Política Tributaria y Recaudación Tributaria en el Perú (página 2)

Enviado por Alex Percy Chávez Cipriano

Partes: 1, 2

El número de contribuyentes inscritos como trabajadores independientes,
con relación al número de contribuyentes afiliados a EsSalud
(proxy de número de trabajadores dependientes), ha aumentado desde
un ratio de 0,97 a un ratio de 1,11.

El pago promedio anual de los trabajadores independientes, con relación
al de los trabajadores dependientes, se ha reducido sostenidamente desde
18% (S/. 195: S/. 1.101) en el año 2002 a 9% (S/. 133: S/. 1.451)
en el año 2009.

En otras palabras, mientras que los contribuyentes inscritos de 4ª
Categoría crecen a mayor velocidad que los contribuyentes inscritos de
5ª Categoría, la recaudación de 5ª aumenta a mayor velocidad
que la recaudación de 4ª. Podemos plantear como hipótesis
que el crecimiento de los contribuyentes inscritos en 4ª Categoría
estaría siendo motivado por algunas empresas para deducir como gastos
servicios no reales, con el objetivo de reducir el pago de sus impuestos.

11. Aspectos específicos del sistema tributario

11.1 – El nivel de las tasas impositivas:

La recaudación no es baja porque las tasas lo sean. Por el contrario, estas son superiores en todos los casos a los promedios de América Latina y el mundo.

La base tributaria reducida:

La ampliación de la base tributaria ha sido por años el objetivo planteado por diversas reformas tributarias. Es necesario aclarar que ampliar la base tributaria no significa incrementar el número de contribuyentes inscritos. La base tributaria es reducida por la existencia de deducciones, exoneraciones y regímenes especiales.

En cuanto a las deducciones, si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a la renta gravan con cierta amplitud el consumo y el ingreso, respectivamente, tanto Houghton (2006) como Arias (2009a) advierten sobre la necesidad de ampliar las bases gravables, en particular las del impuesto a la renta de las personas, incorporando todas las rentas del capital y revisando las deducciones.

En el Perú, el monto de los gastos tributarios, es decir, de lo dejado de recaudar por la existencia de exoneraciones y otros beneficios tributarios, se ha mantenido alrededor de 2% del PBI en el período 2006-2011.

La complejidad del sistema tributario:

El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los contribuyentes y a las administraciones tributarias.

Con relación a los costos que se impone a los contribuyentes, el estudio del World Bank (2010) señala que las obligaciones tributarias10 imponen altas cargas a los negocios en términos de costos y tiempo, desincentivan potencialmente a la inversión y promueven la informalidad. En el ranking global de facilidad para el pago de impuestos, el Perú ocupa el puesto 86 de un total de 183 países. Sin embargo, en el indicador específico que mide el número de horas al año que los contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones tributarias, el Perú ocupa el puesto 153 de 183 países y el puesto 20 entre los 28 países de América Latina.

Los impuestos y el medio ambiente:

Finalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo de bienes que generan externalidades negativas. El estudio de Arias y Plazas (2002) sobre armonización de impuestos en la Comunidad Andina, plantea la utilización de impuestos específicos que graven con mayor monto a los licores con mayor grado alcohólico y a los combustibles más contaminantes. Estos planteamientos no se aplican actualmente en el Perú.

En resumen, podemos concluir que los principales problemas del sistema tributario en el Perú son:

a) El bajo nivel de la recaudación, insuficiente para financiar servicios públicos adecuados.

b) La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales.

c) La estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos (renta y propiedad), lo que causa que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo.

d) Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.

e) Las altas tasas impositivas.

f) La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión. La complejidad del sistema tributario en su conjunto.

12. Importancia

El monto de recaudación que un país necesita está directamente
asociado con la cobertura y calidad del gasto público. Si bien no se
ha realizado una estimación del monto de recaudación requerido
para asegurar un gasto público eficaz, es decir, servicios públicos
de calidad, niveles adecuadamente focalizados de programas sociales y niveles
óptimos de inversiones en infraestructura, solo para alcanzar la meta
de gasto en educación, de 6% del PBI, se requerirían 3 puntos
porcentuales del PBI, lo cual nos llevaría a la necesidad de establecer
una meta mínima de recaudación sin IMH de 18% del PBI.

Frente a la realidad de niveles de recaudación insuficientes, se plantean
las siguientes opciones de política:

Opción 1: Política tributaria pasiva, es decir, efectuar solo
ajustes menores en el sistema tributario y esperar que el incremento en la recaudación
y en la presión tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento
económico.

Opción 2: Política tributaria activa con énfasis en el
incremento de la recaudación de los impuestos indirectos y en la elevación
de algunas tasas impositivas, de más fácil recaudación.

Opción 3: Política tributaria activa con énfasis en el
incremento de la recaudación de los impuestos directos, en la reducción
de algunas tasas impositivas y en la ampliación de las bases tributarias
y en reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.

