Actualización de las especificaciones por centros de costos de la gerencia de ferrocarril de CVG Ferrominera Orinoco
INTRODUCCIÓN CVG Ferrominera Orinoco, C.A. es una empresa
del Estado, tutelada por la Corporación Venezolana de
Guayana (CVG) y adscrita al Ministerio de Industrias
Básicas y Minería del Gobierno de la
República Bolivariana de Venezuela. Se dedica a la
extracción, procesamiento, comercialización y venta
de mineral de hierro y sus derivados en el territorio venezolano,
donde provee una acería y cinco plantas de
reducción directa y exportan a diversos países
ubicados en Europa. Tiene una capacidad instalada de
producción de 25 millones de toneladas por año y
una explotación constante en nuestras minas a cielo
abierto, ubicadas en el Estado Bolívar. Con el fin de
asegurar el logro de sus objetivos, CVG FERROMINERA ORINOCO.
C.A., cuenta con una Junta Directiva, una Presidencia, 11
Gerencias Generales, y 41 Gerencias Operativas, Administrativas y
de Apoyo. En la Figura 2 se muestra la estructura organizativa de
la empresa. El Departamento de Ingeniería Industrial
actualmente está realizando actualizaciones en las
especificaciones por centros de costo, dado que se están
presentando cambios en su estructura organizativa y en las
funciones de algunos centros de costos, lo que trae como
consecuencia una redistribución de los centros de costos
presentes dentro de la organización. Una de las gerencias
afectadas es la Gerencia de Ferrocarril, y de vital importancia
es determinar las especificaciones de centro de costos dentro de
la misma, dado que es ella la que está encargada no solo
del acarro del mineral desde las minas y centros de
extracción, sino también del mantenimiento
preventivo y correctivo de toda la infraestructura de ferrocarril
interna de la empresa y las utilizadas por las empresas como
SIDOR, ORINOCO IRON, CONSIGUA, etc., además de todos los
equipos que están presentes en las actividades que
involucran el acarreo de mineral de hierro, tanto dentro de la
misma organización, como a los clientes que se les
despacha.
INTRODUCCIÓN (continuación) Tiene como
propósito garantizar el transporte de mineral de hierro y
sus derivados entre los centros de producción,
procesamiento de mineral y clientes de CVG Ferrominera Orinoco,
mediante la planificación, dirección y control de
los programas de operación, mantenimiento de equipos y
vías ferroviarias, de acuerdo con el plan de
producción y venta de la empresa, así como las
políticas corporativas y lineamientos de la Gerencia
general de Operaciones Mineras. Tiene a su cargo una red
ferroviaria que comprende las redes de la vía
férrea de Puerto Ordaz – Ciudad Piar, interconexión
Puerto Ordaz con el Puerto de Palúa, la red ferroviaria
hacia los clientes, directa en el sector Industrial de Matanzas
(Sidor, Planta de Pellas de Ferrominera, Orinoco Iron, Comsigua y
Matesi). Con un total de 320 km. de vía férrea
constituye la mayor red ferroviaria del país. Anualmente
se transporta alrededor de 23 millones de toneladas de mineral de
hierro no procesado (todo-en-uno), fino, grueso, pellas y
briquetas hacia y desde las plantas siderúrgicas lo cual
se realiza con 48 locomotoras con potencias que oscilan entre
2.000 HP y 4.400 HP de capacidad y 2130 vagones: 1186
vagones góndola de 90 toneladas de capacidad para el
transporte de mineral desde las minas, 819 vagones tolva y 45
vagones de tolva modificada o de descarga por el fondo para el
transporte de mineral fino, pellas y briquetas
y 39 vagones de volteo lateral para el transporte de
mineral grueso. Además cuenta con 16 vagones plataforma,
15 tanques y 10 caboose, los cuales emplea en sus
actividades.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Actualmente la distribución de
los centros de costos existentes en la gerencia de Ferrocarril no
se corresponde funcionalmente con la distribución
planteada en la estructura organizativa vigente,
presentándose casos de varios centros de costos cargados
en superintendencias y/o jefaturas que no tienen relación
directa con el mismo. Adicionalmente, la creación de
nuevos departamentos, creados en función de las exigencias
de la gerencia de Ferrocarril, requiere de la asignación
de su respectivo presupuesto, cuya ejecución debe ser
cargada en centros costos específicos para tal fin. Otro
de los problemas presentes es la permanencia en sistema de
centros de costos cuyas actividades asociadas ya no se ejecutan y
por lo tanto no reportan gastos. Por lo anterior expuesto y por
variaciones propias de la dinámica del proceso productivo
de la empresa todas las especificaciones por centros de costos de
la gerencia de Ferrocarril deben ser revisadas y actualizadas,
adaptándolas a los requisitos vigentes al momento de este
estudio.
OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL. Establecer y actualizar las
especificaciones de los centros de costos de la gerencia de
Ferrocarril de FERROMINERA. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Analizar la información con relación a los
distintos centros de costos de la gerencia de ferrocarril.
Establecer y redistribuir los centros de costos acorde con la
nueva estructura organizativa de la Gerencia de Ferrocarril
garantizando que todas las actividades realizadas por esta
gerencia queden claramente reflejadas en cada centro de costos.
Definir los límites, el alcance, la función,
activos principales, gastos asociados y el responsable de cada
centro de costo existente en la gerencia de Ferrocarril de tal
forma que toda la estructura de costos actual quede claramente
definida en las especificaciones. Especificar el determinante que
define cómo cada centro de costos gana presupuesto
(horas-hombre, horas máquinas, otros) en función de
la actividad que desempeña.
JUSTIFICACIÓN Actualmente en FERROMINERA, se están
realizando cambios en su estructura organizativa, lo que trae
como consecuencia, en algunos casos, la aparición de
nuevos centros de costos y la redistribución de otros, a
los cuales hay que determinarles dichas especificaciones, y
también actualizar las ya existentes. las cuales son una
herramienta que brindan información relevante de los
centros de costos y son de utilidad para actividades de la
Gerencia de Ingeniería. IMPORTANCIA Las especificaciones
por centros de costos son una herramienta que brindan
información relevante de los centros de costos y son de
utilidad para las actividades de la Gerencia de
Ingeniería, dado que gracias a ellas se puede establecer
con mejor precisión tarifas mas ajustada y reales acordes
con las actividades que involucren el traslado de mineral de
hierro tanto dentro de la misma empresa así como
también a los clientes
TIPO DE ESTUDIO Según el él propósito o
razón El estudio es considerado de Aplicación
debido a que se establecerán las especificaciones por
centro de costos de la Gerencia de Ferrocarril, las cuales son
utilizadas para el cálculo de costos y
determinación de tarifas de trasporte ferroviario e
indicadores para medir la gestión de la Gerencia, tomando
en cuenta los costos por actividades. Según el nivel de
profundidad Se considera Descriptivo puesto que se
realizará una explicación detallada de todas y cada
una de las funciones de las distintas dependencias directas de la
Gerencia de Ferrocarril así como también de los
equipos involucrados en sus actividades y las responsabilidades
de cada centro de costo en el proceso de traslado de mineral de
hierro. Según la estrategia Se considera de Campo, ya que
el estudio requiere de una fase de búsqueda de
información técnica de los centros de costos de la
Gerencia de Ferrocarril, la cual está respaldada en libros
y manuales de la empresa pero no de manera específica y
actualizada, y la mayor parte de esta se obtendrá por
medio de entrevistas a los superintendentes y jefes de
áreas, que son las personas con acceso a
información de los centros de costos.
