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Presupuestos empresariales




Partes: 1, 2

Definición e importancia de presupuesto

Objetivos específicos de un presupuesto

Diferencia con el presupuesto público

El presupuesto empresarial

Presupuesto de mano de obra (pmo)

Presupuesto de gasto de fabricación

Presupuesto de gasto de fabricación

Presupuesto de gastos administrativos (pga)

Observaciones

Presupuesto maestro

Definición e importancia de presupuesto

El presupuesto se puede definir de las siguientes maneras:

  • Es la estimación programada, de manera sistemática de las condiciones y de los resultados a obtener por un organismo (empresa), en un periodo determinado.

  • Resumen sistemático de las previsiones de los gastos proyectados y de las estimaciones de los ingresos previstos para cubrir dichos gastos.

  • Estimación formal de los ingresos y egresos que habrán de producirse durante un periodo dado, frecuentemente un año, tanto para una empresa o negocio particular como para el gobierno (llamado: presupuesto fiscal, presupuesto público o presupuesto nacional).

Desde el punto de vista técnico la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa, dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que reside en nuestro idioma con la denominación de presupuesto.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos, y la relación estimada de los gastos, así como un instrumento de planificación que permite definir los costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo determinado.

Es un método sistemático y formalizado para lograr la responsabilidad directa de planificación, coordinación, ejecución y control de las actividades a desarrollar.

Para lograrlos se deben analizar los siguientes aspectos:

  • Establecer los objetivos empresariales a corto y largo plazo.

  • Especificación de las metas de la empresa.

  • Desarrollo de un plan de trabajo.

  • Delegación de responsabilidades.

  • Determinación de los procedimientos de trabajo.

  • Ejecución y control de las actividades ramificada.

Visión: Es un sentido intuitivo de hacia donde queremos ir. La clase de organización que queremos ser. La forma cómo vamos a operar, el tipo de resultados que queremos aprender o lograr. Es crear una mira, para escoger una dirección, en una imagen mental posible y deseable para la organización.

Misión: Es la formulación del cómo lo vamos a lograr. Poder o facultad para desempeñar o lograr los objetivos trazados por la empresa u organización.

Valores: La capacidad del personal humano, (técnica profesional) y, la capacidad instalada; en equipos, herramientas, instalaciones, tecnología, materiales, etc., con la cuenta la organización para el logro de los objetivos planteados.

Como lo refieren algunos textos la obra presupuestaria no deberá ser estática, pues evoluciona sin cesar, y se puede decir que el desarrollo del presupuesto no se detiene nunca, sino que se transforma en un perfeccionamiento continuo. De esta forma la obra presupuestaria nunca finaliza. En este sentido, toda modificación de la estructura orgánica impone la modificación de la estructura presupuestaria, siempre asociada a la definición de las funciones y de las responsabilidades.

El ejercicio de la previsión opera una transformación en las ideas, pues con ella se acaban los pesares estéril, los días dedicados a examinar lo que ha pasado, con el deseo personal de echar la culpa sobre los demás, pues el pasado sólo se estudia en función de buscar informaciones para el futuro, se dirige hacia el porvenir, con las esperanzas que aporta, su campo de acción y la voluntad de actuar.

El presupuesto está basado en la separación de las funciones y de las responsabilidades, y por ello responde los principios de toda organización. El presupuesto no se concibe más que cuando las cosas y las personas están en su lugar. De tal manera que el presupuesto trae consigo el orden en el sentido más elevado el orden en las cosas y el orden en las funciones, un orden lógico, que establece las mutuas dependencias y facilita grandemente la dirección de la empresa. El presupuesto es la seguridad mediante la previsión y el control permanente, la sorpresa quedan reducidas al mínimo, al mismo tiempo que procura la tranquilidad a los dirigentes, quienes pueden dedicarse a la solución de nuevos problemas. En fin, el presupuesto es la unidad de todos los puntos de vista de la empresa, la unidad de acción para los programas donde se encadenan y concuerdan, unión de las voluntades al servicio del interés general.

