Contabilidad financiera

Introducción

La contabilidad financiera está representada para
medir y analizar el patrimonio de la empresa, siendo de gran
importancia ya que contribuyen para tomar las decisiones
más acertadas dentro de una empresa para poder expresarlas
de manera sistemática y útil.

Es aplicada en las actividades que desarrollan en las
empresas o entidades públicas y las empresas
privadas.

Para cada especialidad dada la empresa tiene gran
importancia ya que se maneja según sean sus intereses;
tanto empresas de contabilidad, administración,
operaciones, sistemas de información y otros.

Existes importantes términos dentro de la
contabilidad financiera y se refiere el proceso o ciclo contable
que viene representado primordialmente por el nacimiento de un
negocio y seguidamente ir comprobando por cada operación
financiera uno de ellos es el balance general ya que a
través de él se permiten a los que dirigen la
entidad conocer cuál es el estado patrimonial de la misma
con los datos que se tiene que representan los activos y lo que
se debe que simbolizan los pasivos, el balance general, es un
documento vital para toda organización al cierre de su
periodo económico y en donde la persona más
indicada para realizar estudios financieros es un contador
público colegiado quien es el delegado para organizar las
cuentas para una mejor interpretación financiera
.

En el ensayo presentado a continuación se hablara
ampliamente sobre los elementos de la contabilidad financiera,
sus objetivos y todo lo referido a los términos que se
utilizan para realizar un correcto análisis
financiero.

La
información contable

La información contable representa un conjunto de
métodos, procedimientos y recursos que son utilizados por
alguna entidad para llevar un control de las actividades
financieras y resumirlas en forma útil para tomar las
mejores decisiones dentro de esta empresa ; esta
información contable es posible clasificarlas en dos
categorías que se refiere a la contabilidad financiera
externa y la contabilidad financiera interna siento las dos de
gran importancia a la hora de realizar análisis
financieros.

La contabilidad financiera muestra información
que permite al público en general que no participa de
forma directa dentro de una empresa como lo son los accionistas
acreedores y los proveedores permiten obtener información
sobre la posición financiera en que se encuentra la
empresa. Por otro lado la contabilidad de costos estudia las
relaciones costo, beneficios el volumen de producción de
la empresa el grado de eficiencia y productividad.

Los objetivos de la información
contable

Se establece que la información contable debe
suministrar datos que ayuden a los diferentes inversionistas, los
acreedores y distintos usuarios actuales y futuros a tomar
decisiones racionales en materia de inversiones, créditos
y otros asuntos similares: Por otro lado tiene como objetivo
ayudar a los usuarios antes mencionados y a su vez usuarios
comunes a tener el conocimiento sobre cuáles pueden ser
las fechas de cobro o las entradas provenientes de dinero que
existan en la empresa ; también ayuda a tener los
conocimientos sobre los recursos económicos activos,
obligaciones que afectan esos recursos que son los pasivos y en
base a esto introducir cambios en los recursos.

Los requisitos que debe reunir la información
financiera vienen dada de la siguiente manera.

• Relevancia: En este término ha de
  poseer una utilidad notoria para los fines perseguidos por
  los diferentes destinatarios de la información
  financiera. La relevancia de una información implica
  que de su consideración pueden establecerse
  diferencias en una decisión, ayudando a los usuarios a
  realizar predicciones sobre las consecuencias de
  acontecimientos pasados, presentes o futuros, o a confirmar o
  corregir expectativas previas. La información para ser
  útil debe ser relevante de cara a las necesidades de
  las toma de decisiones por parte de los usuarios. La
  dimensiones predictiva y confirmativa de la
  información deben estar relacionadas; la
  información debe jugar un papel confirmatorio de
  manera que la empresa se debe estructura sobre las
  actividades planificadas.

• Objetividad: La información contable
  debe ser capaz de ser la base para reaccionar ante toma de
  decisiones de sus usuarios, esto debe presentarse de la forma
  más objetiva posible y debe tener la capacidad de ser
  verificable.

• Comparabilidad: para ser útil este
  debe ser comparable tanto en la denominación de las
  cuentas, como en los criterios de valoración
  utilizados en la cuantificación d las diferentes
  rubricas.

• Claridad: La información contable se
  debe establecerse en un lenguaje que ´pueda ser
  interpretado por personas que tengan un cierto conocimiento
  de los negocios.