POBLACIÓN La población del estudio está
conformada por el sistema de centros de costos que utiliza la
empresa. Dado a que la empresa posee un sistema de costos por
actividades las cuales reportan sus movimientos a sus respectivos
centros de costos. MUESTRA Se tomaron como muestras todos los
centros de costos que conforman la Gerencia de Ferrocarril de
Ferrominera, los cuales representan un subgrupo del sistema de
costos de la empresa.
SITUACION ACTUAL CENTROS DE COSTOS La Gerencia de Ferrocarril
posee 53 centros de costos activos, a los que se les cargan todos
los costos en que se incurren para la ejecución de sus
actividades, y 11 centros de costos históricos que
anteriormente formaban parte activa del sistema de costos, pero
debido a sus funciones fueron redistribuidos o por no ser activos
fueron eliminados del sistema actual. Estos 53 centros de costos
se subdividen en 11 administrativos, 38 de servicios y 4
productivos, con el fin de abarcar las todas las actividades
tanto de transporte de mineral así como también de
mantenimiento. Cada centro de costo esta representado por un
código el cual lo identifica como único y lo ubica
el la estructura organizativa de la empresa, de manera que no
exista confusión entre centros de costos de distintas
gerencias .
SITUACION ACTUAL (continuación) DISTRIBUCIÓN DE LOS
CENTROS DE COSTOS DE LA GERENCIA DE FERROCARRIL
SITUACION ACTUAL (continuación) CENTROS DE COSTOS
HISTÓRICOS Y SUS HOMÓLOGOS.
SITUACION ACTUAL (continuación) CENTROS DE COSTOS NUEVOS
Así como varios centros de costos han pasado de activos a
históricos, también se han creado centros de costos
nuevos. Esto pasa con la creación de una nueva
superintendencia para la Gerencia de ferrocarril, la cual es la
Superintendencia de Mantenimiento de Equipos Ferroviarios. Esta
Superintendencia se encarga de todo el mantenimiento preventivo
y/o correctivo de los equipos utilizados en el mantenimiento de
vías y estructuras del sistema ferroviario de Ferrominera.
Ella se conforma de dos centros de costos que formaban parte de
la Superintendencia de Mantenimiento de Vías y Estructuras
y un centro de costos totalmente nuevo en todos los aspectos para
la propia Superintendencia
ANALISIS DE RESULTADOS ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
Las especificaciones por centro de costos de la Gerencia de
Ferrocarril poseen información de los centros de costo de
la misma Gerencia. Esta información se resume a los
siguientes renglones: Código del centro de costo. Gerencia
a la que pertenece. Superintendencia a la que pertenece.
Descripción o nombre del centro de costo. Tipo de centro
de costo. Función. Limites de responsabilidad.
Presupuesto. Equipos principales.
ANALISIS DE RESULTADOS (continuación) NUEVA ESTRUCTURA DE
CENTROS DE COSTOS La nueva redistribución de los centros
de costos se hace como consecuencias de dos situaciones: Una
nueva estructura organizativa de la empresa. La cual afecta
también a la Gerencia de Ferrocarril. De acuerdo a las
funciones de los centros de costos. De acuerdo con esto la
Gerencia de Ferrocarril, que anteriormente estaba constituida por
una Gerencia y seis superintendencias, ahora posee una Gerencia y
siete superintendencias. Como consecuencia existe una
redistribución de los centros de costos, que se ajusta de
manera más conveniente de acuerdo a las funciones y
límites de responsabilidad que estos poseen. Conforme con
esto se presenta el siguiente resumen.
ANALISIS DE RESULTADOS (continuación) DEFINICIÓN DE
LA ESTRUCTURA DE COSTOS Se puede definir la estructura de costos
de la Gerencia de Ferrocarril tomando en cuenta los renglones
antes mencionados. Estos términos, de manera resumida y
puntual, establecen la diferencia entre cada centro de costos de
manera que no existan iguales o semejantes. La red ferroviaria
esta seccionada en tramos de manera que existe un centro de
costos para cada uno de ellos,. De igual manera sucede con los
equipos que se emplean para la ejecución de actividades.