13. Análisis de costos y beneficios

La opción 1 está descartada, debido a que para hacer sostenible
el crecimiento y una mejor distribución es imperativo el aumento significativo
de la recaudación tributaria en un plazo corto (2-3 años), de
manera que debemos elegir entre las opciones 2 y 3, que significan la aplicación
de un conjunto de reformas.

Si bien en las opciones 2 y 3 se lograría un aumento de la recaudación,
se trata de evaluar la estructura impositiva resultante y su impacto sobre la
informalidad, evasión y equidad. La informalidad es un fenómeno
complejo que tiene varias causas, una de ellas las altas tasas y los altos costos
que impone el régimen tributario.

Resulta claro que la opción que premia la reducción de la informalidad
y la evasión, y que a la vez contribuye a que el impacto global de la
política fiscal sobre la equidad mejore, es la opción 3, y por
lo tanto esta es la opción elegida en el presente documento de política.

14. OBJETIVOS

En primer lugar, se plantea el objetivo general, es decir, lo que se pretende
alcanzar con la reforma; en segundo lugar, se plantean los objetivos específicos
(u objetivos intermedios), es decir, los resultados concretos que se pretende
alcanzar para coadyuvar al logro del objetivo general. Finalmente, para cada
objetivo específico, se propone las acciones o medidas concretas, y se
describen los mecanismos, así como los costos y beneficios, de cada medida.

14.1 Objetivo general:

Incrementar la recaudación de impuestos permanentes (no volátiles) de manera gradual y sostenida en un monto equivalente a 2-3% del PBI, sin elevar las tasas y mediante la ampliación de la base tributaria y con énfasis en los impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de presupuestos por resultados en educación, salud e infraestructura.

14.2 Objetivos específicos:

1) Reducción de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificación del sistema tributario.

2) Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas.

3) Ampliación de la base tributaria, mediante la reducción de algunas deducciones, la racionalización de las exoneraciones tributarias y el rediseño de los regímenes especiales para pequeños contribuyentes.

4) Fomento de la equidad a través de un mayor énfasis en la tributación directa.

5) Revisión de la tributación del sector minero, para compartir riesgos y beneficios en períodos de precios altos y bajos.

6) Desincentivo de la contaminación y la nocividad utilizando correctamente los impuestos selectivos.

7) Fortalecimiento de las administraciones tributarias.

1) Reducción de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificación del sistema tributario

Este objetivo se conseguirá con la implementación de las siguientes acciones o medidas:

a) Racionalización de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.

b) Eliminación de impuestos de baja recaudación y que rompen el criterio de caja única.

c) Racionalización de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones:

A estos sistemas se los denomina "sistemas de pago adelantado del IGV". Fueron implementados por la Sunat desde el 2002, y tienen como objetivo mejorar el pago del IGV en sectores con alta evasión. De un lado, no se conoce con exactitud los beneficios cuantitativos de la implementación de estos regímenes, y, de otro lado, se ha generado un aumento del costo de cumplimiento de contribuyentes y agentes económicos que colaboran con la Sunat. Por otro lado, las devoluciones, que corresponden a situaciones en las que se paga un tributo mayor al que realmente corresponde, han ido en aumento de año en año.

Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Realizar una evaluación de estos regímenes con el objetivo de establecer los beneficios cuantitativos sobre la reducción de la evasión en cada uno de los sectores y productos aplicados.
Con base en esta evaluación, se debe proponer la exclusión de los sectores y productos en los que el beneficio es poco significativo, y la reducción de la tasa de retención, percepción y detracción en los casos en que las devoluciones prueben que las tasas aprobadas han sido elevadas.
Asimismo, con base en la evaluación, se debe plantear un cronograma de desmontaje de los sistemas de pago adelantado del IGV en el mediano plazo.

Los beneficios de esta medida son:

Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.
Se reducen los costos para la administración tributaria, al reducirse el número de solicitudes de devolución de impuestos.
Eliminación de impuestos de baja recaudación

El propósito de esta medida es evitar que proliferen impuestos destinados, que rompen el principio de caja única, el cual busca que la asignación de los recursos recaudados se realice anualmente con la aprobación del presupuesto.

Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:

Identificar los impuestos destinados y recabar información sobre los montos recaudados y su destino. En principio, estos son el impuesto extraordinario de solidaridad a favor de la niñez desamparada y el impuesto de promoción y desarrollo turístico.
Proponer la eliminación del impuesto y la sustitución de la fuente de financiamiento en el presupuesto, de manera que se asegure que los programas o proyectos que se venía financiando no sufran recortes de recursos.

Los beneficios de esta medida son:

Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.
Se reducen los costos de administración tributaria.

Los costos son:

Existe el riesgo de que los recursos presupuestales no se asignen oportunamente.

2) Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas

Este objetivo se conseguirá con la implementación de la siguiente medida:

Reducir gradualmente las tasas del impuesto general a las ventas (IGV) y del impuesto de promoción municipal (IPM).

Reducción gradual de la tasa del IGV:

La alta tasa del IGV promueve la informalidad y la evasión tributaria. A su vez, es probable que empresas informales tengan trabajadores informales, por lo que la alta tasa del IGV incentiva la informalidad laboral reduciendo recursos a la seguridad social.

