Policía Nacional del Perú: Auditoria Integral (página 2)

CATEGORÍAS, JERARQUÍAS Y
GRADOS DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU:

4.4.1.2. CONTROL EFECTIVO DE LA POLICIA NACIONAL DEL
PERU

DIAGNOSTICO DEL CONTROL INTERNO DE LA
PNP:

• a) Hay percepción extendida entre la
  sociedad, que la PNP es una de las instituciones más
  corruptas del país;

• b) Existen constantes denuncias de ciudadanos y
  medios de comunicación;

• c) Los cobros por trámites,
  tránsito, etc acrecientan la desconfianza
  ciudadana;

• d) Hay relación estrecha entre la
  cultura del secreto y el incremento de los niveles de
  corrupción;

• e) Durante el Gobierno del Ex Presidente
  Fujimori se acrecentó el problema por la
  politización y permisividad a la
  corrupción;

• f) El sistema de control interno es
  débil.

EL CONTROL INSTITUCIONAL EN OPINION DE LOS
EXPERTOS:

Según Chiavenato (2000), el control
institucional tiene varios significados en la gestión
empresarial. El control como función restrictiva y
coercitiva, el control como sistema automático de
regulación y el control como función
administrativa.

Controlar es definir los estándares de
desempeño, monitorear el desempeño, comparar el
desempeño con los estándares y emprender las
acciones correctivas para garantizar la consecución de los
objetivos deseados.

En general, la gestión institucional crea
mecanismos para controlar todos los aspectos que se presenten en
las operaciones de la organización empresarial.

La finalidad del control es garantizar que los
resultados de lo que se planeó, organizó y
distribuyó se ajusten lo máximo posible a los
objetivos preestablecidos. La esencia del control radica en la
verificación de si la actividad controlada está
alcanzando o no los objetivos o resultados deseados. El control
es un proceso que guía la actividad ejecutada para
alcanzar un fin determinado de antemano. Como proceso, el control
presenta fases que deben explicarse.

Lo esencial en cualquier sistema de control
institucional es:

• a) Un objetivo, un fin predeterminado, un plan,
  una línea de acción, un estándar, una
  norma, una regla decisoria, un criterio, una unidad de
  medida;

• b) Un medio para medir la actividad
  desarrollada;

• c) Un procedimiento para comparar tal actividad
  con el criterio fijado; y,

• d) Algún mecanismo que corrija la
  actividad en curso, para alcanzar los resultados
  deseados.

En el marco del principio de gestión moderna y
rendición de cuentas, la Administración Policial
está orientada bajo un sistema moderno de gestión y
sometida a una evaluación de desempeño. La
Policía Nacional del Perú incorporará en sus
programas de acción, mecanismos concretos para la
rendición de cuentas a la ciudadanía sobre los
avances, logros, dificultades y perspectivas de su
gestión.

Los titulares de la institución policial son
gestores de los intereses de la colectividad y están
sometidos a las responsabilidades establecidas.

CONTROL Y DEFENSA DE LOS INTERESES DE LA
PNP:

FISCALIZACION.- La Policía Nacional del
Perú está sujeta a la fiscalización
permanente del Congreso de la República, del Ministerio
del Interior y la Ciudadanía, conforme a Ley y al
Reglamento General de la PNP.

CONTROL.- El control de la Policía
Nacional del Perú está a cargo de la
Inspectoría General, la cual depende funcionalmente de la
Contraloría General de la República conforme a la
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.

El órgano de Control Policial está bajo la
Jefatura de un funcionario seleccionado y nombrado por la
Contraloría General de la República, mediante
concurso público de méritos. Su ámbito de
control abarca a todos los órganos de la Policía
Nacional del Perú y todos los actos y operaciones conforme
a Ley.

El Jefe del Órgano de Control de la
Policía Nacional del Perú emite informes anuales a
la Dirección General de la Policía Nacional del
Perú acerca del ejercicio de sus funciones y del estado
del control del uso de recursos y fondos
públicos.

4.4.2. AUDITORIA INTEGRAL

4.4.2.1. MARCO GENERAL DE LA AUDITORIA
INTEGRAL

CONCEPTO:

La auditoría integral, según
Canevaro (2004)[2] y
Hernández (2002)[3], comprende el
estudio y la evaluación de las operaciones o
transacciones, en nuestro caso de la Policía Nacional
del Perú, con la finalidad de validar los distintos
sistemas que gobiernan la institución: administrativo,
operativo, contable, de gestión y de información
computarizada, a través de una adecuada metodología
que permita elaborar cédulas de trabajo como evidencia,
incluido el uso de técnicas que permitan tener un orden
lógico y coherente necesario para su revisión,
supervisión, continuidad del trabajo de auditoría y
para que soporten su opinión.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

Según los autores antes indicados, la
auditoría integral, se basa en los siguientes
principios:

• a) Independencia,

• b) Objetividad,

• c) Permanencia,

• d) Integralidad,

• e) Oportunidad,

• f) Certificación; y,

• g) Cumplimiento de normas.

FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

Las fases del trabajo de auditoría
integral son las siguientes:

• a) planificación,

• b)  ejecución,

• c) informe; además,

• d) asesoría; y,

monitoreo.

ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

El alcance de la auditoría integral
considera a los sistemas administrativos y de control,
identificación de riesgos, operaciones y resultados,
información financiera, desempeño gerencial y
cumplimiento y regulación

OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

El objetivo de la auditoría integral, es
maximizar beneficios, desarrollo del personal, maximizar
ingresos, incrementar competitividad y propugnar el
crecimiento.

