El reparo tributario en el impuesto a la renta de establecimientos de hospedaje (Perú) (página 3)

El buen gobierno corporativo está cobrando cada vez más importancia en el ámbito local e internacional debido a su reconocimiento como un valioso medio para alcanzar mercados más confiables y eficientes. En los últimos años se han establecido principios de adhesión voluntaria, realizando acuciosos estudios e implementando una serie de reformas legislativas, a fin de incentivar el desarrollo de buenas prácticas de gobierno corporativo.

De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo que la implementación de dichas prácticas tienen en el valor, solidez y eficiencia de las empresas, y por tanto en el desarrollo económico y bienestar general de los países.

El buen gobierno corporativo explica las reglas y los procedimientos para tomar decisiones en asuntos como el trato equitativo de los accionistas, el manejo de los conflictos de interés, la estructura de capital, los esquemas de remuneración e incentivos de la administración, las adquisiciones de control, la revelación de información, la influencia de inversionistas institucionales, entre otros, que afectan el proceso a través del cual las rentas de la sociedad son distribuidas.

Los inversionistas consideran cada vez más la aplicación de prácticas de buen gobierno como un elemento de suma importancia para preservar el valor real de sus inversiones en el largo plazo, en la medida que conlleva a eliminar la información desigual entre quienes administran la empresa y sus inversionistas.

PARTE II:

Resultados de la investigación

CAPITULO III:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA

PARTICIPANTES DE LA ENTREVISTA.

El objeto de aplicar esta técnica fue recopilar información necesaria para la investigación a través de preguntas puntuales, cuyas respuestas van a ser analizadas e interpretadas en el contexto del trabajo de investigación.

PREGUNTA No. 1:

¿El Establecimiento de hospedaje que representa cumple sus obligaciones tributarias, de acuerdo a lo establecido en las correspondientes normas?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

En esta respuesta, los propietarios, accionistas, socios y otros que fueron entrevistados, contestan en un 50% que el Establecimiento de hospedaje que representa cumple sus obligaciones tributarias, de acuerdo a lo establecido en las correspondientes normas; sin embargo un 25% no sabe, porque no está trabajando cerca de las actividades contable-tributarias; un 15% contesta que no cumple con esta obligación y finalmente un 10% dice que es posible que se esté cumpliendo.

Se puede apreciar que entre No, Es posible y No sabe-No contesta, suman un 50% que es preocupante para los fines fiscales.

PREGUNTA No.2:

¿Conoce y comprende los efectos de los denominados reparos tributarios?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Los entrevistados contestan en un 75% que si conocen y comprenden el términos tributario denominado reparo tributario.

Lo identifican como las adiciones y deducciones que se realiza al resultado obtenido según el Balance General.

Comentan, que es bueno tratar la información correctamente para evitar reparos tributarios.

PREGUNTA No. 3:

¿La empresa que representa ha sido objeto de reparos tributarios, como consecuencia de una auditoría fiscal?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Los entrevistados contestan en un 75% que no han sido objeto de auditorías fiscales, por tanto no la Administración Tributaria no les ha determinado reparos tributarios. Estos entrevistados complementan su respuesta cuando indican que dentro de sus empresas, el personal especialista es el que determina los reparos tributarios, por tanto si fuera el caso la intervención de la Administración Tributaria, no tendrían problemas.

Un 25% de los entrevistados, contesta que si han experimentado auditorías fiscales en sus Establecimientos de Hospedaje, habiéndose determinado fundamentalmente adiciones al resultado según balance, lo que ha traído como consecuencia el pago de mayores tributos, así como el pago de multas.

PREGUNTA No. 4:

¿Que deben hacer los responsables en los Establecimientos de Hospedaje, para no tener problemas con la Administración Tributaria?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

El 75% de los entrevistados contesta que los responsables en los Establecimientos de Hospedaje, para no tener problemas con la Administración Tributaria deben determinar objetivamente los reparos tributarios correspondientes a los gastos que no son aceptados tributariamente por la Ley del Impuesto a la Renta. Para cumplir con esto, es necesario conocer y comprender las normas y además asesorarse convenientemente.