• Periodicidad adecuada: La información
  suministrada debe ser dada en el tiempo oportuno.

• Comprensibilidad: Es necesario que la
  información suministrada sea de fácil
  comprensión para los usuarios, suponiendo que dichos
  usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades
  de negocios.

• Fiabilidad: La información para ser
  tomada en cuenta como útil debe ser fiable; pueda que
  una información sea relevante pero puede ser poco
  fiable.

Para que una información pueda ser tomada en
cuenta como fiable deberá representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se pretenden
representar; se puede tomar como descripción un balance
general, este deberá representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que han dado como resultados
los activos pasivos y patrimonio.

Bienes generados
dentro de la empresa

Estos son llamados bienes que se generan dentro de la
empresa bienes intangibles.

• La esencia de la forma: Es necesario que las
  transacciones establecidas se contabilicen y presenten de
  acuerdo con su esencia y realidad económica y no
  precisamente de acuerdo a su forma legal.

• Neutralidad: Esta información para ser
  tomada en cuenta como fiable deberá ser una
  investigación neutral es decir que no se encuentre en
  riesgo o prejuicio.

• Prudencia: Los elaboradores de los estados
  financiero deberán enfrentar con las incertidumbres
  con la recuperación de los saldos dudoso, la vida
  probable de las propiedades plantas y el equipo dentro de la
  empresa; para ello debe establecerse un cierto grado de
  prudencia en donde el investigador debe establecer
  precaución al realizar juicios necesarios que puedan
  afectar negativa o positivamente las decisiones dentro de la
  empresa.

• Integridad: La información de los
  estados financieros deberá contenerse de forma
  completa dentro de los límites de la importancia
  relativa y el costo.

• Comparabilidad: los usuarios deberán
  tener la capacidad de establecer comparaciones de los estados
  financieros de una empresa a lo largo del tiempo, logrando
  finalmente identificar las tendencias de la situación
  financiera y el desempeño.

Una característica resaltante dentro de la
comparabilidad, es que los usuarios han de ser informados de las
políticas contables para la preparación de los
estados financieros; esta necesidad de hacer comparaciones no
debe ser confundida con la uniformidad ni tampoco deberá
ser impedimento para lograr introducir normas y estándares
contables mejorados.

Restricciones a la información relevante y
fiable

• Oportunidad: En este término se debe
  tomar en cuenta de que n0o debe existir un retraso indebido
  en la presentación de la información puesto a
  que esta podría perder su relevancia, para esta
  información ser suministrada a tiempo es necesario
  presentarla antes de que todos los aspectos de una
  determinada transacción y otro suceso sean conocidos
  perjudicando du fiabilidad.

• Equilibrio entre costo y beneficio: Este
  término representa una restricción más
  que una característica cualitativa; los beneficios
  derivados de la información deben exceder a los costos
  de suministrarla. Los beneficios pueden ser disfrutados por
  usuarios distintos de aquellos para los que se prepara la
  información.

• Equilibrio entre las características
  cualitativas: Se debe establecer equilibrio entre estas
  características cualitativas para que exista un
  contrapeso de modo que en orden a esto se cumplan los
  objetivos de los estados financieros.

• Imagen fiel / Presentación razonable:
  Los estados financieros muestran la imagen fiel o
  presentan razonablemente la posición financiera de la
  empresa; la aplicación de las principales
  características cualitativas y de las normas contables
  apropiadas llevara, normalmente, a estados financieros que
  transmitan lo que generalmente se entiende como una imagen
  fiel.

Consecución de los objetivos de
informacion

Se trata directamente sobre los componentes que
modifican cuantitativamente el patrimonio (resultados), su
medición se basa en la contabilización de las
transacciones por partida doble consistiendo esto en recoger la
causa y efecto de toda transición.

Ecuación o entidad contable expresada de la
siguiente manera:

Las fuentes de financiación de los activos pueden
ser tanto los propietarios como los acreedores de la empresa de
tal manera que la identidad contable se puede expresar mediante
la siguiente ecuación:

Los activos son las inversiones en que se materializan
las fuentes de financiación otra forma de expresar la
identidad contable estará expresada en la ecuación
mostrada a continuación:

Suponiendo que las inversiones son la estructura
funcional o económica de la empresa, conociéndose
las fuentes de financiación como la estructura financiera
de la misma, dado que muestra la participación de los
propietarios y de los acreedores. Dicho esto se puede expresar la
entidad contable de la siguiente manera.