AUDITORIA INTEGRAL = SUMA DE
AUDITORIAS:

Compartimos la opinión de los autores, cuando
establecen que la auditoría integral no es la suma de
auditorías. Es más bien un modelo de
cobertura global y por lo tanto, no se trata de una suma de
auditorías, sino del mejor resultado de una
evaluación conjunta.

LA AUDITORIA INTEGRAL Y LAS NORMAS:

El trabajo de auditoría integral se basa en las
Normas Internacionales de Auditoría, Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas de
Auditoría Gubernamental, Normas Técnicas de Control
Interno para el Sector Público, Manual de Auditoría
Gubernamental y otras.

4.4.2.2. PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORIA

INTEGRAL.

PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

Canevaro (2004)[4], Bravo
(2000)[5] y Blanco (2001)[6]
y otros autores, coinciden en establecer que el proceso de la
auditoría integral comprende:

• a) Planeamiento,

• b) Desarrollo de lo planificado
  (ejecución);

• c) Culminación del trabajo e informe;
  y,

• d) Además de las funciones
  básicas, deben considerarse la función asesora
  y la función de monitoreo o seguimiento.

(1) FASE DE PLANEAMIENTO:

Comprende:

• a) Revisión General:

• Conocimiento inicial de la institución
  policial

• Análisis preliminar de la institución
  policial

• Formulación del plan de revisión
  estratégica

• b) Revisión
  Estratégica;

• Ejecución del plan

• Aplicación de pruebas preliminares e
  identificación de criterios de
  auditoría

• Identificación de los asuntos más
  importantes

• Formulación del reporte de revisión
  estratégica

• c) Preparación del plan de
  auditoría

(2) FASE EJECUCION:

Está función comprende:

• a) Elaboración de los Programas de
  Auditoría;

• b) Desarrollo de hallazgos de
  auditoría;

• c) Comunicación de hallazgos a
  funcionarios a cargo de la PNP;

• d) Identificación de efectos y
  causas

• e) Desarrollo de observaciones, conclusiones y
  recomendaciones;

• f) Elaboración y revisión de los
  papeles de trabajo,

• g) Requerimiento y obtención de la carta
  de representación

(3) FASE DE ELABORACION DEL INFORME:

Consiste en presentar el Informe del trabajo realizado.
Comprende:

• Elaboración del borrador del Informe y
  supervisión;

• Remisión del borrador del Informe a la
  entidad auditada

• Evaluación de los comentarios de la entidad
  auditada

• Revisión del Comité de Control de
  Calidad (COCO)

• Aprobación del Informe de Auditoría y
  remisión a la entidad auditada

• Seguimiento de medidas correctivas.

Según Hernández (2002),
además del proceso tradicional antes mencionado;
tendría que considerarse las siguientes fases:

• a) Prestación de asesoría
  especializada, en asuntos de control institucional;
  y,

• b) Seguimiento, supervisión o minotoreo
  de las recomendaciones realizadas

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL:

Según las Normas Internacionales de
Auditoría, el auditor deberá aplicar
procedimientos analíticos en las etapas de
planeación y de revisión global de la
auditoría. Los procedimientos analíticos
también pueden ser aplicados en otras etapas.

Los procedimientos analíticos significan el
análisis de índices y tendencias significativas
incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y
relaciones que son inconsistentes con otra información
relevante o que se desvían de las cantidades
pronosticadas.

Los procedimientos analíticos incluyen la
consideración de comparaciones de información de la
entidad.

Los procedimientos analíticos también
incluyen la consideración de relaciones.

Pueden usarse variados métodos para ejecutar los
procedimientos. Estos varían desde simples comparaciones a
análisis complejos usando técnicas avanzadas de
estadística. Los procedimientos analíticos pueden
ser aplicados a los estados financieros consolidados, a los
estados financieros de componentes y a los elementos individuales
de información financiera. La selección de
procedimientos, métodos y nivel de aplicación
determinados por el auditor es un asunto de juicio
profesional.

TECNICAS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:

En el desarrollo de la auditoría integral
deberá ponderarse la aplicación de las siguientes
técnicas de verificación:

• a) Ocular;

• b) Oral o verbal;

• c) Escrita;

• d) Documental; y,

• e) física

Dentro de estás técnicas generales
deberá considerarse técnicas y prácticas
específicas para obtener la evidencia que sustente el
Informe del auditor.

VALOR AGREGADO DE LA AUDITORIA
INTEGRAL:

Tradicionalmente se ha venido exponiendo la idea de que
la auditoría es una parte de la contabilidad y en
consecuencia, se ha sesgado su enfoque hacia la auditoría
financiera. La auditoría debe entenderse como un
estándar metodológico, para evaluar distintos
objetos o realidades, con mentalidad crítica,
analítica e investigativa, sobre una base objetiva e
independiente y ética, tendiente a emitir un informe como
producto final.

Al proceso tradicional de: planificación de la
auditoría, ejecución y
formulación del informe; actualmente se le
está añadiendo otras funciones para darle valor
agregado al trabajo de la auditoría integral.

