Introducción: El gasto público en general tiene un
efecto negativo en el crecimiento económico, y por tanto
se debe reforzar su focalización en aspectos sociales que
contribuyan al bienestar social, enfatizando la importancia del
gasto en educación, por su impacto de mediano plazo, y en
programas de subsidio directo como las Pensiones Asistenciales o
más particularmente en la actual coyuntura, en programas
de empleo de emergencia, así como también reducir
los gastos innecesarios. Gasto Público
Análisis Beneficio – Costo En un análisis
beneficio-costo se debe explicar la rentabilidad social de un
proyecto en términos de generación de empleos o
ingresos (por ejemplo: costo por puesto de trabajo generado,
aumento de ingresos esperado debidos a la capacitación,
comparada con el costo de la misma). Análisis de
Programas Específicos La planeación permite
vincular la operación e instrumentación de los
programas específicos con los objetivos generales
establecidos en el Programa.
Los criterios de ejecución del Programa de Desarrollo
Social especificarán anualmente las estrategias para
alcanzar sus objetivos, y serán la base para la
presupuestación del gasto público en Desarrollo
Social; en ellos se contendrá: El gasto público
destinado al Desarrollo Social, procurando que mantenga siempre
incrementos reales; Las prioridades en materia de Desarrollo
Social; así como, las condiciones mínimas en las
áreas de educación, salud, nutrición e
infraestructura social básica, que requieren los
habitantes del Distrito Federal; Los objetivos, que se pretenden
alcanzar en cada uno los aspectos de las acciones para el
Desarrollo Social; y El monto del gasto que se ejercerá en
cada uno de los aspectos de las acciones para el Desarrollo
Social.
Incidencia impositiva La incidencia impositiva es el estudio para
determinar quien soporta la carga de un impuesto (o carga
fiscal). Los impuestos que crea el gobierno pueden imponerse
legalmente a los compradores o a los vendedores, pero
¿quién soporta la carga fiscal? Para contestar esta
pregunta es necesario descomponer nuestro análisis en tres
pasos: Investigar si la disposición legal del impuesto
afecta a la curva de demanda o a la curva de oferta 2. Investigar
hacia adonde se desplaza la curva 3. Analizar como se afecta el
equilibrio inicial Impuestos
La incidencia impositiva también depende de la
elasticidad–precio de la oferta. Cuando la oferta es
elástica y la demanda inelástica, la mayor carga
fiscal la reciben los compradores. Cuando la oferta es
inelástica y la demanda elástica, la mayor
incidencia impositiva se va hacia los vendedores. En
conclusión podemos decir que la incidencia fiscal es mayor
en aquella parte del mercado con la menor elasticidad, es decir,
si la demanda es más inelástica que la oferta,
entonces la mayor parte de la carga fiscal recae sobre los
compradores y, si la oferta es más inelástica que
la demanda, entonces la mayor parte de la carga fiscal recae
sobre los vendedores.
Eficiencia Económica: NO SIGNIFICA La alta eficiencia
económica: COSTOS MUY BAJOS ALTÍSIMA
PRODUCCIÓN MÁXIMA EFICIENCIA
BIOLÓGICA.
Impuestos óptimos La teoría de impuestos
óptimos (con tasa variable) se inicia con Mirlees (1971),
que mediante un modelo simple, especial (sólo un bien de
consumo; consumidores con preferencias idénticas,
sólo diferentes en sus salarios; trabajo en esencia
homogéneo), estudia por primera vez en forma rigurosa la
vieja discusión sobre los efectos (recaudación,
distribución, eficiencia) del impuesto al ingreso.
Las prórrogas y demás facilidades para el pago de
impuestos no se aplicarán en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o percibidos, así como
de impuestos indirectos cuya estructura y traslación
prevea la figura de los denominados créditos y
débitos fiscales. La compensación no será
oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y
traslación prevea las figuras de los denominados
débito y crédito fiscales, salvo expresa
disposición legal en contrario Estructura Impositiva en
Venezuela El Código Orgánico Tributario afirma en
cuanto a la estructura impositiva:
La flexibilidad fiscal abarca conceptos como la estructura
impositiva, la competitividad impositiva, presiones sobre gastos
del Sector público y la capacidad operativa del sector
gubernamental en general y el total de equilibrios fiscales del
mismo. También se toma en cuenta la política
fiscal, el objetivo del endeudamiento del sector público y
sus implicancias inflacionarias.
Durante los últimos años se ha hecho crecer el
gasto público más allá de lo que ha crecido
el producto en promedio y eso ha validado la permanente amenaza
de nuevas alzas impositivas, lo cual ha minado la confianza y
explica en parte la debilidad de las tasas de inversión.