A efectos expositivos posteriores se utilizara la
entidad contable expresada con la presente
ecuación:

Sabiendo que:

Activos: Recursos con que cuenta la empresa para
el desarrollo de su actividad.

Pasivos: Participación de los
acreedores.

Patrimonio neto: Participación de los
propietarios.

Las variaciones del patrimonio neto pueden tener los
siguientes orígenes:

Pretendiendo conocer los orígenes de las
variaciones cuantitativas de patrimonio neto por resultados
(beneficios y perdidas) se desglosara el concepto patrimonio neto
en neto , en sí y en el otro componente de resultados. La
entidad contable será de la siguiente manera:

Si se desglosan los componentes del resultado se
establecen de la siguiente manera:

La ecuación contable se manifiesta de la
siguiente manera:

La ecuación final será desarrollada de la
siguiente manera:

GENERALIDADES

Activos.

Los beneficios económicos futuros incorporados a
un activo consisten en el potencial que este tiene para la
contribución directa o indirecta de los flujos de
efectivo.

Los beneficios económicos futuros incorporados a
un activo se pueden ingresar a una empresa por diferentes
vías que pueden ser de la siguiente manera:

Utilizado aisladamente o en combinación con otros
activos en la producción de bienes y servicios a vender
por la empresa.

Intercambiado por otros activos.

Utilizado para satisfacer un pasivo.

Distribuido a los propietarios de la empresa.

Un desembolso o inversión de fondo es
calificado de activo si reúne los siguientes
requisitos.

• Es usado para el fin que fue adquirido o es
  susceptible a ser vendido.

• Ha de proporcionar servicios futuros o puede ser
  cambiado por otro activo que proporcione servicios
  futuros.

• Puede ser cambiado por dinero.

• Es dinero.

Los activos pueden agruparse en:

Bines de uso (o activos fijos, no corrientes o
inmovilizados que proporcionan servicios con que obtienen
dinero).

Bienes de cambio (o activos circulantes o corrientes)
que proporcionan dinero o son dinero).

Pasivos.

• Todo pasivo se caracteriza porque la empresa tienen
  contraída una obligación en el momento
  presente.

• El pasivo representa compromiso y responsabilidad de
  actuar de una determinada manera.

• Para la toma de decisión de adquirir un
  activo en el futuro no da lugar por sí mismo al
  nacimiento de un pasivo; generalmente el pasivo surge solo
  cuando se ha recibido el activo.

• La entrega de recursos que llevan incorporados
  beneficios económicos. La cancelación de un
  pasivo actual puede darse de la siguiente manera:

• Pago de dinero.

• Transferencia de otros activos.

Prestación de servicios.

• Sustitución del pasivo por otra
  deuda.

• Conversión del ´pasivo en patrimonio
  neto.

Patrimonio neto

• El patrimonio neto es representado como un residuo o
  resto.

• Puede subdividirse a efectos de sus presentaciones
  en el balance general.

• Sirve para reflejar el hecho de que las partes con
  intereses en la propiedad de la empresa, tienen diferentes
  derechos en relación con la percepción de
  dividendos o el reembolso del capital.

• Ingresos representan los incrementos en los
  beneficios económicos producidos a lo largo del
  periodo contable.

• Gastos representan los decrementos en los beneficios
  económicos.

Por tanto se puede decir que:

Ingresos

• Los ingresos incluyen tanto a los ingresos
  ordinarios como las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen
  en el curso de las actividades ordinarias.

• Son ganancias que pueden o no surgir de las
  ganancias ordinarias que son llevadas a cabo por una
  empresa.

• Cuando se genera un ingreso pueden generarse
  incrementos en los diferentes activos.

Gastos

• Los gastos incluyen tanto las perdidas como los
  gastos que vienen dadas de las actividades ordinarias de una
  empresa.

• Relacionado con los ingresos son perdidas que pueden
  surgir o no de las actividades ordinarias de la empresa. Las
  perdidas representan decrementos en los beneficios
  económicos.

• Entre las pérdidas se encuentran las
  inundaciones e incendios; y a su vez también las
  perdidas obtenidas por la venta de activos de corrientes es
  decir; activos fijos.

