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Contabilidad




Enviado por Lizeth castillo



    Indice
    1. La
    Partida doble y la Cuenta

    2. El Estado De Situación
    Financiera o Balance General

    3. Fundamentos para clasificar el activo,
    el Pasivo y el Capital

    4. Bibliografía

    1. La Partida doble y la
    Cuenta

    Concepto de Partida Doble
    La partida doble es el método por
    medio del cual se realizan dos anotaciones por cada
    operación registrada lo que se llama asiento, o sea en los
    ingresos el
    origen de donde se obtuvo y en los egresos el destino que se les
    dio.

    Objetivo
    El objetivo de la
    partida doble es la medición de la acción y la
    reacción que se tiene en cada una de las operaciones que
    se practican, mediante la ecuación contable: Activo =
    Pasivo + Capital,
    demostrando que los recursos de
    cualquier empresa se
    obtuvieron de cualquiera de dos fuentes de
    financiamiento el endeudamiento y las aportaciones y
    utilidades generadas.

    Teoría de la Partida Doble
    Para que la ecuación contable se cumpla en todos los
    casos, es necesario que si en el registro de las
    operaciones,
    se afecta un término de igualdad, el
    otro se afecte de igual forma para conservar el equilibrio
    contable de la siguiente manera:
    Si el Activo aumenta, se tendrá forzosamente:
    Disminución en otro activo y/o
    Aumento en el pasivo y/o
    Aumento en el capital
    contable.
    Si el Activo disminuye, se tendrá forzosamente:
    Aumento en otro activo y/o
    Disminución en el pasivo y/o
    Disminución en el capital contable.
    Si el Pasivo disminuye, forzosamente:
    Disminuye el activo y/o
    Aumento en otro pasivo y/o
    Aumento en el capital contable.
    Si el Pasivo aumenta, forzosamente:
    Aumenta el activo y/o
    Disminuye el otro pasivo y/o
    Disminuye el capital contable.
    Si el Capital Contable disminuye, forzosamente:
    Disminuye el activo y/o
    Aumenta el pasivo y/o
    Aumenta en otro capital contable.
    Si el Capital Contable aumenta, forzosamente:
    Aumenta el activo y/o
    Disminuye el pasivo y/o
    Disminuye otro capital contable.

    La Cuenta
    Concepto
    La cuenta es cada uno de los apartados del registro
    contable, donde se clasifican de forma ordenada, clara y
    comprensible, los distintos conceptos del Activo, Pasivo y
    Capital Contable, de a cuerdo con los aumentos y disminuciones
    que sufren como consecuencia de las operaciones financieras
    realizadas, mismas que representan Ingresos y
    Egresos.

    Objetivo
    El objetivo
    principal de la cuenta es controlar, por medio de las
    anotaciones, los aumentos y las disminuciones sufridos por
    cualquier concepto del
    activo, pasivo o capital, todos ellos como consecuencia de las
    operaciones realizadas por la empresa,
    proporcionando información detallada de los movimientos,
    dando la oportunidad de crear estados
    financieros claros y confiables, relativos a la
    situación financiera de la
    empresa.

    Elementos
    Los elementos que integran la cuenta son variados, pero se
    encuentran relacionados ya que todos y cada uno de ellos
    pertenece al mismo rubro del activo, pasivo o capital, teniendo
    principalmente que la cuenta se representa, en su aspecto
    material, es una hoja de papel o una T
    mayúscula, en la parte superior de la cual se
    escribirá el NOMBRE de la cuanta que debe ser lo
    más claro posible para indicar el concepto que
    describe; el lado izquierdo de todas las cuentas se
    denomina DEBE, y el lado derecho, HABER, a las anotaciones
    realizadas en el DEBE se les llama CARGOS y a las anotaciones del
    HABER se les llama ABONOS, a la suma del DEBE se le conoce como
    MOVIMIENTO
    DEUDOR, y a la suma del HABER, se le conoce como MOVIMIENTO
    ACREEDOR, a la diferencia de las sumas de los dos movimientos se
    le denomina SALDO, mismo que será SALDO DEUDOR o SALDO
    ACREEDOR, según sea mayor la suma del movimiento
    correspondiente; Se dice que es una CUENTA SALDADA cuando, a la
    fecha del corte del ejercicio contable, las sumas de ambos
    movimientos son iguales.

    Esquemas de Mayor
    El esquema de mayor es la representación más
    simplista de una cuenta, además de ser obligatorio el uso
    del Libro Mayor o
    Mayor General, ya que sin importar el método de
    registro que se emplee en una empresa,
    ésta debe llevar el Mayor, que será en su
    representación física, un cuaderno
    empastado con hojas debidamente foliadas y que cuentan con un
    rayado especial donde se registran los aumentos o disminuciones
    de cada cuanta manejada, este rayado especial nos permite la
    anotación, comprensible, clara y ordenada, de cada uno de
    los siguientes datos:

    • Folio de la cuenta
    • Nombre de la cuenta
    • Fecha de la operación
    • Nombre y folio de la contracuenta que complementa
      la operación
    • Número de la operación registrada en
      el Libro
      Diario (libro obligatorio que contiene el registro ordenado y
      cronológico de todas las operaciones practicadas
      diariamente por la empresa)
    • Monto de los cargos y abonos de las
      operaciones
    • Determinación del saldo de la
      cuenta