Un 20% de los entrevistados, contesta que para estos efectos, es necesario asesorarse convenientemente para evitar problemas con la Administración Tributaria. Un 5% de los entrevistados, dice que es necesario conocer y comprender las normas tributarias.

PREGUNTA No.5:

¿En su criterio, cuales son los reparos tributarios que deben ser autodeterminados por los Establecimientos de Hospedaje, para evitar observaciones por la Administración Tributaria?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Los entrevistados en un 75% contestan que en su criterio, los reparos tributarios deben ser autodeterminados por los Establecimientos de Hospedaje, son aquellos que permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta, es decir aquellos gastos e ingresos que no cumplan los requisitos de la Ley y aquellos que determine la Administración Tributaria.

En esta respuesta se deja entrever, que lo importante es el estricto cumplimiento de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, donde constan los ingresos gravables, los gastos permitidos como tales y los gastos que no son permitidos para efectos del Impuesto a la Renta.

PREGUNTA No. 6:

¿El hecho de aplicar correctamente los reparos que establecen las normas tributarias, que efectos origina en la gestión empresarial de los Establecimientos de Hospedaje?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Entrevista realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Los entrevistados en un 100% contestan, que el hecho de aplicar correctamente los reparos que establecen las normas tributarias, trae como consecuencia la eficiencia de las operaciones de los Establecimientos de Hospedaje, Eficacia y economía en los recursos utilizados; asimismo esto se reflejará en la confianza y seguridad que refleje la empresa en los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores, agentes supervisores y de control.

Todas estas buenas actitudes que reflejen los Establecimientos de Hospedaje, se va a reflejar en la optimización de la gestión empresarial.

CAPITULO IV:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA REALIZADA

La encuesta ha sido útil para recopilar información de un mayor grupo de personas que de alguna forma se relacionan con el trabajo de investigación. La ventaja ha radicado en la economía y en términos de tiempo. En nuestro caso la encuesta es confiable en la medida que cuenta con la evidencia que la corrobore, la misma que viene dada por la relación laboral del personal encuestado, lo que permite determinar la confiabilidad de la información.

La encuesta estuvo dirigida al personal trabajadores del Área Contable – Tributaria:

PARTICIPANTES DE LA ENCUESTA

PREGUNTA No.1:

¿En el Establecimiento de Hospedaje, donde trabaja, es normal aplicar los procedimientos para la determinación de reparos tributarios?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

El 50% de los encuestados, contesta que en el Establecimiento de Hospedaje, donde trabaja, es normal aplicar los procedimientos para la determinación de reparos tributarios. Es decir es parte de las técnicas de su trabajo.

Un 25% dice que no determinan reparos tributarios y otro 25% indica que depende de las disposiciones de la gerencia general.

Puede haber el caso que las empresas no tengan reparos, porque todo lo contabilizado, es lo que es aceptado por las normas tributarias. Es preocupante que el personal indique que depende de las disposiciones gerenciales.

PREGUNTA No.2:

¿Son más los ingresos o los gastos, los que deben ser reparados para efectos de determinar correctamente el impuesto a la renta del Establecimiento de Hospedaje?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Un 75% de los encuestados responde que los gastos son los elementos que en mayor cantidad son motivo de reparo para efectos tributarios. Si un gastos realizado por un Establecimiento de hospedaje es reparado, origina una adición al resultado según Balance, por tanto aumenta la Renta Imponible y trae como consecuencia un mayor impuesto. Pero si este procedimiento es realizado por la empresa en forma libre, es un procedimiento normal, el problema es cuando esto es realizado por la Administración Tributaria.

Un 12.5% de encuestados dice que son los ingresos los que más originan reparos y un porcentaje similar dice que ambos, es decir, ingresos y gastos son los que originan reparos.