Ubicación del Presupuesto en el Tiempo:

El presupuesto en el tiempo destaca la existencia de información histórica de la cual no es factible prescindir al efectuar los pronósticos; ello no implica que los hechos del pasado tiendan a repetirse. Los datos históricos son trascendentales para la elaboración del presupuesto ya que por ejemplo, la evolución de las ventas dada en valores absolutos o porcentuales, puede constituir un parámetro a considerar en la proyección. El presupuesto, que implica materializar los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria, es igualmente el cimiento de los estados financieros proyectados y representa la base de la toma de decisiones.

IMPORTANCIA

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riegos por asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya organización no es inmutable, y deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, así como a los hombres, a fin de lograr la mejor utilización de las posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos y la realización de gastos, así como un instrumento de planificación que permite definir los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo determinado.

Objetivos específicos de un presupuesto

La planificación del presupuesto para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia para encarar las siguientes responsabilidades:

  • 1) Obtener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las expectativas de los inversionistas.

  • 2) Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, ventas, etcétera) en busca del objetivo mediante la delegación de funciones.

  • 3) Fijar políticas y examinar su cumplimiento.

El presupuesto y el proceso de dirección

La función de los buenos presupuestos en la administración de un negocio se comprende mejor cuando éstos se relacionan con los fundamentos de la administración misma, o sea, como parte de las funciones administrativas: planeación, organización, coordinación, dirección, ejecución y control.

La planeación y el control, como funciones de la gestión administrativa, son rasgos esenciales del proceso de elaboración de un presupuesto. Además, la organización, la coordinación y la dirección permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.

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Etapas de la Planificación

  • a) Planeación: conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer objetivos y dar una adecuada organización.

  • c) Coordinación: buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones de la empresa.

  • d) Dirección: guiar las acciones de los subordinados según los planes estipulados.

  • e) Ejecución: en el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de los planes y el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados.

  • f) Control: medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscar correctivos en las variaciones.

Clasificación de los Presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.

  • Presupuesto anual equilibrado (público): presupuesto en que los gastos previstos durante un determinado ejercicio se equilibran con los ingresos obtenidos en ese mismo ejercicio. Según los ingresos y los gastos totales del presupuesto del estado, deberían ser iguales o equilibrarse cada año.

  • Presupuesto corriente: presupuesto elaborado para un determinado nivel de actividades o de operaciones para el próximo ejercicio económico.

  • Presupuesto de caja: cobros y pagos previsibles por caja.

  • Presupuesto fijo: es el que continúa siendo el mismo una vez elaborado, independientemente de si el nivel de actividades de la organización o programa es mayor o menor al proyectado.

  • Presupuesto global: proceso presupuestario que cubre todas las fases de las operaciones de la empresa.

  • Presupuesto sólo de gastos: cuando se determine los gastos de funcionamiento y luego se equiparán con los ingresos necesarios para cubrir estos gastos. Como por ejemplo los de las asociaciones civiles sin fines de lucró. Realizan un presupuesto de gastos y sobre la base de ellos solicitan los ingresos a sus socios, (los colegios, fundaciones, etc.)

  • Presupuesto en base cero: es el proceso de realizar un presupuesto basado en las expectativas para el año siguiente, sin referencias a los años anteriores (base de datos históricos) o para otras nuevas operaciones o proyectos económicos.

Según la flexibilidad:

  • Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados: por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permite los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizar el sector público.

  • Flexibles o Variables: se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

Según el período que cubran:

  • Corto plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

  • Mediano plazo: se planifica para un periodo mayor de un año pero menor de cinco años.

  • Largo plazo: en este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso del gobierno el plazo es el período presidencial establecido por normas constitucionales en cada país.

Según el campo de aplicabilidad de la empresa:

  • De operación:

De operación o económicos: incluyen la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectadas (presupuesto de ventas, producción, compras, materiales, mano de obra, gastos operacionales).

