La presente investigación constituye un aporte
dentro de las acciones encaminadas a la actualización del
modelo económico cubano previsto en los Lineamientos de la
Política Económica y Social del Partido y La
Revolución, aprobada por el VI Congreso del Partido
Comunista de Cuba, fundamentada en varios de sus lineamientos,
principalmente el número 64 que expresa: "Los gastos
presupuestarios se enmarcarán en las posibilidades reales
de recursos financieros que se generen por la economía del
país, y su utilización será de forma
racional, a fin de garantizar los niveles de actividad
planificados sin afectar la calidad".
El procedimiento se diseña en 5 fases, 12 etapas
y 23 pasos que están dirigidas a la utilización
óptima de los recursos presupuestarios cada día
más escasos en el país, por lo que en base a estos
elementos se propone orientar metodológicamente de
cómo gestionar el presupuesto en toda su magnitud,
integralidad y sistematicidad. Este procedimiento se muestra en
la tabla 2.1
Tabla 2.1: Procedimiento para la elaboración,
aprobación, ejecución, control, y
liquidación del presupuesto.
Fuente: elaboración propia
El ciclo del proceso de la gestión del
presupuesto se plantea utilizando un esquema estándar de
ordenamiento y aplicaciones de módulos y formatos que se
deben cumplimentar a los efectos del levantamiento de la
información desde el nivel de base definido por unidades
organizativas.
Se trata de un esquema que define el ciclo del proceso
para la gestión del gasto público, el que consta de
5 etapas contenidas en las trece fases del procedimiento, las que
se abren en diversos formatos de trabajo. En la figura 2.1 se
expone el procedimiento en forma de esquema por cada uno de los
módulos que se tienen en cuenta para su
aplicación.
El procedimiento exige como requerimiento la
confección de diversos formatos a través de los
cuales se levanta la información de los gastos necesarios
(demanda) para el ejercicio fiscal que corresponda y que se va a
proyectar de acuerdo al nivel de actividad, la misión, y
objetivos a cumplir por la entidad, en correspondencia con la
técnica del presupuesto base cero, que tiene en cuenta
como principal característica centrar la atención
hacia el capital de trabajo necesario para los procesos,
actividades y programas, y las normas de consumo y gastos, en vez
de enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reducción
del año anterior, ya que esto solo se hará para
referenciar uno con respecto a otro a fin de tener una referencia
de los niveles de ejecución.
La técnica del Presupuesto Base Cero (PBC),
simplificará los procederes tradicionales y
facilitará la evaluación y toma de decisiones para
asignar los recursos financieros de manera eficiente, eficaz y
efectiva.
El proceso requiere que cada centro de coso justifique
el presupuesto proyectado con todo el detalle necesario, para
comprobar, por qué y en qué se deben enfocar los
gastos, para contribuir a la toma de decisiones, y a la
asignación de los recursos financieros, siempre escasos en
función del cumplimiento de los objetivos de la
organización, que soportan su planeación
estratégica.
La técnica del PBC combinada con otras
herramientas contribuirá a demostrar la necesidad del uso
eficiente de los recursos presupuestarios así como
posibilitará un aumento o disminución de los
indicadores en función de los niveles de actividad
propuestos, los que se verán justificados en la misma
medida que se perfeccione el sistema y se entienda el uso de
estas herramientas y técnicas, las que darán un
mayor valor agregado y potencialidades de soluciones integrales y
control de las tareas del proceso.
Es viable perfeccionar como parte del proceso de
planificación la metodología de
presupuestación que incluye cinco fases del proceso
presupuestario: elaboración, aprobación,
ejecución, control, y liquidación del presupuesto
notificado en el año.
Teniendo en consideración que ningún
cambio en el proceso de planificación presupuestaria
recoge sus frutos de manera inmediata, la aplicación de la
técnica base cero debe encararse por etapas sucesivas, y
dentro de una visión estratégica de mediano y largo
plazo, y en la medida que se aplique darle un tratamiento
más intensivo y duradero junto a la cobertura legal que
requiere.
Fases y Pasos para la
aplicación del Procedimiento
La aplicación del procedimiento debe
corresponderse con los objetivos estratégicos de la
empresa y así mismo debe tenerse en cuenta las
indicaciones metodológicas y directivas del Organismo
Superior necesaria para este fin, además de los Estados
financieros reales, los planificados o ambos.
Figura 2.1: Procedimiento para la elaboración,
aprobación, ejecución, control, y
liquidación del presupuesto.
Fuente: Elaboración propia
Objetivos del
procedimiento
Proponer de un procedimiento que permita elaborar,
ejecutar, controlar, liquidar y analizar adecuadamente las
diferentes etapas del presupuesto de la Unidad Presupuestada
Universidad de Matanzas de forma veraz.
Los objetivos específicos del procedimiento
son:
1. Contribuir a que la aplicación del
procedimiento sea una práctica sistemática y
relevante en el proceso de toma de decisiones.2. Elevar la preparación de los
especialistas que se involucran en la aplicación del
procedimiento debido a la naturaleza del mismo.3. Lograr la retroalimentación que
estimule la mejora continua y el cambio.
Su importancia radica en que dotaría a la entidad
de una herramienta necesaria para una planificación
eficiente, eficaz y efectiva de los recursos financieros que
aseguran su nivel de actividad en los procesos y actividades
principales, sin perder de vista el patrón de
calidad.
Bases para la aplicación del
procedimiento.
Las bases para la aplicación del procedimiento
propuesto tienen como esencia contar con:
una información, veraz, precisa, completa
pero no excesiva, que cumpla con los objetivos de
periodicidad, puntualidad y exactitud, la cual se encuentra
contenida en los Estados Financieros,las herramientas necesarias para facilitar su
aplicación (Software Microsoft Excel),especialistas formados y preparados para la
aplicación del procedimiento y la
interpretación de los resultados obtenidos,una entidad (directivos y trabajadores) abierta al
cambio y la mejora continua, concientizando su
necesidad.
Conclusiones
El uso de indicadores en las empresas tiene una
importancia relevante como función principal del
proceso de control y en particular para las unidades
presupuestadas, en tanto, esto permite tener conocimiento del
comportamiento de la ejecución del Plan.La importancia que se ha atribuido al cálculo
de los indicadores favorece las necesidades de su
utilización para el control y análisis de la
ejecución del presupuesto, así como la
obligación de proponer las magnitudes para su
uso.El cálculo de los indicadores tiene una
importancia relevante como función medular de la
administración empresarial, en la que juegan un papel
importante la planificación y el control.
Autor:
MSc. Dany Ortiz
Díaz
Lic Carlos Javier Ayala
Bethencourt
Lic. Khuong Dang Do Loc
An
Lic. An Huong Dang Do Loc