    Así mismo, encontramos que dentro de algunas
    cuantas contables, manejan varios conceptos por los que
    están integradas, estos mismos conceptos son, en si mismos
    cuentas
    particulares, y las sumas de sus movimientos constituyen el
    movimiento deudor o acreedor de la cuanta de la que forman parte,
    se les llama subcuentas y no se registran en el Libro Mayor, sino
    en Mayores Auxiliares, siendo los más comunes: Auxiliar de
    Clientes, de
    Almacén, de Proveedores,
    etc.
    Observando las condiciones de afectación de las cuentas,
    tenemos reglas de cargo y abono como siguen:
    En el DEBE: Se carga cuando Aumenta el Activo, cuando Aumentan
    Egresos, cuando Disminuye Pasivo, cuando Disminuye Capital y
    cuando Disminuye Ingresos.
    En el HABER: Se abona cuando Disminuye Activo, Disminuye Egresos,
    cuando Aumenta Pasivo, cuando Aumenta Capital y cuando Aumenta
    Ingresos.
    De lo anterior se desprende que las cuantas de Activo y Egresos,
    son de naturaleza
    Deudora, ya que sus cargos serán mayores que sus abonos y
    como resultado su saldo será Deudor; así mismo las
    cuantas que pertenezcan al Pasivo, Capital e Ingresos
    serán de naturaleza
    Acreedora, ya que sus abonos serán mayores que sus cargos
    dando como resultado un saldo Acreedor.

    Principio de Dualidad Económica
    El Principio de Dualidad Económica, nos dice que para que
    una empresa
    pueda realizar sus actividades financieras, necesita obtener
    recursos de
    fuentes que
    pueden ser internas o externas, esto se explica al realizar una
    operación, forzosamente se utilizaron recursos que pueden
    venir del exterior, conformando el pasivo o internos o sea del
    capital, así se contraen obligaciones
    por el mismo monto de los bienes o
    servicios
    adquiridos para la empresa, o sea el activo, existiendo siempre
    dualidad entre el activo y el pasivo más el capital, lo
    que nos lleva a la ecuación básica contable. Activo
    = Pasivo + Capital.

    Clasificación de las Cuentas
    La clasificación de las cuentas puede hacerse mediante dos
    criterios: según su saldo o en base a los estados
    financieros.
    Si la clasificación es la primera, tendremos cuentas
    deudoras y cuentas acreedoras, como sigue:
    Cuentas Deudoras:
    Cuentas de pasivo, de capital y de ingresos
    Cuentas Acreedoras:
    Cuentas de activo y egresos.
    Si clasificamos las cuantas en base a los estados financieros,
    tendremos: Cuentas de Balance y Cuentas de Resultados.
    Cuentas de Balance: Se dividen en cuantas de activo, de pasivo y
    de capital.
    Cuentas de Activo: Estas cuantas de activo tienen subdivisiones
    que son: Activo Circulante, Activo Fijo o No circulante, Cargos
    Diferidos, Otros Activos.
    Activo Circulante:
    Caja
    Bancos
    Clientes o
    Cuentas personales deudoras
    Documentos por
    cobrar a corto plazo
    Acciones y
    Títulos a la vista
    Almacén
    Activo Fijo o no circulante:
    Documentos por
    cobrar a largo plazo
    Terrenos
    Edificios
    Mobiliario y Equipo o Equipo de Oficina
    Equipo de reparto o entrega
    Equipo de transporte
    Maquinaria
    Cargos Diferidos:
    Seguros
    pagados por adelantado
    Gastos de
    Instalación
    IVA
    acreditable
    Rentas pagadas por adelantado
    Otros Activos:
    Patentes y Marcas
    Depósitos en Garantía
    Deudores Hipotecarios
    Cuentas de Pasivo: Estas cuentas cuentan con subdivisiones que
    son: Pasivo a Corto Plazo o Circulante, a Largo Plazo o Fijo y
    Créditos Diferidos.
    Pasivo Circulante:
    Proveedores
    Acreedores
    Préstamos bancarios a corto plazo
    Documentos por pagar a corto plazo
    IVA por
    pagar
    Pasivo Fijo:
    Hipotecas por pagar o Acreedores Hipotecarios
    Préstamos bancarios a largo plazo
    Documentos por pagar a largo plazo
    Créditos Diferidos:
    Rentas cobradas por adelantado
    Servicios
    cobrados pos adelantado
    Cuentas de Capital: Estas cuentas sin división.
    Capital Social
    Reservas de capital
    Utilidades o Pérdidas de ejercicios anteriores
    Gastos
    Particulares
    Cuentas de Resultados: Estas cuentas redividen en cuentas de
    Ingresos y cuentas de Egresos.
    Cuentas de Ingresos:
    Ventas
    Productos
    Financieros
    Otros Productos
    Cuentas de Egresos:Costo de
    ventas
    Gastos de ventas
    Gastos de Administración

    Catálogo de Cuentas
    Concepto
    Es un listado que nos muestra de forma
    detallada y ordenada, cada una de las cuentas por las que se
    encuentran integrados el Activo, el Pasivo, el Capital, el
    Ingreso y el Egreso de una empresa.
    En esta relación nos encontramos el número de
    clasificación y el nombre de todas las cuentas que se
    utilizan en dicha empresa para registrar sus operaciones.
    Este Catálogo de
    cuentas es parte indispensable en la contabilidad
    de una empresa y se crea durante la sistematización en el
    proceso
    contable.