La auditoria integral en su versión
moderna, es asesora de la alta dirección para
efectos de implementar oportuna y adecuadamente el sistema de
control interno y externo e imprimir de esta manera,
confiabilidad en la información financiera,
económica, tributaria, administrativa, logística,
etc., con relación a la exactitud,
eficiencia, efectividad y economicidad de
las operaciones institucionales.

Otra función que resulta necesario realizar en el
marco del INFORME COSO[7]es la
supervisión, seguimiento o monitoreo de los sistemas de
control interno, evaluando la calidad de su rendimiento.
Dicho seguimiento tomará la forma de actividades de
supervisión continuada, de evaluaciones periódicas
o una combinación de las dos anteriores.

4.4.3. BUEN GOBIERNO Y RESPUESTA EFECTIVA CONTRA
LA

CORRUPCION:

4.4.3.1. BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL

CONCEPTO:

El gobierno institucional, es la forma en que se dirige
y controla, en este caso, la Policía Nacional del
Perú. El gobierno institucional refleja las relaciones de
poder entre los diferentes grupos de poder de la
institución (directores, jefes, personal policial
superior, personal superior subalterno, personal
civil).

Sin embargo, el buen gobierno institucional, va
más allá del simple gobierno institucional. El buen
gobierno institucional comprende los estándares
mínimos adoptados por la institución. En el buen
gobierno institucional, el propósito es contar con una
recta dirección (gerencia), reconoce el derecho del
personal a ser adecuadamente gobernados, define las
responsabilidades de los directores, asegura la fluidez de la
información y reconoce las relaciones con los otros grupos
de interés institucional (stakeholders).

PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO
INSTITUCIONAL:

• El buen gobierno institucional, es el sistema por
  cual las instituciones son dirigidas y
  controladas;

• El buen gobierno institucional, debe considerar la
  distribución de los derechos y responsabilidades entre
  los diferentes participantes de la institución, tales
  como directores, jefes, personal superior, personal
  subalterno, personal civil;

• El buen gobierno institucional provee la estructura
  a través de la cual se establecen los objetivos de la
  institución, los medios para alcanzar estos objetivos,
  así como la forma de hacer un seguimiento a su
  desempeño.

• Protección y facilitación del derecho
  del personal de la institución

• Comunicación y transparencia
  informativa

• Responsabilidad de la Dirección General de la
  Policía Nacional del Perú

RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION
INSTITUCIONAL:

• La dirección institucional está a
  cargo de Director General y todos los directores a cargo de
  las dependencias de la institución;

• La dirección tiene la facultad de
  gestión y de representación
  institucional;

• Cada director tiene el derecho a ser informado por
  los jefes de todo lo relacionado con la marcha de la
  institución

• Cada director tiene el deber de informar a los jefes
  y resto del personal de todo lo relacionado con la marcha de
  la institución

4.4.4.3.2. CORRUPCION INSTITUCIONAL:

La corrupción no es tema reciente, es tema de
siempre. Es tema vigente. La lucha contra estos flagelos es
pedida clamorosamente por toda comunidad consciente y
honesta.

Toda la sociedad, está de acuerdo que la
corrupción es enemiga del crecimiento y desarrollo
institucional.

Modernamente la auditoría integral no fundamenta
la eficiencia de su trabajo en el descubrimiento de actos de
corrupción que pueden estarse dando en las entidades
auditadas. Es suficiente que el trabajo de auditoría sea
desarrollado con base en las normas de auditoría aceptadas
por la comunidad de auditores, a nivel internacional, para que
goce de confiabilidad por parte de quienes hacen uso de la
información auditada. Sin embargo, es justamente la
auditoría integral, aquella que en rigor tiende a
descubrir la mayoría de actos de corrupción de los
entes auditados, aún no siendo exclusivamente ese su
objetivo.

El auditor en el desempeño de su profesión
tiene conocimiento de diversos tipos de operaciones o
transacciones, así como terminología de diferente
acepción que se deben definir con el propósito de
precisar la actitud que debería asumir cuando detecte
actos de corrupción. En tal sentido, el auditor puede
determinar errores, fraudes, actos ilegales, malversación
y en general, otros actos que podrían relacionarse
directamente como corrupción.

ALCANCE DE LA CORRUPCION:

ERRORES:

En el contexto de la auditoría integral, el
término error se utiliza para describir aquellas acciones
o declaraciones incorrectas u omisiones no intencionales que
podría efectuar la empresa, entidad o el cliente del
auditor en la información financiera, administrativa o de
otro tipo que examina o las transacciones, registro u otros
documentos examinados, los cuales podrían incluir cifras,
omisiones o revelaciones no adecuadas a las
circunstancias.

IRREGULARIDADES:

El término irregularidad es utilizado como
sinónimo de fraude gerencial, desfalco,
malversación, etc; es decir, todas aquellas acciones que
la gerencia o sus funcionarios realizan en forma intencional o
fraudulenta en las operaciones, transacciones y/o decisiones
gerenciales y administrativas que el auditor podría
identificar o descubrir como parte del examen para incluirlas en
las conclusiones y recomendaciones del informe de
auditoría.

La característica de la irregularidad es la
condición de intencional o fraudulenta que podría
ser cometida por los empleados, funcionarios, o incluso por la
propia gerencia o Junta Directiva de la empresa / entidad/
Gobierno.

En el entorno de la auditoría integral, el
término irregularidad, según el SAS
53[8]el auditor asume responsabilidad para
detectar e informar sobre errores e
irregularidades.