Pasa lo mismo con los centros de costos de servicios y
administrativos, cada uno de ellos está dedicado a cada
área en específico acorde con sus funciones y
responsabilidades. En consecuencia, y para diferenciar cada
centro de costos aun más, a cada uno de ellos se le asigna
un código, el cual es único para cada uno de ellos
y establece a quien pertenece en la estructura organizativa, no
solo de la Gerencia de Ferrocarril, sino también de toda
la empresa.
ANALISIS DE RESULTADOS (continuación) DEFINICIÓN DE
DETERMINANTES DE PRESUPUESTO Los determinantes de presupuesto
definen de qué forma gana presupuesto un centro de costo
para la ejecución de sus actividades durante el año
en curso. Para los centros de costos de servicios y productivos
se define de la siguiente manera: En base a las horas hombres
vendibles. En base a las horas equipos En base a las toneladas de
mineral transportado. En este caso se le aplica a las vías
y vagones. Para los centros administrativos, se definen los
días calendarios, los cuales son utilizados para
distribuir el presupuesto del año en curso. En el caso de
la Gerencia de Ferrocarril de Ferrominera, son aplicadas a los
centros de costos administrativos, que requieren de un personal
que no está ligado directamente al proceso productivo de
la Gerencia.
ANALISIS DE RESULTADOS (continuación) ESPECIFICACIONES POR
CENTROS DE COSTOS Las especificaciones por centros de costos,
más que nada, son un formato que contienen
información resumida de los centros de costos que
conforman el sistemas de costos de un empresa. Como se menciono
anteriormente, la Gerencia de Ferrocarril de Ferrominera, posee
53 centros de costos, los cuales se distribuyen en la Gerencia de
acuerdo a sus actividades. Como consecuencia, existe una
especificación por centros de costos para cada uno de
ellos, de manera que en dichas especificaciones este representada
información resumida pero precisa de cada centro de
costo.
CONCLUSIONES Basado en el estudio realizado y en el
análisis de resultados obtenidos con la tarea de
actualizar las especificaciones por centros de costos de la
Gerencia de Ferrocarril de Ferrominera, se concluye lo siguiente:
La Gerencia de Ferrocarril cuenta con 53 centros de costos, los
cuales abarcan todas las actividades operativas y de
mantenimiento de dicha Gerencia. Estos se dividen en 11 centros
de costos administrativos, 4 productivos y 38 de servicios. A los
centros de costos se le cargan los códigos de gastos o
clases de coste, en que se incurren para la realización de
las actividades propias de la Gerencia de Ferrocarril, y
también los servicios que venden otros centros de costos
dentro de la misma Gerencia y también de áreas
externas a la misma. Cada centro de costo gana presupuesto de
diferentes maneras, de acuerdo con el determinante que este
definido para cada uno de ellos (horas hombres vendibles, horas
equipo o los días calendario). Las especificaciones por
centros de costos son una herramienta que permite a la
Departamento de Ingeniería Industrial establecer las
tarifas de transporte de mineral de hierro a los distintos
clientes. Los centros de costo de la Gerencia de Ferrocarril son
únicos, es decir, están dedicados a actividades
específicas. Pero también ejecutan actividades de
apoyo a otras áreas de la empresa. Las nuevas
especificaciones por centros de costos poseen información
actualizada y verificable, no solo en la red interna de
Ferrominera, también con los responsables de los centros
de costos, los cuales revisaron y corrigieron la nueva
información.