  • Financieros:

Presupuesto de tesorería: se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de flujo de efectivo o flujos de caja. Se formula por períodos cortos (meses o trimestres). Es importante porque mediante él se programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la gerencia acudirá a créditos. En caso contrario, será conveniente evaluar la destinación externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.

Presupuesto de erogaciones capitalizables: controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones particulares a la adquisición de terrenos, la construcción la ampliación de edificios, y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para lograr alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. Terminadas las obras será necesario comparar las estimaciones con sus valores reales. Las tendencias inflacionarias deberán incorporarse en los pronósticos de este tipo de inversiones.

Según el sector en el cual se utilicen:

  • Presupuesto público: los presupuestos de sector público cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

  • Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares como base de planificación de la actividad empresarial.

Etapas de la preparación del presupuesto

Si se busca que el empresario recurra al presupuesto como herramienta de planeamiento y control, deben considerarse las etapas siguientes en su preparación, cuando se tenga implantado el sistema o cuando se traté de implementarlo:

  • 1. Preiniciación

  • 2. Elaboración del presupuesto

  • 3. Ejecución

  • 4. Control

  • 5. Evaluación

Preiniciación

En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial, se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el comportamiento de la empresa.

Elaboración del Presupuesto

Se elabora el presupuesto con base a los planes aprobados para cada nivel de funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante el cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuéstales.

Ejecución

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la "puesta en marcha de los planes" y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados.

Control

Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que no seria completa al no incorporar la etapa de control, la cual es importante para determinar hasta qué punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrenta los pronósticos con la realidad.

Evaluación

Al culminar el periodo de presupuestación se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrán no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una delas funciones y actividades empresariales.

Áreas del Conocimiento Empleadas al Presupuesto

Son diversas las herramientas utilizadas en la elaboración de presupuestos, y su valor radica en facilitar los cálculos que, a su vez, propiciaría la correcta ejecución y el debido control del sistema presupuestario. Las principales áreas empleadas son:

  • 1. La economía

  • 2. La estadística

  • 3. La administración

  • 4. La contabilidad

  • 5. Las finanzas

Diferencia con el presupuesto público

Presupuesto Público

El presupuesto de una nación llamado generalmente presupuesto fiscal o presupuesto público. Es una estimación de los ingresos del estado durante un periodo (casi siempre de un año) y de los egresos o gastos que efectuará el sector público. Es un documento que ofrece, junto a las cifras consolidadas de todas las actividades del sector público, una relación detallada de los ingresos y egresos de cada una por de los entes dependientes del estado (ministerios, institutos autónomos, corporaciones, etcétera). Cada uno de los entes prepara su presupuesto y luego se integra. En ellos se especifica:

Es esencialmente una autorización de gastos y una estimación de ingresos para un periodo determinado que se denomina ejercicio fiscal. El presupuesto público es fundamentalmente una ley que cada año aprueba la Asamblea Nacional, sobre este punto se presentan algunas divergencias que pretenden definir el presupuesto en tres formas:

  • 1) Como una ley.

  • 2) Como una ley que es a la vez una operación administrativa, según se refiera a los ingresos y a los gastos.

  • 3) Como un acto administrativo, nunca una ley, trátese de ingresos o gastos de la Nación.

En las empresas el presupuesto se planifican para buscar el equilibrio en cambio el presupuesto público puede prever un déficit fiscal que el gobierno compensará mediante la colocación de bonos de la deuda y otro tipo de valores, o préstamos del exterior. Para todo presupuesto público deficitario se tiene que establecer el destino preciso del endeudamiento que se va a contraer e igualmente si hay excedentes el destino que se le dará a esos excedentes. Los posibles déficit presupuestarios que se puedan presentar en un ejercicio fiscal en la ejecución de un presupuesto público, pueden ser subsanados mediante la aprobación de créditos adicionales, las operaciones de crédito público, la utilización de reservas del tesoro, el aumento en los impuestos, la creación de nuevos impuestos y, en fin, todos los mecanismos fiscal que el estado pueda utilizar.