ACTOS ILEGALES:

Actos ilegales son violaciones de leyes o reglamentos
gubernamentales atribuibles solamente a la entidad. Dichos actos
pueden haber sido realizados por la gerencia o por los empleados
pero actuando a nombre de la entidad, no incluyen bajo esta
definición la conducta inadecuada del personal de la
entidad. La SAS 54 trata de los actos ilegales cometidos
por los clientes del auditor.

En este contexto tenemos otros términos como
Fraude y Corrupción que son tratados enseguida con mayor
amplitud.

FRAUDE:

Comprende las distorsiones intencionales de la
información financiera, administrativa, logística,
contable, laboral, tributaria y otras por parte de uno o
más directivos, funcionarios y trabajadores.
También participan en algunos casos proveedores, clientes,
acreedores y terceros relacionados.

Según Pinilla Forero José Dagoberto
(2000)[9], actualmente la mayor cantidad de
procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de
trabajo pasan por la utilización de los sistemas
computarizados, por tanto, gran parte de los fraudes están
siendo cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la
auditoría integral. A continuación presentamos
algunos de los fraudes que normalmente se presentan en los
sistemas computarizados:

• a) Manipulación de
  transacciones;

• b) Técnica de SALAMI;

• c) Técnica del Caballo de
  Troya

• d) Las bombas lógicas;

• e) Juego de la Pizza;

• f) Ingeniería social;

• g) Trampas- Puerta;

• h) Superzaping;

• i) Evasión astuta;

• j) Recolección de basura;

• k) Ir a cuestas para tener acceso no
  autorizado;

• l) Puertas levadizas;

• m) Técnica del taladro;

• n) Intercepción de líneas de
  comunicación

LUCHA CONTRA FRAUDE:

Según Hevia (1991)[10], en
la mayoría de las empresas su pasivo más
influyente es la debilidad de sus sistemas de control, que
invitan por su ineficacia al fraude.

Interpretando a Hevia, el fraude está
presente en mayor o menor medida en todas los gobiernos
regionales, cualquiera que sea su tamaño o actividad.
Partiendo de esta realidad incuestionable, los gobiernos
deberían protegerse adecuadamente de este
peligro.

La lucha contra el fraude en la institución
policial no es una función que corresponda a una
determinada unidad o departamento; es la tarea de todos y cada
uno de los responsables y de los miembros de la
institución.

Si no hay ninguna norma, instrucción o
procedimiento escrito en materia de fraudes, no hay una
política concreta y debidamente institucionalizada y
conocida sobre fraudes, por tanto la auditoría integral
debe establecer las recomendaciones del caso, en el marco de su
función asesora.

Los jefes policiales deben conocer muy bien las
motivaciones y estímulos del fraude y actuar en
consecuencia.

La creación de fuentes de información
dentro de la Policía Nacional del Perú , animando a
todo el personal a colaborar en la lucha contra el fraude, a
través de los canales establecidos al efecto, es algo que
debe ser considerado y no rechazado.

Todas las precauciones y medidas instauradas para luchar
contra el fraude, deben ser conocidas y difundidas en el
ámbito de la institución policial.

El componente imprescindible de un buen gobierno en la
institución policial, es un sistema de disuasión,
detección, investigación e información sobre
el fraude, adecuado a las necesidades y características de
cada gobierno.

La transparencia es el mejor antídoto contra
la corrupción; por transparencia entendemos que todos
están informados de las actividades y operaciones de de la
entidad. Transparencia es lo opuesto al ocultismo generalizado
que erróneamente es aplicado por algunas autoridades,
facilitando de esta forma el desarrollo del fraude.

TRATAMIENTO DE LA CORRUPCION:

Es el conjunto de acciones ilícitas que practican
personas, funcionarios o directivos que compromete la
honorabilidad del funcionario o servidor público para
obtener de él beneficio generalmente económico a su
favor o en beneficio propio de la entidad que representa y
resulta en el uso incorrecto de los recursos del
estado.

Robert Keitgaard en su libro "Controlando la
Corrupción" presenta una definición tomada del
diccionario "Webster´s Third New Internacional Dictionary"
en los términos siguientes: "…corrupción es
conducta que se desvía de los deberes formales de un rol
público por ganancias de interés privado (personal,
familiar o grupal) pecuniarias o relacionadas al status, o que
viola las reglas contra el ejercicio de ciertos tipos de conducta
de interés privado".

Como en la palabra latina corruptus, "corrupto" invoca
una gama de imágenes del mal; designa aquello que destruye
lo sano. Existe un tono moral en la palabra.

Una de las características de la
corrupción es que la efectúa generalmente la
empresa, el gobierno o el funcionario en beneficio propio.
Normalmente participa un funcionario público porque es la
persona clave en un acto de corrupción. En las
transacciones de la entidad policial, desafortunadamente la las
personas y empresas privadas son quienes generalmente participan
de una u otra forma en la corrupción, por ejemplo al
presentar cotizaciones irreales, al pagar prebendas para ganar la
Bueno Pro y otros actos.

La legislación penal de casi todos los
países consideran que en la corrupción participan
dos elementos: una corrupción activa y una pasiva,
la primera incluye al que corrompe o trata de corromper a un
funcionario o servidor público porque es quien recibe
dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que
haga u omita algo en violación de sus obligaciones; y la
segunda el funcionario o servidor público porque es quien
solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja para
realizar u omitir un acto en violación de sus obligaciones
o el que las acepta a consecuencia de haber faltado a sus
deberes. También el funcionario o servidor público
que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en
cualquier contrato u operación en que interviene por
razón de su cargo.