PREGUNTA No.3:

¿Que debe hacerse, en los Establecimientos de Hospedaje, para no tener problemas con los reparos tributarios?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

El 100% del personal que fue encuestado, dice que para no tener problemas con los reparos tributarios, en los Establecimientos de Hospedaje, debe establecerse los procedimientos correctos en base la Ley del Impuesto a la Renta, se debe capacitar al personal en aspectos tributarios, recibir el asesoramiento adecuado y también si fuera el caso, tomar como modelo otras experiencias empresariales exitosas.

Todo lo que se haga dentro del marco de la Ley del Impuesto a la Renta, será de total beneficio para la empresa.

PREGUNTA No.4:

¿La aplicación correcta de los reparos tributarios, tiene alguna incidencia en las inversiones, financiamiento, negociaciones y clima institucional de los Establecimientos de Hospedaje?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

Los encuestados al 100% contestan que la aplicación correcta de los reparos tributarios, si tiene incidencia en las inversiones, financiamiento, negociaciones y clima institucional de los Establecimientos de Hospedaje. Naturalmente cuando una empresa realiza bien las cosas gana credibilidad y esto repercute favorablemente en las distintas actividades empresariales, en los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores, supervisores y entidades de control.

A nivel tributario, disponer del cartel de Buen Contribuyente, otorga valor agregado al Establecimiento de Hospedaje. Por tanto, la receta no puede ser otra, que cumplir estrictamente las normas tributarias.

PREGUNTA No.5:

¿El hecho de aplicar correctamente los reparos tributarios puede concretarse en eficiencia, eficacia, economía y por ende en optimización del Establecimiento de Hospedaje?

ANALISIS DE LA RESPUESTA:

Fuente: Encuesta realizada.

INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA:

El 100% de los encuestados, contesta que el hecho de aplicar correctamente los reparos tributarios puede concretarse en eficiencia, eficacia, economía y por ende en optimización del Establecimiento de Hospedaje, en la medida que la empresa sepa capitalizar adecuadamente lo bueno que realiza.

Esta situación otorga confianza y seguridad a la empresa, por parte del personal que labora en ella, lo que incentiva al desarrollo efectivo de las actividades beneficiando a los clientes. La optimización, es un nivel de competitividad que la empresa necesita para seguir en el mercado.

CAPITULO V:

CONTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE LAS HIPÓTESIS PLANTEADAS

Según Hernández, Fernández y Baptista (2001)[28], las hipótesis no necesariamente son verdaderas, pueden o no serlo, pueden o no comprobarse con hechos. Son explicaciones tentativas, no los hechos en sí. Las hipótesis proponen tentativamente las respuestas a las preguntas de investigación, la relación entre ambas es directa e íntima. Las hipótesis comúnmente surgen de los objetivos y preguntas de investigación, una vez que éstas han sido reevaluadas a raíz de la revisión de la literatura.

Las hipótesis pueden surgir aunque no exista un cuerpo teórico abundante.

El proceso de contrastación y verificación de la hipótesis de trabajo se llevó a cabo en función de los problemas y objetivos planteados, de acuerdo con el Esquema de Diseño del Trabajo de Investigación.

El proceso de contrastación ha consistido en partir del problema principal de la investigación, el cual se descompone en dos problemas secundarios.

En base a los problemas planteados se propone el objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos hasta determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigación, para luego derivar en la conclusión final, la misma que se sustenta en el trabajo de campo aplicado y en el desarrollo del marco teórico hasta concordar en un 95% con la hipótesis planteada por el investigador.

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN:

• HIPÓTESIS PLANTEADA

La hipótesis planteada y concordada en la siguiente:

"LOS REPAROS TRIBUTARIOS AUTODETERMINADOS POR LOS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE, SERÁN AQUELLOS PERMITIDOS POR LA NORMA TRIBUTARIA, DE MODO QUE EL IMPUESTO A LA RENTA NO SEA MOTIVO DE OBSERVACIONES POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y CONTRIBUYA A LA EFICACIA DE LA GESTIÓN DE ESTAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO"

• RESULTADOS OBTENIDOS

El personal entrevistado 95% acepta que los reparos tributarios deben ser autodeterminados de acuerdo a la ley del Impuesto a la Renta para que repercuta en la eficacia de la gestión de los establecimientos de hospedaje.