Si las pérdidas son reconocidas en el estado de
resultados es recomendable presentarla por separado puesto a que
es de real importancia para la toma de decisiones dentro de la
empresa.

Premisas para el proceso de registro

Las premisas son llamadas los principios
correspondientes para definir el proceso de registro son
presentados a continuación:

• La empresa como entidad separada de sus
  propietarios

Las empresas como entidad separada, también
conocida como hipótesis de entidad separada, es uno de los
supuestos subyacentes o principios de la contabilidad financiera.
Determina que un negocio es una entidad financiera en sí
misma. Esto significa que el negocio tiene su propia
situación financiera y su posición es independiente
de las finanzas de sus propietarios, accionistas o empleados. Las
empresas como entidad separada implican que la contabilidad de la
empresa se debe aislar en sí misma, independientemente de
las finanzas personales de los propietarios.

• Los hechos se traducen en triángulos
  monetarios

En este término se valoran diferentes componentes
tantos los activos como los pasivos estos dos componentes son los
que afectan heterogéneamente a una empresa. La
contabilidad registra hechos cuantificables en términos
monetarios esto produce que sea un lenguaje limitado, los
informes contables se van complementando cada vez en mayor
medida, con notas o explicaciones que enriquecen el ordenamiento
contable.

• El precio de costo como base en las diferentes
  valoraciones

Los recursos con los que cuenta la empresa que son los
activos son valorados como el costo que tuvo que satisfacer para
lograr su adquisición; este criterio se encuentra a lo
largo del tiempo este es el recurso que permanece en la empresa.
Este criterio a pesar de su importancia puede modificarse en
función en que se juegan los activos, no se trata de que
la valoración no se modifique sino que se modifica el
costo como criterio, valorar los activos al precio del costo
tiene dos incidencias, la primera corresponde a que afecta a la
adquisición de activos de manera gratuita; la segunda
corresponde a no registrar activos cuando no ha habido
transacción.

• El principio conservador

Este principio se basa en no anticipar las ganancias
pero si las perdidas .Esto se traduce en que para el caso de las
pérdidas, basta que exista algún hecho que indique
que podría generarse una pérdida para registrarla,
sin embargo en el caso de las ganancias, debe tenerse certeza
absoluta para poder registrarla.

• La continuidad de la empresa

Re relaciona con que la vida de la empresa es
indefinida, la valoración a dar sus elementos tiene que
estar en consonancia con la misión que cumple en la
empresa.

• La uniformidad o consistencia en la
  información.

Las alternativas de contabilización y
valoración son diversas para que la información sea
comparable deberá tener los criterios de
valoración.

• Importancia relativa o
  materialidad

La información financiera como cualquier otro
tipo de información es costosa; en este caso a veces se
contabilizan los hechos, teniendo adquisiciones de poco valor que
reúnen todas las características de activos se
contabilizan directamente como gastos, para evitar el costo de su
control posterior.

El registro por partida doble

La contabilización de los hechos contables se
realiza basándose en el método de LA PARTIDA DOBLE
que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a
dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la empresa en
forma de asientos. Los hechos contables son los sucesos
económicos que afectan al patrimonio de una
empresa.

Este registro contable se le conoce como:

Toda transacción afecta esa igualdad siempre esta
se encuentra en equilibrio.

Se utiliza la convención presentada a
continuación para registrar los movimientos de cada uno de
los elementos de esa igualdad.

Las posibles transiciones entre los diferentes elementos
se reducen a nueve, por combinación de los mismos, estas
transacciones son:

Siendo D un movimiento en él debe de la cuenta
(cargo), H un movimiento en el haber de la cuenta (abono), y los
subíndices: a=activo, p= pasivo, n= patrimonio
neto.

Si se desarrolla la ecuación desglosando su
componente del neto, tendremos La siguiente
ecuación:

Siendo la convención de movimientos para gastos e
ingresos los mismos que para patrimonio neto, por ser desgloses
del mismo, teniendo en cuenta que los gatos son partidas
negativas y los ingresos positivas.

Al añadir ese desglose , las posibles
transacciones descritos con anterioridad se incrementan en las
siguientes:

Siendo los subíndices g= gastos, I=
ingresos.

Descripción del proceso o ciclo
contable

La vida de una empresa se divide en periodos de tiempo y
de ellos se rinde información contable: estos periodos
pueden abarcar el tiempo que los suministradores y usuarios
determinen oportuno. Puede ser mensualmente, semanalmente
dependiendo del escogido.