La condición fundamental para que un mayor déficit
fiscal genere mayor actividad y empleo de manera sostenida es que
éste no presione al alza a las tasas de interés; de
lo contrario, el aumento en el costo del crédito
reducirá el consumo, la inversión privada, la
actividad y el empleo. Tal condición se cumple sólo
en circunstancias muy especiales. Aspectos Macroeconómicos
de las Cuentas Fiscales
Los desequilibrios fiscales son seguidos de dolorosos ajustes
cuyas primeras víctimas son la inversión, los
empleados públicos y los grandes programas sociales. La
efectividad del Estado en la reducción de la pobreza, la
generación de oportunidades, el fomento productivo, la
ciencia, la cultura y la participación ciudadana no
depende tanto de lo que se gasta en un año como de la
posibilidad de aplicar políticas con consistencia y
persistencia suficiente para producir cambios duraderos.
La Política Fiscal Es de gran importancia para el
desarrollo económico de cualquier nación, esta debe
ser adaptada a las realidades de cada nación,
cuidadosamente estudiada y ser aplicada con la más
estricta disciplina, a fin de lograr los objetivos de crecimiento
económico y desarrollo que persigue la Teoría
Económica. Una contracción presupuestaria reduce
los tipos de interés a largo plazo e incrementa el valor
de mercado de las acciones, de los bonos y de los inmuebles, lo
que estimula el consumo y la inversión. Impactos
Macroeconómicos
La Política Tributaria Se puede afirmar que el desarrollo
del país será sólido en la medida en que se
erradique la informalidad tributaria. No sólo causa una
menor recaudación fiscal; también genera una
competencia desleal que perjudica a las empresas debidamente
constituidas y, en el campo laboral, crea un submundo en el que
se paga menos y se niega el derecho a la seguridad social y a la
jubilación. Hay que tender hacia una política
tributaria permanente que no sea alterada por los cambios
políticos. Se deberá, pues, fijar tasas impositivas
quinquenales que den una clara proyección al contribuyente
e inversionista.
Deuda Interna La deuda pública o deuda interna es el
volumen a que ascienden los préstamos obtenidos por el
Tesoro Público de un país, de los bancos, entidades
económicas y personas particulares a cambio del reembolso
de sus capitales, transcurrido un período de tiempo
determinado, y del consiguiente pago de sus intereses. Deuda
Externa La documentada en moneda extranjera y colocada en los
mercados financieros internacionales, independientemente de que
parte de las obligaciones emitidas pudiesen encontrarse en poder
de residentes venezolanos. Deuda
Deuda y Equilibrio Económico El hecho de que un
país no pague sus obligaciones con los organismos de
crédito internacionales es la prueba del fracaso de un
país, aunque pagar en momentos difíciles
sería mucho más grave, porque pondríamos en
riesgo el equilibrio económico. Sin dudas el mayor impacto
sobre el equilibrio económico es la ruptura del
presupuesto económico. Es obligación exclusiva de
la Concedente recomponer este equilibrio restaurando las bases
económicas del contrato.
Determina el conjunto de medidas e instrumentos que toma el
estado para recaudar los ingresos necesarios para la
realización de la función del sector
público. Planificación Fiscal
La planificación tributaria es una actividad que permite
maximizar los flujos financieros y cuyo impacto dependerá
de la actividad económica que se desarrolle. A nivel
empresarial, gran parte de las decisiones que realiza el
empresario tienen consecuencias tributarias que, por la
relevancia de los impuestos en relación con los costos y
utilidades, deben ser consideradas antes de hacerlas operativas.
Lo anterior hace imprescindible contar con una adecuada
planificación tributaria. Planificación
Tributaria
Define el sistema monetario que seguirá el gobierno
Nacional para conseguir la estabilidad del valor del dinero y
evitar una balanza de pagos adversa, alcanzar el pleno empleo y
buscar el estado de liquidez de toda economía.
Planificación Monetaria
El presupuesto público es la previsión de gastos e
ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un
año. El presupuesto es un documento que permite a las
empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las
familias establecer prioridades y evaluar la consecución
de sus objetivos. Presupuestos que se elaboran en los distintos
niveles del sector público
Programación: Se desprende de la propia naturaleza del
presupuesto y sostiene que éste debe tener el contenido y
la forma de la programación. Contenido: establece que
deben estar todos los elementos que permitan la definición
y la adopción de los objetivos prioritarios. Forma: en
cuanto a la forma, con él deben explicitarse todo los
elementos de la programación, es decir, se deben
señalar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a
efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos,
materiales y servicios de terceros que demanden esas acciones
así como los recursos monetarios necesarios que demanden
esos recursos. Principios:
Integralidad: En la actualidad, la característica esencial
del método de presupuesto por programas, está dado
por la integralidad en su concepción y en su
aplicación en los hechos. El presupuesto no sería
realmente programático si no cumple con las condiciones
que imponen los cuatro enfoques de la integralidad. Es decir, que
el presupuesto debe ser: Un instrumento del sistema de
planificación. El reflejo de una política
presupuestaria única. Un proceso debidamente vertebrado; y
Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la
programación.
Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los
presupuesto de todas las instituciones del sector público
sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujeción a la política presupuestaria única
definida y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con
la ley, basándose en un solo método y
expresándose uniformemente. Es indispensable que el
presupuesto de cada entidad se ajuste al principio de unidad, en
su contenido, en sus métodos y en su expresión. Es
menester que sus políticas de financiamiento,
funcionamiento y capitalización sean totalmente
complementarias entre sí.
Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del
presupuesto como instrumento de gobierno, administración y
ejecución de los planes de desarrollo
socio-económicos. Es esencialmente de carácter
formal; si los documentos presupuestarios se expresan de manera
ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser
llevadas a cabo con mayor eficacia. Especificación: Este
principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero
del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe
señalarse con precisión las fuentes que los
originan, y en el caso de las erogaciones, las
características de los bienes y servicios que deben
adquirirse.
Características: Los Presupuestos del sector
público se elaboran con base en la idea de control de
gastos., se hace primero una estimación de los gastos que
se han de originar debido a necesidades pública y
después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la
aplicación de ingresos que se recaben de los impuestos,
obtención de empréstitos y la emisión de
papel moneda que ocasionaría inflación.
Para el cumplimiento de los deberes primordiales del Estado, se
establecen las Funciones que identifican las acciones a ejecutar
por los Pliegos Presupuestarios, de acuerdo a lo siguiente:
Estructura: Legislativa Justicia Administración y
Planeamiento Agraria Asistencia y Previsión Social
Comunicaciones Defensa y Seguridad Nacional Educación y
Cultura Energía y Recursos Minerales Industria, Comercio y
Servicios Pesca Relaciones Exteriores Salud y Saneamiento Trabajo
Transporte Vivienda y Desarrollo Urbano
Presupuesto de Ingresos El computo anticipado de los ingresos es
el primer paso en implantación de todo programa
presupuestal ya que este renglón es el que proporciona los
medios para poder llevar a cabo las operaciones. El presupuesto
de ingresos está formado por : Presupuesto de
ventas. Antiguamente las ventas estaban consideradas y
supeditadas a la habilidad de los vendedores pero en la
actualidad con técnicas aplicadas en la
Administración como lo es en este caso la enorme gama
integral de la mercadotecnia para dar lugar a especulaciones con
más o menos precisión en los resultados tan es
así que para poder determinar el presupuesto de ventas se
han encontrado diversos que sirven para prever casi de forma
acertada. Presupuesto de Ingresos y Gasto Público
Generalmente el presupuesto de ventas es el eje de los
demás presupuestos por lo que debe primeramente
cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo de
líneas de artículos para posteriormente proceder a
su valuación de acuerdo con los precios de mercado
regidos, por la oferta y la demanda o cuando no sea así
por el precio de venta unitario determinado con lo cual se tiene
el monto de ventas en valores monetarios. Para clasificar estos
presupuestos de ventas tenemos: Fuerzas económicas
generales: son factores externos que también influyen en
el momento de cuantificar las ventas. Precios,
producción, ocupación, poder adquisitivo de la
moneda, finanzas, informes sobre la banca y crédito,
ingreso y producción, nacional, ingreso per-capita, por
ocupación, por clase, por zona, etc. Factores de
influencias administrativas: este factor de carácter
interno se refiere a las decisiones que toman los directivos y
que influyen en el estudio del presupuesto de ventas. Se
toma la decisión después de conocer los factores
específicos de ventas y las fuerzas económicas
generales.
Gasto público: El gasto público lo rigen principios
que dependen de los objetivos que se quieran alcanzar. Gastar lo
menos posible; Obtener el máximo beneficio posible con los
recursos posibles; los gastos deben ser adecuados a la capacidad
económica; Incentivar pero no inmiscuirse en la
economía privada. Se origina como respuesta a las
necesidades públicas. Necesidades absolutas, propias e
ineludibles del estado, las realiza directamente: Defensa;
Seguridad y Paz Social; Administración de justicia.
Necesidades relativas. Pueden ser satisfechas por particulares.
El estado delega pero supervisa: Salud; Educación;
Energía eléctrica; Control de calidad.
Los gastos se clasifican de acuerdo a su: Propósito:
justicia, seguridad, bienestar social, desarrollo
económico. Poder coercitivo: impuestos, racionamiento,
reglamentaciones, etc. Producción: necesarios para la
generaciones de bienes y servicios) o con su
redistribución. Redistribución: necesarios para
compensar iniquidades en la distribución del ingreso o de
la riqueza.