El personal encuestado en un 95% acepta la determinación, exacta y correcta de los reparos tributarios en base a la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.

Si bien los autores consultados, recomiendan el cumplimiento exacto de las normas tributarias para evitar problemas en las empresas que repercutirían en su eficiencia, eficacia, economía y optimización de su gestión integral.

• CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN

De esta forma en un 95%, queda contrastada la hipótesis planteada al inicio de la investigación.

Asimismo queda demostrado al final de la investigación que sólo la aplicación correcta y exacta de las normas y procedimientos tributarios permitirá aplicar las adiciones y deducciones establecidas por la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.

Asimismo queda determinado que la aplicación de los procedimientos para reparar los ingresos y gastos de los Establecimientos de Hospedaje, requiere del conocimiento, comprensión y aplicación correcta de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, asimismo de la capacitación permanente del personal y la obtención de consultoría especializada cuando fuera necesario.

Por otro lado, la optimización de los establecimientos de hospedaje, no es producto de una cuestión fortuita, sino más bien producto de un proceso, que obedece a una adecuada planificación, un cambio organizacional y una dirección estratégica de las decisiones empresariales; todo lo cual se plasma en un clima de confianza y apertura, elevando el nivel de credibilidad de los clientes, proveedores, inversionistas y otros agentes del entorno empresarial.

CAPITULO VI

Conclusiones y recomendaciones

• CONCLUSIONES

• CONCLUSIÓN GENERAL

El establecimiento de los procedimientos tributarios, en base al grado de comprensión de la Ley del Impuesto a la Renta y a la capacitación obtenida; permitirá que los Establecimientos de Hospedaje determinen los reparos tributarios que fueran necesarios para obtener la Renta Imponible y por tanto el Impuesto a la Renta que realmente le corresponde; lo que repercutirá en la eficiencia, eficacia, economía y optimización de la gestión empresarial.

• CONCLUSIONES PARCIALES

• La determinación objetiva de los reparos tributarios, correspondientes a los gastos que no son aceptados tributariamente por la Ley del Impuesto a la Renta, permitirá adicionar al resultado según Balance, aquellos importes para sincerar la Renta Imponible y obtener el Impuesto a la Renta de la empresa.

• El cálculo correcto de los reparos tributarios correspondientes a los ingresos, permitirá deducir ingresos o incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la Renta Imponible y el Impuesto a la Renta correcto del Establecimiento de Hospedaje.

• La aplicación correcta de los procedimientos de reparo tributario, deben ir acompañados de un proceso adecuado de gestión empresarial en el contexto de las nuevas herramientas administrativas, lo que repercutirá en la optimización de los Establecimientos de Hospedaje.

• RECOMENDACIONES

• RECOMENDACIÓN GENERAL

Considerando que la aplicación adecuada de los reparos tributarios, repercutirá directa o indirectamente en la eficiencia, eficacia, economía y optimización del Establecimiento de Hospedaje, se recomienda el conocimiento, comprensión y aplicación correcta de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.

• RECOMENDACIONES ESPECIFICAS

• 1. Para efecto de aplicar correctamente las adiciones al resultado según Balance, se recomienda el conocimiento integral de las actividades que desarrollan los Establecimientos de Hospedaje, de modo que permita identificar que gastos no son aceptados tributariamente para poderlos reparar.

• 2. Para aplicar correctamente las deducciones al resultado según Balance, se recomienda el conocimiento de los ingresos gravados, exonerados e inafectos de los establecimientos de hospedaje, de modo que permita identificar los ingresos que no deben ser considerados como Renta Imponible.