El caso venezolano, el presupuesto de rentas y gastos, es una ley, y en lo que se refiera a los principios y normas básicas que rigen el proceso presupuestario de los organismos del sector público, es la ley del régimen presupuestario la que lo establece. Los presupuestos públicos en Venezuela, son partes e instrumentos de la planificación nacional, y en su formulación, aprobación y ejecución de deberán seguir las orientaciones del plan operativo anual, y por otra parte, los presupuestos públicos incluyen el conjunto de programas y proyectos que el ejecutivo nacional aspira cumplir durante un ejercicio fiscal, así como también, los recursos que se pretenden captar durante ese mismo período para satisfacer las necesidades colectivas.

El presupuesto empresarial

El instrumento más eficaz de la dirección de la empresa en método presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse como se han cumplido las tareas necesarias para su desenvolvimiento.

La previsión presupuestaria se basa en los hechos pasados, debidamente analizados mediante el control presupuestario, y sus diferentes medios descansan sobre estudios que dejan la parte menor a la estimación: estudios de coyuntura, estudio de los mercados, cálculos teóricos, previsiones de empleo, planeación, estudios de gastos de ventas y de fabricación, cada previsión es la consecuencia de un racionamiento que parte de ciertos hechos para llegar a otros. En el sector privado, los déficit conducen inevitablemente a la quiebra de las empresas, pues sus mecanismos para equilibrar sus presupuestos son simples, o se aumentan los ingresos, o se disminuyen los gastos, sin embargo, en la práctica ambas cosas resultan generalmente complicada.

Diferencias

CUADRO COMPARATIVO

PRESUPUESTO PÚBLICO

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

  • En lo que respecta a la estimación de los gastos, éstas se hacen en función a las metas que se pretenden alcanzar en cada uno de los programas gubernamentales, partiendo de la tesis de que lo fundamental es satisfacer las necesidades colectivas.

  • Luego, se establecen los mecanismos para obtener los recursos necesarios para financiar el presupuesto de gastos.

  • El equilibrio del presupuesto que establece que los ingresos deben ser iguales a los gastos públicos para un vigente fiscal, mediante la sumatoria de los ingresos ordinarios (impuestos, tasas, contribuciones) más de los ingresos extraordinarios (empréstitos, acuñación y emisión de moneda, utilización de las reservas no comprometidas del tesoro), pudiendo así equilibrar ejecución del presupuesto.

  • En los presupuestos públicos además, es permitido aplicar la llamada teoría del déficit sistemático, la cual fue desarrollada por Sir William Beveridge, quien se basó en las teorías económicas de Lord Keynes. El déficit presupuestario es considerado como una forma de asegurar la expansión económica en un periodo de paro y alcanzar el pleno empleo, sirviendo de esta forma, para reactivar una economía en depresión.

  • En primer lugar estiman sus ingresos, y sobre la base de ello, predeterminan su distribución, y aplicación. Por otra parte, al privado se busca como objetivo fundamental, la obtención de utilidades.

  • Los presupuestos del sector privado están divididos en:

  • Presupuestos de ventas.

  • Presupuestos de otros ingresos.

  • Presupuestos de costos de producción.

  • Presupuestos de costos de distribución.

  • Presupuestos de otros gastos.

  • Presupuesto de impuestos sobre la renta.

  • Presupuesto de efectivo o flujos de caja.

  • Presupuesto de cuentas por cobrar.

  • Presupuestos de inventarios.

  • Presupuestos de inversiones fijas.

  • Presupuesto de cuentas por cobrar.

  • Presupuesto de capital.

  • En lo que respecta al equilibrio entre los ingresos y los gastos, en la empresa privada el punto de equilibrio tienen los siguientes objetivos:

  • Determinado en que momento los ingresos y los gastos son iguales, no existiendo ni utilidad ni pérdida.

  • Por medio del se puede medir la eficiencia de operación e igualmente controlar el comportamiento de cifras predeterminadas, mediante la comparación con las cifras reales, con el fin de hacer las correcciones a quien diera lugar.

  • Puede ser utilizado en el análisis y planeación de las actividades comerciales.

