en la infraestructura de
estas instituciones y por tanto forman parte de la esencia de la
misma, lo que viene repercutiendo en la ineficacia del gobierno
corporativo de las universidades y por ende en los servicios de
la comunidad universitaria

4.2.2.. PROBLEMA PRINCIPAL:

FALTA DE INFLUENCIA DE LOS MECANISMOS TRADICIONALES DE
LA AUDITORIA INTERNA EN EL PROCESO DE GESTION INSTITUCIONAL, LO
QUE NO FACILITA LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS
UNIVERSIDADES PUBLICAS Y REDUNDA NEGATIVAMENTE EN LOS AHEHOS DE
LA COMUNIDAD UNIVERSITARIA.

• PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1. ¿ DE QUE MANERA INCORPORAR A
  LOS COMPONENTES DEL NUEVO MARCO DEL CONTROL INTERNO EN LA
  ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, DE MODO QUE DERIVE EN LA
  OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES
  PUBLICAS ?

• 2. ¿ COMO EFECTUAR EL PROCESO DE
  LA AUDITORIA INTERNA, DE MODO QUE INFLUYA EN LA OPTIMIZACION
  DEL PROCESO DE GESTION DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS Y
  REPERCUTA EN LA COMUNIDAD UNIVERSITARIA ?

4.2..4. DELIMITACION DE LA
INVESTIGACIÓN.

DELIMITACION ESPACIAL

. Las universidades públicas de nuestro
país.

• 1. DELIMITACION TEMPORAL

Es una investigación de actualidad

• 2. DELIMITACION SOCIAL

Abarcará a la comunidad universitaria compuesto
por autoridades, docentes, estudiantes, y trabajadores de las
universidades públicas.

• 3. DELIMITACION CONCEPTUAL

EL NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA
INTERNA:

Consiste en evaluar un conjunto de proposiciones
organizativas, administrativas, legales, financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si
las metas, objetivos, políticas, estrategias,
presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados
de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo
previsto. En este contexto la auditoria interna
contribuirá con la optimización de los gobiernos
corporativos, cuando esté incorporado en la
infraestructura de las universidades públicas y formando
parte de la esencias de las mismas.

OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO:

Se refiere al grado en el cual las universidades
públicas logran sus metas y objetivos que
pretendían alcanzar, previstos en los planes
estratégicos y fijados por los órganos
institucionales.

La auditoria interna funcionan a distintos niveles de
eficacia. Cuando el sistema de control interno de una universidad
alcanza el estándar descrito, a continuación, puede
considerarse en un sistema que ha contribuido en la
optimización de su gestión.

Marco teorico

4.3.1. MARCO CONCEPTUAL

• (1) AUDITORIA INTERNA.

Según Elorrega[1]la auditoria
interna es fundamentalmente un control de controles. A
continuación el autor, haciendo referencia a Charles
Bacón, indica que la auditoria interna es una actividad de
evaluación independiente dentro de una
organización, cuya finalidad es examinar las operaciones
contables, financieras y administrativas, como base para la
prestación de un servicio efectivo a los más altos
niveles de dirección. También dice que expresado de
otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la
base de medición y evaluación de otros
controles.

• (2) AUDITORIA INTERNA

Es aquella que se practica por los propios empleados y
funcionarios de una entidad, con la finalidad de proporcionar al
gobierno corporativo un servicio de carácter
proteccionista y constructivo, de donde se deduce que la
principal diferencia con respecto a la auditoria externa radica
precisamente en la dependencia económica y de
dirección del Auditor interno.

Es conveniente hacer notar que por la frecuencia y
cantidad de revisiones que se efectúan, muchas empresas se
ven precisadas a utilizar empleados que no tiene la
preparación adecuada para la práctica de la
auditoria. Estas situaciones propias de la auditoria interna,
resultan incongruentes con las normas relativas a la personalidad
profesional del auditor referentes a la "independencia mental" y
al "adiestramiento y capacidad profesional"

No hay que olvidar que la auditoria interna es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir
aparejados a los objetivos de las autoridades del gobierno de las
universidades, los mismos que se pueden resumir en. I)
reducción de costos y gastos; ii) incremento de la
eficiencia de las operaciones; iii) Eliminación del mal
uso de los bienes y derechos de las instituciones (activos); y,
iv) Obtención de mejores rendimientos
(rentabilidad).

• (3) NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA
  INTERNA

La nueva concepción tiende a considerar a la
auditoria interna como un servicio de asistencia técnica a
las autoridades y trabajadores, centro de la institución,
aún cuando sin descuido de su primordial responsabilidad
de revisar las operaciones y evaluar el funcionamiento del
control interno . Fiscalizar a la par que asesorar ha de ser,
pues, según esta modalidad, el verdadero objetivo de la
auditoria interna en el nuevo marco de la competitividad y la
globalización.