NATURALEZA Y ALCANCE DEL CONCEPTO DE
CORRUPCION:

En relación al trabajo de la auditoría
integral, el auditor debe estar alerta para identificar actos de
corrupción. Si bien recordamos que no es el objetivo del
trabajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de
corrupción, consideramos que es su responsabilidad tomar
un papel activo en los casos en que observase las posibilidades
de que su cliente está cometiendo actos de
corrupción que, como se mencionó anteriormente, son
actos que van más allá de un acto
ilegal.

EFECTOS DEL FRAUDE Y LA CORRUPCION:

Según Brión
(2001)[11], resulta indudable que una empresa no
es de por sí fraudulenta o corrupta. Lo son las personas
que tienen a su cargo la dirección y, por ende, deben
asumir la responsabilidad por los actos de la misma, aunque a
veces traten de desconocer determinados actos con el fin de
diluir sus responsabilidades.

LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCION Y EL
FRAUDE:

Lo bueno y lo malo de una empresa, está
indisolublemente asociado a lo bueno y lo malo de las personas
que la conducen o laboran en ella. Es decir, que se trata de un
bien o un mal moral y, por tanto, derivado de la actitud de una
persona frente a la vida.

LA RE-EDUCACION PARA COMBATIR LA
CORRUPCION:

Resulta evidente que la corrupción, sólo
puede desalentarse con éxito si, además de la
implementación de controles adecuados en los
distintos procesos, se fomenta la valoración de la
ética de las personas que actúan en dichos
procesos.

Recordemos que un "control se termina cuando dos
personas se ponen de acuerdo para vulnerarlo". En el fraude y
la corrupción sucede lo mismo, encontrándonos con
figuras como la colusión o la
complicidad.

El auditor que participa en la auditoría integral
de la institución policial, tendría que ser la
persona más adecuada para ayudar a la re-educación
de la organización, a partir de la revaloración
de los principios éticos que deben sustentar las
personas que interactúan en ella. Pero esto sólo es
posible si el auditor es considerado como "ejemplo o modelo"
desde esa perspectiva ética, hecho que de por sí
representa un desafío más allá de la
función.

La influencia directa de los conductores de los
Gobiernos Regionales como pilares de cambio, es fundamental para
la re-educación institucional y por ende como medio para
combatir el flagelo de la corrupción. Las personas son muy
sensibles en la percepción de los mensajes e imagen de los
dirigentes. Si se quiere cambiar, hay que cambiar a todo
nivel.

Si podemos cambiar los valores de las personas,
habremos cambiado los valores del grupo y, de esta forma los
efectos del fraude y la corrupción pueden ser
controlables.

HACIA UNA TEORIA GENERAL DE CORRUPCION EN LA
PNP:

Según Calden (1992)[12],
desde los albores de la civilización, se ha reconocido que
cualquier individuo en la posición de ejercer poder
público sobre la colectividad o comunidad y con autoridad
pública está tentado de usar las oficinas
públicas para ventajas y ganancias personales.

En institución policial los actores principales
de la corrupción pueden ser los directivos, jefes y
personal en general. El modo en que pueden actuar puede ser
mediante: Soborno y complicidad; Colusión para defraudar
al público; Malversación de fondos; privilegios
económicos de acuerdo a intereses especiales; Favoritismo
y discriminación; Parasitismo; etc.

Los antecedentes de la corrupción la
podemos encontrar en la dependencia económica; sistema de
valores multidimensionales; descomposición del sistema;
inseguridad social, incorrecta administración e
incompetencias; chisme y rumor, etc.

Está determinado que los funcionarios
públicos que son complacientes con la corrupción
salen ganando hasta que son capturados y sancionados. Para ellos
la corrupción provee dividendos. Pueden acumular poder y
ejercitarlo con pocas restricciones. Pueden vivir
excepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas y quizás
amasar enormes fortunas privadas. Pueden preservarse en el cargo
y predeterminar su sucesión, quizás aún
creando una dinastía. Pueden y hacen las cosas que deseen
e impiden a otra gente obtener cualquier cosa. Las ventajas en
estatus, riqueza y poder son bastante claras. Pero sus ganancias
son por definición ventajas no naturales que
podrían no haber ocurrido. Sus ganancias están
hechas a expensas de alguien más, aunque los que pierdan
nunca puedan comprender que ellos les han negado lo que
debería haber sido de ellos.

La corrupción oficial es difícil de
controlar. Es un complejo problema que involucra muchos factores
y diferentes fuerzas. Toma muchas formas diferentes y
ningún gobierno regional ni verdaderamente ningún
funcionario público es inmune.

4.5. HIPÓTESIS

4.5.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL

LA AUDITORIA INTEGRAL EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU
DEBE COMPRENDER LA EVALUACION DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y
DE CONTROL, LA IDENTIFICACION DE RIESGOS, LAS OPERACIONES Y LOS
RESULTADOS OBTENIDOS, LA INFORMACION PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA,
EL DESEMPEÑO JEFATURAL Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS; CON LO CUAL SE FACILITARA EL BUEN GOBIERNO Y LA
LUCHA EFECTIVA CONTRA LA CORRUPCION.