    Objetivo
    El objetivo primordial del Catálogo de
    Cuentas es facilitar el registro de las operaciones que se
    practican en una empresa, además de facilitar la
    elaboración de los estados financieros. El hecho de contar
    con una relación ordenada de las cuentas por afectar, nos
    ayuda en el momento de representar los aumentos o disminuciones,
    cargando y abonando en las cuantas correctas.

    Guía Contabilizadora
    Concepto
    Esta guía contabilizadora se integra con los
    números correspondientes y los nombres de las cuentas que
    se manejan en una empresa, estas cuentas, pertenecientes al
    Activo, Pasivo, Capital, etc., se dividen primero en:
    Rubros: Son las subdivisiones de los elementos del Estado de
    Balance, o sea:
    Activo Circulante
    Activo Fijo o No circulante
    Cargos Diferidos
    Otros Activos
    Pasivo Circulante o a Corto Plazo
    Pasivo Fijo o a Largo Plazo
    Créditos Diferidos
    Estos a su vez se subdividen en:
    Cuentas: Denominación que se les da a los renglones que
    integran a los rubros del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y
    Egresos, y cada una de ellas se encuentra subordinada a un rubro
    específico. Por ejemplo:
    Caja
    Clientes
    Proveedores
    Acreedores Diversos
    Capital Social
    Reservas de Capital
    Ventas
    Costo de
    ventas
    Algunas de estas cuantas también se subdividen en:
    Subcuentas: Término que se le asigna a cada una de las
    partes de o elementos que integran una cuanta colectiva o
    principal, como la cuanta de Clientes, la de Proveedores,
    la de Almacén,
    etc., Por ejemplo:

    Cuenta de Clientes formada por:
    Subcuentas:
    "La Poblanita", S.A.
    Abarrotes "Mi Buena Suerte"
    "El Tigre de los Abarrotes", S.A.
    Sr. León Barrera, Minorista

    Objetivo
    El objetivo de la Guía Contabilizadora es el de tener un
    listado conteniendo de forma ordenada, clara y coherente, la
    clasificación de lasa cuentas que se utilizan en una
    empresa, esta debe contener el número o clave y el nombre
    de la cuenta. Existen diversos métodos
    para clasificar los rubros, cuentas y subcuentas, algunos de
    ellos son:
    Numérico
    Alfabético
    Alfanumérico
    Nemotécnico
    Decimal
    A continuación explicaremos brevemente cada uno de estos
    métodos y
    daremos un ejemplo de ellos.
    Numérico. A cada cuenta de cada rubro se le asigna un
    número secuencial dentro de su rubro.
    Activo
    Activo Circulante

    1. Caja
    2. Bancos
    3. Acciones y Valores a
      la Vista
    4. Clientes

    Alfabético. Se utilizan las letras para designar
    a cada una de las cuentas y subcuentas con sus respectivos
    rubros.
    B. Pasivo
    BA. Pasivo Circulante
    BAA. Proveedores
    BAB. Documentos por pagar
    BAC. Acreedores Diversos
    BACa. "La Negrita", S.A.
    BACb. Sr. Jorge Negrete
    BACc. Sr. Pedro Infante
    BAD. Impuestos por
    Pagar
    Alfanumérico. Combina letras y números para la
    identificación de cada rubro, cuenta y
    subcuenta.

    1. Activo

    Af. Activo fijo
    Af1. Terrenos
    Af2. Edificios
    Af3. Mobiliario y Equipo
    Af3a. Escritorios
    Af3b. Archiveros
    Af3c. Sillas
    Af3d. Credenzas
    Af3e. Maquinas de escribir y Computadoras
    Af4. Equipo de Reparto
    Nemotécnico. Este método se basa en el uso de
    letras que al conjuntarse nos dan una característica especial o una clave que
    facilita la identificación de rubros, cuentas y
    subcuentas.

    1. Capital Contable

    CS. Capital Social
    CR. Reservas de Capital
    CR1. Reserva Legal
    CRp. Reserva de Previsión
    CRr. Reserva de Reinversión
    CRc. Reserva para Contingencias
    Cu. Utilidades del Ejercicio
    Decimal. Se caracteriza por la utilización de los
    dígitos para asignárselos a rubros, cuentas y
    subcuentas.

    1. Activo
    2. 11. Activo Circulante
      1101. Caja
      1102. Bancos
      1102-01. Bancomer
      1102-02. Banamex
      1102-03. Scottia Bank
      1103. Clientes
      12. Activo fijo
      1201. Terrenos
      1202. Edificios
      1203. Mobiliario y Equipo

    3. Pasivo

    21. Pasivo Circulante
    2101. Proveedores
    2101-01. Azucarera del Golfo, S.A.
    2101-02. Cacao Fino Prieto Hnos., S.A.
    2101-03. Productos
    Lácteos
    de Calidad, S.A.
    2102. Documentos por Pagar
    2103. Acreedores Diversos