El mecanismo para implementar la medida es:

Beneficios:

Se fomentará la formalidad de las empresas y la disminución de la evasión tributaria.
Se fomentará la disminución de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la economía.

Costos:

Disminución de la recaudación del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante, para evitar una caída significativa de la recaudación, se propone que la reducción sea gradual. La disminución de la recaudación será compensada parcialmente por la disminución de la evasión tributaria. Además, en un escenario macroeconómico favorable, el incremento de la demanda interna, y en particular de las importaciones, posibilitaría que la recaudación del IGV como porcentaje del PBI se mantenga estable.

Este objetivo se conseguirá con la implementación de las siguientes acciones o medidas:

a. La reestructuración del impuesto a la renta personal.
b. La sustitución de las exoneraciones de la Amazonía por transferencias a los gobiernos regionales, destinadas a inversión en infraestructura.
c. El rediseño del régimen único simplificado (RUS).

a. Reestructuración de deducciones del impuesto a la renta personal.

De acuerdo con el estudio de Centrángolo y Gómez- Sabaini (2007), en el caso del impuesto a la renta de las personas, Colombia, Argentina y Perú son los países que otorgan mayores deducciones con respecto al ingreso per cápita (3,5 veces, 2,7 veces y 2,6 veces, respectivamente). Les siguen Brasil (2 veces), El Salvador y Bolivia (1,5 veces), Chile (1,4 veces), y México y Costa Rica (donde las deducciones solo alcanzan 80% del ingreso per cápita).

Asimismo, cuando se realiza una comparación del impuesto pagado para distintos niveles de ingreso, se obtiene que, en el caso del impuesto a la renta de Perú, la tasa efectiva es una de las menores de los países de la muestra. Por ejemplo, si se considera un salario igual a 10 ingresos per cápita, en México, Argentina y Costa Rica pagarán alrededor de 22%; en Brasil, Colombia, El Salvador y Chile, alrededor de 16%; y en Perú y Bolivia, poco más de 11%.

Dada esa situación, es necesario evaluar una reestructuración del impuesto a la renta personal que grava las rentas del trabajo, con el objetivo de ampliar la base y mejorar la progresividad. En esta línea, habría que considerar las siguientes modificaciones:

Eliminar la deducción de 20% del ingreso para trabajadores independientes.
Reducir la deducción de 7 UIT para trabajadores dependientes e independientes.
Introducir deducciones razonables para gastos educativos y gastos de salud.
Reducir la tasa mínima de 15% a 10%.
Reducir los niveles de ingreso a partir de los cuales se aplican las tasas de 21% y 30%.

Beneficios:

Se fomentará la formalidad de las empresas y la disminución de la evasión tributaria.
Se fomentará la disminución de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la economía.

Costos:

Disminución de la recaudación del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante, para evitar una caída significativa de la recaudación, se propone que la reducción sea gradual. La disminución de la recaudación será compensada parcialmente por la disminución de la evasión tributaria. Además, en un escenario macroeconómico favorable, el incremento de la demanda interna, y en particular de las importaciones, posibilitaría que la recaudación del IGV como porcentaje del PBI se mantenga estable.

CONCLUSIONES

1. Este documento, luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano, sostiene que sus principales problemas son: el bajo nivel de la recaudación, que lo hace insuficiente para financiar servicios públicos adecuados; la concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y estándares internacionales; la reducida base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su conjunto.

2. Con claridad señala que el objetivo general de esa reforma es el incremento de la recaudación de impuestos permanentes (no volátiles) en un monto equivalente a 2-3% PBI; igualmente, que los recursos adicionales sean utilizados en programas de presupuestos por resultados en educación, salud e infraestructura.

3. Pero, además, para que sea viable y tenga éxito dicha reforma, insta establecer un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre gobierno, partidos políticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en general para acordar cómo obtener, distribuir, aplicar y controlar la utilización de los recursos públicos.

BIBLIOGRAFÍA

http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-peru-politica-tributaria/recaudacion-tributaria-peru-politica-tributaria#ixzz3dqywNXcs

http://www.elecciones2011.cies.org.pe/documentos-de-politica/politicas-tributarias.htmlan

Para todos aquellos con dudas sobre la Política
y la Recaudación tributaria en el Perú, dedicamos este trabajo
para darles a conocer los conceptos pertinentes.

esperamos que sea de su agrado. gracias.

Autor:

Chávez Cipriano, Alex Percy

Lozano Flores, Sergio Joel

Marín Betancourth, Alex Pool

Vílchez Trujillo, Zulema Betzabet

Nolasco Reyes, Kevin Alexander

Cabanillas Guillén, Kevin

FACULTAD: Facultad de Ciencias Contables

CURSO: Teoría Económica

PROFESOR: Hidalgo Tupia, Manuel Alberto

"Año de la Diversificación Productiva y
del Fortalecimiento de la Educación"