• 3. Además de la capacitación permanente que debe tener el personal contable de los Establecimientos de Hospedaje, se recomienda recurrir a la asesoría y consultoría externa como forma de reforzar el grado de conocimiento, comprensión y aplicación de las normas tributarias

• 4. Los Establecimientos de Hospedaje deben aplicar las normas tributarias y contables de acuerdo a los procedimientos establecidos en las leyes y reglamentos respectivos

• 5. Las empresas que cumplen las normas legales, tributarias, contables, financieras y de otro tipo; son empresas líderes, por tanto se recomienda observar los principios, normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas aplicables para los Establecimientos de Hospedaje.

• 6. Se recomienda reforzar la gestión empresarial con nuevas herramientas administrativas, para que repercuta efectivamente en la optimización institucional de los Establecimientos de Hospedaje.

Bibliografía

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• 2. Bernal, C. (2000) Metodología de la Investigación. Bogotá: Editorial Prentice Hall.

• 3.  Congreso de la República (1998) Ley para el desarrollo de la actividad turística. Púb. El Peruano.

• 4. Chávez Ackermann & Ferreyra García (2003) Tratado de Auditoría Tributaria. Lima. Editorial San Marcos.

• 5. Druker Peter F. (2002). LA GERENCIA FUTURA. Bogotá- Colombia. Grupo Editorial Norma.

• 6. ERNST & YOUNG – Business Risk Services (2005). Gobierno corporativo. Lima. Edición a cargo de la Empresa Auditora.

• 7.  Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico Editores.

• 8.  Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2004. Lima. Editorial Los Andes SA.

• 9.  Estudio Caballero Bustamante (2004) Informativo Tributario Quincenal. Lima. Editorial Los Andes SA.

• 10.  Estudio Vera Paredes (2004) Informativo Tributario quincenal 2004. Imprenta del Estudio.

• 11.  Federación internacional de Contadores- IFAC – (2000) Normas Internacionales de Contabilidad. Lima. Editado por la Federación de Colegios de Contadores del Perú.

• 12. Pérez Figueroa E. (2000-A) Organización, Administración y Contabilidad de la Mediana empresa. Lima. Edición a cargo del autor.

• 13.  Johnson Gerry y Scholes Kevan. (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May International Ltd.

• 14.  Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw.

• 15.  MITINCI (2000) Reglamento de Establecimiento de Hospedaje. Pub. El Peruano.

• 16.  Koontz / O"Donnell (1990) Curso de Administración Moderna- Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. México. Litográfica Ingramex S.A.

• 17. Prat Canet, José (2004) Benchmarking: Un método para aprender de las mejores empresas. Barcelona. GRANICA Editores.

• 18.  Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico

• 19.  Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de tributación sectorial. Editor: Instituto de Investigación el Pacífico

• 20. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2004) Normas de Superintendencia.

• 21.  Tafur Portilla, Raúl. (1995). "La Tesis Universitaria". Lima. Editorial Mantaro.

Anexo

ANEXO NR 01:

CASO PRÁCTICO

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

EJERCICIO GRAVABLE 2004
ÍNDICE

1.- PRESENTACIÓN

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Anexo N° 1 Balance General ajustado por inflación al 31 de diciembre del

2004

Anexo N° 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2004

Anexo N° 3 Resultado por Exposición a la Inflación.

Anexo N° 4 Actualización de los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Anexo N° 5 Factores de Actualización a utilizarse en el ajuste de los Estados

Financieros de las Empresas.

Anexo N° 6 Asientos Contables posteriores al balance general

4.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS

5.- TABLAS ANEXAS

1.- PRESENTACIÓN

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2004, mediante el formulario N° 954, ha desarrollado el siguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:

Todas las referencias que se hagan en este texto a los siguientes términos deberán entenderse como se indica:

Ley : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S. N° 179-2004-EF.

Reglamento : D.S. N° 122-94-EF y modificatorias.

Impuesto : Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.