    Ejercicios de la Unidad

    • Elaborar 3 catálogos de cuentas:
      Numérico, Alfanumérico y Combinado

    Primer Catálogo de Cuentas. Numérico
    Activo
    Activo Circulante

    1. Caja

      1. Banamex
      2. Bancomer
    2. Bancos
    3. Documentos por cobrar

      Activo Fijo

    4. Almacén
    5. Equipo
    6. Edificios

      Cargos Diferidos

    7. Terrenos
    8. Deudores Hipotecarios
    9. Seguros pagados por adelantado
    10. Gastos de Instalación

      Otros Activos

    11. IVA acreditable
    12. Depósitos en Garantía

      Pasivo
      Pasivo Circulante

    13. Patentes y Marcas
    14. Acreedores Diversos
    15. IVA por pagar
    16. Documentos por pagar

      1. Chocolate del Bajío, S. A.
      2. Azucarera del Golfo, S.A.

      Pasivo Fijo

    17. Proveedores

      Créditos Diferidos

    18. Acreedores Hipotecarios

      Capital

    19. Rentas cobradas por adelantado
    20. Capital Social
    21. Utilidades o perdidas del ejercicio

    Segundo Catálogo de
    Cuentas. Alfanumérico
    A. Activo
    AC. Activo Circulante
    AC1. Caja
    AC2. Bancos
    AC2a. Banamex
    AC2b. Bancomer
    AC3. Documentos por cobrar
    AC4. Almacén
    AF. Activo Fijo
    AF1. Equipo
    AF2. Edificios
    AF3. Terrenos
    AD. Cargos Diferidos
    AD1. Deudores Hipotecarios
    AD2. Seguros pagados
    por adelantado
    AD3. Gastos de Instalación
    AD4. IVA acreditable
    AO. Otros Activos
    AO1. Depósitos en Garantía
    AO2. Patentes y Marcas
    P. Pasivo
    PC. Pasivo Circulante
    PC1. Acreedores Diversos
    PC2. IVA por pagar
    PC3. Documentos por pagar
    PC4. Proveedores
    PC4a. Chocolate del Bajío, S. A.
    PC4b. Azucarera del Golfo, S. A.
    PF. Pasivo Fijo
    PF1. Acreedores Hipotecarios
    PD. Créditos Diferidos
    PD1. Rentas cobradas por adelantado
    C. Capital
    C1. Capital Social
    C2. Utilidades o pérdidas del ejercicio
    Tercer Catálogo de Cuenta. Combinado
    Alfabético-Decimal
    A. Activo
    A1. Activo Circulante
    A101. Caja
    A102. Bancos
    A102-01. Banamex
    A102-02. Bancomer
    A103. Documentos por cobrar
    A104. Almacén
    A2. Activo Fijo
    A201. Equipo
    A202. Edificios
    A203. Terrenos
    A3. Cargos Diferidos
    A301. Deudores Hipotecarios
    A302. Seguros pagados por adelantado
    A303. Gastos de Instalación
    A304. IVA acreditable
    A4. Otros Activos
    A401. Depósitos en Garantía
    A402. Patentes y Marcas
    B. Pasivo
    B1. Pasivo Circulante
    B101. Acreedores Diversos
    B102. IVA por pagar
    B103. Documentos por pagar
    B104. Proveedores
    B104-01. Chocolate del Bajío, S. A.
    B104-02. Azucarera del Golfo, S. A.
    B2. Pasivo Fijo
    B201. Acreedores Hipotecarios
    B3. Créditos Diferidos
    B301. Rentas cobradas por adelantado
    C. Capital
    C1. Capital Social
    C2. Utilidades o pérdidas del ejercicio

    • Listar 10 Cuentas del Balance:
    1. Caja
    2. Bancos
    3. Clientes
    4. Almacén
    5. Terrenos
    6. Mobiliario y Equipo de Oficina
    7. Seguros pagados por adelantado
    8. Acreedores Diversos
    9. Proveedores
    10. Documentos por pagar
    • Listar 10 Cuentas de Resultados
    1. Ventas
    2. Costo de Ventas
    3. Gastos sobre Ventas
    4. Gastos Financieros
    5. Otros Gastos
    6. Productos Financieros
    7. Otros Productos
    8. Utilidad del Ejercicio
    9. Pérdidas o ganancias
    10. Gastos de Administración
    • Dar ejemplo de cada una de las Reglas de la partida
      doble:

    Aumento y disminución del Activo.
    Al comprar un escritorio, aumenta el Activo por el escritorio
    comprado en la cuenta de Mobiliario y Equipo de oficina y
    disminuye el Activo en Caja, por la cantidad pagada por
    él.

    Aumento de Activo y aumento de Pasivo.
    Al comprar una computadora a
    crédito, aumenta el Activo por la computadora
    comprada, en la cuenta de Mobiliario y Equipo de Oficina y aumenta
    el Pasivo en la cuenta de Acreedores Diversos, por la cantidad
    pagada por la
    computadora.

    Aumento de Activo y aumento e Capital.
    Cuando se vende y se recibe el dinero en
    efectivo, que es la primera operación de la venta, aumenta el
    Activo en Bancos y aumenta
    el Capital, aunque después deba entregar lo
    vendido.

    Aumento y disminución de Pasivo.
    Cuando se expide un pagaré
    sustituyendo a un crédito, aumenta el Pasivo en Documentos
    por pagar y disminuye en Proveedores.

    Disminución de Pasivo y de Activo.
    Cuando se paga un préstamo, disminuye el Pasivo en
    Acreedores y disminuye el Activo en Caja.

    Disminución de Pasivo y aumento de Capital.
    Cuando se admite a un acreedor como socio, disminuye el Pasivo en
    Acreedores y aumenta en Capital, ya que la cantidad que se
    adeudaba pasa a formar parte del patrimonio de
    la empresa.

    Aumento y disminución del Capital.
    Cuando se traspasa la Utilidad neta del
    ejercicio al capital.