  •  

    El presupuesto base cero

    Consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre de cero; es decir se elabora como si fuera la primera operación de la empresa, y se evalúa y justifica el monto y necesidad de cada renglón del mismo. Se olvida del pasado para planear con plena conciencia el futuro. Es el proceso de realizar un presupuesto basado únicamente en las expectativas para el año siguiente, sin referencias a los años anteriores, sin base de datos históricos. También en nuevas operaciones que sean diferentes a las habituales de la empresa. Cuando las empresas están gastando más de lo necesarios o desmesuradamente, se elabora el Presupuesto en base cero, para reorientar los recursos con mayor efectividad. El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado completo y en detalle. Cada gerente debe preparar un paquete de decisión de cada actividad u operación el cual debe incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados. El proceso base cero proporciona información detallada a la alta gerencia sobre el dinero que se necesita para lograr los resultados deseados enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de aumento o reducción del año anterior. El presupuesto base cero proporciona un medio para poder identificar y evaluar eficazmente las actividades y los problemas correspondientes a éstas para que la gerencia pueda tomar decisiones y las medidas para resolver los problemas y asignar y aprovechar los recursos de la organización en forma eficaz. Es una herramienta técnica presupuestal mediante la cual se revalúan cada año todos los programas y gastos, siempre a partir de cero, como si fuera la primera operación de la empresa. Es decir, se olvida el pasado para planear el futuro con plena conciencia de que cada partida es indispensable y que su importe está soportado y justificado de manera integra. Fue en Estados unidos en donde apareció esta técnica presupuestal, dada a conocer por Peter A. Pyhrr. Mediante este procedimiento se identifican y categorizar las actividades existentes y nuevas en una compañía.

    PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)

    Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

    Componentes:

    • Personal diverso

    • Cantidad horas requeridas

    • Cantidad horas trimestrales

    • Valor por hora unitaria

    Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada.

    Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los actuales son suficientes.

    Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar qué costará esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.

    Presupuesto de gasto de fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Sustentación:

    • Horas-hombres requeridas.

    • Operatividad de maquinas y equipos.

    • Stock de accesorios y lubricantes.

    Observaciones. Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

    El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado y los gastos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de producción presupuestado.

    Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

    Se puede sintetizar lo anterior por medio de la fórmula:

    Y= a + bx

    Donde:

    a = los gastos de fabricación fijos.

    b = gastos variables por unidad a producir.

    x = volumen de actividad.

    PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA) Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

    Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

    Características

    • Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.

    • Son gastos indirectos.

    • Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.  Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.

    Observaciones: Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.

    EJEMPLOS

    Costo de la mano de obra

    Para calcular el costo de la mano de obra basta con aplicar el número de días trabajado por cada persona por el salario respectivo.

    Días

    Salario(€)/día

    Total (€)

    Ingeniero Superior de Telecomunicación

    330

    77,67

    25.630,7

    Mecanógrafo

    40

    41,1

    1.644,13

    TOTAL COSTO DE MANO DE OBRA

    27.274,83

    Tabla Nº 1. Costo de la mano de obra.

    Costo total de materiales

    Para la ejecución de este proyecto se han empleado un ordenador personal tipo PC basado en el microprocesador Pentium III y una impresora Láser HP LaserJet 2100 Series PCL 6-1, para la elaboración de toda la documentación necesaria. También se incluyen los gastos de material fungible y de oficina.

    Los costos referentes a los materiales utilizados se reflejan en la tabla Nº 2, y son los siguientes:

    Monografias.com

    Tabla Nº 2 : Costos de materiales.

    Importe total del presupuesto de ejecución material

    El presupuesto de ejecución material se calcula basándose en los costos de mano de obra y los costos materiales.

    CONCEPTO

    IMPORTE (€)

    COSTO TOTAL DE MATERIALES

    638,06

    COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA

    27.274,83

    TOTAL PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MATERIAL

    27.912,89

    Tabla Nº 3. Presupuesto de ejecución material.

    CASO PRÁCTICO

    El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 1999. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año 1999.