El proceso contable contiene los siguientes
pasos:

• 1- Determinación de la situación
  inicial ( inventario o balance- inventario)

• Registro del asiento de apertura en diario y su pase
  mayor.

• 2- Registro de las operaciones del periodo en
  el diario y su pase al mayor.}

• 3- Establecimiento del balance de
  comprobación o sumas y del balance de
  saldos.

• 4- Proceso de ajuste:

-Contraste de saldos contables con saldos
reales.

-Formulación del resultado del
periodo:

• Por contabilización de operaciones no
  registradas durante el periodo.

• Mediante el ajuste de cuentas según su
  funcionamiento.

• Registro de los asientos de ajuste en diario y su
  pase a mayor.

• 5- proceso de regularización:

• Registro de los asientos de ajuste en diario y su
  diario a mayor.

• 6- Registro del asiento de cierre en diario y
  su pase mayor.

Determinación de la situación
actual

La situación inicial de un periodo será
coincidente con la situación final correspondiente al
periodo inmediatamente anterior.

Si la situación inicial de la empresa que se
contempla es de la constitución de una empresa no
habrá situación anterior. Para el caso del balance
de inventario la situación de partida vendrá dado
por el inventario que se ha llevado a cabo para esta
constitución, inventario que viene dada por la
relación valorada de activos y pasivos con que nace la
empresa.

El presente ejemplo establece ese balance-inventario de
apertura del periodo 2002 a la empresa A, expresado en unidades
monetarias (u.m).

El pasivo elegible y el patrimonio neto conocido
también como pasivo no exigible se suelen exponer bajo un
aparatado genérico de pasivo.

Asiento de apertura en el libro diario y su pase al
mayor.

El libro diario es un registro cronológico donde
se va recolectando todas y cada una de las transacciones que se
van sucediendo y que afectan los elementos de la entidad
contable.

El asiento de apertura en el diario tendrá la
siguiente forma:

El pase de este asiento de diario a las diferentes
cuentas de mayor originaria la siguiente
información.

Registro de las operaciones del periodo en el diario
y su pase al mayor.

Después de realizar el asiento de apertura tanto
en diario como en mayor se recogen ambos libros
(registros).

Las operaciones de la empresa A durante el 2002 son Las
siguientes.

• Se compran crédito mercaderías por
  5.000 u.m

• Se pagan por banco gastos diversos por un importe de
  100 u.m

• Se venden a crédito mercaderías por
  20.000 u.m. El costo para la empresa de la mercancía
  entregada era de 10.000 u.m

• Los clientes ingresan en bancos de la empresa un
  total de 21.000 u.m

• Se pagan gastos de personal por 5.000 u.m,
  satisfaciendo deudas con las administraciones públicas
  por 400 u.m

Se Realiza el análisis de las operaciones de 2 a
8 será el siguiente:

El traspaso al libro mayor dará como resultado
los siguientes movimientos:

Establecimiento del balance de comprobación o
sumas del balance de saldos

El balance de comprobación es un informe extra
contable, se prepara con las cuentas registradas en el libro
mayor. En todo caso, el balance de comprobación se puede
preparar por saldos o por sumas.

El balance de comprobación por saldos, es aquel
que se pr3epara con el ultimo saldo que presenta cada cuenta en
el libro mayor, a una fecha determinada, y el balance de
comprobación por sumas, es aquel que se prepara con el
total de la columna del debe y el total de la columna del haber
de cada una de las cuentas que están
registradas.

Se realizara el balance de comprobación por
saldos de la empresa A al final del ejercicio (31 de diciembre de
2002).

Proceso de ajuste.

Tomando en cuenta que los ajustes se encuentren en el
balance de saldo anterior el termino correspondiente seria la
agrupación de los mismos; por una parte la cuentas de
balance y, por otra las cuentas de resultados para determinar el
importe de ese último.

El proceso de ajuste tiene las siguientes
fases:

• a) Contraste de saldos contables con saldos
  reales

• b) Formulación del resultado del
  periodo

b.1) Por contabilización de operaciones no
registradas durante el periodo.

b.2) mediante el ajuste de cuentas según su
funcionamiento.