    Disminución de Capital y de Activo.
    Al pagarse propaganda,
    disminuye el Capital, ya que los consumos del negocio lo afectan
    y disminuye el Activo, en Caja, por el pago que se
    realiza.

    Disminución de Capital y aumento de Pasivo.
    Al contraer obligación de pagar renta, aumenta el pasivo
    en Acreedores, pues se tiene que pagar en algún momento,
    lo que hace que disminuya el Capital, pues todavía no
    disminuye el Activo.

    2. El Estado De
    Situación Financiera o Balance General

    Concepto
    El Balance
    General o Estado de
    Situación Financiera es el Estado
    Financiero que es aplicable a cualquier entidad y que muestra los
    recursos que posee una entidad para realizar sus fines (Activo) y
    las fuentes
    internas y externas de dichos recursos (Pasivo y Capital), en
    unidades monetarias, en el caso de México, el
    peso, a una fecha determinada. Por esta cualidad se le compara
    con una "fotografía" de la situación
    financiera de una empresa, ya que por medio del análisis y observación del Balance
    General, nos encontramos en la posición de conocer la
    situación económica de la empresa, su liquidez y
    rentabilidad.

    Elementos que lo Integran
    Los Elementos que integran al Balance General, son:
    El Activo
    El Pasivo
    El Capital Contable.

    Activo
    El Activo de una empresa es el conjunto de los bienes, los
    derechos y los
    servicios que son propiedad de
    la misma, mismos con que opera. Estos bienes pueden ser
    tangibles, como el dinero, los
    terrenos, el mobiliario, etc., o intangibles ya que estos
    también le representan un valor, como
    los derechos que se
    puedan derivar de pagos por adelantado, pagos de rentas,
    pólizas de seguros, etc.

    Pasivo
    El Pasivo de una empresa es el conjunto de obligaciones o
    deudas contraídas por la empresa con personas ajenas a la
    misma, estas personas, sean físicas o morales, realizan
    una aportación transitoria a la empresa en calidad de
    préstamo. Por lo tanto la empresa contrae la
    obligación de restituirles en un momento dado, ya sea a
    corto o largo plazo, sus aportaciones provisionales.

    Capital
    El Capital que forma parte de la empresa es el patrimonio con
    que dotan los dueños o propietarios a la empresa misma,
    esto, con la finalidad de iniciar y más adelante continuar
    con las operaciones, estas aportaciones, las realizan los
    propietarios de forma permanente al negocio.

    Presentación
    La presentación del Balance General o Estado de
    Situación financiera presenta una estructura
    definida, misma que está compuesta por:
    Encabezado
    Cuerpo o Texto
    Pie
    Encabezado. Este se integra por:
    Nombre de la Entidad a que pertenece el Balance
    Indicación de ser Balance General o estado de
    Situación Financiera
    Fecha de su realización
    Cuerpo o Texto. Se
    compone por:
    Las cuentas de Activo y sus valores
    correspondientes
    Las cuentas de Pasivo y sus valores correspondientes
    Las cuentas de Capital y sus valores correspondientes
    Pie. Lo integran principalmente los dos primeros puntos, aunque
    en algunas ocasiones también se integra con el tercero de
    los siguientes:
    Nombres, firmas y puestos de las personas que lo elaboran,
    autorizan y revisan.
    Notas aclaratorias
    Cuentas que, aunque de momento no afectan la situación
    financiera de la entidad, podrían llegar a afectarla
    posteriormente
    La forma de presentación del Balance General, pueden ser
    varias, a la usanza inglesa, (colocando el Pasivo y el Capital
    del lado izquierdo de la hoja y el Activo en la derecha), en
    forma de cuenta o en forma de reporte, teniendo esta dos modos,
    mostrando el capital como diferencia y mostrando sumas iguales.
    Por el momento solo nos interesan las dos últimas por ser
    las más convencionales, Forma de Cuenta y de
    Reporte.

    En Forma de Cuenta
    La forma de Cuenta es la más usual en México,
    según Enrique Paz, para presentar el Balance General, esta
    presentación se realiza de forma horizontal, tomando como
    base la ecuación básica contable: Activo = Pasivo +
    Capital, de esta forma se colocará en su debida
    posición, el encabezado, debajo de éste, en el lado
    izquierdo, se colocarán las cuantas del Activo con sus
    respectivos valores y la suma de estos y del lado derecho, debajo
    del encabezado, primero, las cuantas correspondientes al Pasivo
    con su suma, debajo, las cuantas del capital con la suma
    correspondiente y la suma del Pasivo más el Capital,
    mostrando la igualdad.
    Debajo del cuerpo o texto,
    irá el pie, con las partes que corresponda.
    Este formato se podrá realizar también un Balance
    en forma comparativa, colocando las columnas de activo ala
    izquierda, una correspondiente al año anterior o inicial y
    la otra para el balance reciente o del año actual,
    procediendo de la misma forma con el Pasivo y el Capital, de esta
    forma los usuarios de la información financiera podrán
    comparar la situación económica de la
    empresa.

    Chocolatería Fina de México, S.
    A.