El HOTEL XXX SAC, con RUC N° 20894271863, ubicado en el Jr. Libertad N° 203 – Lima, Inició actividades el 01.06.1997 , lleva contabilidad completa y para efectos de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Ejercicio Gravable 2004, cuenta con la siguiente información:

1.- El Balance General ajustado por inflación al 31.12.2004 (Ver Anexo N° 1) ha sido elaborado de acuerdo con las normas de ajuste por inflación con efecto tributario (Decreto Legislativo N° 797 y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 006-96-EF) y refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/. 19,225. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla N° 334 en el Estado de Ganancias y Pérdidas del formulario N° 954, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2.- Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en base al sistema a que se refiere el inciso a) del Art. 85° de la Ley. Ha tributado por este concepto S/. 5,738 a valores ajustados por efectos de inflación, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 7° del D.Leg. 797 y el último párrafo del artículo 2° de su Reglamento (Ver anexo N° 4).

3.- El negocio cuenta con dos (2) trabajadores bajo relación de dependencia, debido a ello, no se encuentra obligada a otorgar participación en las utilidades a los trabajadores (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677). Estos trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP).

4.- Tiene un contador con contrato de prestación de servicios regulado de acuerdo a la legislación civil y cuya labor se desempeña bajo las condiciones señaladas en el inciso e) del artículo 34° de la Ley.

5.- El Sr. Pedro Ramos Rivas es el Gerente y está identificado con DNI N° 89427186.

6- Del análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas se han determinado los siguientes reparos tributarios.

I M P O R T A N T E

De conformidad con el artículo 1° del Decreto Legislativo N° 797 "los contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, deberán aplicar las Normas de Ajuste por Inflación del Balance General, mediante las cuales se determinará la base imponible de este impuesto".

4.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS

DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE 2004

5. T A B L A S A N E X A S

• 1. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA – UIT

2. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del artículo 34º del Reglamento).

• ? SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre de operaciones del 31.12.2004

• ? COTIZACIÓN DE OFERTA Y DEMANDA TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO: (Resolución Cambiaria N° 007-91-EF/90)

3. REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL – RMV

4. OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artículo 65° de la Ley y artículo 38° del Reglamento)

• (1) Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2003, salvo que el contribuyente inicie actividades en el año 2004, en cuyo caso se considerarán los ingresos que presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a considerar es la vigente en el año 2004.

• 5. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artículo 62º de la Ley)

6. INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (ARTÍCULO 62º DE LA LEY Y ARTÍCULO 35º DEL REGLAMENTO)

(*) Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2003, salvo que el contribuyente inicie actividades en el año 2004, en cuyo caso se considerarán los ingresos que presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a considerar es la vigente en el año 2004.

Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes comprendidos en los Apéndices III y IV del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N° 055-99-EF, están obligados a llevar contabilidad de costos así como inventario permanente de sus existencias, cualquiera sea el monto de sus Ingresos Brutos (Quinta Disposición Final y Transitoria del D.S. N° 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC).

A mis familiares, con

Todo el amor del mundo.

LIDIA.

AGRADECIMIENTO

El mundo de hoy es un mundo de interrelaciones. Un mundo donde no se puede concretar nada, sin el apoyo de nuestros semejantes.

En el trabajo institucional, ya no prima el individualismo, si no el trabajo en equipo, la sinergia de opiniones y actividades y es en este contexto que recibimos el apoyo de los jefes de dichas entidades, para quienes expreso mi cordial agradecimiento.

En los estudios de pre y post grado, la interrelación con los directivos de las entidades educativas, docentes, trabajadores administrativos y de apoyo también forma parte del devenir cotidiano; por tanto vaya para todos los mencionados mi agradecimiento por facilitar la gestión administrativa, académica y operativa de las instituciones educativas, en nuestro caso, la Escuela de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal.

Un agradecimiento especial para mi asesor y para Ustedes distinguidos Miembros del Jurado; por las sugerencias recibidas para el mejoramiento de este trabajo. Muchas gracias para todos.