Contraste de saldos contables con saldos
reales

Los saldos se han obtenido de un procesos documental, lo
que quiere decir que previamente se ha procesado una
información; pero con respecto a la realidad puede existir
variaciones es por ello que se plantea necesario contrastar los
saldos contables con los reales y analizar las causas de las
posibles diferencias.

Esto se obtiene sometiendo a las rubricas del activo y
del pasivo a un inventario que se presenta de dos formas
distintas: Existe un primer inventario que son cuentas
representativas de cosas maquinas, muebles, mercaderías,
dinero en caja, herramientas entre otros, a este tipo se le
denomina inventario físico; por otro lado si las cuentas
son representaciones de derechos u obligaciones el inventario
consiste en contrastar el saldo surgido de la contabilidad de la
empresa con el u tenga el deudor o acreedor correspondiente,
denominándose a este proceso no inventario en sentido
literal.

Formulación del resultado del periodo.
Contabilización de operaciones no registradas durante el
periodo.

El resultado del periodo vendrá dado por la
diferencia entre los ingresos del periodo y los gastos del
periodo tal como fueron definidos. Los ingresos se toman como el
incremento de activos por la prestación de servicios o la
venta de cosas y los gastos como disminución de activos o
incrementos de pasivos que son la contrapartida de los
ingresos.

Para el resultado del periodo se toman en cuenta estas
magnitudes con una independencia del momento en que hay una
entrada o salida de dinero; si es aplicado este criterio se dice
que se aplica el principio del devengo o que es contabilizado con
base acumulativa; pero si por el contrario se aplica un criterio
como diferencias entre las entradas y las salidas dinero que
provoca ingresos y gastos entonces se le conoce como principio de
caja o contabilizando en base a efectivo.

La periodificacion a que se debemos ajustarnos tanto a
los ingresos como con los gastos para adecuarlos al importe
imputable a ese periodo de tiempo. Se debe de acomodar el
concepto de cobro (entrada de dinero) y el concepto de pago (
salida de dinero).

Para los ingresos: Contabilizar los ingresos del periodo
que aún no han motivado un cobro. Trasladar a periodos
sucesivos, los ingresos no realizados, aunque se haya producido
un cobro.

Para los gastos: Contabilizar los gastos del periodo que
aún no han motivado un pago, y contabilizar los gastos del
periodo procedentes de pagos (o adquisiciones).

Ejemplos de periodificacion de
ingresos:

• A partir de primeros de noviembre la empresa A
  presta servicios de asesoramiento a pequeñas tiendas
  que cobran a final de cada trimestre. El importe devengado al
  31 de enero de 2003 es de 200 u.m

Ejemplo de periodificacion de gastos:

• En la empresa A se registran gastos por intereses de
  préstamo desde el primero de octubre de 2002 al 31 de
  diciembre de ese mismo año, por un importe
  de:

Ajustes a determinadas cuentas según su
funcionamiento

Las cuentas registran cargos y abonos que implican
variaciones de uno u otro signo según la naturaleza de
cada una de ellas para registrar los cargos se puede utilizar
varios criterios de valoración. Si se utilizan iguales
criterios de valoración para registrar tanto a los cargos
como los abonos, se dice que la cuenta se lleva
administrativamente u cuando se realizan distintos criterios de
valoración se lleva especulativamente.

En el caso de la llevanza de la cuenta especulativamente
el saldo representa la suma de existencias valoradas a precio de
coste más el resultado en la venta.

Cuando una venta funciona o se lleva especulativamente
es necesario ajustar el saldo para reflejar tanto la existencia a
precio del costo como el resultado de las
transacciones.

Proceso de regularización.

El proceso de regularización es definido como el
de formación de la cuenta resumen de pérdidas y
ganancias y se denomina procesos de ajuste y
regularización.

Después de realizar el balance de las sumas y
saldos, el de saldos sirve de base para confeccionar los estados
financieros principales que ofrece la contabilidad.

Para esto se debe saber que:

-El balance general, se situación o balance de
inventario, que recoge la situación financiera o
patrimonial de una empresa al final de un periodo y donde se
condigna el resultado de ese periodo.

– La cuenta de pérdidas y ganancias es donde se
recogen los componentes del resultado (beneficio o
pérdida).

La cuenta de pérdidas y ganancias tienen los
siguientes motivos de cargo y abono:

Después que este asiento haya sido pasado a mayor
las cuentas de gastos e ingresos serán saldadas con un
saldo nulo no apareciendo más que en la de resumen de
ganancias y pérdidas.