    Balance General al 31 de Diciembre del
    2001

    Activo

    Pasivo

    Activo Circulante

    725000.00

    Pasivo Circulante

    315000.00

    Caja

    Bancos

    Clientes

    Mercancías

    75000.00

    100000.00

    200000.00

    350000.00

    Proveedores

    Doctos. por Pagar

    Acreedores Diversos

    Gastos por pagar

    175000.00

    50000.00

    25000.00

    65000.00

    Activo Fijo

    958000.00

    Pasivo Fijo

    500000.00

    Mobiliario y Equipo

    Equipo de reparto

    Edificios

    Terreno

    88000.00

    120000.00

    500000.00

    250000.00

    Acreed. Hipotecarios

    Créditos Diferidos

    Cobros Anticipados

     

    500000.00

    42000.00

     

    42000.00

    Cargos Diferidos

    120000.00

    Capital

    946000.00

    Gastos de Org.

    Gastos de Inst.

    50000.00

    70000.00

    Suma del Activo

    1803000.00

    Suma del Pasivo y el Capital

    1803000.00

    En Forma de Reporte
    En esta forma de presentar el balance nos basamos en lo que se
    llama la ecuación del Capital: Activo – Pasivo =
    Capital, aunque también puede representar la
    ecuación básica contable, en cualquiera de los dos
    casos la presentación se hará en forma vertical, en
    una sola hoja, teniendo del lado izquierdo los nombres de las
    cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, en ese orden, y del
    lado derecho, los importes o valores correspondientes a cada una,
    así como la suma del Activo y la suma del Pasivo y en el
    primer caso, (tomando la ecuación del Capital), la
    diferencia de estas dos, que representa el importe del Capital,
    en el segundo caso (basándonos en la ecuación
    básica) aparecerán, la suma del Activo y la suma
    del Pasivo más el Capital, mostrando sumas iguales.
    También esta forma de presentación nos permite
    realizar un Balance General comparativo, siguiendo las mismas
    premisas que para la forma de Cuenta.

    Clasificación de los conceptos del Balance
    Necesidad de Clasificación
    Dado que, dentro de las cuantas que pertenecen a los conceptos
    que integran el Balance se observan diferencias
    sustanciales, que determinan su manejo dentro de la entidad, y
    siendo estos conceptos el Activo, el Pasivo y el Capital
    Contable, debemos hacer una división entre sus diversas
    cuentas para poseer y proveer una imagen clara de
    la situación de cada una de ellas.

    3. Fundamentos para
    clasificar el activo, el Pasivo y el Capital

    Activo. La clasificación del activo se basa en el
    grado de disponibilidad que posean cada una de las cuantas que lo
    integran, en el entendido de que a mayor disponibilidad de cada
    uno de ellos para convertir su valor a
    dinero, los
    activos formarán parte del rubro Activo Circulante, Fijo o
    Diferido.
    Activo Circulante. Conjunta los recursos que participan en el
    ciclo generador de ingresos de las empresas, ya que
    en menos de un año, convierten su valor en dinero.
    Activo Fijo. También conocido como Activo no circulante o
    permanente, concentra los recursos de la empresa que no fueron
    adquiridos con la finalidad de comerciar con ellos, sino de
    utilizarlos, por lo tanto presentan menor grado de
    disponibilidad, por que su valor se convierte a dinero en un
    plazo mayor a un año, ya que aunque no se comercie con
    ellos, estos coadyuvan a la generación de ingresos puesto
    que sin si existencia la empresa no podría realizar sus
    operaciones, son bienes de vida amplia, que se obtienen para
    conseguir los objetivos
    primordiales de la empresa.
    Activo Diferido. O Cargos Diferidos. Estos son recursos ya
    pagados, cuyos beneficios se recibirán a través de
    varios años.
    Pasivo. La clasificación del pasivo se hace atendiendo al
    grado de exigibilidad de las obligaciones o deudas de la entidad,
    a mayor grado de exigibilidad, menor tiempo para
    cumplir con la obligación contraída y
    viceversa.
    Pasivo Circulante. También llamado a corto plazo,
    concentra las deudas que tienen mayor grado de exigibilidad, es
    decir, las que cuentan con un vencimiento menor a un
    año.
    Pasivo Fijo. A largo plazo o consolidado, conjunta las
    obligaciones contraídas por la empresa cuyo vencimiento
    sea mayor de un año, es decir que tengan menor grado de
    exigibilidad para la entidad.
    Pasivo Diferido. También conocido como Créditos
    Diferidos, son las obligaciones adquiridas mediante un pago por
    adelantado para prestar servicios en el futuro y cuyo cobro o
    vencimiento sobrepasa al año.
    Capital Contable. Su división se efectúa por el
    destino que se tiene para cada parte del Capital.
    Capital o Capital Social. Es la aportación que
    inicialmente dieron el o los propietarios, a la empresa, de forma
    permanente.
    Reservas de Capital. Estas reservas representan separaciones del
    capital, provenientes de las utilidades y que tienen objetivos
    determinados para el futuro, como las contingencias,
    previsión, reinversión, etc., estas reservas se
    hacen de manera legal o voluntariamente por los propietarios de
    la entidad.
    Utilidades o Pérdidas de Ejercicios Anteriores. Son los
    aumentos o disminuciones que ha sufrido el capital de la empresa
    y que aún pertenecen por no haberse repartido las
    utilidades o por no haberse cubierto las pérdidas.
    Utilidad o
    Pérdida del Ejercicio. Representan disminuciones o
    aumentos del Capital provocados por las operaciones realizadas en
    el ejercicio actual y que tuvieron como consecuencia más
    productos que gastos o viceversa.

