INTRODUCCIÓN
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La Depreciación es la reducción del valor histórico de las propiedades, planta y equipo por su uso o caída en desuso. El depreciar un activo al cual se hace referencia también como recuperación de capital, explica la pérdida del valor del activo debido a la edad, uso y obsolescencia durante su vida útil, aunque un activo puede estar en excelente condición de trabajo, el hecho de que valga menos a través del tiempo se considera en los estudios de evaluación económica.
El agotamiento se refiere a la disminución en valor en relación con el consumo de recursos naturales para la producción de bienes y servicios, relacionado con empresas mineras, pozos petroleros y de gas, bosques madereros y otros.
La depreciación es un factor importante ya que es una deducción permitida en impuestos incluida en los cálculos del impuesto de renta (ISLR), al ser esta una deducción permitida para los negocios (junto con salarios y sueldos, materiales, arriendo), reduce los impuestos sobre la renta.
TERMINOLOGÍA DE DEPRECIACIÓN
Depreciación: Es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los mismos, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público.
Costo Inicial o base no ajustada: Es el costo instalado del activo que incluye el precio de compra, las comisiones de entrega e instalación y otros costos directos en los cuales se incurre a fin de preparar el activo para su uso.
El valor en libros: Representa la inversión restante, no depreciada en los libros después de que el monto total de cargos de depreciación a la fecha han sido restados de la base.
El período de recuperación: Es la vida depreciable, n, del activo en años para fines de depreciación (y del impuesto sobre la renta ).
El valor de mercado: Es la cantidad estimada posible de un activo suponiendo sea vendido en el mercado abierto.
La tasa de depreciación o tasa de recuperación: Es la fracción del costo inicial que se elimina por depreciación cada año.
El valor de salvamento: Es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la vida útil del activo.
La propiedad personal: Es la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de servicio: vehículos, equipo de manufactura, mecanismos de manejo de materiales, computadoras, conmutadores y mucho mas.
TERMINOLOGÍA DE DEPRECIACIÓN
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN POR LÍNEA RECTA
Es el Método más sencillo para considerar la depreciación. En éste método la depreciación se reparte de una manera uniforme a través de la vida útil del activo. El cargo de depreciación periódico se obtiene simplemente dividiendo el valor depreciable del activo entre su vida útil.
Donde:
D = cargo anual de depreciación
B = costo inicial o base no ajustada
VS = valor de salvamento
n = período de recuperación o vida depreciable estimada.
DEPRECIACIÓN POR LÍNEA RECTA
Ejemplo: Se compra un equipo de cómputo con valor de $20,000.00 y se calcula que su vida útil será de 6 años. Su valor de desecho se calcula en $3,000.00 ¿Cuál es la depreciación anual?
MÉTODO DEL FONDO DE AMORTIZACIÓN
En éste método se toma en consideración los intereses que gana el fondo de reserva que se va constituyendo; por lo tanto, el incremento anual en el fondo estará dado por la suma del cargo anual por depreciación más los intereses ganados en el período de referencia.
En este caso, lo que se conoce como Monto o M será igual a B, pues es el monto que se debe acumular al cabo de n años, a una tasa de interés i y lo que se conoce como renta o R será igual a D, que es el cargo anual que debe realizarse al fondo.
Por consiguiente se obtiene la fórmula:
MÉTODO DEL FONDO DE AMORTIZACIÓN
Para determinar la depreciación acumulada Ak se calcula el monto de un pago periódico D a un plazo K y a una tasa de interés i por período:
DEPRECIACIÓN DE SALDO DECRECIENTE (SD)
En este método se aplicará un porcentaje constante sobre el valor en libros o valor por depreciar del activo. Dado que el valor en libros disminuye cada año, los cargos por depreciación son elevados al principio y luego se hacen cada vez menores.
Los nuevos activos que tengan una vida de cuando menos 3 años podrán depreciarse conforme a éste método al doble de la tasa de depreciación en línea recta suponiendo cero de valor de desecho.
Si se prevé que un activo específico haya de tener un valor de desecho significativo, la depreciación deberá de ser suspendida cuando el costo menos este valor de desecho ya se haya recuperado, aún cuando esto ocurra antes de concluir su vida útil.
Bajo éste método la depreciación anual será dada por la siguiente fórmula:
VS = B (1-d) n
Donde:
B = costo inicial o base no ajustada
VS = Valor de desecho
d = tasa de depreciación
n = periodo de recuperación o vida depreciable estimada.
Ejemplo: Una compañía compra una camioneta para el reparto de su mercancía en $75,000.00. Se calcula que su vida útil será de 5 años y que al final de ella su valor de desecho será de $10,000.00. Determínese la tasa de depreciación que debe aplicarse.
10,000 = 75,000(1-d)n
10,000 / 75,000 = (1-d)5
0.13333333 = (1-d)5
(0.1333333)1/5 = 1-d
0.66832506 = 1-d
d =1- 0.66832506
d = 33.1675%
DEPRECIACIÓN DE SALDO DECRECIENTE (SD)
DEPRECIACIÓN DE SALDO DOBLEMENTE DECRECIENTE (SDD)
En este método no se deduce el valor de desecho o de recuperación del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer año, el costo total de activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la depreciación anual por el método de la línea recta.
En el segundo año, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciación acumulada. Este método también es conocido como el método de dos veces la tasa de la línea recta.
MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS
En el método de depreciación de la suma de los dígitos de los años se rebaja el valor de desecho del costo del activo.
El resultado se multiplica por una fracción, cuyo numerador representa el número de los años de vida útil que aún tiene el activo y el denominador que es el total de los dígitos para el número de años de vida del activo.
La depreciación para el año 1 puede ser calculada mediante las siguientes fórmulas:
Costo – Valor de desecho = Suma a depreciar
MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS
Ejemplo: Una maquinaria cuesta $5000. Se ha estimado un valor de desecho de $500 al cabo de 5 años . Determine las provisiones anuales de depreciación utilizando el método de suma de los dígitos de los años.
La suma de los dígitos es 1+2+3+4+5 = 15, Las provisiones por depreciación serán:
Año Provisiones para depreciación
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