Factores que determinan la composición del gasto
público Estos rubros o categorías se ven afectados
por una serie de variables y factores que dependen mucho del
país, de su nivel de desarrollo, de su herencia cultural,
de su orientación política y de sus alianzas
internacionales. Los más importantes son los siguientes:
Factores demográficos: El crecimiento de la
población y su composición es uno de los factores
más importantes para la demanda de servicios
públicos. Las expectativas de vida, la proporción
de la población urbana y la tasa de mortalidad infantil
afectan a la tasa de crecimiento y a la composición del
gasto público, por ejemplo: un aumento de la
proporción de la población infantil incrementa la
demanda de escuelas, mientras que un aumento de la esperanza de
vida influye en la provisión d servicios médicos
para los ancianos.
Cambios Sociológicos: Las transformaciones por las que
pasa una sociedad afectan necesariamente la composición
del gasto público, por ejemplo: la demanda de
guarderías infantiles públicas ha aumentado porque,
en muchos países, el número de madres que trabajan
en el sector comercial también ha aumentado.
Orientación Política: Los programas y objetivos de
los partidos políticos determinan los medios e
instrumentos necesarios para mejorar el desarrollo
económico y, por tanto, el gasto.
Factores tecnológicos: Los avances tecnológicos
pueden facilitar la consecución de los objetivos, pero la
adquisición de tecnologías inadecuadas puede
acarrear gastos innecesarios. Factores ambientales: No se puede
ignorar la contaminación o la preservación del
ambiente como factor importante en la magnitud y el tipo de
servicios públicos que se proveen.
ONAPRE (Oficina Nacional de Presupuesto) Organización: La
Oficina Nacional de Presupuesto es el órgano rector del
Sistema Presupuestario Público Instituciones
Funciones: Participar en la formulación de los aspectos
presupuestarios de la política financiera que, para el
sector público nacional, elabore el Ministerio de
Finanzas. Participar en la elaboración del plan operativo
anual y preparar el presupuesto consolidado del sector
público. Participar en la preparación del proyecto
de ley del marco plurianual del presupuesto del sector
público nacional bajo los lineamientos de política
económica y fiscal que elaboren, coordinadamente, el
Ministerio de Planificación y Desarrollo, el Ministerio de
Finanzas y el Banco Central de Venezuela, de conformidad con la
ley. Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los
informes que sean requeridos por las autoridades competentes.
Analizar los proyectos de presupuesto que deban ser sometidos a
su consideración y, cuando corresponda, proponer las
correcciones que considere necesarias
Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la
programación de la ejecución de la ley de
presupuesto. Preparar y dictar las normas e instrucciones
técnicas relativas al desarrollo de las diferentes etapas
del proceso presupuestario. Asesorar en materia presupuestaria a
los entes u órganos regidos por esta Ley. Analizar las
solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser
sometidas a su consideración y emitir opinión al
respecto. Evaluar la ejecución de los presupuestos
aplicando las normas y criterios establecidos por esta Ley, su
reglamento y las normas técnicas respectivas. Informar al
Ministro de Finanzas, con la periodicidad que éste lo
requiera, acerca de la gestión presupuestaria del sector
público.
Ministerio de Finanzas Organización:
Funciones: "Corresponde al Ministerio de Finanzas la
regulación, formulación y seguimiento de
políticas, la planificación y realización de
las actividades del Ejecutivo Nacional en materia financiera y
fiscal, la participación en la formulación y
aplicación de la política económica y
monetaria; lo relativo al crédito público, interno
y externo; el régimen presupuestario; la
regulación, organización, fiscalización y
control de la política bancaria y crediticia del Estado;
la intervención y control de las actividades aseguradoras;
la regulación y control de mercado de capitales; el
régimen de registro, inspección y vigilancia de las
cajas de ahorros, fondos de empleados y similares; la
Tesorería Nacional; la recaudación, control y
administración de todos los tributos nacionales y
aduaneros; la política arancelaria; la contabilidad
pública; así como las demás competencias que
le atribuyan las Leyes."
SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria) Organización:
Funciones: Es un servicio autónomo sin personalidad
jurídica, con autonomía funcional, técnica y
financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Constituye un
órgano de ejecución de la administración
tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicación
de la legislación aduanera y tributaria nacional,
así como, el ejercicio, gestión y desarrollo de las
competencias relativas a la ejecución integrada de las
políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo
Nacional. Su misión es recaudar con niveles óptimos
los tributos nacionales, a través de un sistema integral
de administración tributaria moderno, eficiente,
equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y
respeto al contribuyente.
ESTA PRESENTACIÓN CONTIENE MAS DIAPOSITIVAS DISPONIBLES EN
LA VERSIÓN DE DESCARGA