Registro de asiento de cierre en
diario

Después de hacer el asiento de
regularización, se procede a cerrar la contabilidad, y se
dejan las cuentas del balance de situación con saldo nulo
para poder reabrir la contabilidad al inicio del periodo
siguiente.

Este asiento será del tipo que se recoge
seguidamente, en donde son cargadas las cuentas patrimoniales de
saldo acreedor y se abonan las de saldo deudor.

Vision global de la situacion financiero-patrimonial
de una empresa

La situación actual de una empresa es
representada por el balance de la situación que
serán los activos fijos, inmovilizados o bienes de usos y
los activos circulantes o bienes de cambio, las existencias,
derechos de cobro, tesorería, y a su vez también
por los pasivos que se refiere al patrimonio neto, pasivo fijo o
a largo plazo y pasivo circulante o a corto plazo.

Activos fijos inmovilizados materiales o
tangibles.

Los activos fijos materiales o tangibles son bienes de
naturaleza corpórea, que usa la empresa durante un periodo
determinado.

Los activos fijos tangibles o materiales pueden
agruparse en dos grandes apartados. Activos fijos materiales
depreciables: Son aquellos que tienen una vida limitada y, por lo
tanto, su coste ha de ser asignado durante los ejercicios en que
se usa, carros, máquinas, edificios.

-Activos Fijos materiales no depreciables: Son aquellos
cuya vida es ilimitada. Como los terrenos, cuando la
adquisición de un bien o servicio implica utilidad a
dos periodos contables sucesivos, se suele registrar el activo
como gasto anticipado, en tanto si presta servicios se califica
como activo fijo.

-Activos fijos materiales depreciables: Son aquellos que
tienen una vida limitada y, por lo tanto, su coste ha de ser
asignado durante los ejercicios en que se usa, carros,
máquinas, edificios.

-Activos Fijos materiales no depreciables: Son aquellos
cuya vida es ilimitada. Como los terrenos, cuando la
adquisición de un bien
o servicio implica utilidad a dos periodos
contables sucesivos, se suele registrar el activo como gasto
anticipado, en tanto si presta servicios se califica como activo
fijo.

Valoración de los activos fijos materiales:
alta en patrimonio

Cuando se da de alta en patrimonio un activo fijo, el
valor a asignar ha de ser la suma de los desembolsos necesarios
que haya de realizarse hasta que el mismo se encuentre en
condiciones de empezar a funcionar.

El valor a asignar un activo fijo al darle de alta en
patrimonio está en función del llamado, principio
de especialización del ejercicio; en el sentido de que el
importe de los costes a capitalizar y después a asignar en
el futuro como gastos de ejercicio futuro. Como complemento, los
costes derivados de la adquisición de un activo
serán capitalizados, en tanto este activo no esté
en condiciones de generar ingresos.

Dicho lo anterior de puede expresar que los costos por
los que se debe figurar un activo fijo, en este caso en material
son todos aquellos que sean necesarios y razonables. Con esto se
dice que cualquier desembolso que no reúna esas
condiciones no debe ser capitalizado (activado),
entendiéndose por esto a que no debe formar parte del
valor o importe por el que se le da alta en
patrimonio.

Adquisiciones a terceros con pago al
contado.

Son todos los desembolsos necesarios hasta que el activo
esté en disposición de funcionar. En este
caso no se presentan problemas a la hora de fijar el
valor del activo en concreto.

Ejemplo.

Supongamos que una empresa adquiere unas instalaciones
para sus locales comerciales, instalaciones que comprenden
gandolas y vitrinas de exposición. Para ello, contacta con
un suministrador que le oferta un precio de catálogo de
10.000 unidades monetarias (u.m) y un descuento por pronto pago
de 2%. A su vez, los gastos de transporte hasta la empresa
importan 50 u.m. La empresa contrata un seguro para el traslado
que le cuesta 50 u.m. Una vez que la empresa se ha consumido los
materiales para su montaje por 100 u.m y se han empleado a
operarios cuyo coste total de nómina aplicado al montaje
se estima en 200 u.m

El costo de la instalación
será:

Precio del
catálogo………………………….……..10.000

Menos: Descuento por pronto pago
(2%)……………..……-200

Precio neto del
suministrador……………….……
9.800

Más: Gastos de
transporte………………………….……….500

Gastos de
seguro……………………………………….50

Gastos de instalación:

-Material…………………………………….100

-Personal……………………………………200
300

Costo total de
entrada…………………………………10.650

La contabilización puede ser de este
tipo:

10.650 Instalaciones a/ Bancos cuenta corriente
10.650

(Activo fijo)

Si, para mayor información, los gastos
adicionales de compra y montaje se quieren contabilizar
primeramente y después capitalizarse, el asiento
será de este tipo:

500 Gastos de transporte d instalaciones

50 Gastos de seguros de transporte

100 Gastos de material consumido

200 gastos de personal a/ Bancos, cuenta corriente
850

Y, posteriormente

10.650 instalaciones a/ Bancos, cuenta corriente
9.800

a/ Gastos de transporte

De instalaciones 500

a/ Gastos de seguro de transporte 50

a/ Gastos de material consumido 100

a/ Gastos de personal 200

Otra manera de realizar la operación es no abonar
los gastos sino a una cuenta compensadora. Para evitar la
duplicidad.

10.650 Instalaciones a/ Bancos cuentas corrientes
9.800

a/ Gastos capitalizados 850

Si la compra lleva aparejado el pago de un impuesto
indirecto no recuperable, el costo del impuesto debe sumarse al
costo del activo. Si el impuesto de compra es de 600 u.m la
última alternativa será:

11.250 Instalaciones a/ Bancos, cuenta corriente
9.800

a/ Gastos capitalizados 850

a/ Hacienda pública 600

Ocioso es decir que, previamente se podría haber
contabilizado el gasto del impuesto mediante el
asiento:

600 Impuestos sobre activos a/ Hacienda pública
600

Y después capitalizarse, mediante cualquier
alternativa.

Adquisiciones a terceros con pago
atrasado.

Para este caso de las adquisiciones con pago aplazado,
es en donde el suministro del activo carga a la empresa un
interés.

En este caso el problema que se plantea:

¿Debe formar parte del coste del activo de
interés por aplazamiento en el pago? Se podría
pensar que el gasto de interés no es necesario, por cuanto
no es un coste intrínseco a la compra y por lo tanto
debería computarse como costo del dinero que el
suministrador presta a la empresa, y siendo así, computado
en los resultados de periodos en que ese gasto financiero se
devengue.

Adquisición a terceros con financiación
en moneda distinta al euro.

El activo fijo es financiado por un proveedor ajeno a la
zona euro. Surge una diferencia que es necesario discernir, como
siempre, si debe formar parte del costo del activo o de los
resultados del periodo en que esa diferencia se ponga de
manifiesto.

Con carácter general, el criterio es similar al
de la capitalización: solo se capitalizaran las
diferencias de cambio que se produzcan antes de que el
inmovilizado esté en condiciones de entrar en
funcionamiento.

Esto se entiende de la siguiente
manera:

Cuando el activo fijo es financiado por un proveedor
ajeno a la zona euro o mediante el uso de un préstamo en
moneda distinta del euro, puede suceder y, de hecho,
sucederá que cuando la deuda se cancele o se llegue al
final del periodo contable, el tipo de cambio vigente no
coincidirá con el tipo de cambio
existente.

Adquisiciones conjuntas o por lotes

La empresa se plantea necesario adquirir diferentes
activos que pueden ser fijos o inmovilizados, esto sucede
generalmente compras de activos a empresas que se encuentran en
liquidación. Si una empresa adquiere, mediante un pago
único o activos fijos dan diversos como: maquinas terrenos
y edificios y eventualmente activos circulantes, el problema es
presentado cuando se le va asignar o distribuir el costo
único o costo en conjunto a los elementos
patrimoniales.

La solución consiste en distribuir el costo
global entre los diferentes elementos, en función del
valor por el que se figuraban en los libros de la empresa
vendedora.

Ejemplo

Se supone que una empresa ha adquirido a otra, por un
costo de 10.000 u.m. Maquinaria, un terreno, un edificio y
existencias de mercaderías. Según la
tasación de un experto independiente, el valor del mercado
en la actualidad, de esos bienes (valor justo de mercado, valor
útil de reposición, o valor venal.

El plan general de contabilidad es el
siguiente:

Valor venal o valor justo

De mercado.