ETERNAS GRACIAS:

LIDIA

Autor:

Lidia Silvia Guardia Huamani

PARA OPTAR EL GRADO DE MAESTRO

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRÍA EN AUDITORIA CONTABLE Y FINANCIERA

LIMA- PERÚ

[1] Hauy?n Dall?Orto, Jos? Luis (2000) PERU: TURISMO EN EL NUEVO MILENIO-Nuestra ?nica alternativa para salir del subdesarrollo. Lima. USMP-Esc. Prof. De Turismo y Hoteler?a. P?g. 141 y sgts:

[2] Congreso de la Rep?blica (1998) Ley No. 26961, Publicada el 03.06.1998:
Ley para el desarrollo de la actividad tur?stica. P?b. El Peruano.

[3] Decreto Supremo No. 023-2001-ITINCI, publicado el 13 de Julio de 2001

[4] Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (2004) Direcci?n Estrat?gica. Madrid:
Prentice May International Ltd. P?g. 13.

[5] Koontz / O?Donnell (2004) Curso de Administraci?n Moderna- Un an?lisis
de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. M?xico.
Litogr?fica Ingramex S.A. P?g. 76.

[6] Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (2004) Direcci?n Estrat?gica. Madrid:
Prentice May International Ltd.

[7] Fern?ndez Menta Adriana (2005) CONTROL INTERNO- EL MODELO COCO. Buenos
Aires-Argentina. Normaria.

[8] COCO: ?Este modelo fue dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA), a trav?s de un consejo encargado de dise?ar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control. El consejo denominado The Criteria Of control Borrad emiti?, el modelo com?nmente conocido como COCO.

[9] Coopers & Lybrand. (2004) LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO- INFORME COSO. Madrid. Ediciones Diaz de Santos SA. P?g. 20.

[10] Estudio Caballero Bustamante (2005) Manual Tributario 2005. Lima.
Editorial Los Andes SA. P?g. 261 y sgts:

[11] Valdivia Loayza Carlos, Vargas Calder?n V?ctor, Paredes Reategui
Carlos y S?nchez Rubianes Edilberto. 2004. NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD- NICs E Interpretaciones. Lima. Instituto de Investigaci?n
El Pac?fico EIRL P?g. 169

[12] Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario quincenal. Editor: Instituto de Investigaci?n el Pac?fico. ?da. Quincena 2003:

[13] Estudio Caballero Bustamante (2004) Informativo Tributario: Determinaci?n del
Impuesto a la Renta 2004. 2da. Quincena de Febrero- 2005. P?gs. B1 y sgts.

[14] Revista actualidad empresarial (2205) Determinaci?n del Impuesto a la Renta 2004. 1ra.
Quincena de Marzo- 2005. P?gs.10 y sgts.

[15] Superintendencia Nacional de Administraci?n Tributaria (2005) Normas
de Superintendencia. ?CARTILLA DE INSTRUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORIA.

[16] Superintendencia Nacional de Administraci?n Tributaria (2005) Normas
de Superintendencia. ?CARTILLA DE INSTRUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGOR?A.

[17] Ch?vez Ackermann & Ferreyra Garc?a (2003) Tratado de Auditor?a Tributaria. Lima.
Editorial San Marcos.

[18] Enciclopedia Encarta de Microsoft.

[19] Suarez Tipiani M. (2003) Ley de la Peque?a y Microempresa y su Reglamento. Lima.
Edici?n a cargo del autor.

[20] Johnson & Scholes (2004) Direcci?n Estrat?gica. M?xico. Prentice Hall.

[21] P?rez Figueroa E. (2000-A) Organizaci?n, Administraci?n y Contabilidad de la Mediana
empresa. Lima. Edici?n a cargo del autor.

[22] Apaza Meza, Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estrat?gica y del valor. Lima Pac?fico Editores.

[23] Prat Canet, Jos? (2004) Benchmarking: Un m?todo para aprender de las mejores empresas. Barcelona. GRANICA Editores.

[24] Ib?d.

[25] Porter Michael E. (2004) VENTAJA COMPETITIVA. M?xico. Compa??a
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