RECOMENDACIONES Tomando en cuenta las conclusiones obtenidas en
el trabajo de actualizar las especificaciones por centros de
costos de la Gerencia de Ferrocarril de Ferrominera, se
recomienda lo siguiente: Publicar las especificaciones por
centros de costos en la red interna de Ferrominera, de manera que
estén accesibles para quienes la necesiten dentro de la
empresa. Actualizar la información que contienen las
especificaciones por centros de costos por lo menos una vez al
año, o cuando se ejecuten cambios en los funciones de los
centros de costoso en la estructura organizativa de la empresa,
de manera que siempre se estén actualizando y estén
vigentes. Revisar las especificaciones por centros de costos
siempre que se hagan modificaciones en la estructura organizativa
de Ferrominera, de manera que si hubiese algún cambio en
la estructura organizativa de la Gerencia de Ferrocarril, se
actualicen las especificaciones nuevamente. Definir claramente el
tipo de centros de costo (administrativo, productivo o
servicios), dado que de este depende en gran parte el
establecimiento del determinante de presupuesto para los centros
de costos. Especificar bien el determinante de presupuesto de los
centros, de manera que no se incurran en errores al momento de
futuros cálculos. Formar una base de datos para los
centros de costos históricos, de manera que no se
visualicen en con los centros de costos activos, dado que los
centros de costo homólogos activos poseen cogidos
similares, de manera que si se necesiten en un futuro
estén aparte en la basa de datos.
ANEXOS
(Gp:) PRESIDENCIA (Gp:) GERENCIA DE FERROCARRIL (Gp:) GERENCIA
GENERAL DE OPERACIONES MINERAS (Gp:) SUPERINTENDENCIA DE
OPERACIONES FERROVIARIAS P.O. (Gp:) SUPERINTENDENCIA DE
MANTENIMIENTO DE SEÑALES (Gp:) SUPERINTENDENCIA
MANTENIMIENTO TALLERES GENERALES (Gp:) SUPERINTENDENCIA
OPERACIONES FERROVIARIAS CD. PIAR (Gp:) SUPERINTENDENCIA DE
PLANIFICACIÓN Y CONTROL (Gp:) SUPERINTENDENCIA DE
MANTENIMIENTO DE VÍAS Y ESTRUCTURAS (Gp:) SUPERINTENDENCIA
DE MANTENIMIENTO DE EQUIPOS FERROVIARIOS (Gp:) JEFATURA AREA
PLANIFICACIÓN DE MANTENIMIENTO (Gp:) JEFATURA ÁREA
PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE GESTIÓN (Gp:) JEFATURA
DE TURNO OPERACIONES FERROVIARIAS PUERTO ORDAZ (Gp:) JEFATURA DE
ÁREA MANTENIMIENTO DE SEÑALES PUERTO ORDAZ (Gp:)
JEFATURA DE ÁREA MANTENIMIENTO DE SEÑALES CIUDAD
PIAR (Gp:) JEFATURA DE ÁREA MANTENIMIENTO. Y CONSERV. DE
VÍAS P..O. (Gp:) JEFATURA DE ÁREA MANTENIMIENTO. Y
CONSERV. DE VÍAS C. P. (Gp:) JEFATURA DE ÁREA
MANTENIMIENTO DE EQUIPO FERROVIARIO P..O. (Gp:) JEFATURA DE
ÁREA MANTENIMIENTO DE EQUIPO FERROVIARIO C. P. (Gp:)
JEFATURA DE ÁREA MANTENIMIENTO DE VAGONES (Gp:) JEFATURA
DE ÁREA MANTENIMIENTO ELÉCTRICO LOCOMOTORAS (Gp:)
JEFATURA DE ÁREA DE SERVICIOS (Gp:) JEFATURA DE
ÁREA MANTO. CIUDAD PIAR (Gp:) JEFATURA DE ÁREA
MANTENIMIENTO MECÁNICO LOCOMOTORAS (Gp:) JEFATURA DE TURNO
OPERACIONES CIUDAD PIAR
(Gp:) CC FFCC 2007
(Gp:) CC FFCC 2007 (continuación)
CC FFCC 2008
CC FFCC 2008 (continuación)