4.5.2. HIPÓTESIS
SECUNDARIAS

• 1. LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO DE
  LA AUDITORIA INTEGRAL ESTARAN COMPRENDIDOS POR: EL
  CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA POLICIA
  NACIONAL DEL PERU; EL ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y EL
  PLAN DE REVISION ESTRATEGICA; LA FORMULACION DEL REPORTE DE
  REVISION Y EL PLAN DE AUDITORIA A APLICAR; CON LO CUAL SE
  FACILITA LA EJECUCION Y POR ENDE LA UTILIZACION DE LOS
  RESULTADOS EN EL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL

• 2. LOS ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION
  ESTARAN COMPRENDIDOS POR: LA PREPARACION DE LOS PROGRAMAS DE
  AUDITORIA; LA APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE
  EVIDENCIAS DE AUDITORIA; LA ELABORACION DE HALLAZGOS,
  OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. LA FASE DEL
  INFORME COMPRENDERA: LA APROBACION DEL INFORME; Y LA REMISION
  A LA DIRECCION GENERAL DE LA PNP; CON ESTOS ELEMENTOS SE
  CONTRIBUIRA AL BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL Y A LUCHAR CONTRA
  LA CORRUPCION.

4.6. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
DEL TRABAJO

4.6.1.
JUSTIFICACIÓN

La Policía Nacional del Perú, tiene la
necesidad urgente de revertir la imagen que tiene ante la
sociedad; para ello necesita disponer de un buen gobierno
institucional, así como acabar con los actos de
corrupción que enfrentan algunos de sus
miembros.

La corrupción es un acto ilegal casi
institucionalizada en el quehacer de los niveles institucionales.
Para enfrentarse a tales actos la alta dirección policial,
debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de
gestión y control institucional, como es la
auditoría integral.

La auditoría integral, de seguro además de
evaluar los sistemas, procesos y procedimientos institucionales,
va a aportar las recomendaciones que requieren la
institución policial para adoptar una política
severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos de
corrupción en esta institución por parte de
directores, jefes, funcionarios y personal policial.

La auditoría integral, facilitará a la
Policía Nacional del Perú, los mecanismos para
superar la lentitud y complejidad de los sistemas administrativos
y especialmente para superar la confusión reinante en los
procesos, la desorganización, la apatía del
personal encargado y las medidas operativas y administrativas
contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar
de más eficiente y ágil.

La auditoría integral, facilitará la
asesoría para la implantación de prácticas
modernas y eficientes de buen gobierno institucional, mejores
controles internos y a mejorar el papel de los órganos de
control interno.

Las auditorías tradicionales, han demostrado ser
débiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar
la corrupción institucional; por tanto la auditoría
integral aparece como la alternativa para fortalecer, modernizar
y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuya a
luchar contra estos flagelos que quiebran la moral del personal
policial honesto.

La auditoría integral pasará a desarrollar
un papel importante y decisivo para identificar y divulgar
aquellas prácticas de fraudes, sobornos y en general actos
de corrupción que podría identificar como parte de
la aplicación de sus procedimientos, técnicas y
prácticas especializadas.

Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de
auditoría integral entregará a la Policía
Nacional del Perú será el fortalecimiento del
sistema de control interno que existe y que debe ser lo
suficientemente fuerte para poder identificar en forma
automática o como parte de los sistemas administrativos y
operativos aquellos errores, irregularidades, actos ilegales y en
general fraudes y todos aquellos actos que podrán
calificarse como de corrupción.

4.6.2. IMPORTANCIA

La corrupción es un término muy utilizado.
También es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla
con energía y decisión, sobre todo por parte de los
auditores; por tanto a través de la auditoría
integral es la gran oportunidad histórica para que la
profesión tenga una participación más activa
y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente
actuación que algunas veces se ha tenido en el ejercicio
de otras auditorías, ante actos de corrupción que
ha identificado la labor profesional.

La relevancia de este trabajo de investigación
reside en la conversión de la actitud pasiva a una actitud
activa, protagonista, de la lucha contra la corrupción,
por parte de los auditores y los responsables de la
institución policial. En un ambiente donde sabemos que hay
corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o
denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.

También la importancia, se da en la medida que
permite que los profesionales de post grado, tengamos la
oportunidad de expresar nuestra opinión para que las
instituciones tengan un buen gobierno, así como sobre la
necesidad de terminar con la corrupción, utilizando en
este caso una herramienta profesional como es la auditoría
integral.

OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO PRINCIPAL

IDENTIFICAR EL ALCANDE DE LA AUDITORIA INTEGRAL QUE
PERMITA FORMULAR EL PLANEAMIENTO, EJECUCION Y OBTENCION DE
RESULTADOS DE LA AUDITORIA, DE MODO QUE CONTRIBUYAN AL BUEN
GOBIERNO INSTITUCIONAL Y A LUCHAR EFECTIVAMENTE CONTRA LA
CORRUPCION EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU.

5.2. OBJETIVOS
ESPECÍFICOS

• IDENTIFICAR LOS ELEMENTOS QUE DEBEN TOMARSE EN
  CUENTA EN LA FORMULACION DEL PLEANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
  INTEGRAL APLICADA EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU, DE TAL
  MODO QUE SEA LA BASE PARA CONCRETAR LA EVALUACION DE ESTA
  IMPORTANTE HERRAMIENTA FACILITADORA DEL BUEN GOBIERNO
  INSTITUCIONAL.