     

    Materia Prima

    Costo Unitario

    A

    B

    Mano de Obra Directa

    S/. 1.50

    S/. 2.10

    S/. HH 2.30 (Horas Hombre)

    Gastos de Fabricación

    Se aplica sobre la base Horas

    Hombre de M.O Directa

    Productos Terminados

    P

    Q

    Materia Prima A

    Materia Prima B

    Mano de Obra Directa

    10 Unds.

    8 Unds.

    16 Unds.

    8 Unds.

    6 Unds.

    18 Unds.

    Empresa "LA CUMBRE" S.A

    Balance al 31.12.98

    (En Nuevos Soles)

     

    Activo Corriente

     

    Pasivo Corriente

     

    Caja.....................................

    Cuentas por Cobrar.............

    Existencias

    Materia Prima......................

    Productos Terminados.........

    Activo No Corriente............

    Terreno................................

    Maquinaría..........................

    Depreciación Acumulada......

    TOTAL ACTIVO

    S/. 15.640

    26.000

    16.200

    15.160

    55.000

    400.000

    (60.000)

    468.000

    Cuantas por pagar......

    Tributos por Pagar (Imp. Renta)

    Patrimonio

    Capital Social...............

    Resultados Acumulados

    Total Patrimonio ..........

    TOTAL PASICO PATRIMONIO

    S/. 8.00

    6.00

     

    400.000

    54.000

    454.000

    468.000

    Datos adicionales:

    Detalle

    P

    Q

    Volumen de Ventas

    Valor d Venta Unitario

    Inventario Final Unidades

    Inventario Inicial Unidades

    6.000

    120

    900

    100

    1.500

    150

    100

    50

    Materia Prima

    A

    B

    Inventario Inicial

    Inventario Final

    4.500

    5.500

    4.500

    500

    No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

    Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

    Gastos de Fabricación S/.

    • Suministros Diversos ................................................ 35.000

    • Mano de Obra Indirecta ............................................. 78.000

    • Beneficios Adicionales ................................................ 30.000

    • Energía ...................................................................... 25.000

    • Mantenimiento y Reparación...................................... 35.000

    • Gastos de Depreciación ............................................... 35.000

    • Seguros sobre la Producción ....................................... 5.800

    • Impuestos sobre la propiedad ...................................... 4.600

    • Supervisión de la fabrica .............................................. 25.000

    273.400

    Gastos de Ventas y de Administración

    S/. S/.

    • Comisiones por Ventas............................. 22.000

    • Publicidad ................................................. 3.500

    • Sueldos de Vendedores .............................. 10.000

    • Gastos de Representación.......................... 5.500 41.000

    • Sueldos de Administración ........................ 35.000

    • Suministros de Oficina .............................. 1.500

    • Otros gastos de Oficina .............................. 2.500 39.000

    80.000

    El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades públicas.

     

    TRIMESTRE

    Ingresos

    1

    2

    3

    4

    Cobros

    Egresos

    Pago de Materia Prima

    Otros costos y gastos

    Salarios

    Pagos a /Cta. del Impto a la Renta

    Compra de Maquinaría

    160.000

    30.000

    32.000

    103.000

    6.000

    180.000

    46.000

    31.000

    105.000

    250.000

    51.000

    35.000

    120.000

    310.000

    70.000

    28.000

    135.000

    50.0000

     

    La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000

    Se pide:

    Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:

    Presupuesto maestro

    • Presupuesto Maestro

    • Presupuesto de ventas

    • Presupuesto de Producción

    • Presupuesto Adicionales

    • Consumo y Compra de Materiales Directos

    • Costos de Mano de Obra Directa

    • Gastos de Fabricación

    • Niveles de inventario

    • Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.

    • Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros

    • Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos

    • Presupuesto Financiero

    • Presupuesto de Ingresos

    • Saldo Inicial de Efectivo

    • Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.

    • Presupuesto de Egresos

    • Compras de Materiales

    • Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios

    • Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo

    • Otros Costos y Gastos

    • Necesidades de Financiamiento

    • Saldo Final de Efectivo

    • Partes: 1, 2

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