    Efectos de la Inflación en el Estado de
    Situación Financiera
    El Balance General debe mostrar los efectos de la
    Inflación como se encuentra señalado en el
    Principio de Valor Histórico Original, por ello es
    necesario que el Balance General sea presentado en pesos del
    mismo poder
    adquisitivo, es decir valores actualizados en sus cuentas.
    La Inflación es el aumento sostenido y generalizado en el
    nivel general de precios, lo
    que provoca una pérdida del poder
    adquisitivo, esta situación indudablemente afecta la
    situación financiera y, como resultado, su reflejo en los
    Estados Financieros.
    El principio contable del Valor Histórico Original es el
    que regula las formas de valuación de las operaciones que
    las empresas
    realizan, mismas que registra la Contabilidad,
    nos indica que la valuación debe realizarse a
    través de las cantidades de dinero que se afecten o su
    equivalente, o la estimación razonable que se realice al
    momento de realizarlas de manera contable.
    Durante los periodos inflacionarios, las operaciones que se
    realizan quedan registradas con un distinto valor de los pesos,
    por el cambio en el
    poder adquisitivo, en fechas diferentes, por lo que al proceder a
    su contabilidad resultan cantidades desiguales, dando como
    resultado la distorsión de la Información
    Financiera, situación que conduce a la incorrecta toma de
    decisiones.
    El principio de Valor Histórico Original nos dice que las
    cifras históricas pueden y deben ser modificadas en caso
    de que ocurran eventos que les
    hagan perder su significado, para ello se deben aplicar
    métodos de ajuste o actualización que conserven la
    objetividad e imparcialidad en la información
    financiera.
    Es importante decir que no todos los conceptos de los Estados
    Financieros se ven afectados de igual forma por el proceso
    inflacionario, así es que solo algunos de ellos
    serán susceptibles de modificarse mediante los
    métodos pertinentes, estos son los Conceptos No
    Monetarios. Principalmente representados por las cuentas de
    Activo Fijo, los Inventarios y el
    Patrimonio, ya que su valor se modifica por efecto de la
    Inflación y sus precios
    requieren de actualización.
    Estos conceptos no monetarios son principalmente: Inventarios,
    Inversiones a
    largo plazo, Activos Fijos,
    Activos Intangibles, Capital Social, Utilidades y
    Pérdidas.
    En cambio,
    los valores
    monetarios son aquellos en que sus importes se fijan y el periodo
    inflacionario realmente no los afecta, ya que los valores
    son fijos sin importar los cambios en el nivel general de
    precios.
    Los conceptos monetarios están principalmente
    representados por: Efectivo, Inversiones a
    corto plazo, Cuentas y Documentos por pagar y Cuentas y
    Documentos por Cobrar.
    Existen dos métodos para reconocer los efectos que la
    Inflación ha tenido sobre la Información Financiera
    de las empresas:

    Ajuste por cambios en el Nivel de Precios
    Actualización de Costos
    Específicos o Costo de Reposición
    Método de Ajuste por Cambios en el Nivel General de
    Precios
    Utilizando este método de ajuste de valores, tenemos que
    el objetivo principal es convertir los importes de operaciones
    pasadas, a su equivalente en pesos del actual poder adquisitivo,
    lo cual se logra aplicando el índice Nacional de Precios
    al Consumidor, que
    es una medida que nos muestra la variación de los precios
    de la Canasta determinada de artículos, en periodos
    distintos, este índice es elaborado por el Banco de
    México y su publicación es mensual, a través
    de "Indicadores
    Económicos".
    La forma de actualizar el precio es
    simple, ya que teniendo el valor original de un determinado
    concepto y los índices correspondientes a la fecha en que
    se realizo la adquisición y a la fecha actual o de
    reexpresión, se aplica la siguiente formula:
    Índice de Precios a Fecha de Reexpresión IFR
    ————————————————————- =
    ——
    Índice de Precios a Fecha de Operación IFO
    El resultado de esta operación multiplicado por el valor
    del concepto a fecha de operación, nos dará como
    resultado el valor de reexpresión del concepto.
    Ejemplo: si una empresa adquirió un equipo de transporte por
    el monto de $120000.00 en el año de 1991, el valor
    actualizado a 1993 lo obtendremos de la siguiente
    forma:

    Índice Nacional de Precios al
    Consumidor

    1. 25112.7
    2. 29832.5
    3. 32393.9
    4. 34089.1

    IFR 34089.1
    —- = ———— = 1.42683 120000 x 1.42683 = 171219.60
    IFO 29832.5
    Valor actualizado a 1993 = $171219.60
    Al no realizarse la actualización de los valores de los
    conceptos no monetarios de una empresa, el total de su activo se
    encuentra subvaluado, esto quiere decir que sin la
    actualización, la información financiera que
    así lo requiere, presenta valores minimizados que no
    están de acuerdo con la realidad, lo cual conduce a
    errores en la toma de
    decisiones, por lo tanto la actualización debe hacerse
    y debe hacerse en todas las partidas no monetarias del Balance
    General.