En el nuevo marco, la finalidad de la auditoria interna,
es prestar un servicio de asistencia constructiva a la
administración, con el propósito de mejorar la
conducción de las operaciones y de obtener un mayor
beneficio económico para la entidad o un cumplimiento
más eficaz de sus objetivos institucionales

• (4) DEFINICION DE AUDITORIA INTERNA
  SEGÚN EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL
  PERU.

La auditoria interna, es una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una
organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

• (5) NORMAS DE AUDITORIA
  INTERNA

Son los requisitos de calidad relativas a la
personalidad, trabajo y a la información que rinde como
resultado de dicho trabajo.

Al respecto tenemos: Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS),
Normas de Auditoria Gubernamental (NAGUS), Normas para el
Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, etc

• (6)  CONTROL

El control es el proceso puntual y continuo que tiene
por objeto comprobar si la programación y gestión
de la Cooperación Técnica Internacional ejecutada
por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a
ciertas áreas, funciones, actividades o
personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.

El control es eficaz, cuando no entorpece las
funciones administrativas y operativas y además cuando se
toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los
órganos responsables del mismo y cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial.

Andrade[2]sostiene la siguiente
teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto
de proposiciones financieras, económicas y sociales, con
la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
políticas, estrategias, presupuestos, programas y
proyectos de inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación
destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se
están haciendo o no progresos para la consecución
de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier
desviación.

De forma más concisa, E. Gironella Mas Grau,
citado por el Informativo Caballero
Bustamante[3]denomina "Control interno al plan de
organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el
mejor desempeño de sus funciones"

• (7) NUEVOS COMPONENTES DEL CONTROL
  INTERNO

El control interno consta de cinco componentes
relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo de
gobierno de las instituciones y están integrados en el
proceso de gestión.

El entorno de control aporta el ambiente
en el que ls personas desarrollan sus actividades y cumplen con
sus responsabilidades de control. Sirve como base de los otros
componentes. Dentro de este entorno, los directivos
evalúan los riesgos relacionados con el
cumplimiento de terminados objetivos. Las actividades de
control se establecen para ayudar a asegurar que se
pongan en práctica las directrices de la dirección
para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la
información relevante se capta y se
comunica por toda la organización. Todo este proceso es
supervisado y modificado según las
circunstancias.

• (8)  EFICACIA

De acuerdo con el COSO[4]los sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la
misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera
diferente en momentos distintos.

Cuando un sistema de control alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse un
sistema "eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la entidad;
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de
lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se
preparan de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se
cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos facilita
la eficacia de la gestión institucional.

La determinación de si un sistema de control es
"eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno
corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta
del análisis de si están presentes y funcionando
eficazmente los cinco componentes: entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control,
información y comunicación y
supervisión.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de
seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por
consiguiente, estos componentes también son criterios para
determinar si el control interno es eficaz.

"La gestión eficaz está relacionada al
cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos,
misión y visión de la empresa; tal como lo
establece la gestión empresarial
moderna"[5]

"La gestión eficaz, es el proceso
emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego
la competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de
sus empleados y socios. También en este marco se concibe
la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las
características de un producto o servicio que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas"[6]

"Gestión eficaz, es el conjunto de
acciones que permiten obtener el máximo rendimiento
de las actividades que desarrolla la
empresa"[7]

"Gestión eficaz, es hacer que los miembros
de una empresa trabajen juntos con mayor productividad,
que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la
misma.[8]

• (9) ESTANDARES DE LA GESTION Y EL
  CONTROL

Son Estándares la: Ley Universitaria No. 23733,
Reglamento General, Estatuto de la Universidad, Plan
Estratégico Institucional, Manual de: Políticas,
Manual de Riesgos, Manual de Organización y Funciones,
Manual de Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno,
reglamento de Auditoria Interna, Reglamento de Auditoria Externa.
Otros Estándares de control son los documentos fuente,
libros principales y auxiliares, estados financieros y los
estados, observaciones y recomendaciones de control interno
financiero resultantes de la auditoria.

• (10) EL GOBIERNO CORPORATIVO

Cada Universidad Pública requiere tomar
decisiones, coordinar múltiples actividades, dirigir
personas, evaluar el desempeño con base en objetivos
previamente determinados, conseguir y asignar diferentes
recursos, etc. Las Universidades necesitan que las autoridades
del gobierno corporativo realicen numerosas actividades
administrativas orientadas hacia áreas o problemas
específicos.

El gobierno corporativo, se ha vuelto tan importante
como el mismo trabajo por ejecutar, a medida que éste fue
especializándose y que la magnitud de las operaciones fue
creciendo de modo alarmante. El gobierno de una Universidad no es
un fin en si mismo, pero sí un medio de lograr que las
cosas se realicen de la mejor manera posible, al menor costo y
con la mayor eficiencia y eficacia.