• DETERMINAR EN FORMA TAXATIVA LOS ELEMENTOS QUE
  CONFORMAN LA FASE DE EJECUCION Y LA FASE DE INFORME DE LA
  AUDITORIA INTEGRAL APLICADA EN LA POLICIA NACIONAL DEL PERU,
  PARA QUE SEA LA HERRAMIENTA QUE CONTRIBUYA AL BUEN GOBIERNO
  INSTITUCIONAL Y A LUCHAR EFECTIVAMENTE CONTRA LA
  CORRUPCION.

Metodología

6.1. TIPO DE INVESTIGACION

Este trabajo de investigación será del
tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son
teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en
la medida que la Auditoría Integral sea tomada en cuenta
como una herramienta para el buen gobierno institucional y a
luchar efectivamente contra la corrupción en la
Policía Nacional del Perú.

6.2. NIVEL DE INVESTIGACION

La investigación a realizar será del nivel
descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá el
proceso, procedimientos, criterios y políticas de la
Auditoría Integral y explicará la forma como se
convierte en la herramienta efectiva del buen gobierno y de lucha
contra la corrupción.

• METODOS DE LA INVESTIGACION

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• 1) Descriptivo.- Para describir el
  proceso, procedimientos e informe, así como la
  asesoría y seguimiento de la auditoría integral
  que se aplicaría en la Policía Nacional del
  Perú para contribuir al buen gobierno y a luchar
  contra la corrupción.

• 2)  Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población de la
  investigación.

6.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION

6.5 POBLACION DE LA INVESTIGACION

La población de la investigación
está conformado por los directores, jefes y personal
policial en general; también se tomará en cuenta al
personal de la Contraloría General de la República,
personal de las Sociedades de Auditoría y personal docente
de la Asignatura de Auditoría de las Universidades
Públicas y Privadas.

6.6 MUESTRA DE LA INVESTIGACION

La muestra de la investigación estará
conformada por:

• TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

6.8 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS.

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:

• TÉCNICAS DE
  ANÁLISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

Esquema tentativo de
la tesis

TÍTULO DE LA TESIS

NOMBRE DEL AUTOR

INTRODUCCIÓN

PARTE I:

PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y
TEÓRICO

CAPITULO I:

PLANTEAMIENTO
METODOLOGICO

• Antecedentes bibliográficos

• Planteamiento de la oportunidad o del
  problema

• Descripción de la realidad
  problemática

• Problema principal

• Problemas secundarios

• Delimitación de la
  investigación

• Justificación e Importancia

• Justificación

• Importancia

• Objetivos

• Objetivo Principal

• Objetivos específicos

• Hipótesis

• Hipótesis principal

• Hipótesis secundarias

• Metodología

• Tipo de investigación

• Nivel de la investigación

• Métodos de la investigación

• Diseño de la investigación

• Población y muestra

• Técnicas e instrumentos

CAPITULO II:

PLANTEAMIENTO TEORICO

2.1.Antecedentes de la investigación

• Reseña histórica de la
  investigación

• Reseña histórica de la Policía
  Nacional del Perú.

• Reseña histórica de la
  auditoría integral

• Reseña histórica del buen gobierno y
  de la lucha contra la corrupción.

• Base legal de la investigación

• Base legal de la Policía Nacional del
  Perú.

• Base legal de la auditoría
  integral

• Base legal de lucha contra la
  corrupción

• Base legal el buen gobierno institucional

• Marco conceptual

• Gobierno Regional

• Gestión de la Policía Nacional del
  Perú.

• Control efectivo de la Policía Nacional del
  Perú.

• Auditoria Integral

• Proceso, políticas y procedimientos de
  auditoría integral

• Eficiencia, eficacia y economía de los
  recursos mediante la aplicación de la auditoría
  integral

• Buen gobierno y lucha efectiva contra la
  corrupción

• Buen gobierno institucional

• Lucha contra la corrupción
  institucional

PARTE II:

RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN

CAPITULO I I I:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA

• Presentación de las preguntas para los
  entrevistados.

• Análisis de las respuestas de los
  entrevistados.

• Interpretación de las respuestas de los
  entrevistados.

CAPITULO I V:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA LLEVADA A
CABO

• Presentación de las preguntas para los
  encuestados.

• Análisis de las respuestas de los
  encuestados.

• Interpretación de las respuestas de los
  encuestados.

CAPITULO V:

CONTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE
LOS OBJETIVOS PLANTEADOS

5.1. Objetivos planteados

5.2. Resultados obtenidos

5.3. Contrastación y
verificación

CAPITULO V I:

CONSTRASTACION Y VERIFICACIÓN
DE LAS HIPOTESIS PLANTEADAS

6.1. Hipótesis planteadas

6.2. Resultados obtenidos

6.3. Contrastación y
verificación

PARTE III:

OTROS ASPECTOS DE LA
INVESTIGACIÓN

CAPITULO V I I:

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

• Conclusiones

• Recomendaciones

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

Cronograma

Financiamiento

FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS Y
MATERIALES

Bibliografía

• 1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K.
  (2000) "Auditoría un Enfoque Integral.
  Bogotá- Colombia. Editorial Norma.

• 2. BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Marco
  Conceptual de la Auditoría Integral.
  Bogotá- Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de
  Contabilidad

• 3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000)
  Auditoría Integral. Lima. Editorial
  FECAT.

• 4. CANEVARO, Nicolás (2004)
  Auditoría Integral. Lima. Escuela
  Nacional de Control.