    Método de Actualización de Costos
    Específicos
    Se basa en la actualización de las partidas no monetarias
    tomando como base los valores de reposición
    específicos, principalmente se aplica en Activo fijo
    tangible, ya que se realiza a través de revaluaciones que
    se llevan a cabo por peritos valuadores. Para la
    actualización de Inventarios bajo este método, se
    toma el valor de reposición, o sea lo que nos
    costaría volver a adquirirlo ahora, pero no se debe
    exceder el valor de realización, las partidas restantes a
    actualizar se llevan a cabo de manera parecida al método
    de ajuste por cambios en el nivel general de precios.
    Elementos de análisis e Interpretación del estado
    de situación Financiera para la toma de decisiones
    La información que contiene el Balance General, no es
    suficiente para la toma de decisiones, aunque de ella se pueden
    obtener datos relevantes
    para la misma, para que esto sea posible habremos de estudiar
    esta información financiera de forma que nos otorgue
    cifras adicionales, que son de suma importancia.
    Al analizar la información contenida en el Balance, y
    posteriormente interpretarla nos encontraremos con datos que son
    de utilidad para los directivos y propietarios de la entidad,
    como la liquidez de la empresa, su solvencia, y las
    participaciones de acreedores y propietarios sobre los recursos
    de la misma. Para este fin tenemos que conocer la
    interrelación que guardan los elementos del Activo, del
    Pasivo y del Capital Contable de una entidad, ya que estas
    relaciones nos darán fórmulas para obtener los
    datos que requerimos.
    Razón de Liquidez Caja + Bancos + Valores
    a corto plazo
    Inmediata =
    ————————————————————
    Pasivo Circulante
    Razón de Solvencia Activo Circulante
    General = ———————————–
    Pasivo Circulante
    Razón de Pasivo Total
    Endeudamiento = ——————–
    Activo Total

    Razón de Participación Capital
    Contable
    De los Socios = ————————–
    Activo Total

    Suponiendo que una entidad presente en el balance las
    siguientes cifras:
    Caja 100 000.00
    Bancos 400 000.00
    Activo Circulante 2000 000.00
    Activo Total 5000 000.00
    Pasivo Circulante 1000 000.00
    Pasivo Total 2000 000.00
    Capital Contable 3000 000.00

    Aplicando las formulas, tendremos:
    Liquidez Inmediata 100 000.00 + 400 000.00
    ———————————- = 0.50 o 50%
    1000 000.00
    Solvencia General 2000 000.00
    —————– = 2.0 o 200%
    1000 000.00
    Endeudamiento 2000 000.00
    —————– = 0.40 o 40%
    5000 000.00
    Participación de 3000 000.0
    Los Socios —————– = 0.60 o 60%
    5000 000.00

    Estos resultados nos indican que la empresa:
    Liquidez. Es la capacidad inmediata de pago, suponiendo que todos
    los acreedores se presentaran a exigir su pago inmediato, la
    cifra del 50% nos dice que de la entidad que debe, solo
    podría pagar el 50% o sea $0.50 por cada peso.
    Solvencia General. Es la capacidad de cubrir las deudas a corto
    plazo que tiene una empresa, en el mismo caso presentado
    anteriormente, es decir que los acreedores exigieran su pago,
    pero a corto plazo, la cifra de 200%, nos dice que la empresa
    posee el doble de recursos circulantes de lo que adeuda, o sea
    que por cada peso que debe cuenta con $2.00 para hacer frente a
    sus adeudos a corto plazo, se observa que la empresa es
    solvente.
    Endeudamiento. Nos muestra la participación de los
    acreedores en los recursos de la empresa, la cifra de 40% nos
    dice que ese es el porcentaje de los recursos que se han
    conseguido por la empresa por medio del endeudamiento.
    Participación de Socios. Nos muestra la
    participación de los Socios en los recursos de la empresa,
    la cifra de 60%, que es complemento de la anterior, nos dice que
    porcentaje de los recursos se han conseguido con recursos de
    aportaciones de los propietarios.
    Teniendo estos datos, los usuarios de la información
    financiera se encuentran en mejores condiciones de tomar
    decisiones como solicitar financiamiento, programar los pagos a proveedores
    y acreedores, adquirir activo fijo, etc.

    Principio de Entidad
    El Principio de Entidad define a la Entidad como: Una unidad
    identificable que realiza actividades económicas,
    constituida por aportaciones de recursos
    humanos, naturales y capital, coordinados todos por una
    autoridad que
    toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines
    para los que fue creada.
    Es de interés de
    la Contabilidad la identificación correcta de la entidad,
    se cuenta con dos criterios de identificación:
    Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad
    social con estructura y
    operación propios
    Centro de decisiones independientes con respecto al logro de
    fines específicos, es decir, a la satisfacción de
    una necesidad social.
    Esto nos dice que la
    personalidad de una empresa es independiente de la de sus
    propietarios y solo deben aparecer en los estados financieros sus
    bienes, valores, derechos y obligaciones, ya que es un ente
    económico independiente. Las personas morales cuentan con
    una personalidad y
    patrimonio propios, y que son diferentes a los de sus
    propietarios, directivos o administradores, por tanto solo se
    deben incluir los que pertenezca a la empresa, toda empresa que
    haga uso de la Contabilidad, se considera sujeta a los principios de
    contabilidad, y en el Balance se cumple con estos principios, ya
    que solo se presentan los bienes, derechos y valores (Activo),
    las obligaciones (Pasivo y Capital) y los resultados (Utilidades
    o Pérdidas) de una determinada entidad.

    4.
    Bibliografía

    • Paz Zavala, Enrique, Introducción a la Contaduría,
      ECASA, México, 1995
    • Romero López Javier, Principios de
      Contabilidad, McGraw-Hill, México, 1995
    • Elizondo Lopez Arturo, Proceso Contable I,
      Contabilidad Fundamental, ECASA, México,
      1993
    • Prieto, Alejandro, Principios de
      Contabilidad, Banca y
      Comercio,
      México, 1994

     

     

     

     

    Autor:

    Lizeth castillo

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