El gobierno corporativo, en las próximas
décadas, será incierto y desafiante, pues se
verá afectado por un sinnúmero de variables,
cambios y transformaciones llenos de ambigüedad e
incertidumbre.

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
  TRABAJO

El nuevo marco de la auditoria interna, cuya
autoría corresponde al Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión (COSO) de seguro
van a ser muy beneficiosos para la mejora de la práctica
del control interno y del efecto positivo que tendrá sobre
las funciones de auditoria interna y especialmente en la
optimizción del gobierno (planeación,
organización, dirección, integración y
control) de las universidades públicas.

Para el éxito de las universidades
públicas, es fundamental la practica de del nuevo marco de
la auditoria interna y además que se disponga de un
sistema de control interno que contribuye al logro de las metas,
objetivos, misión y visión
institucional.

Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados y
la superación de las viejas definiciones restrictivas y
mecanicistas de la auditoria interna, el nuevo marco con los
paradigmas del control interno se convertirán en una
herramienta eficaz para satisfacer las necesidades de un
óptimo gobierno corporativo de las universidades
nacionales.

El sistema de control interno de las universidades
públicas, será más eficiente y eficaz cuando
los controles, que aplica la auditoria interna, se incorporan en
la infraestructura de las universidades públicas y forman
parte de la esencia de la misma, lo que no viene sucediendo en
este caso, repercutiendo en la ineficacia del gobierno de las
universidades, lo que afecta los servicios que requiere la
comunidad Universitaria.

Las autoridades de las Universidades Públicas, en
el corto, mediano y largo plazo se enfrentarán con
problemas multifacéticos cada vez más complejos que
los anteriores y deberán dedicar su atención a
eventos y grupos ubicados dentro y fuera de la universidad, los
cuales le suministrarán información contradictoria
que complicará su diagnóstico perceptivo y su
visión de los problemas por resolver o de las situaciones
por enfrentar, como las exigencias de la sociedad, de los
clientes (alumnos), de los proveedores, de las entidades de
supervisión y control, los desafíos de los
competidores, las expectativas de la alta dirección, de
los subordinados, etc. Sin embargo todas esas exigencias,
desafíos y expectativas sufren profundos cambios que
sobrepasan la capacidad del administrador para seguirlos de cerca
y comprenderlos de manera adecuada. Con la inclusión de
nuevas variables, a medida que el proceso se desarrolla, esos
cambios tienden a aumentar y crean una turbulencia que perturba y
complica la tarea administrativa de planear, organizar, dirigir y
controlar una entidad eficiente y eficazmente.

Todo este panorama de riesgos e incertidumbre en el
gobierno de las universidades, va a ser contrarrestado si se
tiene en cuenta el nuevo marco de la auditoria interna, lo que
permitirá alcanzar eficiencia y eficacia en la
gestión de las instituciones y derivar en la
optimización del gobierno corporativo de las Universidades
Públicas.

Objetivos

5.1. OBJETIVO GENERAL:

DETERMINAR QUE LA APLICACION DEL NUEVO MARCO DE LA
AUDITORIA INTERNA APORTA EL GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE AL
GOBIERNO CORPORATIVO DE LA UNIVERSIDADES ACERCA DE LA CONSECUCION
DE LOS OBJETIVOS QUE PERMITAN LA OPTIMIZACION INSTITUCIONAL EN
FAVOR DE LA COMUNIDAD UNIVERSITARIA.

• OBJETIVOS ESPECIFICOS:

• 1. FACILITAR LAS PAUTAS, PARA CONCRETAR LA
  EDUCACION Y CONCIENTIZACION DEL PERSONAL RESPECTO AL CONTROL,
  LO QUE PERMITIRA INCORPORAR A LOS COMPONENTDES DEL NUEVO
  MARCO DEL CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y
  REPERCUTIRA EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE
  LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS.

• 2. DETERMINAR QUE EL PROCESO DE LA AUDITORIA
  INTERNA PARA QUE SEA EFECTIVA E INFLUYA EN LA OPTIMIZACION
  DEL PROCESO DE GESTION DE LAS UNIVERSIDADES PBULICAS, DEBE
  CONSIDERAR LA EVALUACION, MONITOREO Y EL ASESORAMIENTO A LAS
  AUTORIADADES COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Planteamiento de la
hipótesis

6.1. HIPÓTESIS GENERAL:

LA APLICACION DE LOS COMPONENTES DEL NUEVO MARCO DE LA
AUDITORIA INTERNA MARCARA LA PAUTA DE LA GESTION Y CONTROL
INSTITUCIONAL, LO QUE REPERCUTIRA EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS Y POR ENDE EN LA
SATISFACCION DE LOS REQUERIMIENTOS DE LA COMUNIDAD
UNIVERSITARIA.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1. LA CONCIENTIZACION DEL PERSONAL RESPECTO AL
  CONTROL, PERMITIRA INCORPORAR A LOS COMPONENTES DEL NUEVO
  MARCO DEL CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, LO
  QUE DERIVARA EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE
  LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS

• 2. DETERMINAR QUE EL PROCESO DE LA AUDITORIA
  INTERNA PARA QUE SEA EFECTIVA E INFLUYA EN LA OPTIMIZACION
  DEL PROCESO DE GESTION DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS, DEBE
  CONSIDERAR LA EVALUACION, MONITOREO Y EL ASESORAMIENTO A LAS
  AUTORIDADES COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

6.3. VARIABLES E INDICADORES DE LA
INVESTIGACIÓN:

1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

X. NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA

• INDICADORES:

X.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

X.2. PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA

2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Y. OPTIMIZACION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO

• INDICADORES:

Y.1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONL

Y.2. PROCESO DE GESTION

Metodología

7. 1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo, será una investigación
científica del tipo básica o pura, por cuanto
presenta la teorización integral a través de
principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos que
aplican las Universidades Públicas. En este sentido, se
dispondrá de la información administrativa
financiera y presupuestaria, los Informes de Auditoria interna y
externa y las memorias. Asimismo se contará con las Leyes
orgánicas, Estatutos, Reglamentos Generales e internos,
manuales, directivas y otros documentos relacionados con la
gestión y el control de las universidades.

Se estima que todo este banco de datos
representará el sustento empírico y numérico
para llegar a conclusiones.

1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN

Es una investigación del nivel descriptivo –
explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de las
Universidades Públicas en lo referido a la gestión
y control del gobierno corporativo de estas entidades.

• METODOS DE INVESTIGACION

• 1) DESCRIPTIVO

El que permitirá detallar, especificar,
particularizar los hechos que se han suscitado en las
Universidades Públicas en lo referido a la gestión
y control, de modo que permitan sacar conclusiones válidas
para ser utilizadas en el trabajo de
investigación

• 2) ANALÍTICO

Este método permitirá examinar la
incidencia de los mecanismos de control en la gestión
institucional tomando por separado sus actividades de
programación y gestión de las Universidades , para
poder formular conclusiones sobre su incidencia en la
optimización de la gestión y el control de las
Universidades

1.7.4 DISEÑO DE LA
INVESTIGACION

El diseño que se aplicará en la
investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presenta
en la Contrastación y verificación de las
hipótesis.

De acuerdo con el diseño propuesto, la
representación gráfica es la siguiente:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

1.7.5. POBLACIÓN

Está conformada por todas las universidades
públicas de nuestro país

• MUESTRA

La muestra de este trabajo de investigación
estará constituida por las siguientes universidades
públicas>

• Universidad Nacional Federico Villarreal

• Universidad Nacional mayor de San Marcos

• Universidad Nacional de Ingeniería

Con el objeto de obtener los datos que permitan
consolidar la información del trabajo de
investigación se realizarán entrevistas a las
autoridades de los gobiernos corporativos de las universidades y
encuestas a los docentes, trabajadores administrativos, alumnos y
egresados.

1.7.7. TÉCNICAS DE RECOPILACION DE
DATOS

• Análisis documental.- Se
  utilizarán para obtener datos de las normas que rigen
  el gobierno corporativo de las universidades
  públicas.

• Entrevistas.- Para obtener datos de las
  autoridades que conforman los gobiernos corporativos de las
  universidades públicas.

• Encuestas.- Para aplicar cuestionarios de
  preguntas a los docentes, trabajadores administrativos,
  alumnos y egresados con el fin de obtener datos para el
  trabajo de investigación.

1.7.8.INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS

• Ficha bibliográfica– Para recopilar
  datos de las normas legales, contables, de auditoria, de
  libros, revistas, periódicos, trabajos de
  investigación e Internet relacionados con el tema de
  investigación.

• Guía de Entrevista.- Para recopilar
  datos de las entrevistas que se realicen a las autoridades de
  los gobiernos corporativos de las universidades
  públicas

• Ficha de encuesta.- Aplicado para obtener
  datos de los docentes, trabajadores administrativos, alumnos
  y egresados sobre el tema de investigación.

1.7.9. TECNICAS DE ANALISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• a) Formulación de cuadros con cantidades
  y porcentajes

• b) Formulación de
  gráficos

• c) Conciliación de datos

• d) Indagación

• e) Rastreo

• TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS.

• a) Ordenamiento y
  clasificación

• b) Registro manual

• c) Registro computarizado con Excel

• d) Registro computarizado con SPSS

Cronograma De
trabajo

Presupuesto

Bibliografía

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Autor:

Efrain Jaime Guardia
Huamani

LIMA

2004