• 5. CONTRERAS, E. (1995) Manual del
  Auditor. Lima: CONCYTEC

• 6. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F.
  (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
  Graw-Hill Inc

• 7. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICSO DE LIMA
  (1992) Revista: "Fraude y Corrupción enemigos del
  desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación
  del CCPL.

• 8. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría
  Gubernamental (MAGU). Lima: Editora
  Perú.

• 9. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría
  Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora
  Perú.

• 10. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA.( 1998). Normas Técnicas de
  control interno para el Sector Público. Lima.
  Editora Perú.

• 11. Chiavenato Adalberto (2000)
  Introducción a la Teoría General de la
  Administración. México. McGraw-Hill
  Interamericana SA.

• 12. ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002).
  Curso de Auditoria Interna. Chiclayo-
  Perú. Edición a cargo del autor.

• 13. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE
  CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales
  de Auditoria. Lima. Editado por la Federación
  de Colegios de Contadores del Perú.

• 14.  HERNANDEZ V., Jaime (2002) "La
  Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de
  control empresarial " Bogotá Colombia. Editorial
  Norma.

• 15. HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998)
  La auditoria operativa. Lima: Editorial San
  Marcos SA.

• 16. HOLMES, A. W. (1999)
  Auditoria. México: Unión
  Tipográfica Hispanoamericana.

• 17. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
  (Informativo Auditoria). (2002). Control
  Interno. Lima. Editorial Tinco SA.

• 18. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE
  ESPAÑA– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los
  nuevos conceptos del control interno- Informe COSO–
  Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.

• 19. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL
  PERÚ. (2001). El nuevo marco para la
  práctica profesional de la auditoria interna y
  código de ética. Lima. Edición
  a cargo The Institute of Internal Auditors.

• 20. INSTITUTO CANADIENSE DE CONTADORES
  CERTIFICADOS (CICA). (2001). Modelo de control interno
  coco. Lima. Edición a cargo de Normaria-
  Argentina.

• 21.  JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999)
  Dirección Estratégica. Madrid:
  Prentice May International Ltd.

• 22.  PINILLA FORERO, José Dagoberto
  (2000) Auditoría de sistemas en
  funcionamiento. Lima- Perú. Editorial
  FECAT.

• 23. PANÉZ MEZA, Julio. (1986)
  Auditoria Contemporánea. Lima:
  Iberoamericana de Editores SA.

• 24. PORTER Michael E. (1996) Estrategia
  Competitiva. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 25. PORTER Michael E. (1996) Ventaja
  competitiva. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 26. TERRY, George R. (1995) Principios
  de Administración. México:
  Compañía Editorial Continental SA.

• 27. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000).
  "El ABC de la Auditoria Gubernamental". Lima.
  Iberoamericana de Editores SA.

• 28.  VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004)
  Auditoría Integral de Calidad en la
  Evaluación y Clasificación de Riesgos en el
  Sistema Financiero. Lima. Colegio de Contadores
  Públicos de Lima.

TESIS Y TRABAJOS
MONOGRAFICOS:

• 1) Tesis: "Auditoría para optimizar
  la gestión gubernamental"; presentada por Eric
  Escalante Cano para optar el Grado de Maestro en la
  Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

• 2) Tesis: "Auditoría de
  gestión de una empresa Cooperativa de Servicios
  Múltiples"; presentada por Domingo
  Hernández Celis para optar el Grado de Maestro en la
  Universidad Nacional Federico Villarreal..

• 3) Tesis: "Auditoría Integral de las
  Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la
  eficacia de la Cooperación Técnica
  Internacional"; presentada por Domingo Hernández
  Celis para optar el Grado de Doctor en
  Contabilidad.

• 4) Tesis: "Implementación de la
  auditoría interna para el manejo estratégico de
  una entidad gubernamental"; presentada por Ana Vallejos
  Soto para optar el Grado de Maestro en la Universidad
  Nacional Federico Villarreal.

• 5) Tesis: "Auditoría Interna para la
  eficacia de la gestión policial"; presentada por
  Marlene Cossio Pinto para optar el Grado de Maestro en la
  Universidad Mayor de San Marcos.

• 6) Tesis: "Auditoría del Servicio de
  Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada por
  Martín Gamarra Cienfuegos para optar en título
  de Contador Público en la Universidad de
  Lima.

• 7) Trabajo de Experiencia Profesional: "
  Auditoría en el nuevo marco de la doctrina
  internacional para facilitar la eficiencia del sector
  gubernamental"; presentada por Angélica Puelles
  Ángeles para optar el título de Contador
  Público en la Universidad Católica.

• 8) Trabajo de Experiencia Profesional:
  "Auditoría y Control Gubernamental para la
  eficiencia de la gestión institucional";
  presentada por Juan Aldave Pérez para optar el
  Título de Contador Público en la Universidad
  Inca Garcilaso de la Vega.

• 9) Trabajo de Experiencia Profesional: "
  Gestión y control de los organismos supervisores de
  servicios públicos"; presentado por Samuel
  García Bedoya, para optar el Título de Contador
  Público en la Universidad del
  Pacífico.

• 10) Trabajo de Experiencia Profesional: " El
  nuevo enfoque de la auditoría integral aplicado al
  sector gubernamental"; presentado por Carlos Llerena
  Pavón para optar el Grado de MBA en la universidad de
  la Plata-Argentina.